Справа № 304/2545/24 Провадження № 1-кс/304/785/2024
27 листопада 2024 рокум. Перечин
Слідчий суддя Перечинського районного суду Закарпатської області ОСОБА_1 , з участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , старшого детектива підрозділу детективів Територіального управління БЕБ у Закарпатській області ОСОБА_3 , розглянувши його клопотання, погоджене прокурором відділу Закарпатської обласної прокуратури ОСОБА_4 на підставі матеріалів досудового розслідування, внесених до ЄРДР за №72024071020000001 від 22 липня 2024 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, про обшук,
детектив звернувся до слідчого судді з клопотанням про надання дозволу на проведення обшуку у всіх приміщеннях об'єкту нерухомого майна за адресою: АДРЕСА_1 , право власності на які належить ТОВ «ЮАБ Джокер» (ЄДРПОУ 41546957), з метою виявлення та вилучення знаряддя вчинення злочину, а також документів (у тому числі в електронному вигляді), що стосуються придбання, зберігання, транспортування, переробки, виготовлення, сортування, фасування та подальшої реалізації товарів (робіт, послуг) за період 2022-2024 років, в тому числі, але не виключно, з приводу проведених операцій із ТОВ «АГРО ЧІКЕН ТОРГ», ТОВ «АГРО ЧІКЕН ОПТ», ТОВ «Буд Ін-Девелопмент», отримання та оприбуткування готівкових коштів від кінцевих покупців товарів, а саме договорів та угод з додатками, контрактів, податкових та видаткових накладних, рахунків-фактур, актів прийому-передачі, платіжних доручень, банківських документів щодо проведених розрахунків, касових ордерів та інших документи щодо отримання та руху готівкових коштів, в тому числі і щодо фізичних осіб-підприємців ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ), ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_2 ), ФОП ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_3 ), ФОП ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_4 ), ФОП ОСОБА_9 (РНОКПП НОМЕР_5 ), ФОП ОСОБА_10 (РНОКПП НОМЕР_6 ); чорнових записів, що містять інформацію про фактичних покупців товарів та суми їхньої реалізації; комп'ютерної техніки (знімних носіїв інформації) та реєстраторів розрахункових операцій, за допомогою яких виготовлялися вищевказані документи; готівкових коштів, отриманих внаслідок необлікованої реалізації товарів (вчинення кримінального правопорушення); електронних інформаційних систем та інших документів у паперовому і електронному вигляді, які містять відомості про ведення «тіньового», подвійного бухгалтерського та податкового обліків, документів, печаток, штампів інших юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців, які не здійснюють діяльність за адресою проведення обшуку; платіжних документів, що підтверджують витрати на придбання товарів (робіт, послуг), а також інших витрат, включаючи вартість виконаних робіт, наданих послуг, документів з вільними зразками почерку і підпису, печаток, штампів, кліше, зіпсованих документів, чистих аркушів або бланків документів з відбитками печаток підприємств, установ та організацій у тому числі нерезидентів; мобільних телефонів (електронних носіїв інформації, електронних інформаційних систем та їх частин) з відомостями про вчинений злочин, а також інших речей та документів, які були знаряддям вчинення кримінального правопорушення, зберегли на собі його сліди, або містять інші відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час розслідування вказаного кримінального провадження.
Клопотання мотивує тим, що підрозділом детективів Територіального управління БЕБ у Закарпатській області проводиться досудове розслідування даного кримінального провадження, в ході якого встановлено, що упродовж 2022-2023 років службові особи ТОВ «ЮАБ ДЖОКЕР» (ЄДРПОУ 41546957) шляхом документального відображення неіснуючих операцій із реалізації продукції на адресу ТОВ «АГРО ЧІКЕН ТОРГ» (ЄДРПОУ 44372897), ТОВ «АГРО ЧІКЕН ОПТ» (ЄДРПОУ 44318913), ТОВ «Буд Ін-Девелопмент» (ЄДРПОУ 43323220) та фактичної реалізації таких товарів на адресу підконтрольних фізичних осіб-підприємців за готівкові кошти, без будь-якого відображення таких операцій у податковій звітності, діючи в порушення п. 44.1 ст. 44, ст. 185, ст. 187, п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3 ст. 198, п. 200.1 ст. 200 Податкового кодексу України, умисно ухилилися від сплати податків у великих розмірах на суму 9 348 162 грн. Зокрема орган досудового розслідування встановив, що ТОВ «ЮАБ ДЖОКЕР» зареєстроване в органах державної влади 29 серпня 2017 року за адресою: АДРЕСА_1 , основним видом діяльності якого є виробництво чаю та кави, відповідно до класифікації 10.83. Так, упродовж 2020-2023 років службовими особами товариства здійснювалося придбання на митній території України, а також імпорт товарів (кави зеленої, кави в зернах не смаженої з кофеїном, кави смаженої з кофеїном, кави розчинної, ароматизаторів, чаїв тощо) на загальну суму 342 286 759 грн, подальша переробка, фасування та пакування зазначених товарів та реалізація останніх на загальну суму 380 011 406 грн. Однак, як вказує детектив, з метою мінімізації податкових зобов'язань, а відтак й сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), службовими особами товариства організовано та реалізовано протиправну схему уникнення від оподаткування, яка полягає у документальному відображенні реалізації товарів на адресу підприємств, що входять до складу транзитно-конвертаційних груп, які надають послуги з мінімізації податкових зобов'язань підприємствам реального сектору економіки, а також, які відповідно до Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних внесені до Журналу ризикових платників ДПС. Так, орган досудового розслідування встановив, що ТОВ «ЮАБ ДЖОКЕР» документально відображено реалізацію на адресу ТОВ «АГРО ЧІКЕН ТОРГ» (ЄДРПОУ 44372897) товарів на загальну суму 39 614 338,8 грн; на адресу ТОВ «АГРО ЧІКЕН ОПТ» (ЄДРПОУ 44318913) товарів на загальну суму 18 699 999,6 грн, та на адресу ТОВ «Буд Ін-Девелопмент» (ЄДРПОУ 43323220) товарів на загальну суму 2 506 742,56 грн, а фактична реалізація таких товарів здійснювалася за готівкові кошти без будь якого відображення у податковій звітності, в тому числі із залученням до таких операцій пов'язаних фізичних осіб-підприємців. Відтак, за позицією детектива, на даний час у органу досудового розслідування виникла необхідність у отриманні первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів, що свідчать про наявність договірних відносин як з постачальниками, так і з покупцями товарів (робіт, послуг) у ТОВ «ЮАБ ДЖОКЕР», в тому числі щодо неіснуючих операцій із ТОВ «АГРО ЧІКЕН ТОРГ», ТОВ «АГРО ЧІКЕН ОПТ» та ТОВ «Буд Ін-Девелопмент», які у свою чергу необхідні для призначення відповідних судових експертиз (економічної, комп'ютерно-технічної та інших), виявлення осіб, причетних до здійснення вказаної протиправної діяльності та їх допиту в рамках даного кримінального провадження. При цьому встановлено, що такі документи можуть знаходитися у будівлі за адресою: АДРЕСА_1 . Відповідно до інформаційної довідки з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об'єктів нерухомого майна щодо об'єкта нерухомого майна від 13 вересня 2024 року, у реєстрі містяться відомості щодо права власності на нерухоме майно за адресою: АДРЕСА_1 , згідно з якими власником нерухомого майна є ТОВ «ЮАБ ДЖОКЕР» (ЄДРПОУ 41546957). Таким чином на даний час у органу досудового розслідування є достатні підстави вважати, що за місцем знаходження офісу та інших складських (виробничих, нежитлових, комерційних) приміщень за вказаною адресою можуть знаходитись первинні фінансово-господарські та бухгалтерські документи (в тому числі у електронному вигляді на носіях інформації), які являються речовими доказами у даному кримінальному провадженні та мають істотне значення для встановлення всіх обставин справи. При цьому доступ до речей, документів або відомостей, які можуть у них міститися, неможливо отримати у добровільному порядку шляхом їх витребування відповідно до частини другої статті 93 КПК України чи за допомогою інших слідчих дій, оскільки службовими особами ТОВ «ЮАБ ДЖОКЕР» такі документи та відомості ретельно приховуються від органу досудового розслідування. Крім цього є підстави вважати, що особи, у володінні яких перебувають згадані документи, можуть бути причетними до вчинення вказаного злочину та з метою уникнення кримінальної відповідальності і приховування доказів можуть здійснити відповідні дії, направлені на знищення або зміну документів та інших даних. Відтак з метою забезпечення всебічного, повного та неупередженого дослідження обставин кримінального провадження, у органу досудового розслідування виникла необхідність у відшуканні первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів за період 2022-2024 років (у тому числі в електронному вигляді), чорнових записів, документів щодо придбання та фактичної реалізації товарів (робіт, послуг) на адресу кінцевих споживачів за готівкові кошти, самих готівкових коштів у національній та іноземній валюті, у зв'язку з чим детектив просить клопотання задовольнити.
У судовому засіданні ініціатор клопотання таке підтримав та просив задовольнити з наведених у ньому підстав.
Слідчий суддя, заслухавши пояснення детектива, вивчивши матеріали клопотання, прийшов до такого висновку.
Згідно з ч. 1 ст. 40 КПК України слідчий несе відповідальність за законність та своєчасність здійснення процесуальних дій.
Відповідно до п. 5 ч. 2 ст. 40 КПК України слідчий, серед іншого, уповноважений звертатися за погодженням із прокурором до слідчого судді з клопотаннями про застосування заходів забезпечення кримінального провадження, проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій.
Пунктом 1 ч. 3 ст. 216 КПК України передбачено, що детективи органів Бюро економічної безпеки України здійснюють досудове розслідування кримінальних правопорушень, передбачених, зокрема ст. 212 КК України.
Статтею 30 Конституції України кожному гарантується недоторканність житла. Не допускається проникнення до житла чи до іншого володіння особи, проведення в них огляду чи обшуку інакше як за вмотивованим рішенням суду.
В той же час згідно з ч. 1 ст. 234 КПК України обшук проводиться з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуте у результаті його вчинення, а також встановлення місцезнаходження розшукуваних осіб.
Як видно з матеріалів клопотання, органом досудового розслідування - відділом детективів із розслідування кримінальних проваджень у податковій сфері та сфері обігу підакцизних товарів Підрозділу детективів Територіального управління БЕБ у Закарпатській області здійснюється досудове розслідування кримінального провадження, внесеного 22 липня 2024 року до ЄРДР за № 72024071020000001 з правовою кваліфікацією за ч. 2 ст. 212 КК України за фактом умисного ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ «ЮАБ ДЖОКЕР» (код ЄДРПОУ 41546957) шляхом документального відображення неіснуючих операцій із реалізації продукції на адресу ТОВ «АГРО ЧІКЕН ТОРГ», ТОВ «АГРО ЧІКЕН ОПТ» та ТОВ «Буд Ін-Девелопмент» і фактичної реалізації таких товарів на адресу підконтрольних фізичних осіб-підприємців за готівкові кошти без будь якого відображення таких операцій у податковій звітності, а відтак ухилилися від сплати податків у великих розмірах на суму 9 348 162 грн (а. к. 6).
Підставою для реєстрації даного кримінального провадження став висновок аналітика, складений за результатами проведення аналітичного дослідження оцінювання ризиків та/або правопорушень у фінансово-господарській діяльності Товариства з обмеженою відповідальністю «ЮАБ ДЖОКЕР» (код ЄДРПОУ 41546957) № 23.6/02/40-24-АП від 12 липня 2024 року, яким встановлено ймовірне порушення службовими особами товариства підпункту 134.1.1 пункту 134.1 статті 134, пункту 135.1 статті 135 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (зі змінами та доповненнями), що призвело до ймовірного заниження податкових зобов'язань з податку на прибуток підприємств на загальну суму 10 386 847 грн, а також пункту 44.1 статті 44, статті 185, статті 187, пункту 198.1, 198.2, 198.3 статті 198, пункту 200.1 статті 200 ПК України, що призвело до ймовірного заниження податкових зобов'язань з податку на додану вартість за період 01.01.2020 по 31.12.2023 на загальну суму 9 348 162 грн (а. к. 10-29).
Як видно з рапорту старшого детектива ОСОБА_11 № 523/05.2-16 від 30 серпня 2024 року, фінансово-господарську діяльність ТОВ «ЮАБ ДЖОКЕР», код ЄДРПОУ 41546957, здійснює за адресою: Закарпатська область, місто Ужгород, вул. Михайла Салтикова-Щедріна, будинок 146В, де знаходиться офісне приміщення, в якому зберігаються чорнові записи з приводу не облікованої реалізації товарів, а також готівкові кошти, отримані від такої діяльності, виробничі потужності, на яких відбувається обсмажування кави та фасування кавових зерен, а також складське приміщення, де зберігається готова продукція. Крім цього ТОВ «ЮАБ ДЖОКЕР» на праві приватної власності володіє зокрема будівлею, цехом, що знаходяться за адресою: АДРЕСА_1 (а. к. 30-31, 32-33, 34-35, 9).
Як видно з Інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об'єктів нерухомого майна щодо об'єкта нерухомого майна №394813736 від 13 вересня 2024 року, будівля, літ. С офісна будівля у будинку АДРЕСА_1 належить на праві власності Товариству з обмеженою відповідальністю «ЮАБ ДЖОКЕР» (ЄДРПОУ 41546957) (а. к. 7-8).
Відповідно до ч. 1 ст. 8 Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод (далі - Конвенція) кожен має право на повагу до свого житла.
Разом з цим, слідчий суддя вважає проведення обшуку за вказаною у клопотанні адресою законною метою розслідування кримінального правопорушення, оскільки у інший спосіб здобути докази неможливо, тобто втручання у здійснення права власника на недоторканість майна здійснюється «згідно із законом».
Вказане узгоджується з позицією Європейського суду з прав людини, викладеною у п. 104 Рішення від 07 листопада 2013 року у справі «Бєлоусов проти України», зокрема Суд нагадує, що будь-яке втручання згідно з п. 1 ст. 8 Конвенції повинно бути виправданим у розумінні п. 2 вказаної статті як таке, що здійснюється згідно із законом і є необхідним у демократичному суспільстві задля досягнення однієї або більше законних цілей, що в ньому наводяться. Головною метою статті 8 Конвенції є захист особи від свавільного втручання державних органів.
Також у п. 45 Рішення Європейського суду з прав людини від 28 квітня 2005 року у справі «Бук проти Німеччини», де Суд висловив свою думку щодо проведення обшуків та неодноразово постановляв, що договірні держави можуть за необхідності вдаватися до таких дій з метою отримати докази на підтвердження факту вчинення певних правопорушень … Критерії, які Суд враховує при з'ясуванні такого питання - це тяжкість правопорушення, у зв'язку з яким проводиться обшук та виїмка, обставини, за яких ухвалено відповідну постанову, зокрема наявність інших доказів на той момент, статус приміщення, яке підлягає обшуку.
Аналогічні твердження також викладені й у Рішенні від 07 листопада 2013 року у справі «Геращенко проти України», у п. 131 якого Суд погоджується з тим, що необхідність виявлення доказів злочину може обумовити обшук приміщення третьої особи.
Отже з урахуванням вищевикладеного та приймаючи до уваги відомості, отримані в ході проведення досудового розслідування, слідчий суддя прийшов до висновку, що є всі підстави надати дозвіл на проведення обшуку за адресою: АДРЕСА_1 в, задля відшукання зазначених у клопотанні конкретно визначених речей/ предметів/ документів/майна.
У той же час вимоги клопотання про надання дозволу на проведення обшуку задля відшукання та вилучення інших речей та документів, які були знаряддям вчинення кримінального правопорушення, зберегли на собі його сліди, або містять інші відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час розслідування вказаного кримінального провадження, не можуть бути задоволені слідчим суддею з огляду на таке.
Пунктом 6 ч. 2 ст. 235 КПК України передбачено, що ухвала слідчого судді про дозвіл на обшук житла чи іншого володіння особи повинна відповідати загальним вимогам до судових рішень, передбачених цим Кодексом, а також містити відомості про речі, документи або осіб, для виявлення яких проводиться обшук.
Частина 5 статті 236 КПК зокрема визначає, що обшук на підставі ухвали слідчого судді повинен проводитися в обсязі, необхідному для досягнення мети обшуку.
При обшуку слідчий, прокурор має право проводити вимірювання, фотографування, звуко- чи відеозапис, складати плани і схеми, виготовляти графічні зображення обшуканого житла чи іншого володіння особи чи окремих речей, виготовляти відбитки та зліпки, оглядати і вилучати документи, тимчасово вилучати речі, які мають значення для кримінального провадження. Предмети, які вилучені законом з обігу, підлягають вилученню незалежно від їх відношення до кримінального провадження. Вилучені речі та документи, які не входять до переліку, щодо якого прямо надано дозвіл на відшукання в ухвалі про дозвіл на проведення обшуку, та не відносяться до предметів, які вилучені законом з обігу, вважаються тимчасово вилученим майном (ч. 7 ст. 236 КПК).
Частиною 2 статті 16 КПК визначено, що на підставах та в порядку, передбачених цим Кодексом, допускається тимчасове вилучення майна без судового рішення.
Тимчасове вилучення майна може здійснюватися також під час обшуку, огляду (ч. 2 ст. 168 КПК).
Тобто під час обшуку рішення про необхідність вилучення відшуканих речей, предметів, документів або копіювання інформації, що міститься в інформаційних (автоматизованих) системах, електронних комунікаційних системах, інформаційно-комунікаційних системах, комп'ютерних системах, їх невід'ємних частинах, у тому числі із залученням спеціаліста, приймає безпосередньо особа, яка його проводить, що належить до її дискреційних повноважень.
Тому слідчий суддя не вбачає обставин, які б доводили пропорційність втручання у право власності в частині необхідності вилучення речей та документів, які можливо будуть відшукані під час обшуку, оскільки твердження детектива у клопотанні щодо необхідності їх вилучення є припущеннями, що не можуть бути покладеними в обґрунтування клопотання та не ґрунтуються на наведених вище нормах КПК.
Керуючись ст. 30 Конституції України, ст. 40, 233, 234, 235 КПК України, слідчий суддя
клопотання старшого детектива підрозділу детективів Територіального управління БЕБ у Закарпатській області ОСОБА_3 про обшук - задовольнити частково.
Надати дозвіл на проведення обшуку всіх приміщень об'єкту нерухомого майна за адресою: АДРЕСА_1 , право власності на які належить Товариству з обмеженою відповідальністю «ЮАБ ДЖОКЕР» (ЄДРПОУ 41546957), з метою виявлення та вилучення знаряддя вчинення злочину, а також документів (у тому числі в електронному вигляді), що стосуються придбання, зберігання, транспортування, переробки, виготовлення, сортування, фасування та подальшої реалізації товарів (робіт, послуг) за період 2022-2024 років, в тому числі, але не виключно, з приводу проведених операцій із ТОВ «АГРО ЧІКЕН ТОРГ», ТОВ «АГРО ЧІКЕН ОПТ», ТОВ «Буд Ін-Девелопмент», отримання та оприбуткування готівкових коштів від кінцевих покупців товарів, а саме договорів та угод з додатками, контрактів, податкових та видаткових накладних, рахунків-фактур, актів прийому-передачі, платіжних доручень, банківських документів щодо проведених розрахунків, касових ордерів та інших документи щодо отримання та руху готівкових коштів, в тому числі і щодо фізичних осіб-підприємців ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ), ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_2 ), ФОП ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_3 ), ФОП ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_4 ), ФОП ОСОБА_9 (РНОКПП НОМЕР_5 ), ФОП ОСОБА_10 (РНОКПП НОМЕР_6 ); чорнових записів, що містять інформацію про фактичних покупців товарів та суми їхньої реалізації; комп'ютерної техніки (знімних носіїв інформації) та реєстраторів розрахункових операцій, за допомогою яких виготовлялися вищевказані документи; готівкових коштів, отриманих внаслідок необлікованої реалізації товарів (вчинення кримінального правопорушення); електронних інформаційних систем та інших документів у паперовому і електронному вигляді, які містять відомості про ведення «тіньового», подвійного бухгалтерського та податкового обліків, документів, печаток, штампів інших юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців, які не здійснюють діяльність за адресою проведення обшуку; платіжних документів, що підтверджують витрати на придбання товарів (робіт, послуг), а також інших витрат, включаючи вартість виконаних робіт, наданих послуг, документів з вільними зразками почерку і підпису, печаток, штампів, кліше, зіпсованих документів, чистих аркушів або бланків документів з відбитками печаток підприємств, установ та організацій у тому числі нерезидентів; мобільних телефонів (електронних носіїв інформації, електронних інформаційних систем та їх частин) з відомостями про вчинений злочин.
У задоволенні решти вимог клопотання відмовити.
Строк дії даної ухвали до 25 грудня 2024 року.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя: ОСОБА_1