Справа № 761/24307/24
Провадження № 1-кп/761/3419/2024
21 серпня 2024 року Шевченківський районний суд м. Києва в складі:
головуючого судді ОСОБА_1 ,
при секретарі ОСОБА_2 ,
за участю сторін кримінального провадження:
прокурора ОСОБА_3 ,
обвинуваченого ОСОБА_4 ,
захисника ОСОБА_5 ,
провівши в приміщенні Шевченківського районного суду м. Києва підготовче судове засідання у кримінальному провадженні № 72024102200000018, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 20 травня 2024 року щодо
ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Остер, Козелецького району, Чернігівської області, з вищою освітою, не одруженого, маючого на утриманні двох малолітніх дітей, зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого,
підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,
03 липня 2024 року до Шевченківського районного суду м. Києва надійшло клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки Київської міської прокуратури ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності у зв'язку з відшкодуванням завданих державі збитків ОСОБА_4 , підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, в рамках кримінального провадження, відомості щодо якого внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 72024102200000018 від 20 травня 2024 року.
У підготовчому судовому засіданні прокурор просив задовольнити клопотання про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, а саме у зв'язку із сплатою останнім податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою. Долучив до матеріалів кримінального провадження матеріали, що характеризують ОСОБА_4 , як особу та підтверджують сплату останнім ПДВ у сумі 4 070 358,11 грн. та фінансових санкцій (пені 3%) на суму 123 641,89 грн.
Підозрюваний ОСОБА_4 та його захисник ОСОБА_5 підтримали клопотання прокурора, просили звільнити підозрюваного від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст.212 КК України, у зв'язку з тим, що він до притягнення його до кримінальної відповідальності, сплатив податки та відшкодував шкоду, завдану державі. ОСОБА_4 вказав, що йому роз'яснено суть підозри, підставу звільнення від кримінальної відповідальності і право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави.
Вислухавши думку учасників судового розгляду, дослідивши клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та надані в розпорядження суду матеріали кримінального провадження, суд прийшов до наступного висновку.
Дане кримінальне провадження підсудне Шевченківському районному суду м. Києва.
Згідно з клопотанням, Товариство з обмеженою відповідальністю ТОВ «СТ «ІНФОРМАЦІЯ_3», згідно з Єдиним державним реєстром юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, ідентифікаційний код юридичної особи -НОМЕР_4 - далі ТОВ «СТ «ІНФОРМАЦІЯ_3» (код ЄДРПОУ НОМЕР_4), зареєстроване 23.07.2012 в Шевченківській районній в місті Києві державній адміністрації, номер державної реєстрації 10741020000042867, місцезнаходження до 26.04.2024 року: АДРЕСА_2, взято на податковий облік як платника податків за основним місцем обліку 24.07.2012 за № 44655, перебувало на обліку в ГУ ДФС у м. Києві, ДПІ у Шевченківському районі (Шевченківський район м. Києва). Відповідно до свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість від 28.02.2014, індивідуальний податковий номер НОМЕР_5, зареєстроване платником ПДВ. Також відповідно до змін в Державній реєстрації до відомостей про юридичну особу, від 06.06.2017 за № 10741070020042867 внесені зміни - «Зміна керівника або відомостей про керівника юридичної особи. Зміна фізичних осіб або зміна відомостей про фізичних осіб - платників податків, які мають право вчиняти дії від імені юридичної особи без довіреності, у тому числі підписувати договори, подавати документи для державної реєстрації тощо». Внесення змін до відомостей про юридичну особу, що не пов'язані зі змінами в установчих документах від 24.02.2023 Державна реєстрація змін до відомостей про юридичну особу, 24.02.2023, 1000741070025042867 «відомості про кінцевого бенефіціарного власника в актуальному стані». Зміна видів економічної діяльності юридичної особи 42.11 будівництво доріг i автострад, інші види: 42.99 будівництво інших споруд, н.в.і.у.; 43.99 інші спеціалізовані будівельні роботи н.в.і.у..
Відповідно до Протоколу №29 загальних зборів учасників ТОВ «СТ «ІНФОРМАЦІЯ_3» від 01.05.2017 року, винесено рішення: звільнити з посади директора ТОВ «СТ «ІНФОРМАЦІЯ_3» ОСОБА_6 за угодою сторін з 01.06.2017; призначити новим директором ТОВ «СТ «ІНФОРМАЦІЯ_3» ОСОБА_4 з 02.06.2017; у зв'язку із зміною директора Товариства, доручити ОСОБА_4 , з правом повного або часткового передоручення повноважень, здійснити державну реєстрацію змін до відомостей про юридичну особу, які містяться в Єдиному державному реєстрі, пов'язані зі зміною директора ТОВ «СТ «ІНФОРМАЦІЯ_3».
Також згідно наказу директора ТОВ «СТ «ІНФОРМАЦІЯ_3» «Про вступ на посаду» від 02.06.2017 №17-К, де зазначено, що: «НАКАЗУЮ»:
Я, ОСОБА_4 , приступаю до виконання обов'язків директора Товариства з обмеженою відповідальністю «СТ «ІНФОРМАЦІЯ_3» відповідно до Протоколу №29 загальних зборів учасників ТОВ «СТ «ІНФОРМАЦІЯ_3» від 01.05.2017 року.
Встановлюю собі заробітну плату згідно штатного розкладу відповідно до займаної посади.
Контроль за виконанням наказу залишаю за собою.».
Таким чином, ОСОБА_4 в період з 02 червня 2017 року по теперішній час обіймає посаду директора та головного бухгалтера (одноосібно) ТОВ «СТ «ІНФОРМАЦІЯ_3», тобто був службовою особою, наділеною організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями.
Відповідно до рішення учасника загальних зборів № 08/10/21 ТОВ «СТ «ІНФОРМАЦІЯ_3» затверджено статут (Нова редакція) даного підприємства, який діяв до 18 квітня 2024 року та в якому передбачено наступне:
- п. 1.1 Розділу 1 - Товариство з обмеженою відповідальністю «СТ «ІНФОРМАЦІЯ_3» (далі по тексту - «Товариство»), створено шляхом внесення грошового внеску засновником (далі по тексту - «учасник») і участі його в підприємницькій діяльності Товариства з метою одержання прибутку;
- п. 1.2 Розділу 1 - Товариство у своїй діяльності керується Конституцією і законами України, актами Президента України, Кабінету Міністрів України, іншими актами законодавства та цим Статутом;
- п.3.1. Розділу 3 - Органами управління Товариства є: - загальні збори учасників Товариства; Виконавчий орган Товариства;
- п. 7.1 Розділу 7 - Виконавчий орган Товариства здійснює управління поточною діяльністю Товариства;
- п. 7.2 Розділу 7 - Виконавчий орган Товариства є Директор (одноосібно);
- п. 8.1 Розділу 8 - До компетенції виконавчого органу Товариства належить вирішення всіх питань, пов'язаних з управлінням поточною діяльністю Товариства, крім питань, що належать до виключної компетенції загальних зборів учасників товариства.
- п. 8.5 Розділу 8 - Виконавчий орган Товариства повинен діяти добросовісно і розумно в інтересах Товариства;
Крім цього, у зв'язку з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, ОСОБА_4 був службовою особою платника податків ТОВ «СТ «ІНФОРМАЦІЯ_3», на якого законодавством України було покладено наступні обов'язки:
Згідно зі ст. 67 Конституції України від 28.06.1996: «Кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом».
Відповідно до Податкового кодексу України №2455-VI від 02.12.2010:
- п. 15.1 ст. 15: «Платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом»;
- п. 15.2. ст. 15 «Кожний з платників податків може бути платником податку за одним або кількома податками та зборами»;
- пп. 16.1.2 п. 16.1 ст. 16: «Платник податків зобов'язаний вести в встановленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів»;
- пп. 16.1.3 п. 16.1 ст. 16: «Подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів»;
- пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16: «Сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи».
Відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-99ВР від 16.07.1999:
- ч. 1 ст. 8: «Бухгалтерський облік на підприємстві ведеться безперервно з дня реєстрації підприємства до його ліквідації»;
- ч. 2 ст. 8: «Питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві належать до компетенції його власника (власників) або уповноваженого органу (посадової особи) відповідно до законодавства та установчих документів»;
- ч. 3 ст. 8: «Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів»;
- ч. 6 ст. 8: «Керівник підприємства зобов'язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів»;
- ч. 8 ст. 9: «Відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці документи».
Таким чином, ОСОБА_4 усвідомлював покладену на нього відповідальність за правильність та своєчасність ведення бухгалтерського та податкового обліку. Користуючись покладеними на нього обов'язками, як на службову особу підприємства, з корисливих мотивів, передбачаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді фактичного ненадходження до бюджету держави коштів у значних розмірах, бажаючи їх настання, в період з січня по грудень 2023 року, перебуваючи за юридичною адресою: АДРЕСА_2 , обіймаючи посаду директора та головного бухгалтера (одноосібно) на ТОВ «СТ «ІНФОРМАЦІЯ_3», умисно ухилився від сплати податків з ПДВ з наступних обставин.
ОСОБА_4 обіймаючи посаду директора ТОВ «СТ «ІНФОРМАЦІЯ_3» уклав договори щодо здійснення господарських взаємовідносин з резидентами України державними установами та селищними радами Київської обл., та Житомирської області, а саме:
договір про закупівлю товарів від 21.12.2023 №307/23-КЕС, між ІНФОРМАЦІЯ_2, код ЄДРПОУ НОМЕР_3, юридична адреса якого АДРЕСА_4 (далі - Замовник), в особі т.в.о. начальника інституту ОСОБА_7 , який діє на підставі Статуту та прав по посаді, з однієї сторони, та Товариство з обмеженою відповідальністю «СТ ІНФОРМАЦІЯ_3» ЄДРПОУ НОМЕР_4, місце розташування якого АДРЕСА_2 , (далі - Постачальник), в особі директора ОСОБА_4 , який діє на підставі Статуту, з іншої сторони, разом - Сторони, а кожна окремо - Сторона, уклали цей договір (далі - Договір),на підставі Постанови Кабінету Міністрів України від 11.11.2022 №1275 «Про затвердження особливостей здійснення ІНФОРМАЦІЯ_5 на період дії правового режиму воєнного стану». Ціна цього Договору згідно зі Специфікацією на поставку товару становить ІНФОРМАЦІЯ_4.
договір будівельного підряду №184/23 від 02.11.2023р. по об'єкту: Капітальний ремонт будівлі №13/83 поліклініки військової частини НОМЕР_1 за адресою: АДРЕСА_3 між Військовою частиною НОМЕР_1 (далі Замовник), в особі командира частини ОСОБА_8 , який діє на підставі Положення з однієї сторони та Товариством з обмеженою відповідальністю «СТ «ІНФОРМАЦІЯ_3», (далі - Підрядник) в особі директора ОСОБА_4 який діє на підставі Статуту, з другої сторони, що іменуються разом - Сторони, керуючись постановами Кабінету міністрів України від 12.10.2022 №1178 «Про затвердження особливостей здійснення публічних закупівель товарів, робіт і послуг для замовників, передбачених Законом України "Про публічні закупівлі", на період дії правового режиму воєнного стану в Україні та протягом 90 днів з дня його припинення або скасування» (зі змінами), від 09.06.2021 №590 «Про затвердження Порядку виконання повноважень Державною казначейською службою в особливому режимі в умовах воєнного стану» (зі змінами та доповненнями), уклали цей Договір (далі - Договір). Загальна вартість робіт на день укладання Договору, що визначена Сторонами в динамічній Договірній ціні, становить: ІНФОРМАЦІЯ_7.) (Додаток №1, який є невід'ємною частиною цього Договору).
до Договору від 02.11.2023 року №184/23 було підписано додаткову угоду №2 від 28.11.23 року між Військовою частиною НОМЕР_1 (далі Замовник), в особі командира частини ОСОБА_8 , який діє на підставі Положення з однієї сторони та Товариством з обмеженою відповідальністю «СТ «ІНФОРМАЦІЯ_3», (далі - Підрядник) в особі директора ОСОБА_4 який діє на підставі Статуту, з іншої сторони, разом - Сторони;
договір про надання послуг від 20.11.2023р. № 315 укладений між Виконавчим комітетом Немішаївської селищної ради, в особі селищного голови ОСОБА_9 , що діє на підставі Положення (надалі Замовник) (надалі - Замовник), з однієї сторони та ТОВАРИСТВОМ З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ «СТ «ІНФОРМАЦІЯ_3», в особі директора ОСОБА_4 , що діє на підставі Статуту (надалі - Виконавець), з другої сторони, що іменуються разом - Сторони, договірна ціна за цим Договором становить ІНФОРМАЦІЯ_8);
Також в період з 01.01.2023 по 31.12.2023 між ТОВ «СТ «ІНФОРМАЦІЯ_3», в особі директора ОСОБА_4 , що діє на підставі Статуту - Виконавцем, складено договори з різними Виконавчими комітетами селищних рад щодо надання послуг та виконання будівельних робіт по капітальному ремонту доріг дані договори є ідентичними і відрізняються тільки ціною та місцем виконання робіт, а саме:
договір №132/0708 від 07.08.2023 між ТОВ «СТ «ІНФОРМАЦІЯ_3» з Макарівська селищна рада, Поточний ремонт дорожнього покриття, на загальну суму 12274,18 грн.;
договір №315 від 20.11.2023 між ТОВ «СТ «ІНФОРМАЦІЯ_3» з Немішаєвська селищна рада, Капітальний ремонт дорожнього покриття, на загальну суму 602897,68 грн.;
договір №294 від 03.11.2023 між ТОВ «СТ «ІНФОРМАЦІЯ_3» з Немішаєвська селищна рада, Поточний ремонт дорожнього покриття, на загальну суму 199607,98 грн.;
договір №2 від 27.09.2023 між ТОВ «СТ «ІНФОРМАЦІЯ_3» з Володарська селищна рада, Поточний ремонт дорожнього покриття, на загальну суму 178738,18 грн.;
договір №1 від 22.05.2023 між ТОВ «СТ «ІНФОРМАЦІЯ_3» з Попільнянська селищна рада, Поточний ремонт дорожнього покриття, на загальну суму 149576,41 грн.;
договір №4 від 22.05.2023 між ТОВ «СТ «ІНФОРМАЦІЯ_3» з Попільнянська селищна рада, Поточний ремонт дорожнього покриття, на загальну суму 149345,23 грн.;
договір №222/2011 від 20.11.2023 між ТОВ «СТ «ІНФОРМАЦІЯ_3» з Макарівська селищна рада, Поточний ремонт дорожнього покриття, на загальну суму 107531,88 грн.;
договір №99 від 10.07.2023 між ТОВ «СТ «ІНФОРМАЦІЯ_3» з Пісківська селищна рада, Поточний ремонт дорожнього покриття, на загальну суму 126794,18 грн.;
договір №267/1312 від 13.12.2023 між ТОВ «СТ «ІНФОРМАЦІЯ_3» з Макарівська селищна рада, Поточний ремонт дорожнього покриття, на загальну суму 196249,36 грн.;
договір №265/1312 від 13.12.2023 між ТОВ «СТ «ІНФОРМАЦІЯ_3» з Макарівська селищна рада, Поточний ремонт дорожнього покриття, на загальну суму 196045,62 грн.;
договір №229/2011 від 20.11.2023 між ТОВ «СТ «ІНФОРМАЦІЯ_3» з Макарівська селищна рада, Поточний ремонт дорожнього покриття, на загальну суму 196249,36 грн.;
договір №578 від 15.08.2023 між ТОВ «СТ «ІНФОРМАЦІЯ_3» з Бородянська селищна рада, Капітальний ремонт приватного будинку, на загальну суму 1470072,77 грн.;
договір №577 від 15.08.2023 між ТОВ «СТ «ІНФОРМАЦІЯ_3» з Бородянська селищна рада, Капітальний ремонт приватного будинку, на загальну суму 1472558,03 грн.;
договір №579 від 15.08.2023 між ТОВ «СТ «ІНФОРМАЦІЯ_3» з Бородянська селищна рада, Капітальний ремонт приватного будинку, на загальну суму 1471157,46 грн.;
договір №583 від 18.08.2023 між ТОВ «СТ «ІНФОРМАЦІЯ_3» з Бородянська селищна рада, Поточний ремонт дорожнього покриття, на загальну суму 193930,55 грн.;
договір №669 від 13.11.2023 між ТОВ «СТ «ІНФОРМАЦІЯ_3» з Бородянська селищна рада, Послуги з прибирання снігу, на загальну суму ІНФОРМАЦІЯ_9
договір №307/23-КЕС від 21.12.2023 між ТОВ «СТ «ІНФОРМАЦІЯ_3» з ІНФОРМАЦІЯ_2, Придбання матеріалів, на загальну суму 4079427,59 грн.;
договір №184/23 від 02.11.2023 між ТОВ «СТ «ІНФОРМАЦІЯ_3» з Військовою частиною НОМЕР_1, Капітальний ремонт будівлі, на загальну суму ІНФОРМАЦІЯ_9
ОСОБА_4 достовірно розуміючи, що відповідно до ч. 2 ст.180, ч. 3 ст. 180, ч. 1 ст.181 Господарського кодексу України від 16.01.2003р. № 436-IV (далі - ГК України), господарський договір вважається укладеним, якщо між сторонами у передбачених законом порядку та формі досягнуто згоди щодо усіх його істотних умов. Істотними є умови, визнані такими за законом чи необхідні для договорів даного виду, а також умови, щодо яких на вимогу однієї із сторін повинна бути досягнута згода.
При укладенні господарського договору сторони зобов'язані у будь-якому разі погодити предмет, ціну та строк дії договору.
Господарський договір за загальним правилом викладається у формі єдиного документа, підписаного сторонами та скріпленого печатками. Допускається укладення господарських договорів у спрощений спосіб, тобто шляхом обміну листами, факсограмами, телеграмами, телефонограмами тощо, а також шляхом підтвердження прийняття до виконання замовлень, якщо законом не встановлено спеціальні вимоги до форми та порядку укладення даного виду договорів.
В цей час у ОСОБА_4 виник злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податку на додану вартість.
Достовірно розуміючи що ТОВ «СТ «ІНФОРМАЦІЯ_3» було виконано будівельні роботи, згідно Актів приймання виконаних робіт, довідок про вартість виконаних робіт (формі КБ-2а, КБ-3) за період з 01.01.2023 по 31.12.2023 між Виконавчими комітетам селищних рад та інших вказаних контрагентів по всіх договорах про надання послуг на загальну суму 24 422 148,68 грн., у тому числі ПДВ 4 070 358,11 грн..
Та після виконання вказаних договорів, на розрахунковий рахунок ТОВ «СТ «ІНФОРМАЦІЯ_3» отримано грошові кошти через Державне казначейство України, згідно платіжних доручень, від Виконавчих комітетів селищних рад та інших (Замовників) за період з 01.01.2023 по 31.12.2023, по договорах про надання послуг, на загальну суму 24 422 148,71 грн., що підтверджуються платіжними доручення та банківськими виписками.
Таким чином ОСОБА_4 будучи директором та головним бухгалтером (одноосібно) на ТОВ «СТ «ІНФОРМАЦІЯ_3», достовірно розуміючи як службова особа підприємства, правові засади регулювання, організації, ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності в Україні які визначає Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 №996-ХІV, із змінами і доповненнями (далі - Закон № 996-ХІV).
Цей Закон поширюється на всіх юридичних осіб, створених відповідно до законодавства України, незалежно від їх організаційно-правових форм і форм власності, а також на представництва іноземних суб'єктів господарської діяльності (далі - підприємства), які зобов'язані вести бухгалтерський облік та подавати фінансову звітність згідно з законодавством.
Метою ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансове становище, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства. Бухгалтерський облік є обов'язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку.
Згідно ст. 1 Закону № 996-ХІV господарська операція - дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов'язань, власному капіталі підприємства.
Відповідно до цього ж Закону та до Положень (Стандартів) бухгалтерського обліку в Україні, затверджених наказом Міністерства фінансів України від 28.02.2013 № 336 (далі - Положення №336), бухгалтерський облік базується на даних первинних документів, які підтверджують здійснення господарських операцій.
Згідно ст. 1 Закону № 996-ХІV, первинний документ - це документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення.
В статті 9 даного Закону зазначено, що підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.
Первинні документи для надання їм юридичної сили і доказовості повинні мати такі обов'язкові реквізити: назву підприємства, установи, від імені яких складений документ, назву документа (форми), код форми, дату і місце складання; зміст господарської операції, вимірювачі господарської операції (у натуральному і вартісному виразі), посади, прізвища і підписи осіб, відповідальних за дозвіл та здійснення господарської операції і складання первинного документа.
Аналогічні за змістом вимоги щодо господарських операцій і первинних документів наявні і у Положенні «Про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку», затвердженому наказом Мінфіну України № 88 від 24.05.1995 (далі - Положення № 88).
Інформація, що міститься у прийнятих до обліку первинних документах, систематизується на рахунках бухгалтерського обліку в регістрах синтетичного та аналітичного обліку шляхом подвійного запису їх на взаємопов'язаних рахунках бухгалтерського обліку. Господарські операції повинні бути відображені в облікових регістрах у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені.
За вимогами статті 8 Закону України № 996 - ХІV, бухгалтерський облік на підприємстві ведеться безперервно з дня реєстрації підприємства до його ліквідації. Питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві належать до компетенції його власника (власників) або уповноваженого органу (посадової особи) відповідно до законодавства та установчих документів.
Підприємство самостійно:
- визначає облікову політику підприємства;
-обирає форму бухгалтерського обліку як певну систему регістрів обліку, порядку і способу реєстрації та узагальнення інформації в них з додержанням єдиних засад, встановлених цим Законом, та з урахуванням особливостей своєї діяльності і технології обробки облікових даних;
-розробляє систему і форми внутрішньогосподарського (управлінського) обліку, звітності і контролю господарських операцій, визначає права працівників на підписання бухгалтерських документів;
-затверджує правила документообороту і технологію обробки облікової інформації, додаткову систему рахунків і регістрів аналітичного обліку.
Також ОСОБА_4 будучи службовою особою - директором та головним бухгалтером (одноосібно) на ТОВ «СТ «ІНФОРМАЦІЯ_3» розумів, що відповідно до п.187.1 ст.187 Податкового кодексу України датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:
а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на рахунок платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг, оплата яких здійснюється електронними грошима, - дата зарахування електронних грошей платнику податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, на електронний гаманець, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;
б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку. Для документів, складених в електронній формі, датою оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку, вважається дата, зазначена у самому документі як дата його складення відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", незалежно від дати накладення електронного підпису.
Датою виникнення податкових зобов'язань у разі постачання товарів/послуг з оплатою за рахунок бюджетних коштів є дата зарахування таких коштів на рахунок платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг або дата отримання відповідної компенсації у будь-якій іншій формі, включаючи зменшення заборгованості такого платника податку за його зобов'язаннями перед бюджетом (п.187.7. ст.187 Податкового кодексу України).
Відповідно до п.201.7 ст.201 Податкового кодексу України податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс).
Згідно з п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов'язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою.
ОСОБА_4 будучи директором та головним бухгалтером (одноосібно) на ТОВ «СТ «ІНФОРМАЦІЯ_3», з метою реалізації злочинного умислу, направленого на ухилення від сплати ПДВ, знаходячись за юридичною адресою ТОВ «СТ «ІНФОРМАЦІЯ_3»: АДРЕСА_2, відповідно до Реєстру формування податкового зобов'язання та деклараціях з податку на додану вартість, подав до контролюючого органу в ГУ ДПС у м. Києві, декларації з податку на додану вартість за період з січня по грудень 2023р., підписавши їх за допомогою кваліфікованого електронного підпису, а саме: «Податковий номер платника податку 1 або серія (за наявності) та номер паспорта НОМЕР_2 », «Індивідуальний податковий номер платника податку на додану вартість НОМЕР_6», та електронного підпису - директор НОМЕР_7, ОСОБА_10 , в яких не відобразив в повному обсязі щодо здійснення фінансово-господарських операцій та надходження грошових коштів, від комунальних та бюджетних підприємств по договорах, а саме: від 07.09.2023 №132/0708, від 20.11.2023 №222/2011, 13.12.2023 №267/1312, від 13.12.2023 №265/1312, від 20.11.2023 №229/2011 Макарівська селищна рада, від 20.11.2023 №315 Немішаєвська селищна рада, від 27.09.2023 №2 Володарська селищна рада, від22.05.2023 №1, від22.05.2023 №4 Попільнянська селищна рада, від 10.07.2023 №99. Від 10.01.2023 №90 Пісківська селищна рада, від 15.08.2023 №578, від 15.08.2023 №577, від 15.08.2023 №579, від 18.08.2023 №583, від 13.11.2023 №669, 20.01.2023 №714 Бородянська селищна рада, від 21.12.2023 № 307/23-КЕС ІНФОРМАЦІЯ_2, від 02.11.2023 №184/23 Військовою частиною НОМЕР_1 , від 09.03.№1556-23, від 09.03.№1556-23, Департамент регіонального розвитку Житомирської обласної адміністрації, та не задекларував податкове зобов'язання, чим порушив вимоги п.187.1 ст.187, п.201.7, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України та вимог п.3 Р.V та п.19 Р.ІІІ наказу Міністерства фінансів України від 28.01. 2016р.№ 21 «Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість», що призвело до заниження та несплати податку на додану вартість за період з 01.01.2023 по 31.12.2023 на загальну суму 24 422 148,71 грн., у тому числі ПДВ 4 070 358,11 грн., а саме:
лютому - 1 982 413,67 грн. (ПДВ - 330 402,28 грн.),
квітні - 3 425 269,86грн.(ПДВ - 570 878,31 грн.),
червні - 3 003 992,89грн.(ПДВ-500 665,48грн.),
серпні - 254 068,36 грн. (ПДВ - 42 344,73 грн.),
вересні - 193 930,55 грн. (ПДВ - 32 321,76 грн.),
жовтні - 178 738,18 грн. (ПДВ - 29 789,7 грн.),
листопаді - 3 196 946,91 грн. (ПДВ - 532 824,48 грн.),
грудні - 12 186 788,29 грн. (ПДВ - 2 031 131,38 грн.)), в свою чергу ГУ ДПС у м. Києві зареєструвала вказані декларації з ПДВ.
З урахуванням викладеного, ОСОБА_4 в період з 01 січня по 31 грудня 2023 року, с корисливих мотивів з ціль ухилення від сплати податків, перебуваючи за юридичною адресою ТОВ «СТ «ІНФОРМАЦІЯ_3»: АДРЕСА_2, будучи службовою особою - директором та головним бухгалтером (одноосібно) на ТОВ «СТ «ІНФОРМАЦІЯ_3», подав до контролюючого органу в ГУ ДПС у м. Києві, податкові декларації з ПДВ за період з січня-грудень 2023 року не відобразивши в повному обсязі щодо здійснення фінансово-господарських операцій та надходження грошових коштів на підприємство, від комунальних та бюджетних підприємств, чим порушив вимоги Податкового кодексу України та вимог п.3 Р.V та п.19 Р.ІІІ наказу Міністерства фінансів України від 28.01. 2016р.№ 21 «Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість», що призвело до заниження та несплати податку на додану вартість за період з 01.01.2023 по 31.12.2023 на загальну суму 24 422 148,71 грн., у тому числі ПДВ 4 070 358,11 грн., що в 3000 тисяч і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.
Таким чином, ОСОБА_4 в результаті своїх умисних дій, які виразились в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинених службовою особою підприємства приватної форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, підозрюється у вчинені злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.
Згідно вимог ст. 314 КПК України суд за результатами підготовчого судового засідання, крім іншого, має право закрити провадження у випадку встановлення, в тому числі, підстав, передбачених ч. 2 ст. 284 КПК України. Дана норма передбачає право суду закрити кримінальне провадження, у разі звільнення особи від кримінальної відповідальності.
У відповідності до положень ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
Згідно вимог Постанови Пленуму Верховного Суду України № 12 «Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності», передбачене у ч. 4 ст. 212 КК України звільнення особи від кримінальної відповідальності є обов'язковим.
Згідно з даних наданих сторонами, ОСОБА_4 , будучи особою, підозрюваною у вчиненні діяння, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, до притягнення до кримінальної відповідальності сплатив ПДВ у сумі 4 070 358,11 грн., несплата якого йому інкримінувалась, та фінансові санкції (пеню 3%) на суму 123 641,89 грн., виконавши вимоги ч. 4 ст. 212 КК України.
Враховуючи те, що у справі наявні всі обов'язкові елементи, перелічені у ч. 4 ст. 212 КК України, беручи до уваги дані про особу підозрюваного, який раніше не судимий, має постійне місце проживання та реєстрації, не перебуває на обліку у лікарів нарколога та психіатра, беручи до уваги, що підозрюваний розуміє наслідки такого закриття справи та керуючись вимогами Постанови Пленуму Верховного Суду України № 12 «Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності», згідно якої передбачене у ч. 4 ст. 212 КК України звільнення особи від кримінальної відповідальності є обов'язковим, суд приходить до висновку про необхідність задовольнити клопотання прокурора та звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за вчинення злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, а кримінальне провадження відносно останнього закрити.
Цивільний позов в рамках провадження потерпілими не заявлено.
Підстав для обрання до обвинуваченого запобіжного заходу суд не вбачає.
Інші заходи забезпечення кримінального провадження не застосовувались.
Відомості про речові докази та судові витрати суду сторонами надано не було.
На підставі вищевикладеного, керуючись ст.ст. 284, 314, 370, 372 КПК України, ст. 212 КК України, Постановою Пленуму Верховного Суду України № 12 «Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності», суд
Клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки Київської міської прокуратури ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності підозрюваного ОСОБА_4 - задовольнити.
Звільнити ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, у зв'язку з відшкодуванням завданих державі збитків.
Кримінальне провадження щодо ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, відомості щодо якого внесено в Єдиний реєстр досудових розслідувань за № 72024102200000018 від 20 травня 2024 року - закрити.
Ухвала може бути оскаржена до Київського апеляційного суду протягом 7 (семи) днів з дня її оголошення через Шевченківський районний суд м. Києва.
Ухвала набирає законної сили на наступний день після закінчення строку на подання апеляційної скарги, якщо таку не подано. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.
Суддя ОСОБА_1