Справа №760/18306/24 1-кс/760/7873/24
12 серпня 2024 року слідчий суддя Солом'янського районного суду міста Києва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши у закритому судовому засіданні в залі судових засідань у м. Києві клопотання детектива Підрозділу детективів Територіального управління БЕБ у Київській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу Київської обласної прокуратури ОСОБА_4 в кримінальному провадженні № 72024111200000021 від 20.06.2024 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, -
До слідчого судді Солом'янського районного суду міста Києва надійшло клопотання детектива Підрозділу детективів Територіального управління БЕБ у Київській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу Київської обласної прокуратури ОСОБА_4 в кримінальному провадженні № 72024111200000021 від 20.06.2024 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.
У клопотанні вказується, що Підрозділом детективів Територіального управління БЕБ у Київській області здійснюється досудове розслідування у вищезазначеному кримінальному провадженні, відомості до Єдиного реєстру досудових розслідувань внесені на підставі аналітичного продукту Управління аналізу інформації та управління ризиками ТУ БЕБ у Київській області від 12.06.2024 № 23.9/2/102-24-АП.
Під час досудового розслідування вищевказаного кримінального провадження, зокрема, встановлено, що службові особи ТОВ «ІНФОРМАЦІЯ_1» (код НОМЕР_1), здійснюючи господарську діяльність, зокрема, на території Київської області, в період 2021-2024 років, внаслідок здійснення фінансово-господарських взаємовідносин з підприємствами з ознаками фіктивності, шляхом підміни номенклатури товарів та формування безпідставного податкового кредиту, ухилились від сплати податку на додану вартість на загальну суму 6 339 764 грн., тобто у значному розмірі, що підтверджується аналітичним продуктом (висновком аналітика) Територіального управління БЕБ у Київській області від 12.06.2024 № 23.9/2/102-24-АП.
Так, як стверджується в клопотанні, що ТОВ «ІНФОРМАЦІЯ_1» (код НОМЕР_1) протягом 2021 - 2024 років зареєстровано придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 432 024,00 тис. грн з урахуванням ПДВ.
Встановлено суб'єктів,які виписують податкові накладні в адресу ТОВ «ІНФОРМАЦІЯ_1» на реалізацію солі технічної, бітуму дорожнього, альгезійної добавки, піску, а саме:
1) ТОВ «ІНФОРМАЦІЯ_2» (код НОМЕР_2) - 25 000 045,19 грн., в тому числі ПДВ 4 166 674, 20 грн.;
2) ТОВ «ІНФОРМАЦІЯ_3» (код НОМЕР_3) - 11 004 239,8 грн., в тому числі ПДВ 1 834 039,96 грн.;
3) ТОВ «ІНФОРМАЦІЯ_4» (код НОМЕР_4) - 2 034 299,18 грн., в тому числі ПДВ 339 049,86 грн.
ТОВ «ІНФОРМАЦІЯ_2» сформовано податковий кредит за рахунок придбання підакцизної групи товарів.В подальшому встановлено реалізацію олії соняшникової, пшениці, будматеріалів, сіль технічну та ін. Також, ТОВ «ІНФОРМАЦІЯ_2» (код НОМЕР_2) 30.08.2022 рішенням № 63707 внесено до реєстру ризикових платників відповідно до Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11 грудня 2019 № 1165.
ТОВ «ІНФОРМАЦІЯ_3» сформовано податковий кредит за рахунок придбання рекламних послуг та бананів (98,21%). В подальшому встановлено реалізацію будівельних матеріалів, запчастин, пшениці та ін. ТОВ «ІНФОРМАЦІЯ_3» (код НОМЕР_3) 26.10.2022 рішенням № 77756 внесено до реєстру ризикових платників відповідно до Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11 грудня 2019 № 1165.
ТОВ «ІНФОРМАЦІЯ_4» сформовано 99,4 % податкового кредиту за рахунок придбання підакцизної групи товарів. В подальшому встановлено реалізацію будматеріалів, будівельно - монтажних робіт, продуктів (філе куряче), піску річкового,послуги охорони. Субпідрядні роботи, послуги оренди в придбанні, відсутні, імпорт та експорт підприємство не здійснювало. ТОВ «ІНФОРМАЦІЯ_4» (код НОМЕР_4) 05.02.2021 рішенням № 6473 внесено до реєстру ризикових платників відповідно до Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11 грудня 2019 № 1165.
Тобто, фінансово - господарські взаємовідносини ТОВ «ІНФОРМАЦІЯ_1» з ТОВ «ІНФОРМАЦІЯ_2», ТОВ «ІНФОРМАЦІЯ_3», ТОВ «ІНФОРМАЦІЯ_4» мали безтоварний характер, спрямований на ухилення від сплати податків.
Таким чином,службові особи ТОВ «ІНФОРМАЦІЯ_1»,порушивши вимоги п.198.1, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України, за рахунок податкових накладних отриманих від ТОВ «ІНФОРМАЦІЯ_2»,ТОВ «ІНФОРМАЦІЯ_3»,ТОВ «ІНФОРМАЦІЯ_4» за 2021-2024 роки завищили податковий кредит на загальну суму 6 339 764 грн., що призвело до заниження службовими особами ТОВ «ІНФОРМАЦІЯ_1» податкових зобов'язань з податку на додану вартість на загальну суму 6 339 764 грн.
Крім того, як зазначається в клопотанні, детективом, з метою отримання вказаних документів та інформації, до ТОВ «ІНФОРМАЦІЯ_1» 20.06.2024 направлявся запит в порядку статті 93 КПК України,однак станом на дату подання клопотання відповіді не отримано.
Вказується,що враховуючи зазначене,в рамках досудового розслідування виникла необхідність у дослідженні первинних фінансово-господарських документів ТОВ «ІНФОРМАЦІЯ_1» по взаємовідносинам з ТОВ «ІНФОРМАЦІЯ_2», ТОВ «ІНФОРМАЦІЯ_3», ТОВ «ІНФОРМАЦІЯ_4» за період 2021-2024 років, зокрема дослідити зазначені операції на предмет їх фіктивності та ризиковості.
У клопотанні зазначається, що речі та документи, до яких планується отримати тимчасовий доступ, слугуватимуть доказами у кримінальному провадженні, тобто фактичними даними, які будуть встановлювати наявність чи відсутність фактів вчинення кримінального правопорушення. При цьому,вилучення оригіналів речей та документів пояснюється необхідністю в подальшому проведенням судово-економічної експертизи, а також за для упередження можливості внесення змін до вказаних документів, недопустимості втрати чи знищення речей і документів.
Крім того, в клопотанні вказано, що документи, які перебувають у володінні та зберігаються у ТОВ «ІНФОРМАЦІЯ_1» (код НОМЕР_1) містять відомості, що є предметом доказування у кримінальному провадженні, а саме по взаємовідносинам з ТОВ «ІНФОРМАЦІЯ_2» (код НОМЕР_2), ТОВ «ІНФОРМАЦІЯ_3» (код НОМЕР_3), ТОВ «ІНФОРМАЦІЯ_4» (код НОМЕР_4) за період 2021-2024 років, а саме договори, додаткові угоди, специфікації до них, видаткові накладні, акти прийому-приймання виконаних робіт (наданих послуг) або товарів, податкові накладні, товарно-транспортні накладні, інші документи, що підтверджують завантаження/розвантаження та транспортування ТМЦ, платіжні документи, векселі, акти приймання-передачі векселів, акти проведення взаємозаліків, сертифікати, паспорти якості, оборотно-сальдові відомості по рахунку 631 та карток по рахунку 631, документи листування з представниками та посадовими особами (в т.ч. роздруківки електронних документів), документів підтверджуючих повноваження отримувача товару (робіт, послуг); анкетні та контактні дані (ПІБ, дату народження, адресу проживання, номери робочих та мобільних телефонів, посаду, дату прийняття на роботу, звільнення, тощо), місця розташування робочих місць посадових та службових осіб підприємства, які безпосередньо приймали участь у зазначених взаємовідносинах та на яких підставах (витяги із статуту, посадових (службових) інструкцій, наказів, тощо), форму їх участі, а також керівників та службових осіб підприємства, відповідальних за дотриманням чинного податкового та іншого законодавства; інформацію щодо листування з структурними (територіальними) підрозділами Державної податкової служби України, іншими контролюючими та правоохоронними органами (отриманих запитів та наданих відповідей, будь-яких інших матеріалів, що підтверджують спілкування, взаємодію, контроль) щодо здійснення ними перевірок та будь-яких інших контрольно-перевірочних заходів стосовно зазначених фінансово-господарських операцій, в т.ч. проведення камеральних, документальних (планових або позапланових; виїзних або невиїзних), фактичних перевірок та зустрічних звірок, проведення заходів в рамках кримінально-процесуального законодавства (обшуків, вилучення документів, ТМЦ, інших слідчих та процесуальних дій), проведення контрольних заходів при митному оформленні товарів, коригування митної вартості товару, складання протоколів про порушення митних правил; інформацію щодо наявного рухомого/нерухомого майна, грошових коштів, цінних паперів, інших активів, залишків ТМЦ, що знаходяться на балансі або використанні підприємства та їх місцезнаходження (в т.ч. офісних, складських та інших приміщень), що підтверджують вищезазначені операції, тобто містять відомості, що впливають на визначення розміру завданих збитків, тобто мають значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні та являються джерелом доказів.
Беручи до уваги вищенаведене, детектив Підрозділу детективів Територіального управління БЕБ у Київській області ОСОБА_3 звернувся з даним клопотанням до слідчого судді та просив його задовольнити, надати дозвіл на тимчасовий доступ до документів, які знаходяться у власності ТОВ «ІНФОРМАЦІЯ_1» (код НОМЕР_1), за адресою: АДРЕСА_1, а саме до оригіналів первинних фінансово-господарських документів ТОВ «ІНФОРМАЦІЯ_1» (код НОМЕР_1) по взаємовідносинам з ТОВ «ІНФОРМАЦІЯ_2» (код НОМЕР_2), ТОВ «ІНФОРМАЦІЯ_3» (код НОМЕР_3), ТОВ «ІНФОРМАЦІЯ_4» (код НОМЕР_4) за період 2021-2024 років, а саме: договори, додаткові угоди, специфікації до них, видаткові накладні, акти прийому-приймання виконаних робіт (наданих послуг) або товарів, податкові накладні, товарно-транспортні накладні, інші документи, що підтверджують завантаження/розвантаження та транспортування ТМЦ, платіжні документи, векселі, акти приймання-передачі векселів, акти проведення взаємозаліків, сертифікати, паспорти якості, оборотно-сальдові відомості по рахунку 631 та карток по рахунку 631, документи листування з представниками та посадовими особами (в т.ч. роздруківки електронних документів), документів підтверджуючих повноваження отримувача товару (робіт, послуг); анкетні та контактні дані (ПІБ, дату народження, адресу проживання, номери робочих та мобільних телефонів, посаду, дату прийняття на роботу, звільнення, тощо), місця розташування робочих місць посадових та службових осіб підприємства, які безпосередньо приймали участь у зазначених взаємовідносинах та на яких підставах (витяги із статуту, посадових (службових) інструкцій, наказів, тощо), форму їх участі, а також керівників та службових осіб підприємства, відповідальних за дотриманням чинного податкового та іншого законодавства; інформацію щодо листування з структурними (територіальними) підрозділами Державної податкової служби України, іншими контролюючими та правоохоронними органами (отриманих запитів та наданих відповідей, будь-яких інших матеріалів, що підтверджують спілкування, взаємодію, контроль) щодо здійснення ними перевірок та будь-яких інших контрольно-перевірочних заходів стосовно зазначених фінансово-господарських операцій, в т.ч. проведення камеральних, документальних (планових або позапланових; виїзних або невиїзних), фактичних перевірок та зустрічних звірок, проведення заходів в рамках кримінально-процесуального законодавства (обшуків, вилучення документів, ТМЦ, інших слідчих та процесуальних дій), проведення контрольних заходів при митному оформленні товарів, коригування митної вартості товару, складання протоколів про порушення митних правил; інформацію щодо наявного рухомого/нерухомого майна, грошових коштів, цінних паперів, інших активів, залишків ТМЦ, що знаходяться на балансі або використанні підприємства та їх місцезнаходження (в т.ч. офісних, складських та інших приміщень), з їх вилученням.
Оскільки детективом було доведено наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, клопотання було розглянуто слідчим суддею без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться.
Слідчий суддя, вивчивши клопотання та дослідивши додані до нього матеріали, дійшов до наступного висновку.
Відповідно до ч. 1 ст.131 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.
Пунктом 5 частини 2 ст.131 КПК України передбачений такий вид заходів забезпечення кримінального провадження як тимчасовий доступ до речей і документів.
Частиною 1 ст.159 КПК України передбачено, що тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).
Згідно з ч. 2 ст.159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.
Відповідно до ст.160 КПК України сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу.
Згідно з ч.5 ст.163 КПК України слідчий суддя постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв'язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Положеннями ч.6 ст. 163 КПК України встановлено, що слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п'ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Пунктами 4, 5, 8 ч.1 ст.162 КПК України передбачено, що до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах і документах, належить конфіденційна інформація, в тому числі така, що містить комерційну таємницю, відомості, які можуть становити банківську таємницю, персональні дані особи, що знаходяться у її особистому володінні або в базі персональних даних, яка знаходиться у володільця персональних даних.
Слідчий суддя, перевіривши надані матеріали клопотання, дослідивши докази по даних матеріалах, приходить до висновку, що детективом Підрозділу детективів Територіального управління БЕБ у Київській області ОСОБА_3 була доведена мета отримання доступу до речей і документів, які перебувають у володінні ТОВ «ІНФОРМАЦІЯ_1» (код НОМЕР_1), за адресою: АДРЕСА_1, у зв'язку з тим, що відомості, які містяться в речах і документах, доступ до яких просить надати, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, можуть бути використані в кримінальному провадженні як докази та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
На підставі викладеного та керуючись ст.ст. 131, 132, 159-164, 309 КПК України, слідчий суддя, -
Клопотання - задовольнити.
Надати детективу Підрозділу детективів (на правах самостійного Управління) Територіального управління БЕБ у Київській області ОСОБА_3 , заступнику керівника відділу детективів Підрозділу детективів (на правах самостійного Управління) Територіального управління БЕБ у Київській області ОСОБА_5 , старшому детективу Підрозділу детективів (на правах самостійного Управління) Територіального управління БЕБ у Київській області ОСОБА_6 , старшому детективу Підрозділу детективів (на правах самостійного Управління) Територіального управління БЕБ у Київській області ОСОБА_7 , старшому детективу Підрозділу детективів (на правах самостійного Управління) Територіального управління БЕБ у Київській області ОСОБА_8 ; старшому детективу Підрозділу детективів (на правах самостійного Управління) Територіального управління БЕБ у Київській області ОСОБА_9 ; старшому детективу Підрозділу детективів (на правах самостійного Управління) Територіального управління БЕБ у Київській області ОСОБА_10 , старшому детективу Підрозділу детективів (на правах самостійного Управління) Територіального управління БЕБ у Київській області ОСОБА_11 дозвіл на здійснення тимчасового доступу до оригіналів документів (інформації) з можливістю їх огляду та вилучення, що перебувають у володінні ТОВ «ІНФОРМАЦІЯ_1» (код НОМЕР_1), за адресою: АДРЕСА_1, а саме до оригіналів первинних фінансово-господарських документів ТОВ «ІНФОРМАЦІЯ_1» (код НОМЕР_1) по взаємовідносинам з ТОВ «ІНФОРМАЦІЯ_2» (код НОМЕР_2), ТОВ «ІНФОРМАЦІЯ_3» (код НОМЕР_3), ТОВ «ІНФОРМАЦІЯ_4» (код НОМЕР_4) за період 2021-2024 років, а саме: договори, додаткові угоди, специфікації до них, видаткові накладні, акти прийому-приймання виконаних робіт (наданих послуг) або товарів, податкові накладні, товарно-транспортні накладні, інші документи, що підтверджують завантаження/розвантаження та транспортування ТМЦ, платіжні документи, векселі, акти приймання-передачі векселів, акти проведення взаємозаліків, сертифікати, паспорти якості, оборотно-сальдові відомості по рахунку 631 та карток по рахунку 631, документи листування з представниками та посадовими особами (в т.ч. роздруківки електронних документів), документів підтверджуючих повноваження отримувача товару (робіт, послуг); анкетні та контактні дані (ПІБ, дату народження, адресу проживання, номери робочих та мобільних телефонів, посаду, дату прийняття на роботу, звільнення, тощо), місця розташування робочих місць посадових та службових осіб підприємства, які безпосередньо приймали участь у зазначених взаємовідносинах та на яких підставах (витяги із статуту, посадових (службових) інструкцій, наказів, тощо), форму їх участі, а також керівників та службових осіб підприємства, відповідальних за дотриманням чинного податкового та іншого законодавства; інформацію щодо листування з структурними (територіальними) підрозділами Державної податкової служби України, іншими контролюючими та правоохоронними органами (отриманих запитів та наданих відповідей, будь-яких інших матеріалів, що підтверджують спілкування, взаємодію, контроль) щодо здійснення ними перевірок та будь-яких інших контрольно-перевірочних заходів стосовно зазначених фінансово-господарських операцій, в т.ч. проведення камеральних, документальних (планових або позапланових; виїзних або невиїзних), фактичних перевірок та зустрічних звірок, проведення заходів в рамках кримінально-процесуального законодавства (обшуків, вилучення документів, ТМЦ, інших слідчих та процесуальних дій), проведення контрольних заходів при митному оформленні товарів, коригування митної вартості товару, складання протоколів про порушення митних правил; інформацію щодо наявного рухомого/нерухомого майна, грошових коштів, цінних паперів, інших активів, залишків ТМЦ, що знаходяться на балансі або використанні підприємства та їх місцезнаходження (в т.ч. офісних, складських та інших приміщень),.
У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями Кримінального процесуального кодексу України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала діє протягом двох місяців з дня її постановлення.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя ОСОБА_1