01 серпня 2024 року Справа № 280/5803/24 м.Запоріжжя
Запорізький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Сацького Р.В., розглянув в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу
за позовом - Головного управління ДПС у Запорізькій області
до - Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1
про стягнення податкового боргу, -
20 червня 2024 року до Запорізького окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Головного управління ДПС у Запорізькій області (далі по тексту - позивач) до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (далі по тексту - відповідач), в якій позивач просить суд стягнути з фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 податковий борг з наступних податків:
з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 26 137,88 грн., які зарахувати: р/р UA878999980333119341000008479; отримувач - ГУК у Зап.обл/ТГ м. Запоріжжя/11010500; код отримувача 37941997; банк отримувача - Казначейство України (ЕАП); код банка отримувача - 899998; код класифікації доходів бюджету - 11010500;
з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 2 178,93 грн., які зарахувати: р/р UА068999980313070137000008001; отримувач - ГУК у Зан.обл./Запорізька обл./11011001; код отримувача 37941997; банк отримувача - Казначейство України (ЕАП); код банка отримувача - 899998; код класифікації доходів бюджету - 11011001.
В обґрунтування позову вказує, що за відповідачем обліковується податковий борг у розмірі 26 137,88 грн. з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування та 2 178,93 грн. зі сплати військового збору, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування, що виник у зв'язку із несплатою самостійно визначених податкових зобов'язань. Стверджує, що податковим органом вживалися заходи, направлені на погашення податкового боргу, шляхом направлення відповідачу податкової вимоги форми «Ф» №0000784-1304-0801 від 15.02.2024, яка залишалась без виконання. З огляду на викладене, позивач просить суд задовольнити позов та стягнути вказані суми з відповідача.
24 червня 2024 року ухвалою суду відкрито провадження в адміністративній справі № 280/5803/24 за правилами спрощеного позовного провадження без виклику (повідомлення) сторін.
Позивачем, у відповідності до вимог передбачених частиною 2 статті 161 КАС України, надсилалось на адресу відповідача копію позовної заяви та доданих до неї документів.
Відзив на позовну заяву відповідачем до суду не надано.
Відтак суд, керуючись частиною 6 статті 162 КАС України, вирішує справу за наявними матеріалами.
У зв'язку із перебуванням головуючого по справі судді Сацького Р.В. у щорічній основній відпустці з 01.07.2024 по 31.07.2024, що підтверджується довідкою Запорізького окружного адміністративного суду від 29.07.2024 №02-35/24/61, розгляд адміністративної справи здійснюється суддею у перший робочий день, тобто 01.08.2024.
Враховуючи приписи частини 5 статті 262 КАС України справа розглядалася за правилами спрощеного позовного провадження без виклику учасників справи (у письмовому провадженні).
Датою ухвалення судового рішення в порядку письмового провадження є дата складання повного судового рішення (частина 5 статті 250 КАС України).
Згідно з частиною 4 статті 229 КАС України у разі неявки у судове засідання всіх учасників справи або якщо відповідно до положень цього Кодексу розгляд справи здійснюється за відсутності учасників справи (у тому числі при розгляді справи в порядку письмового провадження), фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснюється.
Дослідивши матеріали справи, оцінивши надані докази, суд встановив наступне.
Фізична особа-підприємець ОСОБА_1 перебуває на обліку у Головному управлінні ДПС у Запорізькій області, як платник податків, податковою адресою якого є: 69081, м. Запоріжжя, вул. Вольська, буд. 16.
Податковий борг виник внаслідок самостійно поданих відповідачем до контролюючого органу декларації про майновий стан і доходи, а саме:
№ 9314502645 за 2022 рік від 06.02.2024 з терміном сплати 06.02.2024 у розмірі 6 890,85 грн.;
№ 9381301802 за 2023 рік від 06.02.2024 з терміном сплати 10.05.2024 у розмірі 19 245,77 грн.;
нарахованої пені у розмірі 2,26 грн.
На підставі акту № 4732/08-01-24-09/2345900018 від 16.04.2024 було прийнято податкове повідомлення рішення форми «ПС» №77232409 від 14.05.2024 у розмірі 340,00 грн.
Податковий борг з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування виник внаслідок, самостійно поданих до контролюючого органу декларацій про майновий стан, а саме;
№ 9314502645 за 2022 рік від 06.02.2024 з терміном сплати 06.02.2024 у розмірі 574,24 грн.;
№ 9381301802 за 2023 рік від 06.02.2024 з терміном сплати 10.05.2024 у розмірі 1 603,81 грн.
Згідно інтегрованої картки платника податків податковий борг з податку на доходи з фізичних осіб становить 26 137,88 грн., податковий борг з військового збору становить 2 178,05 грн.
У зв'язку із несплатою відповідачем у встановлені строки самостійно визначених сум податкових зобов'язань, позивач звернувся до суду із даним позовом.
Надаючи правову оцінку вказаним обставинам, суд зазначає наступне.
Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів регулює Податковий кодекс України (далі - ПК України), зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.
У відповідності до вимог статті 36 вказаного Кодексу податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом або законами з питань митної справи.
Згідно статті 38 ПК України виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.
Відповідач у відповідності до пункту 15.1 статті 15 ПК України являється платником податку та у відповідності до пункту 16.1.4 статті 16 ПК України несе обов'язок по сплаті податків та зборів у строки та розмірах встановлених цим Кодексом.
Грошове зобов'язання платника податків відповідно до підпункту 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 ПК України - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов'язання та/або інше зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.
Податкове зобов'язання згідно з підпункту 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 ПК України - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк), та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим цим Кодексом та/або Митним кодексом України.
Податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
Пунктом 46.1 статтею 46 ПК України передбачено, що податкова декларація, розрахунок, звіт (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючим органам у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата грошового зобов'язання, у тому числі податкового зобов'язання або відображаються обсяги операції (операцій), доходів (прибутків), щодо яких податковим та митним законодавством передбачено звільнення платника податку від обов'язку нарахування і сплати податку і збору, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку, а також суми нарахованого єдиного внеску.
Відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах, несуть: юридичні особи, резиденти або нерезиденти України, які відповідно до цього Кодексу визначені платниками податків, а також їх посадові особи.
У разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 цього Кодексу) платник податків самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених цією статтею), він зобов'язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку (пункт 50.1 статті 50 ПК України).
Пунктом 54.1 статті 54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.
У пункті 57.1 статті 57 ПК України зазначено, що платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання декларації, крім випадків, встановленим цим Кодексом.
Так, у встановлені законом строки відповідач вищевказані суми грошових зобов'язань не сплатив у повному обсязі.
Крім того, суд враховує правові висновки, зазначені Верховним Судом у постанові від 11.11.2021 у справі № 360/2218/20 про те, що самостійно нараховані платником податків суми податкових зобов'язань, а також грошові зобов'язання, визначені в податкових повідомленнях-рішеннях, які не були оскаржені в установленому законом порядку, є узгодженими податковими зобов'язаннями, які у зв'язку із несплатою у встановлені податковим законодавством терміни набувають статусу податкового боргу.
На підставі вищезазначеного суд приходить до висновку, що визначені відповідачем у податковій декларації суми зобов'язань є узгодженими, з чого слідує, що визначена сума грошового зобов'язання відповідача зі сплати військового збору та податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування є податковим боргом.
Відповідно до пункту 59.1 статті 59 ПК України, у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Крім того, пунктом 59.5 статті 59 ПК України передбачено, що у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Абзацом 2 пункту 42.5. статті 42 ПК України передбачено, що у разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ у зв'язку з відсутністю за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їхньою відмовою прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.
Відповідно до приписів статті 59 ПК України, 15.02.2024 відповідачу була винесена податкова вимога форми «Ф» №0000784-1304-0801, яку було відправлено рекомендованим листом з повідомленням про вручення, однак поштовий конверт повернувся до податкового органу з відміткою установи поштового зв'язку «за закінченням терміну зберігання».
Таким чином, суд приходить до висновку, що податкова вимога була направлена у відповідності до вимог чинного законодавства та у відповідності до абзацу 2 пункту 42.5. статті 42 ПК України вважається врученою відповідачу.
Відповідно до підпункту 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
Згідно з частиною 1 статті 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.
Виходячи системного аналізу положень законодавства України та наданих сторонами доказів, суд дійшов висновку про наявність підстав для задоволення позову.
З урахуванням вимог частини 2 статті 139 КАС України, судовий збір з відповідача не стягується.
Керуючись статтями 9, 12, 139, 255, 257 КАС України, суд,
Позовну заяву Головного управління ДПС у Запорізькій області (69107, м. Запоріжжя, просп. Соборний, буд. 166, код ЄДРПОУ ВП 44118663) до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу - задовольнити у повному обсязі.
Стягнути з фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 податковий борг з наступних податків: з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 26 137,88 грн., які зарахувати: р/р UA878999980333119341000008479; отримувач - ГУК у Зап.обл/ТГ м. Запоріжжя/11010500; код отримувача 37941997; банк отримувача - Казначейство України (ЕАП); код банка отримувача - 899998; код класифікації доходів бюджету - 11010500; з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 2 178,93 грн., які зарахувати: р/р UА068999980313070137000008001; отримувач - ГУК у Зан.обл./Запорізька обл./11011001; код отримувача 37941997; банк отримувача - Казначейство України (ЕАП); код банка отримувача - 899998; код класифікації доходів бюджету - 11011001.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Рішення суду може бути оскаржено в апеляційному порядку до Третього апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його (її) проголошення, а якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.
Рішення складено у повному обсязі та підписано суддею 01 серпня 2024 року.
Суддя Сацький Р.В.