Справа № 686/33743/24
Провадження № 3/686/10617/24
23 грудня 2024 року м. Хмельницький
Суддя Хмельницького міськрайонного суду Хмельницької області Бацуца Т.М., розглянувши матеріали, які надійшли від ГУ ДПС України у Хмельницькій області, про притягнення до адміністративної відповідальності за ч.1 ст. 1631 КУпАП ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, українця, мешканця АДРЕСА_1 , працюючого головним бухгалтером ТОВ «ПЕТРІКОР ВАЙН», РНОКПП НОМЕР_1 , одруженого, не судимого,
У ході проведення ГУ ДПС України у Хмельницькій області документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «ПЕТРІКОР ВАЙН» виявлено, що ОСОБА_1 , перебуваючи на посаді головного бухгалтера товариства, в порушення п.44.1, п.44.2 ст.44, пп.134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України; п.5, п.6, п.19, П(С)Б016 «Витрати», затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 за №318, п.5.5. п.5 розділу 2, п.п 2.4. п.2 розділу З П(С)БО 25 «Спрощена фінансова звітність», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 25.02.2000 N 9., ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 №996-XIV (із змінами та доповненнями), п.2.2, п.2.4 ст.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 №88, допустив:
заниження податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету, в загальній сумі
809 642 грн. в т.ч. за: 2021 рік в сумі 25 020 грн., за 2022 рік в сумі 784 622 грн.;
завищення від'ємного значення об'єкта оподаткування за три квартали 2024 року в сумі 3 318 173 грн.,
в порушення п.57.1 статті 57 розділу II, п.203.2. ст.203 розділу V Податкового кодексу України допустив несвоєчасну сплату узгодженого податкового зобов'язання з податку на додану вартість,
в порушення п.57.1 статті 57 розділу II, п. 203.2 ст. 203 розділу V Податкового кодексу України допустив несвоєчасну сплату акцизного податку,
в порушення п.201.10 ст.201, п. 89 підрозділу 2 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України допустив несвоєчасну реєстрацію товариством податкових накладних в Єдиному реєстрі, а саме:
- податкову накладну від 30.05.2022 №41,
- розрахунок коригування від 03.06.2022 №28001,
- розрахунок коригування від 09.06.2022 №14002,
- розрахунок коригування від 08.06.2022 №14001,
- розрахунок коригування від 09.06.2022 №20001,
- розрахунок коригування від 17.05.2022 №42,
- розрахунок коригування від 23.05.2023 №159,
- розрахунок коригування від 29.02.2024 №1,
- податкову накладну від 29.02.2024 № 311,
в порушення п.51.1 ст.51, п.п. “а», п. 176.2 ст. 176 Податкового кодексу України, п.3.1, п.3.6 ст.3 Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затвердженого наказом Міністерства фінансів України за №4 від 13.01.2015 допустив порушення у податковому розрахунку за формою 4 ДФ, а саме:
з 2 місяця 3 кварталу 2022 року по 2 місяць 3 кварталу 2023 кварталу не відображено виплату нарахованого та виплаченого доходу фізичним особам - підприємцям за виконані роботи (надані послуги) за договорами, що носять характер трудових та відповідно до Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку за формою 4ДФ повинні відображатись за ознакою доходу 101, що призвело до зменшення податкових зобов'язань платника податку,
в порушення п.п. 168.1.1 , п.п. 168.1.2 ст.168, абз. «а» п.176.2 ст. 176 з врахуванням пп.14.1.222, пп.14.1.226 п.14.1 ст. 14, п. 54.2 ст. 54, п. 57.1 ст. 57, пп.164.2.1 п. 164.2 ст. 164., Податкового кодексу України, 02.12.2010 року, а саме: не нараховано та не перераховано податок на доходи з фізичних осіб на загальну суму 1 398 213, 90 грн. на нарахований та вплачений дохід ФОП ОСОБА_2 в сумі 1 128 750, 3 грн. : в серпні 2022
68 251,5 грн., вересні 2022 - 75 654 грн., жовтні 2022 - 96 894, 72 грн., листопаді 2022 -
89 298 грн., грудні 2022 - 106 575,12 грн., січні 2023 - 140 576, 4 грн, лютому 2023 -
89 298грн, березні 2023 - 111 060 грн., квітні 2023 - 65 410,2 грн, травні 2023 - 131 783,94 грн, червні 2023 - 28 980,00 грн, липні 2023 - 43 920,00 грн, серпні 2023- 49 680,00 грн, вересні 2023 - 1 170,00 грн, березні 2024 - 36,00 грн. ; нарахований та вплачений дохід ФОП ОСОБА_3 в сумі 269 463,60 грн.: в серпні 2022 - 20 592 грн, вересні 2022 -
37 180,8 грн, жовтні 2022 - 36 540 грн., листопаді 2022 - 33 544, 80 грн, грудні 2022 -
25 290 грн, січні 2023 - 72 000 грн, лютому 2023 - 44 316.
в порушення пп. 168.1.1, пп. 168.1.2, ст.168, абз. «а» п. 176.2 ст. 176 з врахуванням пп. 14.1.222, пп. 14.1.226 п.147 ст. 14, п. 54.2 ст.54, п.57.1 ст.57, пп. 164.2.1 п. 164.2 ст. 164, пп. 1.6. п.161 підрозділу 10 Податкового кодексу України не нараховано та не перераховано військовий збір на загальну суму 116 517,83 грн на нарахований та вплачений дохід ФОП ОСОБА_4 в сумі 94 062,53 грн. : в серпні 2022 - 5 687,63 грн, вересні 2022 - 6304,50 грн, жовтні 2022 - 8074,56 грн, листопаді 2022 - 9955,035 грн, грудні 2022 - 8 881,26 грн, січні 2023 - 11 714,70 грн, лютому 2023 - 7441,50 грн, березні 2023 - 9255 грн, квітні 2023 - 5450,85 грн, травні 2023 - 10 981,99 грн, червні 2023 - 2415,00 грн, липні 2023 - 3660 грн, серпні 2023- 4140 грн, вересні 2023-97,50 грн, березні 2024 - 3,00 грн.; на нарахований та вплачений дохід ФОП ОСОБА_3 в сумі 22455,30 грн.: в серпні 2022 - 1716,00 грн, вересні 2022 - 3098,40 грн, жовтні 2022 - 3045,00, листопаді 2022 - 2795,40 грн, грудні 2022 - 2107,5 грн, січні 2023 - 6000 грн, лютому 2023 - 3693 грн.
в порушення п.1 ч.І ст. 4, абз.1 п.1 ч.І ст.7, ч. 5 ст.8,ч.2, 3, 4 статті 9 Закону України «Про збір та обліку єдиного внеску загальнообов'язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. та пункту 1,2 розділу IV Інструкції «Про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» № 455 не нараховано єдиний соціальний внесок на нарахований та виплачений дохід фізичним особам в сумі 441 034 грн., за що передбачена відповідальність за ч.1 ст. 1631 КУАП.
Згідно ч. 1 ст. 268 КУпАП справа про адміністративне правопорушення розглядається в присутності особи, яка притягається до адміністративної відповідальності. Під час відсутності цієї особи справу може бути розглянуто лише у випадках, коли є дані про своєчасне її сповіщення про місце і час розгляду справи і якщо від неї не надійшло клопотання про відкладення розгляду справи.
Частиною 3 ст. 268 КУпАП передбачений вичерпний перелік статтей, при розгляді справ за якими присутність особи, яка притягується до адміністративної відповідальності, є обов'язковою. Категорія справ про притягнення осіб до адміністративної відповідальності за ч.1 ст. 1631 КУпАП до даного переліку не входить, а тому присутність такої особи не є обов'язковою.
З матеріалів справи вбачається, що правопорушникОСОБА_1 належним чином повідомлений про дату, місце та час судового розгляду справи працівниками ГУ ДПС України у Хмельницькій області, з часу фіксації правопорушення у нього було достатньо часу для підготовки до свого захисту та забезпечення права на справедливий судовий розгляд у розумні строки з його участю, проте останній до суду не з'явився, обґрунтованого клопотання про відкладення судового розгляду справи не подав, що розцінюється судом, як зловживання своїми правами, тобто порушення ст. 17 Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод, у зв'язку з чим суд вважає за можливе розглянути справу у відсутності правопорушника за наявними у справі доказами.
Відповідно до рішення Європейського Суду з прав людини від 03 квітня 2008 року в справі «Пономарьов проти України», «Олександр Шевченко проти України» наголошено на тому, що особа в розумні інтервали часу має вживати заходи, щоб дізнатися про стан відомого їй судового провадження.
Вина правопорушника стверджується протоколом про адміністративне правопорушення, актом перевірки, іншими матеріалами справи.
Керуючись ст.ст. 283, 284 КУАП, суддя
ОСОБА_1 визнати винним у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 1631 КУпАП, та накласти на нього адміністративне стягнення у вигляді штрафу в розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 170 (сто сімдесят) грн.
Стягувач адміністративного стягнення у вигляді штрафу: ГУ ДПС у Хмельницькій області, 29001, м. Хмельницький, вул. Пилипчука, 17, ЄДРПОУ 44070171.
Реквізити для сплати штрафу: населений пункт: м. Хмельницький, отримувач:УК Хмельницький/м. Хмельницький/21081100,код отримувача (ЄДРПОУ): 37971755, банк отримувач: Казначейство України (ЕАП), номер рахунку (IBAN): UA 418999980313070106000022490, код класифікації доходів бюджету: 21081100, протокол серії № 6424/10/22-01-07-01.
Стягнути з ОСОБА_1 на користь держави судовий збір у розмірі 605 грн. 60 коп.
Стягувач судового збору: Державна судова адміністрація України, 01601, м. Київ, вул. Липська, 18/5.
Реквізити для сплати судового збору: одержувач: ГУК у м.Києві/м.Київ/22030106, код отримувача (ЄДРПОУ): 37993783 банк отримувач: Казначейство України (ЕАП) , номер рахунку (IBAN): UA908999980313111256000026001, код класифікації доходів бюджету: 22030106, пункт ставки судового збору 5.
Оригінали квитанцій про сплату штрафу та судового збору обов'язково необхідно надати суду. Особиста подача квитанцій - каб. № 603 (6-й поверх), вул. Героїв Майдану,54, м. Хмельницький. При направленні оригіналів квитанцій засобами зв'язку (поштового/електронного) останні слід надсилати за адресою: 29001, м. Хмельницький, вул. Героїв Майдану, 54/e-mail: inbox@kmm.km.court.gov.ua (із обов'язковим зазначенням «направляю квитанції по справі № 686/33743/24»).
Постанова може бути оскаржена особою, яку притягнуто до адміністративної відповідальності, її законним представником, захисником протягом десяти днів з дня винесення постанови.
Апеляційна скарга подається Хмельницькому апеляційному суду через Хмельницький міськрайонний суд.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги.