Справа № 201/6983/24
Провадження № 3/201/2883/24
06 серпня 2024 рокум. Дніпро
Суддя Жовтневого районного суду м. Дніпропетровська Батуєв О.В., розглянувши справу про адміністративне правопорушення, що надійшла зі Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків, відносно ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , головного бухгалтера ТОВ «КОМФІ ТРЕЙД», фактична адреса місцезнаходження: АДРЕСА_1 ,
Посадовою особою Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків складено протокол про адміністративне правопорушення № 112/32-00-07-01-10 від 24 травня 2024 р., відповідно до якого остання вчинила правопорушення, а саме:
1) п.44.1. п.44.2 ст.44. пп.134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу, п.7. п.10 МСБО 18 «Дохід», МСБО 15 «Дохід» від договорів з клієнтами: ст.1. ст.3. ст.9, ст.11. ст,12 Закону України від 16.07.1999 № 996 -XIV «Про : бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», 24,05.1995 №88. зі змінами та доповненнями, в результаті чого встановлено:
- заниження податку на прибуток всього у сумі 27 056 894 грн. (рядок Об Декларації з податку на прибуток підприємства). у тому числі: 2018 рік - 5 500 752 грн. (І квартал 2018 - 843 343 грн. II квартал 2018 - 698 741 грн III сзартал 2018 - 1 084 433 грн.. ІУ квартал 2018 - 2 874 235 грн.). 2019 рік - 8 802 305 грн. (ІУ квартал 2019 - 1 іі 2305грн..). 2020 рік - 10 835 184 грн. (І квартал 2020 - 1 665 368 грн., II квартал 2020 - 1 857 195 грн., III квартал 2020 -1-М 933 грн.. ІУ квартал 2020 - 4 910 688 грн..): Три квартали 2021 року - 1 918 654 грн. (II квартал - 474 205 грн., III- 1 444 449 грн.):
- завищення від'ємного значення об'єкту оподаткування податком на прибуток (рядок 04 Декларації) за Три квартали 2021 року всього у сумі 82 709 952 грн. (II квартал 2021 -46 114 404 грн.. III квартал 2021 - 36 595 548 грн.): пп.141.4.2 п.141.4 ст.141 Податкового кодексу, в результаті чого встановлено несвоєчасну сплату податку до бюджету під час виплати доходу нерезиденту Progressica Ltd (Мальта) у вигляді «роялті» по строку 24.07.2020 та нерезиденту (Кіпр) у вигляді «роялті» по строку 18.05.2021 у сумі 21 053.07 грн.:
2) пп. 14.1.185 п.14.1 ст,14. п.185.1 ст.185. п.187.1 ст.187. п.194.1 ст.194. п.п. «а» п.198.1. абз. 1-3 п. 198.2, абз.1.2 Мі 3 ст.198 з урахуванням норм п.44.1 ст.44. п,261 підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу, в результаті чого ОВ_ КОМФІ ТРЕЙД» занижено податкові зобов'язання з ПДВ (рядок 18 Декларації) за період з 01,01.2018 по ). 19.2021 на загальну суму ПЛВ 676 134 359 грн., у т.ч. у розрізі звітних податкових періодів: січень 2018.: лютий 2018 - 10 882 844 грн.: березень 2018 - 8 602 037 грн.: квітень 2018 - 5 217 970 грн.: травень 2018 - 35 і 609 грн.: червень 2018 - 11 155 грн.: липень 2018 - 2 439 480 грн.: вересень 2018 - 29 300 498 грн.: грудень 2018 - 31 489 грн.: січень 2019 - 12 327 860 грн.: лютий 2019 - 9 143 497 грн.: березень 2019 - 11 427 779 грн.: квітень 2019 і 544 167 грн.: травень 2019 - 16 091 131 грн.: червень 2019 - 15 744 740 грн.: липень 2019 - 10 346 275 грн.: серпень ІЗ - 533 893 грн.: вересень 2019 - 20 016 522 грн.: листопад 2019 - 18 571 552 грн.: грудень 2019 - 43 813 472 грн.: с:-д> 2020 - 16 829 132 грн.: лютий 2020-4 334 344 грн.: березень 2020 - 23 038 418 грн.: квітень 2020 - 6 513 942 грн.: ізень 2020 - 14 544 201 грн.: червень 2020 - 16 772 134 грн.: липень 2020 - 11 466 227 грн.: серпень 2020 - 27228849грн.; вересень 2020 - 23 363 778 грн.; листопад 2020 - 24 667 464 грн.; грудень 2020 - 62 444 697 грн.; березень 2021 - 46 384 340 грн.; квітень 2021 - 13 364 174 грн.; травень 2021 - 7 208 190 грн.; червень 2021 - 27 190 228 грн.; липень 2021 - 23 291 166 грн.; серпень 2021 - 22 145 284 грн.: вересень 2021 - 22 919 991 грн.
4) п.1201.1 ст.1201. п.201.10 ст.201 Податкового кодексу, в результаті чого ТОВ «КОМФІ ТРЕЙД» несвоєчасно проведено реєстрацію податкової накладної №1610081 від 05.02.2020 року, реєстраційний номер в ЄРПН №9040372460 від 02,03.2020 року 18:00:56 год„ статус в ЄРПН зареєстровано (кількість днів, затримки - на суму ПДВ у розмірі - 16 530 грн,;
5) п.187.1 ст.187. п.201.1. п.201.10 ст.201 Податкового кодексу; пп.2 п.3 розділу V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 за №21. зареєстрованим у Міністерстві юстиції України від 29.01.2016 за №159/28289 (із змінами та доповненнями!: п.2. п.3. п.5 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015р.. за №1307 «Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної», в результаті чого ТОВ «КОМФІ ТРР.ЙЯ» за період з 01.01.2018 по 30.09.2021 не складено та не зареєстровано у законодавчо встановлений термін в «Єдиному реєстрі податкових накладних» податкові накладні по операціям на митній території України, що оподатковуються за основною ставкою, крім ввезення товарів на митну територію України на загальну суму ПЛГВ 656 239 276 грн.. у тому числі по періодам: січень 2018- 13 177 826 грн.; лютий 2018 - 10811071грн.: березень 2018 - 8 429 782 грн.; квітень 2018 - 5 217 970 грн.: травень 2018 - 1 951 609 грн.: червень 2018 -1-1 14 105 грн.. липень 2018 - 2 363 977 грн.; серпень 2018 - 13 711 721 грн.: вересень 2018 - 15 442 724 грн.: жовтень 2018 - 12381179грн.: листопад 2018 - 15 509 262 грн.: грудень 2018 - 17 583 902 грн.; січень 2019 - 11 993 860 грн.; лютий 2019 - 8 691 270 грн.: березень 2019- 11 105 204 грн.: квітень 2019- 10 493 377 грн.; травень 2019 - 11 787 313 грн.: червень- 15 582 065 грн.: липень 2019 - 10 141 003 грн.: серпень 2019 - 9 512 983 грн.: вересень 2019 - 10 254 766 грн.: жовтень 2019 - 15 933 308 грн.; листопад 2019 - 21 795 366 грн.: грудень 2019 - 24 211 905 грн.; січень 2020 - 16710565грн.: лютий 2020 - 15 000 508 грн.: березень 2020 - 12 192 554 грн.; квітень 2020 - 6 478 726 грн.; травень 2020 - 14 464 214 грн.: червень 2020 - 16 631 636 грн.: липень 2020 - 20 922 143 грн.; серпень 2020 - 19 579 539 грн.; вересень - 20 452 455 грн.: жовтень 2020 - 23 468 765 грн.: листопад 2020 - 28 224 196 грн.; грудень 2020 - 33 783 864 грн.: січень 2021 - 11 233 305 грн.: лютий 2021 - 16 596 645 грн.: березень 2021 - 15 975 469 грн.: квітень 2021 - 12068071грн.: травень 2021 - 14 455 593 грн.: червень 2021 - 17 449 985 грн.; липень 2021 - 20 893 236 грн.; серпень 2021 - 20650339грн.: вересень 2021 - 20 924 025 грн,
6) пп.250.2.1 п.250.2 ст.250 Податкового кодексу, що призвело до несвоєчасного подання податкової декларації екологічного податку за III квартал 2019 (місце розміщення стаціонарних джерел забруднення - ГУ ДПС у Київській області. Броварська ДПІ (Броварський районі.
7) пп.16.1.5 п.16.1 ст.16. п.44.1, п.44.3. 44.6. ст.44. п.85.2 ст.85 Податкового кодексу в частині ненадання посадовим (службовим! особам контролюючих органів у повному обсязі всіх документів, що належать або пов'язані з предметом перевірки, відповідальність за що передбачена ч.1 ст. 163-4 КУпАП.
До суду матеріали адміністративного правопорушення надійшли 12.06.2024 року і їх розгляд призначений на 06.08.2024 року. До суду правопорушниця не з'явилася. Про дату, час та місце судового засідання була повідомлена належним чином.
Як вбачається з протоколу, правопорушення було вчинено 05.02.2024 року, згідно протоколу про адміністративне правопорушення.
Таким чином, на момент розгляду 06.08.2024 року, передбачений ч. 2 ст. 38 КУпАП тримісячний строк притягнення до адміністративної відповідальності з дня вчинення адміністративного правопорушення минув, в зв'язку з чим у відповідності до ст. 247 п. 7 КУпАП накладення на ОСОБА_1 адміністративного стягнення не можливе, а провадження по даній справі підлягає закриттю.
На підставі викладеного і керуючись ст. ст. 38, 247 п. 7, 283, 284 КУпАП України, -
Справу про адміністративне правопорушення у відношенні ОСОБА_1 , притягнутої за ч.1 ст. 163-4 КУпАП України на підставі п. 7 ст. 247 КУпАП України закрити, у зв'язку з закінченням строків, передбачених статтею 38 КУпАП.
Постанову може бути оскаржено до Дніпровського апеляційного суду через Жовтневий районний суд м. Дніпропетровська протягом десяти днів з дня винесення постанови.
Постанова набрала чинності:
Суддя О.В. Батуєв