Справа № 33/824/2395/2024 Головуючий в 1-й інстанції: Букін О. М.
№ 760/2418/24
Категорія: ст. 483 МК України Доповідач: Жук О.В.
Суддя судової палати з розгляду кримінальних справ Київського апеляційного суду Жук О.В.,
розглянувши 16 травня 2024 року апеляційну скаргу представника Київської митниці Держмитслужби Маркової Г. Ю. на постанову судді Солом'янського районного суду м. Києва від 15 березня 2024 року щодо ОСОБА_1 ,
Постановою судді Солом'янського районного суду м. Києва від 15 березня 2024 року провадження в справі про порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України, щодо ОСОБА_1 закрито у зв'язку з відсутністю в її діях складу адміністративного правопорушення.
Згідно даних протоколу про порушення митних правил № 0007/10000/23 від 04.01.2024 вбачається, що 10.09.2022 через митний кордон України, міжнародний пункт пропуску «Краківець-Корчова» Львівської митниці, у вантажному автомобілі з р.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 , з Республіки Польща на митну територію України на адресу ТОВ «САБВУРІ ОПТ» (ЄДРПОУ 44534483) ввезено товари широкого асортименту, в кількості -1038 місць, вагою брутто - 21 942,506 кг.
Переміщення вказаних товарів через митний кордон України здійснено із наданням товаросупровідних документів без яких не можливо отримати дозвіл на переміщення через митний кордон та дозвіл на проведення митного оформлення товарів, а саме: за попередньою митною декларацією від 10.09.2022 № UA100000/2022/784319 на підставі книжки МДП (TIR Carnet) № XB.85023307, CMR від 07.09.2022 № 426852 та інвойсу від 06.09.2022 № 1-0909-2022/KS.
Відповідно до CMR 07.09.2022 № 426852, складеної у місті Пшемишль/Польща 07.09.2022, відправником товарів виступала компанія «KASKADARO LTD» (Bulgaria, 8001, Georgi Kirkov str., 16, floor 2), одержувачем - ТОВ «САБВУРІ ОПТ» (ЄДРПОУ 44534483, адреса: 79059, м. Львів, вул. Плугова, буд. 6).
11.09.2022, після прибуття у зону діяльності Київської митниці, з метою здійснення митного оформлення та випуску у вільний обіг ввезенних товарів широкого асортименту, декларантом ТОВ «САБВУРІ ОПТ» - ОСОБА_1 , до відділу митного оформлення № 1 митного поста «Вишневе» подано електронну митну декларацію (ЕМД) типу «ІМ40ДЕ» № UA100060/2022/148428.
Разом із перерахованими вище митними деклараціями та товаросупровідними документами до митниці були надані контракт від 01.08.2022 № KS010822, укладений між компанією-продавцем «KASKADARO LTD» (Bulgaria, 8001, Georgi Kirkov str., 16, floor 2) та компанією-покупцем ТОВ «САБВУРІ ОПТ» (Україна) в особі директора ОСОБА_1 , додаткової угоди від 08.08.2022 № 1 до контракту, а також інші, необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, зазначені в гр. 44 МД № UA100060/2022/148428.
Згідно з інвойсом від 06.09.2022 № 1-0909-2022/KS, виставленим компанією «KASKADARO LTD» (Болгарія) для ТОВ «САБВУРІ ОПТ» (Україна), вартість всіх переміщених через митний кордон України товарів широкого асортименту становить - 49 295,98 доларів США.
Відповідно до Порядку направлення запитів Державної митної служби України до митних служб іноземних держав або їх інформування, затвердженого наказом Держмитслужби від 06.07.2005 № 639, Київською митницею підготовлено та листами від 09.11.2022 № 7.8-6/20/4/17247 та від 27.01.2023 № 7.8-6/20/4/1218 до Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби направлено проекти запитів до митних органів Республіки Польща та Республіки Болгарія про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки законності ввезення на митну територію України товарів, митне оформлення яких в здійснено в тому числі й за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 11.09.2022 № UA100060/2022/148428.
Листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 22.06.2023 № 26/26-04/7.8/1518 на адресу Київської митниці надійшли матеріали відповіді митних органів Республіки Болгарія.
Листом митних органів Республіки Болгарія від 19.05.2023 № 32-188153 надано завірені копії документів, що були отримані від компанії «KASKADARO LTD».
За результатами проведеного аналізу документів, що були надані компанією «KASKADARO LTD» митним органам Республіки Болгарія, встановлено, що останні є ідентичними поданим до митного контролю та оформлення разом з митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 11.09.2022 № UA100060/2022/148428.
Разом з цим, на вказаних вище документах встановлено наявність відміток митних органів України, що вказує на те, що компанія «KASKADARO LTD» надала митним органам Республіки Болгарія копії документів, що були виготовлені із документів, які надавались до митного оформлення в Україні, а не з тих, що мають зберігатися у справах компанії «KASKADARO LTD» (вказані документи не містили б відміток митних органів України).
Листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 22.06.2023 № 26/26-04/7.8/1517 до митниці було надіслано отриману відповідь від митних органів Республіки Польща.
Митними органами Республіки Польща в додатку до листа від 16.05.2023 № 0201-IGM.542.241.2023 надіслано витяги NCTS тільки щодо книжок МДП, в тому числі й щодо TIR Carnet № XB.85023307, копії нот транзитових Т1 та копії експортних митних декларацій, оформлених вказаною адміністрацією, в тому числі й ті, які стосуються частини товарів відправлених за даною книжкою МДП та в листі поінформовано, що згідно записів в документах товари оформлено на експорт в різних країнах ЄС, в тому числі й Республіці Польща.
Згідно з інформацією вказаної в надісланому витязі NOTA TRANZYTOWA NCTS за книжкою МДП № XB.85023307 у транспортному засобі із р.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 за документами: CMR (код документа 730) № 462852, інвойсом (код документа 380) № G31902, TIR Carnet (код документа 952) № XB.85023307 відправлено консолідований збірний вантаж - товари широкого асортименту, вагою брутто - 21 943 кг, які попередньо були оформлені в митному режимі «експорт» за митними деклараціями, зазначеними у вказаному витязі, в митних адміністраціях Польщі, Італії, та Німеччині, а саме за митними деклараціями №№ 22DE410684980068E0, 22ITQVU1T0007412E0, 22ITQW71T0075703E0, 22PL402010E1562013, 22PL445010E2243644, 22PL322080NS5B6H13, 22PL331040NU5B0Y47, 22PL402010E1561996, 22PL402010E1561945, 22PL402010E1561953, 22PL402010E1561961, 22PL402010E1561970, 22PL402010E1562005, 22PL402010E1562021, 22PL40201OE1561937, 22PL445010NU5AU8H7, 22PL443020NS5B69C4, 22PL443020NU5B6D66, 22PL443020NU5B9CK3, 22PL443020NU5B9KL2, 22PL445010E2243190, 22PL445010E2243462, 22PL445010NU5AU529, 2PL445010NU5AU5G1, 22PL445010NU5AU5U4, 22PL445010NU5AV6A2, 22PL445010NU5BDDP8.
Отже, згідно інформації в надісланому витязі NOTA TRANZYTOWA NCTS за книжкою МДП № XB.85023307 співпадають данні із заявленими в Україні щодо загальної ваги брутто товарів широкого асортименту, номеру транспортного засобу яким ці товари переміщувались, номеру CMR № 462852 та номеру TIR Carnet № XB.85023307.
При цьому, наявні розбіжності щодо зазначеного в NTCS номеру комерційного документу, а саме інвойсу, так в Республіці Польща надано інвойс № G31902, а при переміщенні та митному оформленні в Україні надано інвойс № 1-0909-2022/KS.
Згідно з інформацією з надісланої митної декларації № 22PL445010E2243644 в вищезазначеному транспортному засобі із Польщі в Україну словацькою компанією «OPTIMUM SK.S.R.O» (DUBRAVSKA CESTA 2, 84104 BRATISLAVA) відправлено до компанії «КРЕДЕНС» (Україна) товар «цементи стоматологічні, препарати» загальною вагою 113 кг. Під час оформлення вказаної декларації митним органам подавався інвойс (код документу 380) № 48/08/2022 інформація про який зазначена в графі 44 декларації.
Але, в надісланих копіях митних декларацій Республіки Польща, оформлених вказаною адміністрацією, які стосуються частини із переміщуваних товарів транспортним засобом з р.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 та відправниками в яких зазначено компанії зареєстровані в інших країнах, в тому числі й MRN 22PL445010E2243644, відповідно до норм діючої Угоди вилучено інформацію про вартість експортованих товарів.
З метою отримання декларацій оформлених митними адміністраціями Італії, Німеччині, Нідерландів, Словаччини, номери яких зазначено в NTCS за TIR Carnet № XB.85023307 та документів від компаній які є відправниками в надісланих копіях оформлених польськими митними органами експортних деклараціях, митницею, листом від 24.07.2023 № 7.8-6/20/8.6/13768 направлено відповідні проєкти запитів до Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби.
Листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 19.12.2023 № 26-1/26-04/7.8/3195 до митниці надіслано отриману відповідь митних органів Словацької Республіки.
Митними органами Словацької Республіки в листі від 27.11.2023 № 574013/2023-2000106 поінформовано, що компетентний орган (митниця Братислава) надіслав звернення до компанії «OPTIMUM SK.S.R.O», яка згідно даних в MRN № 22PL445010E2243644 є відправник/експортер товарів, щодо отримання документів пов'язаних з експортом товарів за вказаною декларацією.
В додатку до вказаного листа митними органами Словацької Республіки надіслано копії документів наданих компанією «OPTIMUM SK.S.R.O», а саме закупівельні документи, рахунок-проформу видану компанією «OPTIMUM SK.S.R.O» до компанії «КРЕДЕНС» (Україна) та інвойс від 23.08.2022 № 48/08/2022 виданий компанією «OPTIMUM SK.S.R.O» до компанії «КРЕДЕНС» (Україна), копії документів про оплату.
Згідно інвойсу від 23.08.2022 № 48/08/2022, інформація про який зазначена в графі 44 MRN № 22PL445010E2243644, виданому компанією «OPTIMUM SK.S.R.O» до компанії «КРЕДЕНС» (Україна), вартість товарів «вироби, препарати для стоматології» вагою брутто 113 кг, становила - 26 205,49 євро.
Отже, із отриманих від митних органів Республіки Польща, Словацької Республіки, документів встановлено ланцюг переміщення і інформацію про відправників, одержувачів та вартість тільки частини товарів вагою брутто - 113 кг (із загальної кількості вагою брутто - 21 942,506 кг переміщеного товару за TIR Carnet № XB.85023307), яка відрізняється від інформації в наданих ТОВ «САБВУРІ ОПТ» товаросупровідних документах, без яких не можливо отримати дозвіл на переміщення через митний кордон та дозвіл на проведення митного оформлення товарів.
Таким чином, із отриманих матеріалів відповідей митних органів вищевказаних іноземних держав встановлено ланцюг переміщення частини товарів широкого асортименту в кількості 113 кг із території Республіки Польща в Україну у вантажному автомобілі з д.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 , у складі консолідованого вантажу за TIR Carnet № XB.85023307, а саме - «вироби, препарати для стоматології», вартість яких під час продажу словацькою компанією «OPTIMUM SK.S.R.O» до української компанії «Креденс» та митного оформлення в Польщі становила - 26 205,49 євро (зазначено в надісланому інвойсі від 23.08.2022 № 48/08/2022), що згідно з курсом НБУ на дату переміщення через митний кордон України (10.09.2022) складає - 960 407,62 грн. та що відрізняється від інформації в наданих ТОВ «САБВУРІ ОПТ» товаросупровідних документах за ЕМД ІМ40ДЕ від 11.09.2022 № UA100060/2022/148428.
Отже, митний орган вважає, що в діях ОСОБА_1 , на дату переміщення та митного оформлення товарів - керівника ТОВ «САБВУРІ ОПТ», наявні ознаки порушення митних правил, передбачені ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, а саме переміщення через митний кордон України товарів з приховуванням від митного контролю шляхом надання документів, які містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, відправника та/або одержувача, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.
В апеляційній скарзі представник митного органу - Київської митниці Держмитслужби України Маркова Г. Ю. просить постанову судді місцевого суду скасувати та прийняти нову постанову, якою визнати ОСОБА_1 винною у вчиненні порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст.483 МК України, і застосувати до неї стягнення у межах санкції вказаної статті.
Обґрунтовуючи свої вимоги, апелянт вказує, що вина ОСОБА_1 підтверджується даними, які містяться у протоколі про порушення митних правил, інших письмових доказах, які містяться в матеріалах справи, однак суд їх не врахував, внаслідок чого прийняв незаконне рішення.
Вважає, що митним органом доведено порушення ОСОБА_1 , як керівником ТОВ «САБВУРІ ОПТ», митних правил, відповідальність за що передбачена ч. 1 ст. 483 МК України, оскільки нею через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товарів документів, які містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, відправника та одержувача, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.
Заслухавши пояснення представника митниці Маркової Г. Ю. , яка підтримала апеляційну скаргу та просила її задовольнити, пояснення захисника Стеця Р. Я., який заперечив проти скасування постанови суду, вивчивши матеріали справи, вважаю, що апеляційна скарга не підлягає задоволенню з наступних підстав.
Відповідно до ст. 489 МК України посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов'язана з'ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом'якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також з'ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.
Вказаних вимог закону судом першої інстанції під час розгляду справи про притягнення ОСОБА_1 до відповідальності за порушення митних правил дотримано.
В ході судового розгляду суддею було заслухано пояснення представника Київської міської митниці, представника сторони захисту, досліджено письмові докази, що містяться в матеріалах справи.
Рішення судді про відсутність складу правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України, підтверджується дослідженими доказами та ґрунтується на вимогах закону.
Частиною 1 статті 483 МК України передбачена відповідальність за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.
З матеріалів справи вбачається, що митним органом ОСОБА_1 , як керівнику ТОВ «САБВУРІ ОПТ» інкримінується вчинення переміщення 10.09.2022 через митний кордон України міжнародний пункт пропуску «Краківець-Корчова» Львівської митниці, у вантажному автомобілі з р.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 , з Республіки Польща товари широкого асортименту, в кількості -1038 місць, вагою брутто - 21 942,506 кг, з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника, одержувача товарів та відомості, необхідні для визначення їх коду товару згідно з УКТ ЗЕД та митної вартості.
Такий висновок митними органами зроблено на підставі документів, отриманих від митних органів Республіки Польща, Словацької Республіки, та встановлено ланцюг переміщення і інформацію про відправників, одержувачів та вартість тільки частини товарів вагою брутто - 113 кг (із загальної кількості вагою брутто - 21 942,506 кг переміщеного товару за TIR Carnet № XB.85023307), яка відрізняється від інформації в наданих ТОВ «САБВУРІ ОПТ» товаросупровідних документах, без яких не можливо отримати дозвіл на переміщення через митний кордон та дозвіл на проведення митного оформлення товарів.
З матеріалів справи вбачається, що при митному оформленні товару декларантом були подані всі документи, передбачені як обов'язкові, які були оформлені у встановленому чинним законодавством порядку та містили реквізити, необхідні для ідентифікації товару. ОСОБА_1 , як директор ТОВ «САБВУРІ ОПТ», уклала контракт з компанією «KASKADARO LTD» від 01.08.2022 № KS010822, на виконання якого ТОВ «САБВУРІ ОПТ» було замовлено поставку товарів, а компанією «KASKADARO LTD» виставлено товариству інвойс від 06.09.2022 № 1-0909-2022/KS на товари широкого вжитку вартістю 49 295,98 доларів США.
Документи, які стали підставою для митного оформлення товару були виготовлені та надані ТОВ «САБВУРІ ОПТ» компанією «KASKADARO LTD».
Матеріали справи не містять доказів існування умислу ОСОБА_1 , як обов'язкового елементу суб'єктивної сторони складу правопорушення, передбаченого ст. 483 МК України, спрямованого на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом надання як підстави для переміщення підроблених документів або документів, що містять неправдиві відомості, зокрема про відправників товарів, одержувача та вартості товарів.
Описані у протоколі про адміністративне правопорушення обставини, не охоплюються складом порушення митних правил, визначеного ч. 1 ст. 483 МК України.
Додаткових доказів винуватості ОСОБА_1 , ніж ті, які наявні в матеріалах справи, під час апеляційного розгляду представником митних органів надано не було.
Враховуючи викладене, вважаю, що постанова судді Солом'янського районного суду м. Києва від 15 березня 2024 року в справі щодо ОСОБА_1 є законною та обґрунтованою, а тому підстав для задоволення апеляційної скарги представника митних органів не вбачаю.
Керуючись ст. 529 Митного кодексу України та ст. 294 Кодексу України про адміністративні правопорушення,-
Апеляційну скаргу представника Київської митниці Держмитслужби Маркової Г. Ю. залишити без задоволення, а постанову судді Солом'янського районного суду м. Києва від 15березня 2024 року, якою провадження в справі про порушення ОСОБА_1 митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України, закрито у зв'язку з відсутністю в її діях складу адміністративного правопорушення, - без змін.
Постанова апеляційного суду набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною і оскарженню не підлягає.
Суддя
Київського апеляційного суду О. В. Жук