Справа № 420/30278/24
27 листопада 2024 року м. Одеса
Одеський окружний адміністративний суд у складі: головуючого судді - Завальнюка І.В., розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження без виклику сторін справу за адміністративним позовом Головного управління ДПС в Одеській області до ОСОБА_1 про стягнення суми податкового боргу,
Позивач звернувся до Одеського окружного адміністративного суду із даним позовом, в якому просить суд стягнути з ФО-ПП ОСОБА_1 суму заборгованості: - по адміністративним штрафам та штрафним санкціям за порушення законодавства у сфері виробництва та обліку алкогольних напоїв та тютюнових виробів - 5 000 грн. 00 коп. на бюджетний рахунок UA648999980314090561000015746, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код ЄДРПОУ: 37607526, КБК 21081500, отримувач коштів ГУК в Од. обл./Подільська ТГ./ 21081500; - по військовому збору - 99 грн. 08 коп. на бюджетний рахунок UA938999980313050137000015001, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код ЄДРПОУ: 37607526, КБК 11011001, отримувач коштів ГУК в Од. обл./Одеська обл./11011001; - по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування - 1 189 грн. 16 коп. на бюджетний рахунок UA588999980333149341000015746, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код ЄДРПОУ: 37607526, КБК 11010500, отримувач коштів ГУК в Од. обл./Подільська ТГ/11010500; - по акцизному податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизними товарами (крім тих, що оподатковуються згідно з підпунктом 213.1.14 п. 213.1 ст. 213 Податкового кодексу України) - 5 896 грн. 00 коп. на бюджетний рахунок UA788999980314020531000015746, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код ЄДРПОУ: 37607526, КБК 14040200, отримувач коштів ГУК в Од. обл./Подільська ТГ/14040200.
В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що у відповідача наявна заборгованість перед бюджетом, яка утворилася внаслідок нарахувань по податковим деклараціям. Податковим органом вчинялися заходи щодо стягнення податкового боргу у вигляді винесення та направлення на адресу боржника податкової вимоги, проте заборгованість у встановлені строки до бюджету сплачена (погашена) не була, у зв'язку із чим податковий орган звернувся до суду із даним позовом.
Ухвалою від 16.10.2024 позовну заяву прийнято до розгляду та відкрито провадження у справі; постановлено справу розглядати за правилами спрощеного позовного провадження без виклику сторін згідно з ст. 262 КАС України.
Копію ухвали направлено за адресою ОСОБА_1 : АДРЕСА_1 , та поштове відправлення 0600298530381 вручено відповідачу 26.10.2024.
Відзив на адміністративний позов від відповідача до суду не надійшов, у зв'язку із чим справу розглянуто за наявними матеріалами відповідно до ч. 6 ст. 162 КАС України.
Розгляд справи здійснюється без проведення судового засідання та по суті розпочатий через тридцять днів з дня відкриття провадження у справі відповідно до ч. 2 ст. 262 КАС України.
Дослідивши матеріали справи, суд дійшов висновку про обґрунтованість адміністративного позову та наявність підстав для його задоволення.
Судом встановлено, що фізична особа-підприємець ОСОБА_1 була зареєстрована Виконавчим комітетом Подільської міської ради за №2010180000000000110 від 08.11.2021 року.
За даними Головного управління ДПС в Одеській області фізична особа-підприємець ОСОБА_1 перебувала на обліку як платник податків у Головному управлінні ДПС в Одеській області, Подільській державній податковій інспекції (м. Подільськ).
Відповідно до відомостей Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань внесено запис №2010180060001000110 від 28.04.2023 року про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 .
Станом на 12.09.2024 відповідно до розрахунку податкового боргу, довідки розрахунку заборгованості та інтегрованої картки платника (ІКП), податкова заборгованість ФО-ПП ОСОБА_1 перед бюджетом становить 12184,24 грн, а саме: по адміністративним штрафам та штрафним санкціям за порушення законодавства у сфері виробництва та обліку алкогольних напоїв та тютюнових виробів в загальній сумі 5000,00 грн; по військовому збору в загальній сумі 99,08 грн; по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, в загальній сумі 1189,16 грн; по акцизному податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизними товарами (крім тих, що оподатковуються згідно з підпунктом 213.1.14 п. 213.1 ст. 213 Податкового кодексу України) в загальній сумі 5896,00 грн.
Заборгованість по адміністративним штрафам та штрафним санкціям за порушення законодавства у сфері виробництва та обліку алкогольних напоїв та тютюнових виробів: - нарахування штрафних санкцій по податковому повідомленню-рішенню №8996/15- 32-09-03 від 10.11.2022 року в сумі 5 000 грн. 00 коп.
Заборгованість по військовому збору виникла в результаті: - нарахування згідно податкової декларації про майновий стан і доходи №9310847490 від 30.04.2023 року в сумі 47 грн. 47 коп.; - нарахування згідно податкової декларації про майновий стан і доходи №9386541959 від 20.05.2024 року в сумі 55 грн. 61 коп.
Заборгованість по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування виникла в результаті: Нарахування згідно податкової декларації про майновий стан і доходи №9310847490 від 30.04.2023 року в сумі 521 грн. 83 коп. Нарахування згідно податкової декларації про майновий стан і доходи №9386541959 від 20.05.2024 року в сумі 667 грн. 33 коп.
Заборгованість по акцизному податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизними товарами (крім тих, що оподатковуються згідно 3 підпунктом 213.1.14 п. 213.1 ст. 213 Податкового кодексу України) виникла в результаті: - нарахування по податковій декларації акцизного податку №31878257 від 19.10.2022 року в сумі 1906 грн. 00 коп.; - нарахування по податковій декларації акцизного податку №36499117 від 18.11.2022 року в сумі 1903 грн. 00 коп.; - нарахування по податковій декларації акцизного податку №37915667 від 19.12.2022 року в сумі 459 грн. 00 коп.; - нарахування по податковій декларації акцизного податку №825817 від 17.01.2023 року в сумі 459 грн. 00 коп.; - нарахування по податковій декларації акцизного податку №5683073 від 19.02.2023 року в сумі 563 грн. 00 коп.; - нарахування по податковій декларації акцизного податку №7810166 від 20.03.2023 року в сумі 534 грн. 00 коп.; - нарахування по податковій декларації акцизного податку №10759646 від 19.04.2023 року в сумі 486 грн. 00 коп.
Відповідно до п. 59.1. ст. 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення
У зв'язку з несплатою відповідачем заборгованості у встановлені законодавством строки, податковим органом винесено податкову вимогу форми «Ф» № 0003182-1308-1532 від 10.04.2023, яку направлено за адресою відповідача.
Відповідно до п.п.16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України платники податків обтяжені обов'язком сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Суд зазначає, що відповідно до пп.14.1.39 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
Відповідно до пункту 54.1 статті 54 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом.
Згідно пп.14.1.175 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
Строки сплати сум податкового зобов'язання встановлені ст.57 Податкового кодексу України та складають 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку для подання податкової декларації, визначеного п.49.18 ст.48 Податкового кодексу України або протягом такого ж строку за днем отримання податкового повідомлення-рішення, а у випадку оскарження - за днем узгодження.
Відповідно до п.57.3 ст.57 Податкового кодексу України, у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1, 54.3.2, 54.3.4 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.
Як вбачається з наявних в матеріалах справи доказів, відповідачем не сплачено в повному обсязі суми податкового зобов'язання, що підтверджується наданою контролюючим органом обліковою карткою.
Приписами пункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу України встановлено, що у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Відповідно до пп. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
Згідно п. 95.1 ст. 95 Податкового кодексу України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Згідно зі статтею 609 ЦК України зобов'язання припиняється ліквідацією юридичної особи (боржника або кредитора), крім випадків, коли законом або іншими нормативно-правовими актами виконання зобов'язання ліквідованої юридичної особи покладається на іншу юридичну особу, зокрема за зобов'язаннями про відшкодування шкоди, завданої каліцтвом, іншим ушкодженням здоров'я або смертю.
Проте до підприємницької діяльності фізичних осіб згідно зі статтею 51 ЦК України застосовуються нормативно-правові акти, що регулюють діяльність юридичних осіб, якщо інше не встановлено законом або не випливає із суті відносин.
Частиною 8 статті 4 Закону України "Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців" передбачено, що фізична особа - підприємець позбавляється статусу підприємця з дати внесення до Єдиного державного реєстру запису про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності цією фізичною особою.
Відповідно до статті 52 ЦК України фізична особа - підприємець відповідає за зобов'язаннями, пов'язаними з підприємницькою діяльністю, усім своїм майном, крім майна, на яке згідно із законом не може бути звернено стягнення.
Відповідно до абзацу 2 підпункту 65.10.8 пункту 65.10 статті 65 ПК України державна реєстрація (реєстрація) припинення підприємницької чи незалежної професійної діяльності фізичної особи або внесення до Державного реєстру запису про припинення такої діяльності фізичною особою не припиняє її зобов'язань, що виникли під час провадження підприємницької чи незалежної професійної діяльності, та не змінює строків, порядків виконання таких зобов'язань та застосування санкцій за їх невиконання.
Згідно з абзацом 2 пункту 97.3 статті 97 ПК України у разі державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи чи реєстрації у відповідному уповноваженому органі припинення незалежної професійної діяльності фізичної особи (якщо така реєстрація була умовою ведення незалежної професійної діяльності), погашення грошових зобов'язань та/або податкового боргу здійснюється за рахунок майна зазначеної особи.
Відповідно до підпункту 97.4.3 пункту 97.4 статті 97 ПК України особою, відповідальною за погашення грошових зобов'язань чи податкового боргу платника податків, є стосовно фізичної особи - підприємця або фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність, - така фізична особа.
Отже, враховуючи положення чинного законодавства, за погашення податкового боргу фізичної особи-підприємця, діяльність якого припинена, відповідальною особою є фізична особа.
На підставі вищевикладеного суд дійшов висновку, що позовні вимоги Головного управління ДПС в Одеській області обґрунтовані, документально підтверджені, відповідають чинному законодавству, у зв'язку із чим підлягають задоволенню.
Судові витрати розподілити за правилами ст. 139 КАС України.
Керуючись ст.ст. 242-246, 262 КАС України, суд
Позов Головного управління ДПС в Одеській області (65044, м. Одеса, вул. Семінарська, 5; ЄДРПОУ 44069166) до ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ; РНОКПП НОМЕР_1 ) про стягнення суми податкового боргу задовольнити.
Стягнути з ОСОБА_1 суму заборгованості: - по адміністративним штрафам та штрафним санкціям за порушення законодавства у сфері виробництва та обліку алкогольних напоїв та тютюнових виробів - 5 000 грн. 00 коп. (п'ять тисяч грн) на бюджетний рахунок UA648999980314090561000015746, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код ЄДРПОУ: 37607526, КБК 21081500, отримувач коштів ГУК в Од. обл./Подільська ТГ./ 21081500; - по військовому збору - 99 грн. 08 коп. (дев'яносто дев'ять грн 08 коп.) на бюджетний рахунок UA938999980313050137000015001, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код ЄДРПОУ: 37607526, КБК 11011001, отримувач коштів ГУК в Од. обл./Одеська обл./11011001; - по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування - 1 189 грн. 16 коп. (одну тисячу сто вісімдесят дев'ять грн 16 коп.) на бюджетний рахунок UA588999980333149341000015746, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код ЄДРПОУ: 37607526, КБК 11010500, отримувач коштів ГУК в Од. обл./Подільська ТГ/11010500; - по акцизному податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизними товарами (крім тих, що оподатковуються згідно з підпунктом 213.1.14 п. 213.1 ст. 213 Податкового кодексу України) - 5 896 грн. 00 коп. (п'ять тисяч вісімсот дев'яносто шість грн) на бюджетний рахунок UA788999980314020531000015746, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код ЄДРПОУ: 37607526, КБК 14040200, отримувач коштів ГУК в Од. обл./Подільська ТГ/14040200.
Рішення суду набирає законної сили в порядку, передбаченому ст. 255 КАС України.
Рішення може бути оскаржене до П'ятого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.
Суддя І.В. Завальнюк