14 листопада 2024 рокусправа № 380/10823/24
м. Львів
Львівський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Качур Р.П. розглянув у порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін (у письмовому провадженні) адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Львівській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Стілс ЛТД» про стягнення коштів за податковим боргом з рахунків у банках -
Головне управління ДПС у Львівській області (далі - позивач) звернулося до Львівського окружного адміністративного суду з позовною заявою до Товариства з обмеженою відповідальністю «Стілс ЛТД» (далі - відповідач), у якій просить стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Стілс ЛТД» до бюджету кошти з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів в розмірі 15300,00 грн.
В обґрунтування позовних вимог вказано, що відповідач має податковий борг перед бюджетом, який складається із сум податкових зобов'язань по податку на додану вартість, що складається із штрафної санкції та пені. Заборгованість відповідно до картки особового рахунку та довідки про заборгованість № 6338/5/13-01-13-02-12 від 14.05.2024 року складає 15300,00 гривень. Вказав, що податковий борг включає: податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів 13260,00 грн, який виник на підставі податкових повідомлень-рішень № 8905/13-01-04-07/43402181 від 14.10.2022 року на суму 7140,00 грн (залишок заборгованості становить 6800,00 грн), № 4856/13-01-04-07/43402181 від 29.07.2022 року на суму 340,00 грн, № 2163/13-01-04-07/43402181 від 06.02.2023 року на суму 1020,00 грн, № 3756/13-01-04-07/43402181 від 06.03.2023 року на суму 1020,00 грн, № 6836/13-01-04-07/43402181 від 14.04.2023 року на суму 3060,00 грн, № 6947/13-01-04-07/43402181 від 18.04.2023 року на суму 1020,00 грн, а також податок на прибуток підприємств - 2040,00 грн, який виник на підставі податкових повідомлень-рішень № 6946/13-01-04-07/43402181 від 22.09.2022 року на суму 1020,00 грн, № 6835/13-01-04-07/43402181 від 14.04.2023 року на суму 1020,00 грн. Стверджує, що на даний час суми податків є узгодженими та у встановлені законом строки до бюджету не сплачені, тобто визнаються сумою податкового боргу, тому позивач звернувся до суду з позовом про стягнення відповідних сум.
Ухвалою суду від 22.05.2024 провадження у справі відкрито за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін; відповідачу встановлено 15-денний строк з дня вручення копії цієї ухвали для подання відзиву на позовну заяву.
Відповідач заяви про визнання позову чи відзиву на позовну заяву в строки, передбачені ст. 261 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України) до суду не надав, про розгляд справи за правилами спрощеного позовного провадження повідомлений належним чином шляхом направлення ухвали про відкриття провадження рекомендованою кореспонденцією за адресою, наданою позивачем, яка відповідає адресі, зазначеній у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань, відповідно до приписів ч. 8 ст. 126 КАС України.
Надіслана за вказаною адресою відповідача (79028 м. Львів вул. Пимоненка 3/47А) поштова кореспонденція за ШКІ № 0600267741627 повернулася до суду з відміткою органу поштового зв'язку «за адреса відсутній за вказаною адресою».
Відповідно до ч. 8-9, 11 ст. 126 КАС України вважається, що повістку вручено юридичній особі, якщо вона доставлена за адресою, внесеною до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань, або за адресою, яка зазначена її представником, і це підтверджується підписом відповідної службової особи. Вважається, що повістку вручено посадовій чи службовій особі, яка є учасником судового процесу, якщо її доставлено за адресою місця служби цієї особи в порядку, встановленому частиною восьмою цієї статті. Розписку про одержання повістки (повістку у разі неможливості вручити її адресату чи відмови адресата її одержати) належить негайно повернути до адміністративного суду. У разі повернення поштового відправлення із повісткою, яка не вручена адресату з незалежних від суду причин, вважається, що така повістка вручена належним чином.
Позивачем до позовної заяви також додано квитанцію про надіслання примірника позовної заяви відповідачу.
У разі відсутності учасників справи за такою адресою вважається, що судовий виклик або судове повідомлення вручено їм належним чином.
Крім того, з урахуванням вимог ч. 1 ст. 130 КАС України, Львівським окружним адміністративним судом 30.10.2024 опубліковано повідомлення відповідачу у справі № 380/10823/24, товариству з обмеженою відповідальністю «Стілс ЛТД» на офіційній Інтернет-сторінці Львівського окружного адміністративного суду.
Суд вжив всі залежні від нього заходи для повідомлення відповідача належним чином для реалізації ним права судового захисту своїх прав та інтересів.
Суд всебічно і повно з'ясував усі фактичні обставини справи, на яких ґрунтуються позовні вимоги, об'єктивно оцінив докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті та встановив таке.
Згідно з інформацією про реєстраційні дані та рахунки відповідача, наданої позивачем, Товариство з обмеженою відповідальністю «Стілс ЛТД» з 21.12.2021 перебуває на обліку в позивача як платник податків. Вказані обставини підтверджуються також витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань.
Відповідно до довідки Головного управління ДПС у Львівській області № 6338/5/13-01-13-02-12 від 14.05.2024, податковий борг відповідача станом на 13.05.2024 становить 15300,00 грн, з них: податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) - 13260,00 грн, (штрафні санкції - 13260,00 грн); податок на прибуток підприємств, який сплачують інші підприємства - 2040,00 грн (штрафні санкції - 2040,00 грн).
Вказана заборгованість зі сплати податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) складається із нарахованих контролюючим органом сум коштів відповідно до податкових повідомлень-рішень № 8905/13-01-04-07/43402181 від 14.10.2022 року на суму 7140,00 грн (залишок заборгованості становить 6800,00 грн), № 4856/13-01-04-07/43402181 від 29.07.2022 року на суму 340,00 грн, № 2163/13-01-04-07/43402181 від 06.02.2023 року на суму 1020,00 грн, № 3756/13-01-04-07/43402181 від 06.03.2023 року на суму 1020,00 грн, № 6836/13-01-04-07/43402181 від 14.04.2023 року на суму 3060,00 грн, № 6947/13-01-04-07/43402181 від 18.04.2023 року на суму 1020,00 грн, а також по податку на прибуток підприємств - 2040,00 грн, який виник на підставі податкових повідомлень-рішень № 6946/13-01-04-07/43402181 від 22.09.2022 року на суму 1020,00 грн та № 6835/13-01-04-07/43402181 від 14.04.2023 року на суму 1020,00 грн.
У зв'язку із не сплатою сум узгоджених податкових зобов'язань позивачем сформовано та надіслано на адресу відповідача податкову вимогу форми «Ю» від 29.03.2023 № 0000825-1302-1301 на суму 9180,00 грн.
У зв'язку з непогашенням відповідачем податкового боргу позивач звернувся із цим позовом про стягнення відповідних сум.
При вирішенні спору суд керується таким.
Відповідно до статті 19 Конституції України правовий порядок в Україні ґрунтується на засадах, відповідно до яких ніхто не може бути примушений робити те, що не передбачено законодавством. Органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.
Відповідно до ст. 67 Конституції України, кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку та розмірах встановлених законом. Норми встановлені та закріплені Конституцією України є нормами прямої дії виходячи з того, що відповідно до ст. 8 Конституції в Україні встановлено і діє принцип верховенства права.
Згідно з ст. 15 Податкового кодексу України платниками податків визначаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов'язок зі сплати податків та зборів.
Відповідно до ст. 16 Податкового кодексу України платники податків зобов'язані сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених вказаним Кодексом та законами з питань митної справи і подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів.
Згідно з п. 16.1.4 ст. 16 ПК України, платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Грошове зобов'язання платника податків відповідно до пп. 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 ПК України - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов'язання та/або інше зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.
Податкове зобов'язання згідно з п.п. 14.1.156 п. 14.1 ст.14 ПК України - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк), та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим цим Кодексом та/або Митним кодексом України.
Податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом (п.п. 14.1.175 ст. 14 ПК України).
Згідно з п. 38.1 ст. 38 ПК України виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.
Відповідно до п. 31.1 ст. 31 ПК України строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов'язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно.
Приписами пункту 57.3 статті 57 ПК України встановлено, що у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1-54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.
Відповідно до п. 58.3 ст. 58 ПК України податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу. Податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) фізичній особі, якщо його вручено їй особисто чи її представникові, надіслано на адресу за місцем проживання або останнього відомого місцезнаходження фізичної особи з повідомленням про вручення або у порядку, визначеному пунктом 42.4 ст. 42 цього Кодексу. У такому самому порядку надсилаються податкові вимоги та рішення про результати розгляду скарг. У разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.
Судом з матеріалів справи встановлено, що спірні суми податкових зобов'язань відповідача по податку на додану вартість у сумі 13260,00 грн виникли на підставі податкових повідомлень-рішень № 8905/13-01-04-07/ НОМЕР_1 від 14.10.2022 року на суму 7140,00 грн (залишок заборгованості становить 6800,00 грн), № 4856/13-01-04-07/43402181 від 29.07.2022 року на суму 340,00 грн, № 2163/13-01-04-07/43402181 від 06.02.2023 року на суму 1020,00 грн, № 3756/13-01-04-07/43402181 від 06.03.2023 року на суму 1020,00 грн, № 6836/13-01-04-07/43402181 від 14.04.2023 року на суму 3060,00 грн, № 6947/13-01-04-07/43402181 від 18.04.2023 року на суму 1020,00 грн.
У свою чергу, суми податкових зобов'язань відповідача по податку на прибуток, який сплачують інші підприємства у сумі 2040,00 грн виникли на підставі податкових повідомлень-рішень № 6946/13-01-04-07/ НОМЕР_1 від 22.09.2022 року на суму 1020,00 грн та № 6835/13-01-04-07/ НОМЕР_1 від 14.04.2023 року на суму 1020,00 грн.
Податкове повідомлення-рішення № 6835/13-01-04-07/ НОМЕР_1 від 14.04.2023 року, вручене платнику податків, що підтверджується повідомленням про вручення рекомендованого поштового відправлення за ШКІ № 7900069704073.
При цьому, податкові повідомлення-рішення № 8905/13-01-04-07/43402181 від 14.10.2022 року, № 4856/13-01-04-07/43402181 від 29.07.2022, № 2163/13-01-04-07/43402181 від 06.02.2023 року, № 3756/13-01-04-07/43402181 від 06.03.2023 року на суму 1020,00 грн, № 6946/13-01-04-07/43402181 від 22.09.2022 року, № 6947/13-01-04-07/43402181 від 18.04.2023 року на суму 1020,00 грн, № 6836/13-01-04-07/43402181 від 14.04.2023 року на суму 3060,00 грн надсилалися позивачем на адресу відповідача, проте конверти рекомендованого поштового відправлення повернулися на адресу контролюючого органу з відміткою "за закінченням терміну зберігання". Вказані обставини підтверджуються повідомленнями про вручення поштових відправлень за ШКІ № 7900071556332, № 7900069849543, № 7900071681501, № 7900071037610, № 7900071681803, № 7900071681455, № 7900071291975.
Отже, в силу приписів п. 58.3 ст. 58 ПК України, такі податкові повідомлення-рішення вважаються врученими відповідачу.
Докази скасування зазначених податкових повідомлень-рішень в матеріалах справи відсутні.
Відповідно до п. 59.1 ст. 59 ПК України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Судом встановлено, що позивачем у зв'язку із не сплатою сум узгоджених податкових зобов'язань сформовано та надіслано на адресу відповідача податкову вимогу форми «Ю» від 29.03.2023 № 0000825-1302-1301 на суму 9180,00 грн.
Конверт рекомендованого поштового відправлення за ШКІ № 7900071556332, яким надіслано вищевказану вимогу повернувся на адресу контролюючого органу з відміткою про неможливість вручення такого адресату «за закінченням терміну зберігання».
У силу приписів п. 59.1 ст. 59, п. 58.3 ст. 58 ПК України, така податкова вимога теж вважається врученою відповідачу.
Згідно з пунктом 59.5 статті 59 ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.
У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Зважаючи на положення п. 59.5 ст. 59 ПК України нові податкові вимоги платнику податків не надсилалися.
При цьому сторонами у справі доказів оскарження чи скасування зазначеної податкової вимоги у встановленому законом порядку суду не надано.
Матеріали справи не містять доказів сплати відповідачем суми заборгованості у розмірі 15300,00 грн у визначені законодавством строки, відтак вказана сума є узгодженою та вважається податковим боргом.
З огляду на вищевикладене, враховуючи несплату відповідачем сум узгодженого податкового зобов'язання, який виник на підставі податкових повідомлень-рішень, суд дійшов висновку що сума податкового боргу у розмірі 15300,00 грн є узгодженою.
Згідно п. 4 ст. 102 ПК України у разі, якщо грошове зобов'язання нараховане контролюючим органом до закінчення строку давності, визначеного у пункті 102.1 цієї статті, податковий борг, що виник у зв'язку з відмовою у самостійному погашенні такого грошового зобов'язання, може бути стягнутий протягом наступних 1095 календарних днів з дня виникнення податкового боргу. Якщо платіж стягується за рішенням суду, строки стягнення встановлюються до повного погашення такого платежу або визначення боргу безнадійним.
В силу пп. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
Відповідно до п. 95.1 ст. 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги. Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини (п.п. 95.2, 95.3 ст. 95 ПК України).
Відповідно до ч. 3 ст. 73 КАС України предметом доказування є обставини, які підтверджують заявлені вимоги чи заперечення або мають інше значення для розгляду справи і підлягають встановленню при ухваленні судового рішення.
Статтею 19 Конституції України встановлено, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.
Положеннями ч. 1 ст. 9 КАС України визначено, що розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.
Згідно з ч. 1 ст. 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених ст.78 вказаного Кодексу.
Таким чином, виходячи із змісту заявлених позовних вимог, системного аналізу положень чинного законодавства України та матеріалів справи, суд дійшов висновку, що викладені в позовній заяві доводи про наявність підстав для стягнення з відповідача податкового боргу є обґрунтованими, а позов таким, що підлягає задоволенню.
Відповідно до частини другої статті 139 КАС України судові витрати у вигляді судового збору розподілу не підлягають.
Керуючись ст.ст. 19, 22, 25, 72-77, 90, 139, 241-246, 250, 262, 293, 295 КАС України, суд-
1. Позов задовольнити повністю.
2. Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Стілс ЛТД» з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платника податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, до бюджету кошти в сумі 15300 (п'ятнадцять тисяч триста) грн 00 коп.
3. Судові витрати розподілу не підлягають.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів до Восьмого апеляційного адміністративного суду. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.
Позивач: Головне управління ДПС у Львівській області (79026 м. Львів вул. Стрийська 35; код ЄДРПОУ ВП 43968090).
Відповідач: Товариство з обмеженою відповідальністю «Стілс ЛТД» (79028 м. Львів вул. Пимоненка 3/47А; код ЄДРПОУ 43402181).
Суддя Р.П. Качур