Справа № 761/33314/24
Провадження № 1-кс/761/22069/2024
17 вересня 2024 року Шевченківський районний суд м. Києва у складі:
слідчого судді: ОСОБА_1 ,
при секретарі: ОСОБА_2
розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання детектива Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , погодженого прокурором Офісу Генерального прокурора ОСОБА_4 , внесеного по кримінальному провадженню за №32019100110000092 від 22.10.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України, про тимчасовий доступ до речей і документів, -
Детектив Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 звернувся до Шевченківського районного суду м. Києва з клопотанням, погодженим прокурором Офісу Генерального прокурора ОСОБА_4 , по кримінальному провадженню №32019100110000092 від 22.10.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України, про тимчасовий доступ до речей і документів.
Клопотання мотивовано тим, що Головним підрозділом детективів Бюро економічної безпеки України за процесуального керівництва Офісу Генерального прокурора здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 32019100110000092 від 22.10.2019 за підозрою ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України.
У ході досудового розслідування встановлено, що ОСОБА_5 , працюючи на підставі наказу про призначення від з 20.05.2002 №402-к/198-8к по цей час на посаді головного бухгалтера Публічного акціонерного товариства « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , на цей час Приватне акціонерне товариство « ІНФОРМАЦІЯ_2 »), що зареєстроване за адресою: АДРЕСА_1 , будучи наділений повноваженнями, пов'язаними із виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно - господарських функцій, тобто відповідно до ч. 3 ст. 18 КК України, будучи службовою особою, в період часу з 01.09.2013 по 03.03.2014, перебуваючи за адресою реєстрації товариства, маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, в порушення вимог п. 135.1 - 135.2 та п.п. 135.5.11 п. 135.5 ст. 135, п. 153.2 ст. 153, п.138.3, п.138.4, п.138.5, п.138.6 - 138.9, п.п. 138.10.2 - 138.10.4 п.п. 138.10.5, 138.10.6 п. 138.10, п. 138.11, 138.12 ст. 138, п. 140.1 ст.140 ст.141, п. 140.2 - 140.5 ст. 140, ст. 142 і 143, п.п. 39.3.3.7, п.п. 39.3.3 8, п.п. 39.3.6.5, п.п. 39.3.6.6 п. 39.3 ст. 39 Податкового Кодексу (в редакції, що діяла на відповідний період часу), при проведенні та відображені у звітності господарських операцій з ІНФОРМАЦІЯ_3 (Республіка Кіпр) та з NF TRADING AG (Швейцарська Конфедерація), які відповідно до пп.39.2.1.1 і пп.39.2.1.2 п. 3.9.2 ст. 39 Податкового кодексу України, відносяться до контрольованих, завищивши витрати та занизивши доходи платника податків, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток підприємств, умисно ухилився від сплати податку на прибуток підприємства за звітний період 2013 року в загальній сумі 43 633 392 грн., що становить 71 647 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян та є у особливо великих розмірах.
Так, при проведенні у 2013 році господарських операцій, які відповідно до положень п.39.2 ст. 39 Податкового кодексу України, відносяться до контрольованих, з компанією-нерезидентом ІНФОРМАЦІЯ_3 ) з імпорту товарів «газ природний у газоподібному стані» (код УКТ ЗЕД 2711210000) при визначенні звичайної ціни, не застосував передбачений пп. 39.3.6 п. 39.3 ст. 39 Податкового кодексу України метод «чистого прибутку», а натомість застосував, передбачений пп. 39.3.3 п. 39.3 ст. 39 Податкового кодексу України метод «порівняльної неконтрольованої ціни (аналогів продажу)», використавши при цьому для порівняння ціни інших контрольованих операцій між суб'єктами господарської діяльності, достовірно знаючи, що застосування такого методу не дає змоги правильно визначити ціну контрольованої операції.
Внаслідок вказаних дій, а також внаслідок допущеного відхилення розрахунку рентабельності контрольованої операції з імпорту природного газу від ринкового діапазону, ОСОБА_5 , в порушення вимог п. 138.4. п. 138.5 п. 138.6 - 138.9, п.п. 138.10.2 - 138.10.4 п.п. 138.10.5, 138.10.6 п. 138.10, п. 138.11, 134.12 ст. 138, п. 140.1 ст.140 ст.141, п. 140.2 - 140.5 ст. 140, ст. 142 і 143, п.п. 39.3.3.8, п.п.39.3.6.6 п 39.3 ст. 39 Податкового Кодексу України (в редакції, що діяла під час здійснення контрольованих операцій), завищив витрати ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток підприємств період 01.09.2013 по 31.12.2013 на суму 225 095 469,08 грн.
З метою всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження, детектив просить суд надати тимчасовий доступ до речей і документів, з можливістю вилучення їх належним чином засвідчених копій, які знаходяться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_4 , за адресою: АДРЕСА_2 .
Детектив ОСОБА_3 в судове засідання не з'явився, проте через канцелярію суду подав заяву про розгляд клопотання за його відсутності, подане клопотання підтримав в повному обсязі з підстав, зазначених у клопотанні та просив його задовольнити.
Представник особи, у володінні якої знаходяться документи, тимчасовий доступ до яких просить надати детектив, у судове засідання не з'явився, проте через канцелярію суду подав заяву про відмову у задоволенні клопотання.
Разом з тим, згідно положень ч. 4 ст. 163 КПК України, неприбуття за судовим викликом особи, у володінні якої знаходяться речі і документи, без поважних причин або неповідомлення нею про причини неприбуття не є перешкодою для розгляду клопотання.
Вивчивши клопотання та додані до нього копії матеріалів кримінального провадження №32019100110000092, слідчий суддя прийшов до висновку, що воно підлягає задоволенню з наступних підстав.
Відповідно до ч. 1 ст. 132 КПК України, заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються на підставі ухвали слідчого судді або суду, за винятком випадків, передбачених цим Кодексом. Частиною 4 цієї ж статті передбачено, що для оцінки потреб досудового розслідування слідчий суддя або суд зобов'язаний врахувати можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні.
Згідно вимог ч. 1 ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).
Відповідно до положень ч. 5 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв'язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
У відповідності з вимогами ч. 6 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п'ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Так, подане до суду клопотання детектива відповідає вимогам, регламентованим ч. 2 ст. 160 КПК України.
При цьому, враховуючи зміст клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя вважає, що стороною кримінального провадження доведено наявність достатніх підстав вважати, що документи, до яких детектив просить надати тимчасовий доступ, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_4 , що за адресою: АДРЕСА_2 , самі по собі, а також в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв'язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.
На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 22, 91-93, 159-164, 309 КПК України, слідчий суддя, -
Клопотання детектива Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , погодженого прокурором Офісу Генерального прокурора ОСОБА_4 , внесеного по кримінальному провадженню за № 32019100110000092 від 22.10.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України, про тимчасовий доступ до речей і документів - задовольнити.
Зобов'язати посадових осіб ІНФОРМАЦІЯ_4 (ЄРДПОУ НОМЕР_2 ) надати детективам: ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_3 , дозвіл на тимчасовий доступ до речей та документів, з можливістю вилучення їх завірених належним чином копій, які знаходяться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_4 , за адресою: АДРЕСА_2 , та стосуються листування між контролюючим органом та ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), щодо надання документів, передбачених п. п. 39.4.8 п. 39.4 ст. 39 ПК України, а саме:
- запит ІНФОРМАЦІЯ_5 від 01.09.2014 № 2680/6/99-99-22-01-02-15 (дата отримання - 03.09.2014), щодо подання документації про контрольовані операції, здійснені з компанією-нерезидентом ІНФОРМАЦІЯ_3 ( ІНФОРМАЦІЯ_6 ) у 2013 році;
- лист-відповідь ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) від 30.10.2014 № 303-1-21/598-3739 на запит із сукупністю всіх документів, що містили інформацію, подання якої передбачено для великих платників податків п. п. 39.4.8 п. 39.4 ст. 39 ПК України (в редакції, що діяла до 01.01.2015) за операцією з придбання природного газу за період вересень-грудень 2013 року, а саме:
а) дані про пов'язаних осіб, які дозволяють їх ідентифікувати (включаючи найменування держав (територій), податковими резидентами яких є такі особи);
б) дані про групу (сукупність суб'єктів господарювання, які є пов'язаними особами відповідно до положень п. п. 14.1.159 п. 14.1 ст. 14 ПК України), у тому числі структуру групи, опис діяльності, політику трансфертного ціноутворення групи;
в) опис операції, умови її проведення (ціна, строки та інші визначені законодавством України обов'язкові умови договорів (контрактів);
г) опис товарів (робіт, послуг), включаючи фізичні характеристики, якість і репутацію на ринку, країну походження і виробника, наявність товарного знаку та іншу інформацію, пов'язану з якісними характеристиками товару (роботи, послуги);
ґ) умови та строки здійснення розрахунків за операцією;
д) чинники, які вплинули на формування та встановлення ціни;
е) відомості про функції пов'язаних осіб, що є сторонами контрольованої операції, про використані ними активи, пов'язані з даною контрольованою операцією, та економічні (комерційні) ризики, які такі особи враховували під час здійснення контрольованої операції (функціональний аналіз та аналіз ризиків);
є) економічний аналіз (включаючи методи, які застосовано для визначення ціни контрольованої операції та обґрунтування причин вибору відповідного методу; суму отриманих доходів (прибутку) та/або суму понесених витрат (збитку) внаслідок проведення контрольованої операції, рівень рентабельності; розрахунок ринкового діапазону цін (рентабельності) стосовно контрольованої операції з описом підходу до вибору зіставних операцій, джерела інформації, застосовані для визначення ціни контрольованої операції);
ж) результати порівняльного аналізу комерційних та фінансових умов операцій відповідно до п. п. 39.2.2 п. 39.2 ст. 39 ПК України;
з) відомості про проведене платником податку пропорційне коригування податкової бази та сум податку відповідно до п. п. 39.5.5 п. 39.5 ст. 39 ПК України (у разі його здійснення);
- запит ІНФОРМАЦІЯ_5 від 22.06.2016 № 13745/6/99-99-14-01-02-15, щодо подання документації про контрольовані операції, здійснені з компанією-нерезидентом ІНФОРМАЦІЯ_3 ( ІНФОРМАЦІЯ_6 ) у 2014 році та з компанією-нерезидентом ІНФОРМАЦІЯ_7 ) за період з 01.09.2013 по 31.12.2014 роки;
- лист відповідь ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) від 02.08.2016 № 303-1-21/308-1680 на запит із сукупністю всіх документів, що містили інформацію, подання якої передбачено для великих платників податків п. п. 39.4.8 п. 39.4 ст. 39 ПК України (в редакції, що діяла до 01.01.2015) по взаємовідносинах з компанією-нерезидентом NF Trading AG (Швейцарська Конфедерація) за період вересень-грудень 2013 року за видами наступної продукції:
- капролактаму;
- карбаміду;
- сульфату амонію;
- селітри аміачної;
- карбамідо-аміачної суміші (КАС),
за період 2014 року за видами наступної продукції:
- рідкого аміаку;
- бензолу;
- карбаміду;
- селітри аміачної;
- карбамідо-аміачної суміші (КАС),
та по взаємовідносинах з компанією-нерезидентом ІНФОРМАЦІЯ_3 ( ІНФОРМАЦІЯ_6 ) за операцією з придбання природного газу за 2014 рік, а саме:
а) дані про пов'язаних осіб, які дозволяють їх ідентифікувати (включаючи найменування держав (територій), податковими резидентами яких є такі особи);
б) дані про групу (сукупність суб'єктів господарювання, які є пов'язаними особами відповідно до положень п. п. 14.1.159 п. 14.1 ст. 14 ПК України), у тому числі структуру групи, опис діяльності, політику трансфертного ціноутворення групи;
в) опис операції, умови її проведення (ціна, строки та інші визначені законодавством України обов'язкові умови договорів (контрактів);
г) опис товарів (робіт, послуг), включаючи фізичні характеристики, якість і репутацію на ринку, країну походження і виробника, наявність товарного знаку та іншу інформацію, пов'язану з якісними характеристиками товару (роботи, послуги);
ґ) умови та строки здійснення розрахунків за операцією;
д) чинники, які вплинули на формування та встановлення ціни;
е) відомості про функції пов'язаних осіб, що є сторонами контрольованої операції, про використані ними активи, пов'язані з даною контрольованою операцією, та економічні (комерційні) ризики, які такі особи враховували під час здійснення контрольованої операції (функціональний аналіз та аналіз ризиків);
є) економічний аналіз (включаючи методи, які застосовано для визначення ціни контрольованої операції та обґрунтування причин вибору відповідного методу; суму отриманих доходів (прибутку) та/або суму понесених витрат (збитку) внаслідок проведення контрольованої операції, рівень рентабельності; розрахунок ринкового діапазону цін (рентабельності) стосовно контрольованої операції з описом підходу до вибору зіставних операцій, джерела інформації, застосовані для визначення ціни контрольованої операції);
ж) результати порівняльного аналізу комерційних та фінансових умов операцій відповідно до п. п. 39.2.2 п. 39.2 ст. 39 ПК України;
з) відомості про проведене платником податку пропорційне коригування податкової бази та сум податку відповідно до п. п. 39.5.5 п. 39.5 ст. 39 ПК України (у разі його здійснення).
Строк дії ухвали не може перевищувати двох місяців з дня її постановлення.
Роз'яснити особам, у володінні яких знаходяться речі та документи, що у відповідності до вимог ч. 1 ст. 166 КПК України, у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
При виконанні даної ухвали заявник, в порядку ч. 2 та ч. 3 ст. 165 КПК України, зобов'язаний пред'явити особам, у володінні яких знаходяться речі і документи, її оригінал та вручити копію, та залишити опис документів, які були вилучені, а особи, у володінні яких знаходяться речі та документи, в порядку ч. 4 ст. 165 КПК України, мають право вимагати залишення їм копій вилучених документів.
Ухвала оскарженню не підлягає, між тим, відповідно до ст. 309 КПК України, може бути оскаржена в разі надання дозволу на тимчасовий доступ до речей і документів, яким дозволено вилучення речей і документів, які посвідчують користування правом на здійснення підприємницької діяльності, або інших, за відсутністю яких фізична особа - підприємець чи юридична особа позбавляються можливості здійснювати свою діяльність.
Слідчий суддя