15 серпня 2024 року м. Кропивницький Справа № 340/3434/24
Кіровоградський окружний адміністративний суду у складі судді Черниш О.А.,
розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу
позивач: Головне управління ДПС у Кіровоградській області (25006, м. Кропивницький, вул. Велика Перспективна, 55, код ЄДРПОУ ВП 43995486)
відповідач: ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 )
про стягнення податкового боргу, -
Головне управління ДПС у Кіровоградській області звернулося до суду з позовом до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу.
Позов мотивовано тим, що відповідач має податковий борг з земельного податку в сумі 100177, 11 грн., з податку на доходи фізичних осіб в сумі 32400 грн., з військового збору в сумі 2700 грн. Оскільки цей податковий борг відповідач добровільно не погасив, позивач просить суд стягнути його до відповідних бюджетів.
Ухвалою судді від 29.05.2024 року відкрито провадження в адміністративній справі та вирішено розглядати її за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи.
Відповідач відзив на позовну заяву не подав.
Розглянувши справу за правилами спрощеного позовного провадження, суд установив такі обставини та дійшов до таких висновків.
За базами даних ДПС ОСОБА_1 є власником будівель (споруд) та користувачем земельних ділянок, які розташовані у смт. Олександрівка Кіровоградської області площею 0,3 га, 0,15 га, 0,051 га.
ГУ ДПС у Кіровоградській області обчислило позивачу суми земельного податку за ці земельні ділянки та вручило йому податкові повідомлення-рішення форми "Ф":
- за 2021 рік: №5980885-2404-1128 від 13.05.2021 року на суму 30501 грн., №5980887-2404-1128 від 13.05.2021 року на суму 144, 50 грн., №5980889-2404-1128 від 13.05.2021 року на суму 3, 99 грн., усього - 30649, 49 грн.;
- за 2022 рік: №706683-2408-1128 від 28.09.2022 року на суму 32175 грн., №706684-2408-1128 від 28.09.2022 року на суму 158, 94 грн., №706685-2408-1128 від 28.09.2022 року на суму 4,82 грн., усього - 32338, 76 грн.;
- за 2023 рік: №3309775-2408-1128 від 11.05.2023 року на суму 37001, 25 грн., №3309774-2408-1128 від 11.05.2023 року на суму 182,79 грн., №3309776-2408-1128 від 11.05.2023 року на суму 4,82 грн., усього - 37188,86 грн.
Вказані податкові повідомлення-рішення відповідач отримав 05.09.2021 року, 20.12.2022 року та 15.09.2023 року відповідно. Він не оскаржував ці податкові повідомлення-рішення в адміністративному чи судовому порядку. Також він не звертався до контролюючого органу для проведення звірки даних щодо земельних ділянок, бази оподаткування, нарахованих сум податку тощо. У встановлений п.287.5 ст.287 ПК України строк (протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення) податкові зобов'язання відповідач не сплатив.
Крім того, ОСОБА_1 13.01.2023 року подав до ГУ ДПС у Кіровоградській області податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2022 рік, у якій задекларував загальну суму річного доходу у розмірі 180000 грн., а також визначив податкові зобов'язання, що підлягають сплаті самостійно до бюджету, з податку на доходи фізичних осіб в сумі 32400 грн. та з військового збору в сумі 2700 грн.
У встановлений пунктом 179.7 статті 179 ПК України строк відповідач не сплатив до бюджету вказані суми податків.
ГУ ДПС у Кіровоградській області у зв'язку з виникненням у відповідача податкового боргу надіслало йому податкову вимогу форми "Ф" №0028482-1303-1115 від 24.11.2021 року про його обов'язок погасити податковий борг, яку відповідач отримав 02.12.2021 року.
Суми узгоджених грошових зобов'язань заявлені позивачем до стягнення у цій справі як податковий борг.
При вирішенні спору суд виходить з того, що порядок визначення суми податкових зобов'язань та погашення податкового боргу платників податків регулюється Податковим кодексом України (надалі - ПК України, у редакції, чинній на момент виникнення спірних правовідносин).
Відповідно до пункту 54.1 статті 54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.
Згідно з пунктом 57.1 статті 57 ПК України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
За визначеннями, наданими у статті 14 ПК України:
- податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк), та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим цим Кодексом та/або Митним кодексом України;
- грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов'язання та/або інше зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня;
- податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом;
- погашення податкового боргу - зменшення абсолютного значення суми такого боргу, підтверджене відповідним документом.
Згідно з пунктом 87.1 статті 87 ПК України джерелами самостійної сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів.
Відповідно до пункту 87.11 статті 87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.
Пунктом 41.4 статті 41 ПК України передбачено, що органами стягнення є виключно контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 цього пункту, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень.
Відповідно до пунктів 95.1, 95.2 статті 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
Підпунктом 20.1.19 пункту 20.1 статті 20 ПК України контролюючим органам надано право стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.
Матеріалами справи доведено наявність у відповідача податкового боргу із земельного податку в сумі 100177, 11 грн. (код КДБ 18010700), з податку на доходи фізичних осіб в сумі 32400 грн. (код КДБ 11010500), з військового збору в сумі 2700 грн. (код КДБ 11011001). У ході судового розгляду справи відповідач частково погасив податкових борг із земельного податку, перерахувавши 10.06.2024 року кошти в сумі 63175,86 грн., внаслідок чого податковий борг зменшився до 37001, 25 грн.
Згідно з пунктами 10.1, 10.5 статті 10 ПК України податок на майно (в т.ч. плата за землю) належить до місцевих податків. Зарахування місцевих податків та зборів до відповідних місцевих бюджетів здійснюється відповідно до Бюджетного кодексу України.
Відповідно до пунктів 19 частини 1 статті 64, частини 2 статті 67 Бюджетного кодексу України місцеві податки та збори, що сплачуються (перераховуються) згідно з Податковим кодексом України, відносяться до доходів загального фонду місцевих бюджетів та зараховуються до бюджетів місцевого самоврядування.
Пунктами 9.1, 9.3 статті 9 ПК України передбачено, що податок на доходи фізичних осіб належить до загальнодержавних податків. Зарахування загальнодержавних податків та зборів до державного і місцевих бюджетів здійснюється відповідно до Бюджетного кодексу України.
Нормативи розподілу коштів податку на доходи фізичних осіб між відповідними бюджетами визначені статтями 29, 64, 64-1, 66 Бюджетного кодексу України.
Згідно з пунктом 1-2 частини 2 статті 29 Бюджетного кодексу України військовий збір, що сплачується (перераховується) згідно з пунктом 16-1 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України, відноситься до доходів загального фонду Державного бюджету України.
Отже позов про стягнення з відповідача податкового боргу в дохід відповідних бюджетів слід задовольнити частково. Оскільки відповідач погасив податковий борг з земельного податку на суму 63175,86 грн. (із 100177, 11 грн., заявлених до стягнення), то у задоволенні вимог про стягнення цієї суми боргу з відповідача суд відмовляє.
Судові витрати сторони не понесли.
Керуючись статтями 9, 77, 78, 90, 242-246, 250, 251, 255, 262, 295 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
Адміністративний позов Головного управління ДПС у Кіровоградській області задовольнити частково.
Стягнути з ОСОБА_1 в дохід місцевого бюджету податковий борг із земельного податку в сумі 37001, 25 грн. (код КДБ 18010700).
Стягнути з ОСОБА_1 в дохід державного та місцевих бюджетів податковий борг з податку на доходи фізичних осіб в сумі 32400 грн. (код КДБ 11010500).
Стягнути з ОСОБА_1 в дохід державного бюджету податковий борг з військового збору в сумі 2700 грн. (код КДБ 11011001).
У задоволенні решти позовних вимог відмовити.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Рішення суду може бути оскаржене до Третього апеляційного адміністративного суду у 30-денний строк, установлений статтею 295 КАС України.
Суддя Кіровоградського окружного
адміністративного суду О.А. ЧЕРНИШ