Провадження № 3/484/1948/24
Справа № 484/3928/24
12.09.2024 м. Первомайськ
Суддя Первомайського міськрайонного суду Миколаївської області Шикеря І.А., розглянувши справу, яка надійшла від Головного управління ДПС у Миколаївській області про притягнення ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП - НОМЕР_1 , паспорт громадянина України НОМЕР_2 виданий Великобурлуцьким РВУ МВС України в Харківській області від 17.02.1998, зареєстрована за адресою: АДРЕСА_1 , яка займає посаду головного бухгалтера ТОВ «БАНДУРСЬКИЙ» ОЛІЙНОЕКСТРАКЦІЙНИЙ ЗАВОД», до адміністративної відповідальності, передбаченої ч.1 ст.163-1 КУпАП,
До Первомайського міськрайонного суду Миколаївської області надійшли матеріали справи про адміністративне правопорушення відносно ОСОБА_1 за ч.1 ст.163-1 КУпАП (провадження № № 3/484/1948/24; 3/484/1947/24).
Судом встановлено, що згідно протоколу про адміністративне правопорушення №416 від 02.07.2024 ОСОБА_1 - головний бухгалтер ТОВ «БАНДУРСЬКИЙ ОЛІЙНОЕКСТРАКЦІЙНИЙ ЗАВОД» вчинила правопорушення передбачене ч. 1 ст.1631 Кодексу України про адміністративні правопорушення від 07 грудня 1984 року №8073-Х, зі змінами та доповненнями, а саме: ведення податкового обліку з порушенням встановленого порядку.Під час виплати доходів, у вигляді процентів, Європейському банку реконструкції та розвитку, не надано до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) «Розрахунок (звіт) податкових зобов'язань нерезидентів, якісно отримано доходи із джерелом їх походження з України» (додаток ІІН до рядка 23 ПН Податкової декларації з податку на прибуток підприємства) і не відображено суми виплаченого на користь нерезидента доходу за податкові (звітні) періоди: квартал 2020 р., півріччя 2020 р., три квартали 2020 р., рік 2020 р., квартал 2021 р., півріччя 2021 р., три квартали 2021 р« рік 2021 р., квартал 2022 р., півріччя 2022 р., три квартали 2022 р., рік 2022 р., квартал 2023 р., півріччя 2023 р., три квартали 2023 р., рік 2023 р. на суму 73 669 422,16 грн.Під час виплати доходів, у вигляді процентів. Європейському інвестиційному банку, не надано до контролюючого органу за своїй місцезнаходженням (місцем проживання) «Розрахунок (звіт) податкових зобов'язань нерезидентів, якими отримано доходи із джерелом їх походження з України» (додаток ПН до рядка 23 1ІН Податкової декларації з податку на прибуток підприємства) і не відображено суми виплаченого на користь нерезидента доходу за податкові (звітні) періоди: півріччя 2021 р., три квартали 2021 р« рік 2021 р., квартал 2022 р., півріччя 2022 р., три квартали 2022 р., рік 2022 р., квартал 2023 р., півріччя 2023 р., три квартали 2023 р., рік 2023 р. на сни у 40 804 888,14 грн.Вищезазначені дії є порушенням вимог п.103.9 ст.103 Податкового Кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (зі змінами та доповненнями) (далі - ПКУ), за яке передбачено застосування штрафу відповідно до п.120.1 ст.120 ПКУ. Вищевказане порушення відображено в акті перевірки від 02.07.2024 №11840/14-29-07- 02/32390305.
Крім того, відповідно до протоколу про адміністративне правопорушення №418, ОСОБА_1 - головний бухгалтер ТОВ «БАНДУРСЬКИЙ ОЛІЙНОЕКСТРАКЦІЙПИЙ ЗАВОД» вчинив правопорушення: ч.1 ст.1631 Кодексу України про адміністративні правопорушення від 07 грудня 1984 року № 8073-Х, зі змінами та доповненнями, тобто ведення податкового обліку з порушенням встановленого порядку за рахунок не включення до складу доходів реалізованих ТМЦ, завищення витрат за рахунок завищення собівартості електроенергії, що використана на власні потреби та списання вартості послуг, використання яких у господарській діяльності не підтверджено, встановлено нереальність господарських операцій з контрагентом ТОВ «ТСК ГРУПИ Україна», що призвело до порушення:
1)п.44.1, п.44.2 ст.44, п.п. 134.1.1 п 134.1 ст.134, п.п.138.3.1 п.138.1 ст.138, п.п. 140.4.4 п.140.4 ст.140, з урахуванням п.п.14.1.13, п.п.14.1.36, п.п.14.1.191, п.п.14.1.202, п.п.14.1.231 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI, із змінами та доповненнями, в результаті чого встановлено завищення від'ємного значення об'єкту оподаткування податком на прибуток на загальну суму 23 986 581 грн, у т.ч.по періодах: 2018 рік у сумі 295 925 грн (у т.ч. IV квартал 295 925 грн), І квартал 2019 року у сумі 295 925 грн, Півріччя 2019 року у сумі 623 580 грн (у т.ч. II квартал 327 655 грн), Три квартали 2019 року у сумі 623 580 грн, 2019 рік у сумі 623 580 грн, І квартал 2022 року у сумі 1 384 400 грн, Півріччя 2022 року у сумі 1 384 400 грн, Три квартали 2022 року у сумі 1 384 400 грн, 2022 рік у сумі 1 384 400 грн, І квартал 2023 року у сумі 1 384 400 грн. Півріччя 2023 року у сумі 14 237926 грн (у т.ч. II квартал 12853526 грн), Три квартали 2023 року у сумі 17 550 595 грн (у т.ч. III квартал 3312669 грн), 2023 рік у сумі 23 986 581 грн (у т.ч. . IV квартал 6435986 грн).
2)п.44.1, ст.44, п.185.1 ст.185, п.187.1, ст.187, п.188.1 ст.188, п.198.1, п.198.3, абз. г) п. 198.5 ст. 198, п.200.1, п.200.2 ст.200 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI, із змінами та доповненнями, в результаті чого встановлено заниження податку на додану вартість в періоді, що перевірявся на суму 1 333 687 грн, у т.ч. по періодах:
листопад 2023 року у сумі 1 333 687 грн
3)п.44.1, ст.44. п.185.1 ст.185, п.187.1, ст.187, п.188.1 ст.188, п.198.1, п.198.3, абз. г) п. 198.5 ст. 198. п.200.1, абз. в) п.200.4 ст.200 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755- VI, із змінами та доповненнями, в результаті чого встановлено завищення від'ємного значення різниці між сумою податкових зобов'язань та податкового кредиту в періоді, що перевірявся на суму 506891грн за грудень 2023 року.
4)абз. г) н.198.5 ст.198, п.201.1, п.201.7, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI, із змінами та доповненнями, у результаті чого встановлено відсутність реєстрації податкової накладної у Єдиному реєстрі податкових накладних:
- за травень 2023 року обсяг постачання 3643681,00 грн. крім того ПДВ 728736,20 грн;
1)п. 63.3 ст. 63 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами і доповненнями, п. 8.1, п. 8.3, п. 8.4 розділу VIII Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 №1588 в частині неподання та несвоєчасного подання до контролюючого органу повідомлень за формою №20-01111(акт від 02.07.2024 №11840/14-29-07-02/32390305).
Вказаними діями ОСОБА_1 вчинила правопорушення, відповідальність за яке встановлено ст. 163-1 ч. 1 КУпАП.
В судове засідання ОСОБА_1 не з'явилася, була належним чином повідомлена, клопотань про відкладення розгляду справи не надходило.
В судове засідання захисник Шушняєв Р.М. не з'явився та надав до суду заперечення на протокол про адміністративне правопорушення, вказуючи про те, що не погоджується з висновками, наведеними в акті перевірки та подав скаргу до Державної податкової служби України з приводу скасування податкових повідомлень - рішень, виданих на підставі акту перевірки. Також зазначає, що висновки, викладені в акті перевірок, є відображенням дій працівників податкових органів і самі собою не породжують правових наслідків та сам протокол про адміністративне правопорушення не може бути беззаперечним доказом вини особи. Просив адміністративні протоколи закрити на підставі п.1 ст.247 КУпАП.
Однак в матеріалах справи відсутні доказів скасування податкових повідомлень-рішень, виданих на підставі акту перевірки відносно ОСОБА_1 , які б підтвердили відсутність в її діях події та складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.163-1 КУпАП.
Відповідно до ч.2 ст.36 КУпАП, якщо особа вчинила кілька адміністративних правопорушень, справи про які одночасно розглядаються одним і тим же органом, стягнення накладається в межах санкції, встановленої за більш серйозне правопорушення з числа вчинених.
На підставі викладеного, вважаю за необхідне об'єднати вище вказані справи про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч.1 ст.163-1 КУпАП в одне провадження і присвоїти об'єднаним справам номер провадження 3/484/1948/24.
Вина ОСОБА_1 підтверджується матеріалами, які містяться в матеріалах адміністративних справ.
Враховуючи характер та ступінь суспільної небезпеки вчинених правопорушень, а також особу правопорушниці, суд вважає за можливе піддати ОСОБА_1 стягненню: за протоколом про адміністративне правопорушення №418 від 02.07.2024 - в виді штрафу, в розмірі п'яти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян та за протоколом про адміністративне правопорушення №416 від 02.07.2024 - в виді штрафу, в розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
З метою виховання ОСОБА_1 в дусі додержання законів України та запобігання вчиненню нових правопорушень як нею, так і іншими особами, суд вважає за необхідне накласти адміністративне стягнення відповідно санкції, встановленої за більш серйозне правопорушення з числа вчинених, в розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
Крім того, відповідно до вимог ст. 40-1 КУпАП, п.5 ч.2 ст. 4 Закону України «Про судовий збір», з ОСОБА_1 необхідно стягнути судовий збір, в сумі 605,60 грн.
Керуючись ст.ст.283,284 КУпАП, -
Об'єднати справи про адміністративні правопорушення про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності, передбаченої ч.1 ст.163-1 КУпАП № № 3/484/1947/24; 3/484/1948/24 в одне провадження і присвоїти номер провадження - 3/484/1948/24.
ОСОБА_1 визнати винною у вчиненні правопорушення, відповідальність за яке, передбачена ч.1 ст. 163-1 КУпАП, та піддати її адміністративному стягненню у вигляді штрафу, розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, в сумі 170 (сто сімдесят) грн 00 коп.
Стягнути з ОСОБА_1 на користь держави судовий збір, в сумі 605 грн. 60 коп.
На постанову може бути подано апеляційну скаргу до Миколаївського апеляційного суду протягом десяти днів з дня винесення постанови через Первомайський міськрайонний суд Миколаївської області.
СУДДЯ: І.А. ШИКЕРЯ