06 вересня 2024 року м. ПолтаваСправа №440/8605/24
Полтавський окружний адміністративний суд у складі судді Кукоби О.О., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження у письмовому провадженні адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Хмельницькій області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Торговий дім "Білогір'я молокопродукт" про стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу,
1. Стислий зміст позовних вимог та їх обґрунтування.
Головне управління ДПС у Хмельницькій області (надалі також позивач, податковий орган) звернулось до суду з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю "Торговий дім "Білогір'я молокопродукт" (далі - відповідач, платник податків, ТОВ "ТД "Білогір'я молокопродукт") про стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу у розмірі 565231,84 грн з рахунків відповідача у банках, обслуговуючих такого платника податків, а також за рахунок готівки, що належить відповідачу, посилаючись на несплату відповідачем узгоджених сум податкового зобов'язання у строки, визначені Податковим кодексом України.
2. Позиція відповідача.
Електронний примірник ухвали суду про відкриття провадження у цій справі доставлений в електронний кабінет відповідача 22.07.2024, а копія позовної заяви з доданими до неї документами - 16.07.2024, що підтверджено довідками /а.с. 51, у т.ч. зі звороту/.
Відзив на позов у строк, визначений частиною першою статті 261 КАС України, відповідач не надав.
За змістом частини четвертої статті 159 Кодексу адміністративного судочинства України подання заяв по суті справи є правом учасників справи.
А відповідно до частини шостої статті 162 Кодексу адміністративного судочинства України, у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.
3. Процесуальні дії у справі.
Ухвалою Полтавського окружного адміністративного суду від 22.07.2024 позовну заяву прийнято до розгляду та відкрито провадження у цій справі, а її розгляд призначено за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін (у письмовому провадженні).
Згідно з частиною п'ятою статті 262 Кодексу адміністративного судочинства України суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше.
За відсутності клопотань учасників справи про розгляд справи у відкритому судовому засіданні чи за правилами загального позовного провадження, зважаючи на достатність наданих сторонами доказів та повідомлених обставин, суд розглянув справу у порядку письмового провадження.
Обставини справи
ТОВ "ТД "Білогір'я молокопродукт" зареєстроване як юридична особа, ідентифікаційний код 41313341, як платник податків за основним місцем обліку перебуває на обліку у Головному управлінні ДПС у Полтавській області (Гадяцька ДПІ) /а.с. 46-47/.
За неосновним місцем обліку позивач зареєстрований як платник окремих податків у Головному управлінні ДПС у Хмельницькій області /а.с. 5/.
За відповідачем обліковується податковий борг зі сплати:
рентної плати за користування надрами для видобування інших корисних копалин загальнодержавного значення у розмірі 3775,90 грн;
податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується юридичними особами, які є власниками об'єктів нерухомого майна у розмірі 11648,40 грн;
орендної плати з юридичних осіб у розмірі 565231,84 грн.
Податковий борг з рентної плати за користування надрами для видобування інших корисних копалин загальнодержавного значення у розмірі 3775,90 грн виник на підставі податкових повідомлень-рішень від 18.10.2023 №0114980407 про нарахування штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 3740,00 грн (сплачено у розмірі 1020,00 грн) та від 03.01.2024 №0000520407 про нарахування штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 1020,00 грн /а.с. 7-9/.
На суму податкового боргу нарахована пеня у розмірі 35,90 грн /а.с. 30/.
Податковий борг з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується юридичними особами, які є власниками об'єктів нерухомого майна виник на підставі податкових повідомлень-рішень від 03.01.2024 №0000510407 про нарахування штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 988,80 грн, від 04.04.2024 №0000520407 про нарахування штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 282,00 грн /а.с. 10, 17/, а також податкових декларацій від 15.02.2023 №9025476450 на суму 5038,40 грн та від 14.02.2024 №9027562768 на суму 5339,20 грн /а.с. 11-16/.
Податковий борг з орендної плати з юридичних осіб виник на підставі податкового розрахунку земельного податку від 15.02.2023 №9025522982, податкового розрахунку земельного податку від 07.02.2024 №9019821367, а також податкових повідомлень-рішень від 21.12.2023 №0148760407, від 04.04.2024 №0073350407, від 04.04.2024 №0073320407 /а.с. 18-27/.
На суму податкового боргу нарахована пеня у розмірі 5059,74 грн /а.с. 31-35/.
Зазначені вище податкові повідомлення-рішення надіслані платнику податків на податкову адресу та одержані останнім, на підтвердження чого до матеріалів справи залучено копії рекомендованих повідомлень про вручення поштових відправлень /а.с. 8, 9 - зі звороту, 10 - зі звороту, 17 - зі звороту, 18 - зі звороту, 20 - зі звороту/.
Відомості про оскарження згаданих податкових повідомлень-рішень у визначеному законом порядку у матеріалах справи відсутні.
Оскільки відповідач податкові зобов'язання своєчасно у повному обсязі не сплатив, в ІКП відображено податковий борг, на суму якого нарахована пеня /а.с. 28-37/.
Податковим органом сформовано та вручено директору ТОВ "ТД "Білогір'я молокопродукт" податкову вимогу від 15.07.2021 №0033768-1305-2202 про сплату узгодженої суми грошового зобов'язання у розмірі 63263,38 грн /а.с. 6/.
Сторонами у справі доказів оскарження зазначеної податкової вимоги не надано.
До матеріалів справи залучено довідку, якою підтверджено, що відповідачем відкрито рахунок в установі банку /а.с. 5, зі звороту/.
Посилаючись на несплату відповідачем податкового зобов'язання у строки, визначені Податковим кодексом України, позивач звернувся до суду з позовом про стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу, а також за рахунок готівки, що належить платнику податку.
Норми права, якими урегульовані спірні відносини
Згідно зі статтею 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відповідно до пункту 15.1 статті 15 Податкового кодексу України платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.
За змістом підпункту 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податковий борг визначено як суму узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
Відповідно до підпункту 54.3.3 пункту 54.3 статті 54 Податкового кодексу України контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму грошових зобов'язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, або зменшення суми податку на доходи фізичних осіб, задекларовану до повернення з бюджету у зв'язку із використанням платником податку права на податкову знижку, якщо згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов'язань з окремого податку або збору та/або іншого зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, застосування штрафних (фінансових) санкцій та нарахування пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган.
Згідно з пунктом 57.1 статті 57 Податкового кодексу України, платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
За приписами пункту 57.3 статті 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
Згідно з пунктом 59.1 статті 59 Податкового кодексу України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. А відповідно до пункту 59.5 цієї статті, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.
У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Пунктом 58.3 статті 58 Податкового кодексу України передбачено, що податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) платнику податків у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.
Як визначено пунктом 42.1 статті 42 Податкового кодексу України, податкові повідомлення - рішення, податкові вимоги або інші документи з питань адміністрування податків, зборів, платежів, податкового контролю, у тому числі з питань проведення перевірок, звірок, адресовані контролюючим органом платнику податків, повинні бути складені у письмовій формі, відповідним чином підписані та у випадках, передбачених законодавством, завірені печаткою такого контролюючого органу і відображатися в електронному кабінеті.
Документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику) /пункт 42.2 статті 42 Податкового кодексу України/.
А відповідно до абзацу другого пункту 42.5 цієї статті, у разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ у зв'язку з відсутністю за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їхньою відмовою прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.
Пунктом 87.1 статті 87 Податкового кодексу України визначено, що джерелами самостійної сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів.
За змістом статті 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги. Стягнення коштів з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих у центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.
Оцінка судом обставин справи
Згідно з частиною другою статті 73 КАС України предметом доказування є обставини, які підтверджують заявлені вимоги чи заперечення або мають інше значення для розгляду справи і підлягають встановленню при ухваленні судового рішення.
Предметом переданого на розгляд суду у цій справі спору є правовідносини щодо стягнення з відповідача коштів на погашення суми податкового боргу.
З огляду на зміст наведеної норми процесуального права та зважаючи на те, що вимогами заявленого позову є стягнення податкового боргу, предметом доказування у цій справі мають бути обставини, які свідчать про наявність підстав, з якими закон пов'язує можливість стягнення податкового боргу у судовому порядку, встановлення факту його сплати у добровільному порядку або встановлення відсутності такого факту тощо.
Суд враховує, що статусу податкового боргу набуває лише узгоджена сума грошового (податкового) зобов'язання, не сплачена платником податків у визначений строк.
Визначені вищевказаними податковими повідомленнями-рішеннями податкові (грошові) зобов'язання вважаються узгодженими з моменту отримання таких рішень (відмітки поштової організації про доставку поштового відправлення) платником податків та мали бути сплачені відповідачем у строк, визначений абзацом першим пункту 57.3 статті 57 ПК України.
Водночас податкове зобов'язання, визначене відповідачем у поданих контролюючому органу податкових деклараціях, вважається узгодженим з дати подання таких декларацій, не може бути оскаржене та мало бути сплачене у строки, визначені ПК України.
Факт узгодження грошового зобов'язання має наслідком обов'язок платника податку сплатити таке зобов'язання у встановлений законом строк. У свою чергу, невиконання обов'язку зі сплати узгодженого грошового зобов'язання у встановлений законом строк має наслідком включення такого зобов'язання до податкового боргу платника податків, повноваженнями зі стягнення якого наділені контролюючі органи.
Матеріалами справи підтверджено, що з метою погашення податкового боргу позивач вручив директору ТОВ "ТД "Білогір'я молокопродукт" податкову вимогу від 15.07.2021 №0033768-1305-2202. Сторонами у справі доказів оскарження зазначеної податкової вимоги у встановленому законом порядку не надано.
На суму податкового боргу згідно приписів пункту 129.1 статті 129 ПК України нарахована пеня: з рентної плати за користування надрами у розмірі 35,90 грн, з орендної плати у розмірі 5059,74 грн /а.с. 28-37/.
Згідно з частиною першою статті 9 Кодексу адміністративного судочинства України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.
Відповідно до частини першої статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.
Відповідач відзив на позовну заяву, жодних заперечень чи доказів сплати суми податкового боргу до суду не надав.
Разом з тим, наявність у ТОВ "ТД "Білогір'я молокопродукт" податкового боргу за узгодженими податковими зобов'язаннями підтверджено зібраними у справі письмовими доказами у їх сукупності.
За таких обставин, суд дійшов висновку про правомірність та обґрунтованість позовних вимог Головного управління ДПС у Хмельницькій області.
Отже позов належить задовольнити у повному обсязі.
Розподіл судових витрат
Згідно з частиною другою статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України, при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз.
Відповідні витрати у справі відсутні.
Керуючись статтями 2, 3, 6-10, 72-77, 90, 241-246, 262 Кодексу адміністративного судочинства України, Полтавський окружний адміністративний суд
Позовні вимоги Головного управління ДПС у Хмельницькій області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Торговий дім "Білогір'я молокопродукт" про стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу задовольнити.
Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю "Торговий дім "Білогір'я молокопродукт" кошти у рахунок погашення податкового боргу у розмірі 565231,84 грн (п'ятсот шістдесят п'ять тисяч двісті тридцять одна гривня вісімдесят чотири копійки) з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та за рахунок готівки, що належить платнику.
Позивач: Головне управління ДПС у Хмельницькій області (код ЄДРПОУ ВП 44070171; вул. Пилипчука, 17, м. Хмельницький, Хмельницька область, 29000).
Відповідач: Товариство з обмеженою відповідальністю "Торговий дім "Білогір'я молокопродукт" (код ЄДРПОУ 41313341; вул. Будька, 47, м. Гадяч, Полтавська область, 37300).
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Апеляційна скарга подається безпосередньо до Другого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів після складення повного судового рішення. Учасник справи, якому повне рішення не було вручене у день його складення, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження, якщо апеляційна скарга подана протягом тридцяти днів з дня вручення йому повного рішення суду.
Суддя Олександр КУКОБА