Справа № 344/17845/24
Провадження № 1-кп/344/1322/24
29 жовтня 2024 року м. Івано-Франківськ
Івано-Франківський міський суд Івано-Франківської області в складі:
головуючого-судді ОСОБА_1 ,
з участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 ,
прокурора ОСОБА_3 ,
підозрюваної ОСОБА_4 ,
захисника ОСОБА_5 ,
розглянувши в підготовчому судовому засіданні кримінальне провадження з клопотанням прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , проживаючої по АДРЕСА_1 , українки, громадянки України, з вищою освітою, заміжньої, працюючої в ТОВ «Прикарпатенерготрейд», раніше не судимої,
якій повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, -
Під час досудового розслідування в рамках кримінального провадження № 42022090000000048 від 22 вересня 2022 року прокурор Івано-Франківської обласної прокуратури ОСОБА_3 звернувся до суду з клопотанням про звільнення підозрюваної ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 2 ст. 212 КК України (в редакції 30 грудня 2020 року), у зв'язку з закінченням строків давності, та закриття щодо неї кримінального провадження.
В обґрунтування клопотання прокурор покликався на те, що ОСОБА_4 в період з 08 січня 2018 року по 20 квітня 2022 року, перебуваючи на посаді директора товариства з обмеженою відповідальністю «Карпатенерготранс» (ЄДРПОУ 39939623), юридична адреса: м. Івано-Франківськ, вул. Гетьмана Мазепи, буд. 175-В, офіс 5, яка пов'язана з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, у відповідності до чинних нормативно правових актів України була відповідальною за організацію ведення бухгалтерського і податкового обліку Товариства, складання достовірної фінансової звітності, подачу податкової звітності контролюючим органам за місцем реєстрації, своєчасне і повне нарахування і перерахування податків в бюджет держави відповідно до вимог ст. 67 Конституції України, п. 16.1.2, ст. 16, п. 16.1.3, ст. 16, п. 16.1.4, ст. 16, п. 1 ст. 36 Податкового кодексу України, п. 3 ст. 8, п. 8 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні».
Так, ТОВ «Карпатненерготранс» (ЄДРПОУ 39939623) засновано 07 серпня 2015 року та з цього ж числа перебувало на обліку як платник податків на загальній системі оподаткування за № 091515114370 в ГУ ДПС в Івано-Франківській області за адресою: м. Івано-Франківськ, вул. Гетьмана Мазепи 175-В, офіс 5. Основними видами діяльності даного товариства згідно з Статутом, затвердженого протоколом загальних зборів учасників від 07 серпня 2015 року, було виробництво електроенергії, передача електроенергії, розподілення електроенергії, торгівля електроенергією, на що одержано відповідну ліцензію.
В процесі господарської діяльності 27 квітня 2016 року ТОВ «Карпатенерготранс» укладено договір № 270416-СТ безпроцентної позики з ТОВ «Стиролтранс» (ЄДРПОУ 32482495), що знаходилось за адресою: Донецької область, м. Горлівка, вул. Горлівської дивізії, 10, згідно з яким ТОВ «Стиролтранс» надало ТОВ «Карпатенерготранс» позику у сумі 36200000 гривень строком до 27 квітня 2017 року.
На виконання умов зазначеного договору 28 квітня 2016 року о 18год. 16хв. 39сек. ТОВ «Стиролтранс» з свого рахунку № НОМЕР_1 , відкритого у АБ «Кліринговий дім», на рахунок ТОВ «Карпатенерготранс» № НОМЕР_2 , відкритий в АТ «Перший український міжнародний банк», двома платежами перерахувало 6200000 гривень та 30000000 гривень. Як наслідок у ТОВ «Карпатенерготранс» виникла кредиторська заборгованість перед ТОВ «Стиролтранс» в сумі 36200000 гривень.
В подальшому ТОВ «Карпатенерготранс» використало дані кошти під час здійснення фінансово-господарської діяльності, а саме: 29 квітня 2016 року з свого рахунку № НОМЕР_2 , відкритого в АТ «Перший український міжнародний банк», на рахунок ТОВ «Західні енергетичні транзити» № НОМЕР_3 , відкритого у АБ «Кліринговий дім» перерахувало двома платежами о 09год. 58хв. 02сек. - 34400000 гривень, як фінансову допомогу згідно договору № 005 від 28 квітня 2016 року, та о 09год. 58хв. 18сек. - 1600000 гривень, як повернення фінансової допомоги згідно договору від 25 вересня 2015 року. При цьому, вищевказана кредиторська заборгованість ТОВ «Карпатенерготранс» в сумі 36200000 гривень відображена Товариством в поданому 16 лютого 2017 року до ДПІ у м. Івано-Франківську фінансовому звіті суб'єкта малого підприємництва за 2016 рік (Додаток 1 до Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 25 «Фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва»), в рядку: «інші поточні зобов'язання».
08 січня 2018 року 100% частки у статутному капіталі ТОВ «Карпатенерготранс» придбало АТ «Ексім Енергозбут», яке має резидентство російської федерації (м. Москва, вул. Фадєєва, буд. 7, будова 1).
Того ж дня рішенням загальних зборів учасників Товариства № 08/01-2018 року на посаду директора ТОВ «Карпатенерготранс» призначено ОСОБА_4 .
Згідно п. 14.3 Статуту ТОВ «Карпатенерготранс», затвердженого протоколом загальних зборів учасників Товариства від 08 січня 2018 року, ОСОБА_4 , як директор Товариства, несла персональну відповідальність за правильність ведення бухгалтерського обліку, повноту, достовірність і своєчасність надання бухгалтерської, статистичної та іншої звітності.
Відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» ОСОБА_4 була відповідальною в ТОВ «Карпатенерготранс» за організацію й ведення бухгалтерського обліку, правильне, своєчасне і повне нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджетів і державних цільових фондів податків, зборів, інших обов'язкових платежів, складання та подання достовірних податкових декларацій, звітів, балансів, розрахунків та інших відомостей з питань оподаткування.
На виконання своїх посадових обов'язків 13 лютого 2018 року ОСОБА_4 , разом з головним бухгалтером ТОВ «Карпатенерготранс» ОСОБА_6 , за допомогою електронного ключа підписала та подала до ДПІ у м. Івано-Франківську податкові декларації з податку на прибуток підприємства за 2017 рік, а також фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва за 2017 рік (Додаток 1 до Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 25 «Фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва»), в якому відобразила кредиторську заборгованість ТОВ «Карпатенерготранс» в сумі 36200000 гривень перед ТОВ «Стиролтранс» згідно договору безпроцентної позики № 270416-СТ від 27 квітня 2016 року в рядку: «інші поточні зобов'язання».
В подальшому, вищевказану кредиторську заборгованість в сумі 36200000 гривень директор Товариства ОСОБА_4 , разом з головним бухгалтером ТОВ «Карпатенерготранс» ОСОБА_6 , відобразила в фінансовому звіті суб'єкта малого підприємництва за 2018 рік (Додаток 1 до Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 25 «Фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва»), в рядку: «довгострокові зобов'язання», який подала 22 лютого 2019 року до ДПІ у м. Івано-Франківську разом з податковими деклараціями з податку на прибуток підприємства за 2018 рік.
Після звільнення 28 лютого 2019 року з посади головного бухгалтера ТОВ «Карпатенерготранс» ОСОБА_6 . ОСОБА_4 одноосібно, як директор товариства, 23 квітня 2019 року склала та подала до ДПІ у м. Івано-Франківську разом з податковою декларацією з податку на прибуток підприємства за І квартал 2019 року фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва за 2017 рік, в якому відобразила кредиторську заборгованість ТОВ «Карпатенерготранс» в сумі 36200000 гривень перед ТОВ «Стиролтранс» згідно договору безпроцентної позики № 270416-СТ від 27 квітня 2016 року в рядку: «довгострокові зобов'язання». Таким чином, ОСОБА_4 була обізнана з наявністю кредиторської заборгованості ТОВ «Карпатенерготранс» в сумі 36200000 гривень перед ТОВ «Стиролтранс» згідно договору безпроцентної позики № 270416-СТ від 27 квітня 2016 року, а також неповерненням товариством коштів за вказаним договором.
Водночас, ОСОБА_4 усвідомлювала, що 27 квітня 2020 року минає строк позовної давності щодо повернення вищевказаної заборгованості (термін надання позики - 1 рік), яка фактично стає доходом підприємства, що підлягає декларуванню і з якого сплачується податок на прибуток.
В строк до 01 березня 2021 року директор ТОВ «Карпатенерготранс» ОСОБА_4 була зобов'язана подати до ДПІ у м. Івано-Франківську податкову декларацію з податку на прибуток за 2020 рік, відобразивши дохід у вигляді простроченої кредиторської заборгованості в сумі 36200000 гривень перед ТОВ «Стиролтранс» згідно договору безпроцентної позики № 270416-СТ від 27 квітня 2016 року.
Однак, директор ТОВ «Карпатенерготранс» ОСОБА_4 вирішила ухилитись від сплати податків шляхом умисного неподання до податкового органу в установлений строк податкових декларацій з податку на прибуток та іншої звітності з метою приховування вищевказаного об'єкта оподаткування.
Реалізовуючи свій злочинний намір ОСОБА_4 , починаючи з ІІІ кварталу 2019 року припинила подавала до органів ДПС за місцем реєстрації документи, пов'язані із обчисленням і сплатою податків, зокрема податкову декларацію з податку на прибуток ТОВ «Карпатенерготранс» за 2020 рік, яка мала бути подана у строк до 01 березня 2021 року, що призвело до фактичного ухилення від сплати податків.
Таким чином, директор ТОВ «Карпатенерготранс» ОСОБА_4 , на яку покладалися обов'язки, визначені нормами ст.ст. 16, 36 Податкового кодексу України, щодо ведення в установленому порядку доходів і витрат, складання і подачі звітності, що стосується обчислення і сплати податків, обчислення, декларування та/або сплати сум податків в порядку і строки, визначені цим Кодексом, шляхом умисного неподання до органу державної податкової служби в установлений строк податкової та фінансової звітності, ухилилась від сплати податку на прибуток за 2020 рік в сумі 6516000 гривень по операції з отримання безпроцентної позики від ТОВ «Стиролтранс» в сумі 36200000 гривень згідно договору № 270416-СТ від 27 квітня 2016 року, по якому в товариства виникла прострочена кредиторська заборгованість.
Неправомірність дій ОСОБА_4 стосовно заниження податку на прибуток підприємства, що підлягає сплаті до бюджету, встановлено висновком аналітичного дослідження про результати дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ «Карпатенерготранс» щодо наявності ознак правопорушень, пов'язаних з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванням тероризму або фінансування розповсюдження зброї масового знищення, та/або інших правопорушень за період з 01 січня 2018 року по 31 грудня 2021 року, за результатами якого ТОВ «Карпатенерготранс» в порушення вимог пп. 14.1.257 п. 14.1 ст. 14, пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (зі змінами та доповненнями), п. 5 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку № 11 «Зобов'язання», затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 20 від 31 січня 2000 року, не проведено збільшення доходу (списання кредиторської заборгованості згідно договору № 270416-СТ від 27 квітня 2016 року з ТОВ «Стиролтранс») після закінчення строку позовної давності суми безнадійної кредиторської заборгованості та занижено «інший операційний дохід» за 2019 рік в сумі 36200000 гривень та відповідно податок на прибуток в сумі 6516000 гривень.
Висновком судово-економічної експертизи СЕ-19/109-24/656-ЕК від 31 липня 2024 року документально підтверджено вищевказані результати аналітичного дослідження в частині заниження податку на прибуток ТОВ «Карпатенерготранс» за 2020 рік в сумі 6516000 гривень.
В підготовчому судовому засіданні прокурор клопотання підтримав та повідомив, що на даний час з дня вчинення кримінального правопорушення, у вчинення якого підозрюється ОСОБА_4 , закінчилися строки давності, передбачені у ст. 49 КК України, тому кримінальне провадження щодо неї за її ж згодою підлягає закриттю.
Підозрювана ОСОБА_4 клопотання, в якому прокурор просив звільнити її від кримінальної відповідальності на підставі ст. 49 КК України у зв'язку із закінченням строків давності, а кримінальне провадження щодо неї закрити, - підтримала, при цьому наслідки застосування судом ст. 49 КК України їй зрозумілі.
Захисник клопотання прокурора підтримав, просив таке задовольнити та на підставі ст. 49 КК України звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 2 ст. 212 КК України у зв'язку із закінченням строків давності, а кримінальне провадження щодо неї відповідно до п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України, - закрити.
Заслухавши думку учасників судового провадження та дослідивши матеріали кримінального провадження з цього приводу суд вважає наступне.
Відповідно до ч. 1 ст. 285 КПК України особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність, а відповідно до ч. 1 ст. 286 цього Кодексу звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом.
Згідно з п. 2 ч. 1 ст. 49 КК України особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею кримінального правопорушення і до дня набрання вироком законної сили минули такі строки: три роки - у разі вчинення кримінального проступку, за який передбачено покарання у виді обмеження волі, чи у разі вчинення нетяжкого злочину, за який передбачено покарання у виді позбавлення волі на строк не більше двох років.
Так, 26 вересня 2024 року ОСОБА_4 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України (в редакції, яка діяла на момент вчинення), за вчинення якого передбачалося покарання у виді штрафу від п'яти тисяч до семи тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю на строк до трьох років.
Відповідно до ст. 12 КК України дане кримінальне правопорушення є нетяжким злочином.
В той же час початковим моментом спливу давності вчинення даного кримінального правопорушення є день, з настанням якого ОСОБА_4 була зобов'язана подати до ДПІ у м. Івано-Франківську податкову декларацію з податку на прибуток за 2020 рік, відобразивши дохід у вигляді простроченої кредиторської заборгованості в сумі 36200000 гривень перед ТОВ «Стиролтранс» згідно договору безпроцентної позики № 270416-СТ від 27 квітня 2016 року, тобто з 01 січня 2021 року, а моментом закінчення злочину є граничний термін подання вказаної декларації - 01 березня 2021 року (протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного року), до якого ОСОБА_4 повинна була подати вказану звітність згідно вимог ст. 49 Податкового кодексу України. Кінцевим моментом спливу трирічного строку давності є 24год. 00хв. 01 березня 2024 року.
Станом на 29 жовтня 2024 року з дня вчинення інкримінованого ОСОБА_4 кримінального правопорушення минуло більше як три роки.
Крім цього, ОСОБА_4 в розшуку під час досудового розслідування та судового провадження не перебувала, а інформації про вчинення нею нових кримінальних правопорушень суду не надано.
Отже, враховуючи вищенаведене, суд вважає, що поза розумним сумнівом є всі правові підстави для звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 2 ст. 212 КК України, на підставі ст. 49 КК України у зв'язку із закінченням строків давності.
Крім цього, згідно з п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв'язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.
Відповідно до п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 5-8, 10 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу.
Цивільний позов не заявлявся.
Речових доказів, долю яких необхідно було б вирішити в даному кримінальному провадженні, прокурором не заявлено.
Запобіжний захід щодо ОСОБА_4 під час досудового розслідування не обирався.
Керуючись ст. 49 Кримінального кодексу України, ст.ст. 284, 285, 286, 314, 370, 372, 376 Кримінального процесуального кодексу України, суд -
Клопотання прокурора Івано-Франківської обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності задовольнити.
На підставі ст. 49 Кримінального кодексу України звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 2 ст. 212 Кримінального кодексу України у зв'язку із закінченням строків давності, а кримінальне провадження щодо неї відповідно до п. 1 ч. 2 ст. 284 Кримінального процесуального кодексу України, - закрити.
Ухвалу може бути оскаржено шляхом подачі апеляційної скарги до Івано-Франківського апеляційного суду через Івано-Франківський міський суд Івано-Франківської області протягом семи днів з дня її оголошення.
Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано.
Головуючий-суддя ОСОБА_7