17 вересня 2024 року Справа № 280/7256/24
м. Запоріжжя
Запорізький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Сацького Р.В., розглянувши у порядку письмового провадження клопотання представника позивача про витребування доказів в адміністративній справі
за позовом - Публічного акціонерного товариства "ЗАПОРІЗЬКИЙ МЕТАЛУРГІЙНИЙ КОМБІНАТ "ЗАПОРІЖСТАЛЬ" (69008, м. Запоріжжя, вул. Південне шосе, буд. 72, код ЄДРПОУ 00191230)
до - Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (49031, м. Дніпро, просп. Олександра Поля, буд. 57, код ЄДРПОУ 43968079)
про визнання дій протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення,-
02 серпня 2024 року до суду надійшла позовна заява Публічного акціонерного товариства "ЗАПОРІЗЬКИЙ МЕТАЛУРГІЙНИЙ КОМБІНАТ "ЗАПОРІЖСТАЛЬ" (далі по тексту - позивач), до Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (далі - відповідач), в якому позивач просить суд:
- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 30.04.2024 № 393/32-00-23-26/00191230 про збільшення суми грошового зобов'язання з податку на прибуток іноземних юридичних осіб у розмірі 97 310 968,00 грн та нарахування штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 24 327 742 грн;
- стягнути за рахунок бюджетних асигнувань Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків на користь Публічного акціонерного товариства «Запорізький металургійний комбінат «Запоріжсталь» всі судові витрати, сплачені останнім у зв'язку з розглядом цієї позовної заяви.
09 серпня 2024 року ухвалою суду відкрито загальне позовне провадження в адміністративній справі № 280/7256/24.
Призначено підготовче засідання на 19 вересня 2024 року о 10 год. 00 хв.
03 вересня 2024 року за вх. № 14058 від представника позивача до суду надійшло клопотання про витребування доказів, в якому просить суд - Задовольнити клопотання Публічного акціонерного товариства «Запорізький металургійний комбінат «Запоріжсталь» і витребувати у Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків письмові докази:
- лист Державного управління Великої Британії з податків та митних зборів з усіма додатками - часткової відповіді від 22 березня 2017, що була повторно надана 25 травня 2017, зазначеної в листі Державного управління Великої Британії з податків та митних зборів № Eol/F29221/DS від 19.06.2017;
- лист Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 24.04.2024 № 1618/8/32-00-23-05 (вх. ДПС №71716/7 від 24.04.2024);
- документи, якими підтверджується отримання Державною фіскальною службою України всіх відповідей Державного управління Великої Британії з податків та митних зборів із додатками до них (листа № Eol/F29221/DS від 19.06.2017, часткової відповіді від 22 березня 2017 р., що була повторно надана 25 травня 2017 р.).
2. Зобов'язати Східне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків копії витребуваних судом письмових доказів заздалегідь надіслати Публічному акціонерному товариству «Запорізький металургійний комбінат «Запоріжсталь».
3. Зобов'язати Східне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків пред'явити в приміщенні суду для огляду представником Позивача:
- оригінали листа Офісу великих платників податків ДФС № 63015/28-10-45-01-11 від 06.11.2017 з нотаріально завіреним офіційним перекладом відповіді компетентного органу Великобританії № Eol/F29221/DS від 19.06.2017 з додатками до неї, згідно якої надіслано копію кредитної угоди між MEТINYEST INYESTMENТS LIMIТED та Metinvest В.V. від 26.11.2013;
- оригінали листа Державного управління Великої Британії з податків та митних зборів з усіма додатками - часткової відповіді від 22 березня 2017 р., що була повторно надана 25 травня 2017 р., зазначеної в листі Державного управління Великої Британії з податків та митних зборів № Eol/F29221/DS від 19.06.2017;
- оригінали документів, якими підтверджується отримання Державною фіскальною службою України всіх відповідей Державного управління Великої Британії з податків та митних зборів із додатками до них (листа № Eol/F29221/DS від 19.06.2017, часткової відповіді від 22 березня 2017р., що була повторно надана 25 травня 2017 р.).
Крім того представник просить суд - розглянути клопотання без участі представника Публічного акціонерного товариства «Запорізький металургійний комбінат «Запоріжсталь».
Клопотання обґрунтоване тим, що компанія METINVEST CAPITAL UK LIMITED, як резидент Сполученого Королівства Великобританії, володіє не лише правом на отримання доходу, який оподатковується на території Сполученого Королівства Великобританії, а і володіє правом визначення подальшої економічної долі доходу, отриманого від ПАТ «Запоріжсталь» на виконання умов договору № MU/ZRS-01/2011 від 22.08.2011, тобто є бенефіціарним власником такого доходу. Що свідчить про правомірність застосування Позивачем пільгової ставки податку (0 %) при оподаткуванні доходів METINVEST CAPITAL UK LIMITED з виплати процентів за кредитом. У позовній заяві та першому клопотанні про витребування доказів, доданого до позовної заяви, Позивачем вже зазначалося що в листі (відповіді) Великобританії міститься інформація про те, що компанії METINVEST CAPITAL UK LIMITED, METINVEST INVESTMENTS LIMIТED є бенефіціарними власниками доходів. Таким чином, з метою правильного врегулювання даного спору існує необхідність у витребуванні судом письмових доказів.
13 вересня 2024 року через систему "Електронний суд" від представника відповідача до суду надійшли заперечення на клопотання про витребування доказів від 03 вересня 2024 року.
Заперечення обгрунтовані тим, що статтею 27 «Обмін інформацією» Конвенції між Урядом України і Урядом Сполученого Королівства Великобританії і Північної Ірландії про усунення подвійного оподаткування та запобігання податковим ухиленням стосовно податків на доход і на приріст вартості майна від 10.02.1993, в редакції від 09.10.2017, передбачено, що інформація, одержана Договірною Державою, буде розглядатися як конфіденційна і буде розкрита тільки особам або властям (включаючи суди і органи управління), зайнятим оцінкою або збиранням, примусовим стягненням або судовим переслідуванням, або розглядом апеляцій стосовно податків, на які поширюється ця Конвенція. Такі особи або органи будуть використовувати інформацію тільки з цією метою. Вони можуть розкривати інформацію на публічних судових засіданнях і юридичних рішеннях.
Крім того, статтею 22 Багатосторонньої конвенції визначено, що з будь-якою інформацією, отриманою Стороною згідно із Багатосторонньою конвенцією, поводяться як з таємною, така інформація захищається так само, як інформація, отримана відповідно до внутрішнього законодавства цієї Сторони, настільки, наскільки це є необхіднім для забезпечення необхідного рівня захисту особових даних, відповідно до гарантій, які можуть зазначатися Стороною, яка надає інформацію, та які вимагаються відповідно до її внутрішнього законодавства. Така інформація в будь-якому раз розголошується лише особам або органам (зокрема, судам та адміністративним чи наглядовим органам), які причетні до оцінки, збору або стягнення податків цієї Сторони, до здійснення виконавчих заходів або кримінального переслідування стосовно податків цієї Сторони чи до прийняття рішень за апеляціями стосовно податків цієї Сторони, чи до нагляду за зазначеним вище. Ця інформація може використовуватися лише особами чи органами, зазначеними вище, і тільки для цих цілей. Незважаючи на положення пункту 1 статті 22 Багатосторонньої конвенції, вони можуть розголошувати її під час відкритого судового розгляду або в судових рішеннях, які стосуються таких податків.
Розглянувши подане клопотання та вирішуючи питання про необхідність витребування доказів у даній справі, суд зазначає наступне.
Згідно частини 1 ст. 2 КАС України - завданням адміністративного судочинства є справедливе, неупереджене та своєчасне вирішення судом спорів у сфері публічно-правових відносин з метою ефективного захисту прав, свобод та інтересів фізичних осіб, прав та інтересів юридичних осіб від порушень з боку суб'єктів владних повноважень.
Відповідно до частини 4 ст. 9 КАС України - суд вживає визначені законом заходи, необхідні для з'ясування всіх обставин у справі, у тому числі щодо виявлення та витребування доказів з власної ініціативи.
Згідно з частиною 1 статті 9 КАС України, розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.
Відповідно до частини 4 статті 9 КАС України суд вживає визначені законом заходи, необхідні для з'ясування всіх обставин у справі, у тому числі щодо виявлення та витребування доказів з власної ініціативи.
Згідно статті 80 КАС України учасник справи, у разі неможливості самостійно надати докази, вправі подати клопотання про витребування доказів судом. Таке клопотання повинно бути подане в строк, зазначений в частинах другій та третій статті 79 цього Кодексу. Якщо таке клопотання заявлено з пропуском встановленого строку, суд залишає його без задоволення, крім випадку, коли особа, яка його подає, обґрунтує неможливість його подання у встановлений строк з причин, що не залежали від неї.
Суд дойшов до висновку, що компанія METINVEST CAPITAL UK LIMITED, як резидент Сполученого Королівства Великобританії, володіє не лише правом на отримання доходу, який оподатковується на території Сполученого Королівства Великобританії, а і володіє правом визначення подальшої економічної долі доходу, отриманого від ПАТ «Запоріжсталь» на виконання умов договору № MU/ZRS-01/2011 від 22.08.2011, тобто є бенефіціарним власником такого доходу. Що свідчить про правомірність застосування Позивачем пільгової ставки податку (0 %) при оподаткуванні доходів METINVEST CAPITAL UK LIMITED з виплати процентів за кредитом.
Таким чином, з метою правильного врегулювання даного спору існує необхідність у витребуванні судом письмових доказів.
Дослідивши матеріали справи, предмет позовних вимог, суд дійшов до висновку, що для з'ясування вказаних обставин, необхідних для розгляду справи необхідно витребувати від Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків завірені належним чином наступні документи а саме: - копію листа Державного управління Великої Британії з податків та митних зборів з усіма додатками - часткової відповіді від 22 березня 2017, що була повторно надана 25 травня 2017, зазначеної в листі Державного управління Великої Британії з податків та митних зборів № Eol/F29221/DS від 19.06.2017;
- копію листа Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 24.04.2024 № 1618/8/32-00-23-05 (вх. ДПС №71716/7 від 24.04.2024);
- документи, якими підтверджується отримання Державною фіскальною службою України всіх відповідей Державного управління Великої Британії з податків та митних зборів із додатками до них (листа № Eol/F29221/DS від 19.06.2017, часткової відповіді від 22 березня 2017 р., що була повторно надана 25 травня 2017 р.).
У задоволені іншій частині клопотання про витребування доказів - відмовити.
Суд, дослідивши письмові матеріали справи, дійшов висновку, що клопотання про витребування доказів не підлягає задоволенню, оскільки позивачем не зазначено про заходи, яких він вжив для отримання доказів самостійно та не надано доказів вжиття таких заходів, та (або) причини неможливості самостійного отримання цих доказів.
Відповідно до частини 3 статті 80 КАС України, про витребування доказів за власною ініціативою або за клопотанням учасника справи, або про відмову у витребуванні доказів суд постановляє ухвалу.
Керуючись статтями 9, 72, 77, 80, 248 та 256 Кодексу адміністративного судочинства України, суд
Клопотання представника Публічного акціонерного товариства "ЗАПОРІЗЬКИЙ МЕТАЛУРГІЙНИЙ КОМБІНАТ "ЗАПОРІЖСТАЛЬ" про витребування доказів - задовольнити частково.
Витребувати від Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (49031, м. Дніпро, просп. Олександра Поля, 57) завірені належним чином наступні документи, а саме: копію листа Державного управління Великої Британії з податків та митних зборів з усіма додатками - часткової відповіді від 22 березня 2017, що була повторно надана 25 травня 2017, зазначеної в листі Державного управління Великої Британії з податків та митних зборів № Eol/F29221/DS від 19.06.2017;
- копію листа Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 24.04.2024 № 1618/8/32-00-23-05 (вх. ДПС №71716/7 від 24.04.2024);
- копію документів, якими підтверджується отримання Державною фіскальною службою України всіх відповідей Державного управління Великої Британії з податків та митних зборів із додатками до них (листа № Eol/F29221/DS від 19.06.2017, часткової відповіді від 22 березня 2017 р., що була повторно надана 25 травня 2017 р.).
У задоволені іншій частині клопотання про витребування доказів - відмовити.
Витребувану інформацію у найкоротший строк, але не пізніше 06.10.2024 подати до канцелярії Запорізького окружного адміністративного суду: 69041, м. Запоріжжя, вул. Сергія Синенка, 65-В, (надіслати на електронну адресу).
Роз'яснити, що у разі невиконання цієї ухвали, адміністративним судом можуть бути застосовані заходи щодо тимчасового вилучення витребуваних доказів у відповідності до вимог статті 147 Кодексу адміністративного судочинства України.
Ухвала набирає законної сили у відповідності до статті 256 Кодексу адміністративного судочинства України та оскарженню не підлягає.
Ухвала набрала законної сили 17 вересня 2024 року.
Ухвала виготовлена у повному обсязі та підписана суддею 17 вересня 2024 року.
Суддя Сацький Р.В.