Справа № 761/41966/24
Провадження № 1-кс/761/27697/2024
12 листопада 2024 року слідчий суддя Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , за участю секретаря ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання детектива Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів,
Детектив Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 за погодженням із прокурором першого відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Офісу Генерального прокурора ОСОБА_4 звернувся до слідчого судді з клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів.
Обґрунтовуючи клопотання, зазначив, що Головним підрозділом детективів Бюро економічної безпеки України, здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань, № 72022000420000061 від 12.08.2022 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 218-1, ч. 5 ст. 191, ч.2 ст.212, ч.3 ст. 212 КК України.
Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) в порушення пункту 44.1, пункту 44.2 статті 44, підпункту 134.1.1 пункту 134.1 статті 134, пункту 135.1, статті 135 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VІ, зі змінами, в період 01.01.2020 по 31.12.2023 шляхом штучного формування витрат, (оформлення безтоварних операцій в частині придбання «послуги про допоміжну діяльність у сфері транспорту за Договором №2019-У від 26.11.2018 на загальну суму 39 057 700 грн., без ПДВ) на підставі документів фінансово-господарських операцій з ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), вплинули на формування фінансового результату до оподаткування, занизивши податок на прибуток, в результаті чого не нарахували та не сплатили до державного бюджету податок на прибуток на загальну суму 7 030 386 грн., (у тому числі 738 000 грн. за 2020 рік, 3 573 000 грн. за 2021 рік та 2 719 386 грн., за 2022 рік), що призвело до фактичного ненадходження коштів до державного бюджету у великих розмірах.
Крім того, службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у період з 01.01.2020 по 31.12.2023 за результатом проведення документальних (безтоварних) операцій з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ПП « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ПП « ОСОБА_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), у яких по ланцюгу постачання, відсутні товари та послуги, завищили податковий кредит з ПДВ у сумі - 5 195 820,08 грн. та в результаті проведення безтоварних/транзитних операцій по ланцюгу постачання, на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ) та ПП « ОСОБА_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) у загальній сумі 10 516 738,78 грн., сприяли в наданні податкової вигоди у вигляді штучного формування витрат та податкового кредиту з ПДВ для суб'єктів господарювання-покупців в сумі - 2 179 677,8 грн.
Під час досудового розслідування кримінального провадження встановлено факти перерахування грошових коштів на розрахункові рахунки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » без фактичного надання послуг чи поставки товарів, що свідчить про безтоварність вказаних операцій та проведення їх з метою ухилення від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток.
При цьому відповідно до відомостей Інформаційно-телекомунікаційної системи «Податковий блок», (Єдиному вікні подання електронної звітності (Єдиному реєстру податкових накладних, Системі електронного адміністрування ПДВ) встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » за період 2020-2022 не звітували до податкових органів про результати фінансово-господарської діяльності та розрахунки об'єкта оподаткування, з метою приховування фактичного обсягу фінансових операцій та об'єкту оподаткування.
Згідно висновку аналітичного дослідження №9.3/3.3.2/3706-23 від 30.05.2023 встановлено заниження об'єкту оподаткування, за результатом чого не нараховано та не сплачено до державного бюджету України податків на загальну суму 12 827 247,57 грн.
Згідно висновків аналітичних досліджень №9.3/3.3.2/4930-23 від 19.07.2023, №9.3/3.3.2/4744-23 від 11.07.2023, №9.3/3.3.2/4587-23 від 05.07.2023, №9.3/3.3.2/5156-23 від 27.07.2023 встановлено заниження об'єкту оподаткування, за результатом чого не нараховано та не сплачено до державного бюджету України податків на загальну суму понад 30 млн. грн.
Відповідно до матеріалів кримінального провадження встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ( код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) в період 01.01.2020 по 01.01.2023 шляхом штучного формування витрат підприємства на підставі документів фінансово-господарських операцій з суб'єктами підприємницької діяльності з ознаками фіктивності, а саме ПП « ОСОБА_5 » ухилились від сплати податку на прибуток у відповідних звітних податкових періодах 2020-2023 року.
В ході проведення аналітичного дослідження здійснених фінансово-господарських операцій ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ( код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) в період з 01.01.2020 по 01.01.2023 встановлено проведення безтоварних фінансово-господарських операцій з ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), що призвело до порушення норм податкового законодавства, а саме: в порушення пункту 44.1, пункту 44.2 статті 44, підпункту 134.1.1 пункту 134.1 статті 134, пункту 135.1, статті 135 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VІ, зі змінами, службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) занижено значення податку на прибуток за 2020-2021 на загальну суму 7 030 386 грн.
Під час досудового розслідування у кримінальному провадженні залучено спеціалістів та направлено для виконання постанову про залучення спеціалістів із числа працівників Департаменту запобігання фінансовим операціям, пов'язаним з легалізацією доходів, одержаних злочинним шляхом ІНФОРМАЦІЯ_15 для участі у проведенні аналізу та дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ).
Висновком складеним спеціалістами Департаменту запобігання фінансовим операціям, пов'язаним з легалізацією доходів, одержаних злочинним шляхом ІНФОРМАЦІЯ_16 щодо ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » встановлено порушення пункту 44.1, пункту 44.2 статті 44, підпункту 134.1.1 пункту 134.1 статті 134, пункту 135.1, статті 135 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VІ, зі змінами, в період 01.01.2020 по 31.12.2023, в результаті чого службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » не нараховано та не сплачено до державного бюджету податок на прибуток на загальну суму 7 030 386 грн.
У даному кримінальному провадженні триває проведення судово-почеркознавчої експертизи, для проведення якої необхідні оригінали первинних фінансово-господарських документів та документів, що містять оригінали підписів службових осіб ПП « ОСОБА_5 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », зокрема ОСОБА_9 та ОСОБА_10 .
На даний час, з метою отримання вичерпної інформації щодо обставин реєстрації та взяття на облік платників податків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), отримання інформації щодо сум задекларованих та сплачених указаними СГД податків, про суми виплачених на підприємствах доходів, інформації по проведеним контрольно-перевірочним заходам, виникла необхідність у тимчасовому доступі та вилученні оригіналів документів облікових справ та реєстраційних карток ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) податкових декларацій з ПДВ з усіма додатками та податкових декларацій з податку на прибуток підприємств з усіма додатками за період з 01.01.2020 по теперішній час, матеріалів проведених перевірок зазначених підприємств (документальних планових і позапланових, камеральних, фактичних) з усіма додатками за період з 01.01.2020 по теперішній час, відомостей з Державного реєстру фізичних осіб-платників податків про суми виплачених на підприємствах доходів за період з 01.01.2021 по теперішній час, інформації щодо ІР-адрес, які використовувались службовими особами підприємств під час подачі податкової звітності в період з 01.01.2020 по теперішній час, документів з приводу оформлення ЕЦП для подачі податкової звітності та інших документів, які знаходяться за місцем податкового обліку.
Вказані документи знаходяться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_17 (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 , АДРЕСА_1 ), що підтверджується витягами з ІКС «Податковий блок».
Детектив у судове засідання не з'явився, до суду подано заяву про розгляд справи без його участі та просить клопотання задовольнити.
Слідчий суддя на підставі ч. 2 ст. 163 КПК України розглянув клопотання про тимчасовий доступ без виклику представників особи у володінні якої перебувають речі та документи.
Вивчивши клопотання та додані до нього документи, слідчий суддя дійшов наступного висновку.
Судом встановлено, що головним підрозділом детективів ІНФОРМАЦІЯ_18 , здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань, № 72022000420000061 від 12.08.2022 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 218-1, ч. 5 ст. 191, ч.2 ст.212, ч.3 ст. 212 КК України.
Відповідно до ч. 1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).
Відповідно до ч. 1 ст. 160 КПК України сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу. Слідчий має право звернутися із зазначеним клопотанням за погодженням з прокурором.
Згідно з ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв'язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Відповідно до абз. 1 ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п'ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Враховуючи те, що інформація може мати суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, детективом у клопотанні доведено можливість використання як доказу інформації та іншим способом довести обставини, які передбачається довести за допомогою даної інформації неможливо, слідчий суддя дійшов висновку, що клопотання є обґрунтованим та підлягає задоволенню.
Щодо надання дозволу на вилучення оригіналів запитуваних документів з можливістю їх вилучення, то слідчий суддя зазначає наступне.
Відповідно до ч. 7 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.
Як вбачається з долучених до клопотання документів, детективом не доведено наявність обставин, якими законодавець передбачає можливість вилучення оригіналів документів, зазначених в клопотанні, а тому слідчий суддя приходить до висновку, що надання завірених належним чином копій даних документів буде достатнім для досягнення мети зазначеного тимчасового доступу.
З урахуванням вищевикладеного, клопотання підлягає частковому задоволенню.
Керуючись ст.ст. 159-166 КПК України, -
Клопотання детектива Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів - задовольнити частково.
Надати прокурорам групи прокурорів першого відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Офісу Генерального прокурора ОСОБА_4 та іншим прокурорам групи прокурорів, які здійснюють нагляд за додержанням законів під час проведення досудового розслідування у формі процесуального керівництва досудовим розслідуванням у кримінальному провадженні №72022000420000061, а також слідчим слідчої групи у вказаному кримінальному провадженні ОСОБА_3 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , ОСОБА_16 , ОСОБА_17 , ОСОБА_18 , ОСОБА_19 , ОСОБА_20 , ОСОБА_21 , ОСОБА_22 дозвіл на тимчасовий доступ та вилучення належним чином завірених копій документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_17 (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 , АДРЕСА_1 ), а саме:
- документів облікових справ та реєстраційних карток підприємств з моменту взяття їх на облік або реєстрації в органах ІНФОРМАЦІЯ_15 по дату постановлення ухвали слідчим суддею;
- відомостей щодо включення підприємств до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості, відповідно до пункту 8 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (документи на підставі яких включено, та виключено з вказаного переліку);
- податкових декларацій з ПДВ з усіма додатками та податкових декларацій з податку на прибуток підприємств з усіма додатками за період з 01.01.2020 по дату постановлення ухвали слідчим суддею;
- матеріалів проведених перевірок (документальних планових і позапланових, камеральних, фактичних) з усіма додатками за період з 01.01.2020 по дату постановлення ухвали слідчим суддею;
- відомостей з Державного реєстру фізичних осіб-платників податків про суми виплачених на підприємствах доходів за період з 01.01.2020 по дату постановлення ухвали слідчим суддею;
- інформації щодо ІР-адрес, які використовувались службовими особами підприємств під час подачі податкової звітності в період з 01.01.2020 по дату постановлення ухвали слідчим суддею;
- документів з приводу оформлення ЕЦП для подачі податкової звітності підприємств.
В іншій частині поданого клопотання - відмовити.
Строк дії ухвали становить два місяці з дня її постановлення.
У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Cлідчий суддя
Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_1