номер провадження справи 26/47/21-16/5/24
24.07.2024 Справа № 908/1927/21
м.Запоріжжя Запорізької області
Господарський суд Запорізької області у складі судді Ніколаєнка Романа Анатолійовича, за участі секретаря судового засідання Петруніної С.О., розглянувши в судовому засіданні матеріали справи № 908/1927/21
Кредитори:
1/ Товариство з обмеженою відповідальністю "Фінансова компанія "Інтерлізинг", код ЄДРПОУ 41765203 (01010, м. Київ, пров. Хрестовий, 2, офіс 301; код ЄДРПОУ: 41765203; ел.пошта: office@interleasing.org)
2/ ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ; РНОКПП: НОМЕР_1 ; адреса для листування за реєстром: АДРЕСА_2 ; ел.пошта: ІНФОРМАЦІЯ_1 )
3/ Товариство з обмеженою відповідальністю "Донбастеплоелектромонтаж" (84187, Донецька область, Слов'янський район, Малинівка, вул.Центральна, буд.6; код ЄДРПОУ: 38144072; адреса за реєстром: 84313, Донецька область, м.Краматорськ, бул.Машинобудівників, буд.8; ел.пошта: ooo.dontem@gmail.com)
4/ ОСОБА_2 ( АДРЕСА_3 ; РНОКПП: НОМЕР_2 ; адреса для листування за реєстром: АДРЕСА_2 ; ел.пошта: ІНФОРМАЦІЯ_2 )
5/ Товариство з обмеженою відповідальністю "Енергоміст" (01054, м.Київ, вул.Олеся Гончара, буд.43-В; код ЄДРПОУ: 39851654; ел.пошта: energomоst18@ukr.net)
6/ Товариство з обмеженою відповідальністю "Донукрінвест" (85400, Донецька область, м.Селидове, вул.Гоголя, 16; код ЄДРПОУ: 41050440; ел.пошта: donukrinvest@gmail.com)
7/ Товариство з обмеженою відповідальністю "Шахтоуправління "Донбас" (85400, Донецька область, м.Селидове, вул.Щорса, буд.10, кв.67; код ЄДРПОУ: 36982901; ел.пошта: sudonbas@gmail.com)
8/ ОСОБА_3 ( АДРЕСА_4 ; РНОКПП: НОМЕР_3 ; адреса для листування за реєстром: АДРЕСА_5 ; ел.пошта: ІНФОРМАЦІЯ_3 )
9/ Товариство з обмеженою відповідальністю "Фінансова компанія "Артфін" (01010, м.Київ, вул.Гацана Миколи, буд.2, офіс 305; код ЄДРПОУ: 38488377; ел.пошта: office@artfin.org)
10/ Публічне акціонерне товариство "Донбасенерго" (03150, м.Київ, вул.Предславинська, буд.34-А; код ЄДРПОУ: 23343582; ел.пошта: office@de.com.ua)
Боржник - Товариство з обмеженою відповідальністю "Енергоінвест Трейдінг", код ЄДРПОУ 38915177 (69005, м. Запоріжжя, пр. Соборний, 133)
Ліквідатор - арбітражний керуючий Шевцов Євген Вікторович (свідоцтво про право на здійснення діяльності арбітражного керуючого № 108 від 04.02.2013; адреса: 49000, м. Дніпро, пр. Дмитра Яворницького, 42, офіс 9; ел.пошта: ІНФОРМАЦІЯ_4 )
про банкрутство
За участі представників /в режимі відеоконференції/:
від кредитора -1 - ТОВ "Фінансова компанія "Інтерлізинг" - адвокат Мернік О.В., ордер
від кредитора - 8 - ОСОБА_3 - адвокат Романюха Д.М., ордер
ліквідатор - арбітражний керуючий Шевцов Є.В., постанова суду від 26.10.2021 у справі № 908/1927/21
В провадженні Господарського суду Запорізької області у складі судді Юлдашева О.О. перебувала справа №908/1927/21 про банкрутство ТОВ "Енергоінвест Трейдінг" (код ЄДРПОУ 38915177).
Постановою від 26.10.2021 Господарський суд Запорізької області припинив процедуру розпорядження майном ТОВ "Енергоінвест Трейдінг" (код ЄДРПОУ 38915177), припинив повноваження розпорядника майна боржника Шевцова Є.В., визнав ТОВ "Енергоінвест Трейдінг" банкрутом та відкрив ліквідаційну процедуру. Ліквідатором ТОВ "Енергоінвест Трейдінг" суд призначив арбітражного керуючого Шевцова Євгена Вікторовича (свідоцтво про право на здійснення діяльності арбітражного керуючого № 108 від 04.02.2013).
27.10.2021 повідомлення про визнання боржника банкрутом і відкриття ліквідаційної процедури у порядку, визначеному Кодексом України з процедур банкрутства, суд оприлюднив на офіційному вебсайті «Судова влада України» (номер публікації 67475).
Ухвалою від 10.10.2023 Господарський суд Запорізької області, окрім іншого, відмовив в задоволенні клопотання Головного управління ДПС у Запорізькій області про зобов'язання ліквідатора провести аналіз фінансового становища боржника, закрити рахунки, надати інформацію про рух грошових коштів по всіх банківських рахунках, ліквідаційний баланс, результати проведеної інвентаризації основних фондів; затвердив звіт ліквідатора та ліквідаційний баланс банкрута; затвердив звіт арбітражного керуючого Шевцова Є.В. про нарахування і виплату грошової винагороди, здійснення та відшкодування витрат у розмірі 121 222,68 грн за період з 26.10.2021 по 10.05.2023; банкрута - ТОВ "Енергоінвест Трейдінг" (код ЄДРПОУ 38915177) ліквідував; провадження у справі №908/1927/21 закрив.
За підсумками апеляційного провадження постановою Центрального апеляційного господарського суду від 29.02.2024 була задоволена частково апеляційна скарга ГУ ДПС у запорізькій області і скасована ухвала Господарського суду Запорізької області від 10.10.2023 у справі №908/1927/21 в частині затвердження звіту ліквідатора та ліквідаційного балансу банкрута, ліквідації банкрута та закриття провадження у справі. В скасованій частині справа направлена до Господарського суду Запорізької області.
Шляхом автоматизованого розподілу судової справи між суддями справу №908/1927/21 визначено до розгляду судді Ніколаєнку Р.А. (протокол від 11.04.2024).
Ухвалою від 16.04.2024 Господарський суд Запорізької області у складі судді Ніколаєнка Р.А. прийняв справу № 908/1927/21 про банкрутство ТОВ "Енергоінвест Трейдінг" до свого провадження та нового розгляду на стадії ліквідаційної процедури; присвоїв справі номер провадження 16/5/24; поновив ліквідаційну процедуру у справі; розгляд справи, питання про призначення нового ліквідатора у справі призначив на 25.06.2024, 10.00.
29.04.2024 суд отримав від ГУ ДПС у Запорізькій області супровідним листом вих.№ 18186/6/08-01-13-03-04 від 26.04.2024 ряд документів, у т.ч. довідку про заборгованість, яка складає 0 /нуль/ гривень, інформацію про банківські рахунки боржника.
05.06.2024 суд отримав від ГУ ДПС у Запорізькій області заяву (вих.№ 22050/6/08-01-13-03-04 від 31.05.2024) про витребування оригіналів первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів, в якій заявник просить витребувати від ліквідатора ТОВ "Енергоінвест Трейдінг" первинні фінансово-господарські та бухгалтерські документи щодо діяльності боржника згідно наведеного в заяві переліку, та до отримання від ліквідатора витребуваних документів і проведення перевірки працівниками Головного управління ДПС у Запорізькій області не затверджувати ліквідаційний баланс банкрута та не приймати рішення про припинення провадження у справі про банкрутство ТОВ "Енергоінвест Трейдінг".
05.06.2024 через підсистему "Електронний суд" ЄСІКС, а у подальшому - 07.06.2024 засобом поштового зв'язку, суд отримав від кредитора 1 - ТОВ "ФК "Інтерлізинг", яке є головою комітету кредиторів у справі, клопотання (вих.№ 04/06-1927/02 від 04.06.2024) про призначення ліквідатора у справі №908/1927/21 про банкрутство ТОВ "Енергоінвест Трейдінг", згідно якого заявник просить призначити арбітражного керуючого Шевцова Є.В. на виконання повноважень ліквідатора у справі.
Безпосередньо від арбітражного керуючого Шевцова Є.В. суд отримав через підсистему "Електронний суд" ЄСІКС 05.06.2024 заяву про участь у справі про банкрутство, якою арбітражний керуючий надає згоду на виконання повноважень ліквідатора у справі № 908/1927/21 про банкрутство ТОВ "Енергоінвест Трейдінг".
20.06.2024 через підсистему "Електронний суд" ЄСІКС суд отримав від кредитора 7 - ТОВ "Шахтоуправління "Донбас" заяву про розгляд справи за відсутності представника кредитора, в якій заявник просить здійснювати розгляд справи №908/1927/21 за його відсутності.
Окремо постановленими ухвалами від 24.06.2024 суд залишив без задоволення заяву ТОВ "ФК "Інтерлізинг" та заяву ліквідатора боржника про участь в засіданні в режимі відеоконференції через недотримання заявниками вимог ст.197 ГПК України щодо порядку звернення до суду з такою заявою.
21.06.2024 через підсистему "Електронний суд" ЄСІКС суд отримав від кредитора 10 - ПАТ "Донбасенерго" заяву про розгляд справи без участі представника даного кредитора, в якій заявник просить суд провести засідання у справі 25.06.2024 о 10.00, а також наступні засідання у справі за відсутності представника даного кредитора.
24.06.2024 суд отримав від кредитора 3 - ТОВ "Донбастеплоелектромонтаж" заяву (вих.б/н від 21.06.2024) про розгляд справи за відсутності представника кредитора, в якій заявник просить суд розгляд справи в засіданні 25.06.2024 о 10.00, а також подальші засідання у справі провести за відсутності представника даного кредитора.
Також 24.06.2024 суд отримав від кредитора 5 - ТОВ "Енергоміст" клопотання про розгляд справи № 908/1927/21 за відсутності представника даного кредитора. Заявник просить суд здійснити розгляд справи № 908/1927/21, призначений на 25.06.2024 о 10.00, за відсутності представника ТОВ "Енергоміст".
Ліквідатор 24.06.2024 супровідним листом (вих.№01-21/444 від 21.06.2024) надав суду документи щодо вжитих заходів з організації та проведення засідання комітету кредиторів у справі, зокрема надав протокол № 4-КК засідання комітету кредиторів від 20.06.2024.
25.06.2024, до початку судового засідання, суд отримав від кредитора 1 - ТОВ "ФК "Інтерлізинг" заяву про участь у судовому засіданні в режимі відеоконференції, в якій заявник просить надати його представнику - адвокату Мерніку О.В. можливість участі в судовому засіданні 25.06.2024 о 10.00 в режимі відеоконференції.
Постановленою за підсумками засідання ухвалою від 25.06.2024 суд, окрім іншого, клопотання ТОВ "ФК "Інтерлізинг" (вих.№ 04/06-1927/02 від 04.06.2024 від 04.06.2024) про призначення ліквідатора у справі - залишив без розгляду; заяву ТОВ "ФК "Інтерлізинг" (вих.б/н від 24.06.2024) про участь у судовому засіданні в режимі відеоконференції - залишив без задоволення через недотримання заявником вимог ст.197 ГПК України; розгляд справи для заслуховування звіту ліквідатора відклав, призначив до розгляду заяву ГУ ДПС у Запорізькій області (вих.№ 22050/6/08-01-13-03-04 від 31.05.2024) про витребування оригіналів первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів в судовому засіданні 24.07.2024 об 11.00.
Ухвалою від 04.07.2024, задовольнивши відповідну заяву, суд дозволив участь кредитора - 1 в засіданні 24.07.2024 об 11.00 в режимі відеоконференції.
Ухвалою від 15.07.2024 суд задовольнив заяву ліквідатора у справі та дозволив йому участь в засіданні 24.07.2024 об 11.00 в режимі відеоконференції.
Ухвалою від 18.07.2024 суд задовольнив аналогічне звернення представника кредитора 8 та дозволив участь представника - адвоката Романюхи Д.М. в засіданні 24.07.2024 об 11.00 в режимі відеоконференції.
19.07.2024 через підсистему "Електронний суд" ЄСІКС суд отримав від кредитора -4 - Куркіної І.С., від кредитора -2 - Зоріна Д.В. та кредитора -5 - ТОВ "Енергоміст" /від кожного окремо/ заяви про проведення засідання 24.07.2024 об 11.00 та подальші засідання у справі без участі даних кредиторів.
24.07.2024, до початку судового засідання, через підсистему "Електронний суд" ЄСІКС суд отримав від ліквідатора:
- звіт про хід ліквідаційної процедури у справі (вих.б/н від 23.07.2024), з наведенням вжитих ним заходів;
- пояснення щодо заяви ГУ ДПС у Запорізькій області про витребування оригіналів первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів (вих.б/н від 23.07.2024), згідно з якими податкова перевірка, про яку мова йде в заяві податкової служби, відносно боржника фактично вже проведена, у зв'язку із чим вимоги, викладені в заяві, не підлягають задоволенню.
Судове засідання 24.07.2024 відбулося в режимі відеоконференцзв'язку для представників кредиторів 1, 8 та ліквідатора, зафіксовано за допомогою системи "vkz.court.gov.ua".
До приміщення Господарського суду Запорізької області для участі в засіданні представники учасників, представник ГУ ДПС у Запорізькій області не прибули, що розгляду справи та заяви ГУ ДПС у Запорізькій області (вих.№ 22050/6/08-01-13-03-04 від 31.05.2024) про витребування оригіналів первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів не перешкоджає, так як достатні для того матеріали наявні у справі.
Ліквідатор та представники кредиторів (у режимі відеоконференції) заперечили проти задоволення заяви ГУ ДПС у Запорізькій області про витребування оригіналів первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів з підстав, викладених письмово ліквідатором, позицію ліквідатора підтримали, вважають вказану заяву необґрунтованою, безпідставною та такою, що направлена на затягування розгляду справи.
За наслідками заслуховування представників та дослідження відповідних матеріалів справи, суд у нарадчій кімнаті за результатами розгляду заяви ГУ ДПС у Запорізькій області (вих.№ 22050/6/08-01-13-03-04 від 31.05.2024) про витребування оригіналів первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів прийняв судове рішення, вступну та резолютивну частини якого оголосив присутнім в засіданні після виходу з нарадчої кімнати.
Розглянувши заяву Головного управління ДПС у Запорізькій області (далі, також - Управління ДПС, Управління) про витребування оригіналів первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів (вих.№22050/6/08-01-13-03-04 від 31.05.2024) (далі - Заява) суд встановив наступне та дійшов таких висновків.
В Заяві Управління ДПС просить суд:
- витребувати у ліквідатора оригінали первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів боржника - ТОВ "Енергоінвест Трейдінг" (код ЄДРПОУ: 38915177), перелік яких наводиться в прохальній частині заяви;
- до отримання від ліквідатора документів та проведення перевірки працівниками Головного управління ДПС у Запорізькій області - не затверджувати ліквідаційний баланс банкрута та не приймати рішення про припинення провадження у справі про банкрутство ТОВ "Енергоінвест Трейдінг" (код ЄДРПОУ: 38915177).
Заява Управління обґрунтована неможливістю контролюючого органу виконати свої повноваження та провести документальну позапланову перевірку платника податків - Боржника у зв'язку з неподанням його посадовими особами необхідних первинних документів. Управління зазначило, що на адресу керівника Боржника направлявся запит про надання документів фінансово-господарської діяльності, що не дало результатів; вручити керівнику відповідний наказ про проведення перевірки виявилось неможливим, оскільки за фактом виходу за місцем реєстрації податкової адреси Боржник та його посадові особи відсутні, що зафіксовано відповідним актом.
Наголошуючи на висновках Верховного Суду, викладених у постанові від 30.05.2023 у справі №904/5635/19, Управління ДПС підсумувало, що зважаючи на той факт, що перевірку Боржника провести фізично неможливо через відсутність ТОВ "Енергоінвест Трейдінг" за своєю податковою адресою та ненадання самим Боржником контролюючому органу документів фінансово-господарської діяльності Боржника, єдиною можливістю діяти відповідно до чинного податкового законодавства є звернення до Господарського суду Запорізької області із заявою про вилучення оригіналів первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів в порядку пп.20.1.38 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України, який проголошує, що контролюючі органи, визначені пп.41.1.1 п.41.1 ст.41 цього Кодексу, мають право звертатися до суду із заявою про вилучення оригіналів первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів.
Як на підтвердження вжиття заходів до проведення податкової перевірки Управління ДПС надало:
- лист-звернення «Про надання документів фінансово-господарської діяльності» вих.№ 66604/6/08-01-07-04-08 від 28.10.2021 до керівника ТОВ "Енергоінвест Трейдінг", у якому Управління просило керівника Боржника надати документацію підприємства за переліком за період, починаючи з 01.01.2017, з доказами надсилання цього листа за адресою Боржника: м.Запоріжжя, пр.Соборний, буд. 133 (фіскальний чек з витягом зі списку відправленої кореспонденції);
- наказ від 26.10.2021 № 3127-п про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "Енергоінвест Трейдінг" (код ЄДРПОУ 38915177) з 27.10.2021 тривалістю 5 робочих днів. Перевірку визначено провести з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2017 по 02.11.2021, валютного законодавства за період з 01.01.2017 по 02.11.2021, з питань єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2011 по 02.11.2021, іншого законодавства за період з 01.01.2017 по 02.11.2021;
- акт про неможливість проведення перевірки у зв'язку з відсутністю підприємства (посадових осіб платника податків або його законних (уповноважених) представників за податковою адресою № 2359/08-01-07-04/38915177 від 27.10.2021, згідно з яким в результаті виходу за податковою адресою ТОВ "Енергоінвест Трейдінг" встановлено, що підприємство та посадові особи ТОВ "Енергоінвест Трейдінг" за податковою адресою відсутні, у зв'язку з чим вручити копію наказу, ознайомити з направленням посадових осіб підприємства та розпочати перевірку неможливо.
Надавши оцінку наданим матеріалам, змісту Заяви Управління ДПС, суд не знайшов підстав для задоволення Заяви, зважаючи на таке.
Пунктом 78.4 статті 78 ПК України встановлено, що про проведення документальної позапланової перевірки керівник (його заступник або уповноважена особа) контролюючого органу приймає рішення, яке оформлюється наказом. Право на проведення документальної позапланової перевірки платника податків (крім перевірок, передбачених підпунктом 78.1.22 пункту 78.1 цієї статті) надається лише у випадку, коли йому до початку проведення зазначеної перевірки вручено у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, копію наказу про проведення документальної позапланової перевірки.
За правилами п.42.2 ст.42 Податкового кодексу України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).
У відповідності до п.42.4 ст.42 ПК України платники податків, які подають звітність в електронній формі та/або пройшли електронну ідентифікацію онлайн в електронному кабінеті, можуть здійснювати листування з контролюючими органами засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» та «Про електронні довірчі послуги».
Тобто, в силу положень Податкового кодексу України право на проведення позапланової документальної перевірки платника податків пов'язується з врученням згідно з вимогами цього Кодексу відповідній посадовій особі платника податків копії наказу про проведення документальної позапланової перевірки.
З обсягу наданих Управлінням ДПС документів вбачається, що заходи Управління до вручення наказу від 26.10.2021 № 3127-п керівнику Боржника обмежились обстеженням місцезнаходження Боржника, за результатами чого складено відповідний акт від 27.10.2021 про неможливість проведення перевірки у зв'язку з відсутністю підприємства та його посадових осіб за податковою адресою.
Докази в підтвердження того, що Управлінням вживалися інші, крім одноразового виходу за місцезнаходженням Боржника, заходи протягом тривання всього, відведеного для проведення перевірки часу, з метою вручення згідно з ПК України копії наказу про проведення перевірки керівнику ТОВ "Енергоінвест Трейдінг" (його заступнику або уповноваженій особі) до Заяви не додані.
При цьому в Заяві Управління наголошує та підкреслює, що з положень п.42.2 ст.42 ПК України слідує, що законодавець не обмежив контролюючий орган у виборі вручення відповідних документів платнику податків.
Такі доводи суд не знаходить слушними та вважає, що контролюючий орган, залежно від обставин, повинен вживати всіх можливих та всіх альтернативних заходів, способів до повідомлення платника податків про проведення податкової перевірки згідно з відповідними положеннями ПК України та наданими повноваженнями.
Однак це має вирішальне значення при розгляді Заяви.
Варто також зазначити, що відповідно до підпункту 78.1.7 пункту 78.1 статті 78 ПК України документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таких підстав: розпочато процедуру реорганізації юридичної особи (крім перетворення), припинення юридичної особи або підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця, закриття постійного представництва чи відокремленого підрозділу юридичної особи, в тому числі іноземної компанії, організації, порушено провадження у справі про визнання банкрутом платника податків або подано заяву про зняття з обліку платника податків.
У межах проведення такої перевірки у платника податку виникає обов'язок надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів у повному обсязі всі документи, що належать або пов'язані з предметом перевірки; такий обов'язок виникає у платника податків після початку перевірки (пункт 85.2 статті 85 ПК України).
При цьому, при проведенні перевірок посадові (службові) особи контролюючого органу мають право отримувати у платників податків належним чином завірені копії первинних фінансово-господарських, бухгалтерських та інших документів, що свідчать про приховування (заниження) об'єктів оподаткування, несплату податків, зборів, платежів, порушення вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи; такі копії повинні бути засвідчені підписом платника податків або його посадової особи та скріплені печаткою (за наявності); відповідний запит на отримання копій документів повинен бути поданий посадовою (службовою) особою контролюючого органу не пізніше ніж за п'ять робочих днів до дати закінчення перевірки (пункт 85.4 статті 85 ПК України).
Водночас, у разі відмови платника податків або його законних представників надати копії документів посадовій (службовій) особі контролюючого органу така особа складає акт у довільній формі, що засвідчує факт відмови, із зазначенням посади, прізвища, імені, по батькові платника податків (його законного представника) та переліку документів, які йому запропоновано подати; зазначений акт підписується посадовою (службовою) особою контролюючого органу та платником податків або його законним представником; у разі відмови платника податків або його законного представника від підписання зазначеного акта в ньому вчиняється відповідний запис (пункт 85.6 статті 85 ПК України).
Складений згідно з положеннями пункту 85.6 статті 85 ПК України акт Управління ДПС відсутній.
Обґрунтованість такого висновку підкріплюється в постанові Верховного Суду у складі колегії суддів Касаційного господарського суду від 30.05.2023 у справі № 904/5635/19(904/9817/21), у п.7.3 якої зазначається, що «…за відсутності у матеріалах справи належним чином складеного та оформленого акту, що засвідчує факт відмови Відповідача або його законних представників надати копії документів посадовій (службовій) особі контролюючого органу, або що засвідчує факт відмови Відповідача від проведення документальної або від фактичної перевірки за наявності законних підстав для її проведення, або від допуску посадових осіб контролюючого органу, що був би складений із зазначенням переліку документів, які Відповідачу запропоновано подати, а у разі відмови платника податків або його законного представника від підписання зазначеного акта - із вчиненням відповідного запису (пункт 85.6 статті 85 ПК України), Суд погоджується з правильним висновком апеляційного суду про відсутність порушеного права Позивача у спірних правовідносинах».
Суд не залишає поза увагою, а, натомість, враховує й інший правовий висновок, викладений у щойно згаданій постанові Верховного Суду, на якому наголошує та на який спирається Управління ДПС, зазначаючи про своє право, передбачене підпунктом 20.1.38 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України звернутися до суду в межах справи про банкрутство із заявою про вилучення оригіналів первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів у випадках, передбачених цим Кодексом.
Так, у п.7.6 постанови від 30.05.2023 у справі № 904/5635/19(904/9817/21) Верховний Суд зазначає, що «…податковому органу належить звернутись до суду із заявою у межах провадження у справі про банкрутство, зокрема про вилучення оригіналів первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів у випадках, передбачених цим Кодексом, що відповідає повноваженням податкового органу, визначеним в підпункті 20.1.38 пункту 20.1 статті 20 ПК України. Звернення з такою заявою кореспондує тим повноваженням ліквідатора, якими він наділяється з дня свого призначення, а саме щодо виконання повноваження керівника (органів управління) банкрута, та до виконання яких належним чином, зокрема задля забезпечення здійснення контролюючим органом документальної позапланової перевірки, ліквідатор може бути примушений судом за результатами розгляду поданої у межах провадження у справі про банкрутство відповідної заяви контролюючого органу (підпункт 20.1.38 пункту 20.1 статті 20 ПК України тощо).».
Також, зважаючи на зміст вимог Заяви, викладених у прохальній частині, необхідно звернути увагу, що ліквідаційний баланс, як складова частина підсумкового звіту ліквідатора по справі, подається на затвердження суду після завершення ліквідаційної процедури банкрута.
Кодекс України з процедур банкрутства не передбачає складання та подання ліквідаційного балансу контролюючому органу до завершення ліквідаційної процедури.
Тобто, іншими словами, у відповідній частині вимоги Заяви стосуються обов'язків ліквідатора, які мають бути ним виконані згідно з приписами КУзПБ та з наданням відповідних документів саме суду, але не контролюючому органу.
Заявлення про неприйняття рішення про припинення провадження у справі до проведення працівниками ГУ ДПС у Запорізькій області перевірки Боржника не узгоджується з законом. Проведення процедури банкрутства суб'єкта підприємницької діяльності згідно з приписами законодавства про банкрутство не залежить від факту можливості або неможливості провести перевірку банкрута податковим органом. Взаємовідносини між податковим органом як органом державного контролю та платником податків урегульовані спеціальними нормами Податкового кодексу України, які не залежать від норм Кодексу України з процедур банкрутства якщо інше прямо не зазначено у самому Кодексі.
Безумовно господарський суд, здійснюючи провадження у справі про банкрутство, враховує всі необхідні обставини у кожній конкретній справі, однак ані норми Кодексу України з процедур банкрутства, ані норми Податкового кодексу України не містять положень про те, що підприємство - банкрут не може бути ліквідоване за рішенням суду чи ліквідаційна процедура має бути продовжена у зв'язку з неможливістю проведення перевірки банкрута податковим органом. Факт непроведення запланованої контролюючим органом перевірки не є перешкодою чи безумовною підставою для завершення провадження у справі про банкрутство за наявності правових підстав для того.
До того ж, арбітражним керуючим Шевцовим Є.В. в ході виконання повноважень спочатку розпорядника майна, а з 26.10.2021 - ліквідатора Боржника, були отримані від Управління ДПС вказані вище: 1) Акт № 2359/08-01-07-04/3891517 від 27.10.2021 про неможливість проведення перевірки у зв'язку з відсутністю підприємства (посадових осіб платника податків або його законних (уповноважених) представників за податковою адресою); 2) лист № 66604/6/08-01-07-04-08 від 28.10.2021 щодо надання документів фінансово-господарської діяльності Боржника за період з 01.01.2017 по теперішній час, що адресований керівнику Боржника; 3) лист № 66605/6/08-01-07-04-08 від 28.10.2021 щодо надання документів фінансово-господарської діяльності Боржника за період з 01.01.2017 по теперішній час, що адресований розпоряднику майна Боржника.
У відповідь на отримані документи до Управління ДПС був скерований лист вих. № 2111-11/ДПС-02 від 11.11.2021 за підписом керівника Боржника та /на той час/ ліквідатора арбітражного керуючого Шевцова Є.В. з проханням надати наказ про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "Енергоінвест Трейдінг" від 26.10.2021 № 3127-п, направлення на перевірку від 27.10.2021 року № 5081, № 5082 та копію Акту № 1480/05-99-14-01/38915177 від 14.12.2018 (про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ "Енергоінвест Трейдінг" за період з 01.10.2016 по 30.09.2018). Додатково зазначено, що після отримання вказаних документів до Управління ДПС будуть надані запитувані ним документи фінансово господарської діяльності ТОВ "Енергоінвест Трейдінг" за період з 30.09.2018 по теперішній час.
Не отримавши від Управління ДПС відповіді на своє звернення, ліквідатор листом вих. № 01-20/22 ДПС-02 від 25.01.2022, а у подальшому - листом вих. № 01-28/22 ДПС-02 від 28.01.2022 повідомив Управління ДПС про те, що:
- здійснено передачу бухгалтерської та іншої документації, печаток і штампів, матеріальних та інших цінностей банкрута ліквідатору від колишнього керівника, що робить можливим надання витребуваних Управління ДПС у підприємства-банкрута документів фінансово-господарської діяльності для проведення позапланової документальної перевірки з питання дотримання вимог податкового та валютного законодавства за період з 01.01.2017 року по теперішній час;
- запропоновано завчасно повідомити ОСОБА_4 , як ліквідатора ТОВ "Енергоінвест Трейдінг" (на телефон (067) 560-13-62 та/або на електронну пошту dnipro77@ukr.net), про заплановані дату та час проведення Управлінням ДПС позапланової документальної перевірки Боржника.
У підсумку Управлінням ДПС була проведена у період з 09.01.2023 по 13.01.2023 (включно) податкова перевірка Боржника, за результатами якої було складено акт від 20.01.2023 за № 43/08-01-07-04/38915177 про результати документальної позапланової невиїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю "Енергоінвест Трейдінг" (код ЄДРПОУ 38915177).
На вказаний акт перевірки Боржником були подані заперечення вих. № 23/02-а від 13.02.2023, в ході розгляду яких ліквідатором Боржника були надані оригінали первинних бухгалтерських документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності і інших документів, пов'язаних з обчисленням та сплатою податків та зборів, що не були досліджені під час перевірки Управлінням ДПС. У зв'язку із наведеним, самим Управлінням ДПС було прийнято рішення про призначення проведення позапланової документальної невиїзної перевірки Боржника з питань, викладених у запереченнях до акту перевірки № 43/08-01-07-04/38915177 від 20.01.2023.
За підсумками цієї проведеної позапланової документальної невиїзної перевірки ТОВ "Енергоінвест Трейдінг" висновки акту попередньої перевірки № 43/08-01-07-04/38915177 від 20.01.2023 було змінено. 02.06.2023 Управлінням ДПС було складено новий акт документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ "Енергоінвест Трейдінг" за № 1267/08-01-07-04/38915177, на підставі якого у подальшому були прийняті податкові повідомлення рішення від 15.06.2023 № 102808010704 та № 102908010704.
Загальна сума нарахованих Боржнику податкових зобов'язань та штрафних санкцій за вказаними податковими повідомленнями - рішеннями становила 37 546,00 грн і була сплачена у повному обсязі 21.06.2023, що підтверджується квитанціями до платіжної інструкції № 41529748 та № 41529936.
Матеріали справи містять копії всіх вказаних документів (т. 8 справи).
Отже позапланова документальна перевірка ТОВ "Енергоінвест Трейдінг", як платника податків, відносно якого порушено провадження у справі № 908/1927/21 про банкрутство, фактично проведена у 2023 Управлінням ДПС.
За таких викладених обставин, Заяву Управління ДПС суд залишив без задоволення.
Окрім того, в засіданні ліквідатор доповів про заходи, вжиті ним в ліквідаційній процедурі, про які зазначив у скерованому до суду звіті (вих. б/н від 23.07.2024). Зазначив, що наразі ще відсутні підстави вважати ліквідаційну процедур завершеною, так як необхідно підготувати звіт по справі, ліквідаційний баланс, провести засідання комітету кредиторів з їх розгляду.
Присутні представники кредиторів заперечень чи спростувань щодо доводів ліквідатора не надали, позицію ліквідатора підтримали.
З огляду на наведені обставини, розгляд справи суд відклав.
При визначенні дати та часу наступного засідання враховані заявлення відповідних учасників про участь в засіданні в режимі відеоконференції поза межами приміщення суду, які суд задовольнив.
На підставі викладеного, керуючись ст.3, 12, 20, 197, 232 - 235 Господарського процесуального кодексу України, ст.2, 60, 61 Кодексу України з процедур банкрутства, суд
1. Заяву ГУ ДПС у Запорізькій області (вих.№ 22050/6/08-01-13-03-04 від 31.05.2024) про витребування оригіналів первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів - залишити без задоволення.
2. Розгляд справи для заслуховування звіту ліквідатора по справі відкласти на 29.08.2024 о 12.00.
Засідання відбудеться в приміщенні Господарського суду Запорізької області за адресою: 69001, м. Запоріжжя, вул.Гетьманська, 4 в режимі відео конференції для:
- ліквідатора ТОВ "Енергоінвест Трейдінг" арбітражного керуючого Шевцова Євгена Вікторовича (ел.пошта: ІНФОРМАЦІЯ_5 ),
- представника ОСОБА_3 - адвоката Романюхи Дмитра Миколайовича (ел.пошта: ІНФОРМАЦІЯ_6 ),
- представника ТОВ "Фінансова компанія "Інтерлізинг" - адвоката Мерніка Олексія Вікторовича (ел.пошта: ІНФОРМАЦІЯ_7 ).
Зобов'язати:
- ліквідатора - надати підсумковий звіт у справі, ліквідаційний баланс, всі документи в підтвердження проведення ліквідаційної процедури боржника; скликати та провести засідання комітету кредиторів, розглянути звіт ліквідатора, протокол засідання надати суду.
- кредиторів, комітет кредиторів - надати суду письмово позиції по звіту ліквідатора, подальшого руху справи про банкрутство боржника.
Явку в засідання ліквідатора визнати обов'язковою.
Копії ухвали надіслати кредиторам, боржнику, ліквідатору, ГУ ДПС у Запорізькій області, у т.ч. на відомі суду адреси електронної пошти з КЕП судді / до електронних кабінетів підсистеми "Електронного суду" ЄСІКС.
Оголошення про дану ухвалу, дату та час наступного засідання оприлюднити на офіційному сайті Господарського суду Запорізької області вебпорталу «Судова влада України».
Ухвала господарського суду набирає законної сили відповідно до ст. 235 ГПК України.
Ухвала суду може бути оскаржена в апеляційному порядку за правилами, визначеними ст. 254-259 ГПК України.
Ухвалу складено та підписано 26.07.2024.
Суддя Р.А.Ніколаєнко