22 липня 2024 року Справа №160/11016/24
Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Озерянської С.І., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження без виклику сторін в письмовому провадженні у місті Дніпрі адміністративну справу №160/11016/24 за позовом Головного управління ДПС у Дніпропетровській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,-
29.04.2024 року Головне управління ДПС у Дніпропетровській області звернулось до Дніпропетровського окружного адміністративного суду з позовною заявою, в якій просить стягнути податковий борг з платника податків фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) до бюджету у розмірі 19 723,48 грн.
В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що станом на теперішній час в інтегрованих картках платника податків ОСОБА_1 обліковується не заявлений до суду податковий борг на загальну суму 19 723,48 грн., який виник внаслідок несплати платником податків у встановлений термін сум грошових зобов'язань. Враховуючи несплату такого боргу відповідачем у добровільному порядку, він підлягає стягненню до Державного бюджету України в судовому порядку.
Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 22.05.2024 року відкрито провадження в адміністративній справі та призначено її розгляд за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін.
Цією ж ухвалою відповідачу надано строк для подання письмового відзиву на позовну заяву - протягом 15 днів з дня вручення ухвали про відкриття провадження у справі
25.06.2024 року представником відповідача, подано відзив на позовну заяву. У відзиві відповідач зазначає, що вважає позовні вимоги необґрунтованими та такими, що не підлягають задоволенню. Та вказує, що відповідач дійсно отримував податкове повідомлення-рішення №0308786-2410-0484 від 18.03.2021 року на суму 5021,58 грн. (отримано 28.04.2021 року) та податкове повідомлення-рішення №0248165-2410-0484 від 04.07.2022 року на суму 6959,25 грн. (отримано 28.09.2022 року). Відповідачем було сплачено дані суми у встановлений чинним законодавством строк, а саме протягом 60 днів з моменту отримання податкових повідомлень-рішень, що підтверджується квитанцією від 15.06.2021 року та від 10.11.2022 року відповідно (копії додаються до відзиву). Дані обставини підтверджуються доданими до позовної заяви роздруківками з інтегрованої карти платника податків, де дані суми зазначені як зараховані. Щодо податкового повідомлення-рішення №0308785-2410-0484 від 18.03.2021 року на суму 7742,65 грн., зазначає, що такого податкового повідомлення-рішення не існувало та відповідачу не направлялось. До позовної заяви додано корінець податкового повідомлення - рішення №03087852410-0484 від 18.03.2021 року, але в корінці зазначена сума 10043,16 грн., що суперечить доданому до позовної заяви розрахунку боргу. Більше того, на відміну від податкового повідомлення-рішення №0248165-2410-0484 від 04.07.2022 року на суму 6959,25 грн. до позовної заяви не додано опису вкладення, який би підтверджував направлення податкового повідомлення - рішення №03087852410-0484, крім того дане рішення має таку ж дату, як і податкове повідомлення - рішення №0308786-2410-0484 від 18.03.2021 року на суму 5021,58 грн. та є податковим нарахуванням на той же податковий період, а саме 2020 рік. Таким чином не доведено існування податкового боргу у відповідача.
28.06.2024 року Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області подано до суду відповідь на відзив, в якій підтримано позицію викладену в позовній заяві. Зазначено, що твердження відповідача про відсутність боргу є безпідставними та не обґрунтованими. Так відповідач вказує, що ним сплачено суми 5 021,58 грн., 6 959,25 грн. в рахунок сплати відповідних боргів за ППР №0308786-2410-0484 від 18.03.2021 року на суму 5 021,58 грн. та ППР №0248165-2410-0484 від 04.07.2022 року на суму 6 959,25 грн., однак відповідно до п. 87.9 ст. 87 ПК України у разі наявності у платника податків податкового боргу контролюючі органи зобов'язані зарахувати кошти, що сплачує такий платник податків, в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником податків. У такому ж порядку відбувається зарахування коштів, що надійдуть у рахунок погашення податкового боргу платника податків відповідно до статті 95 цього Кодексу або за рішенням суду у випадках, передбачених законом. У зв'язку з цим станом на 15.06.2021 року (день зарахування коштів у сумі 5021,58 грн.) у платника за даними ІКП був наявний податковий борг у розмірі 9680,32 гривень. У зв'язку із цим відповідна сума у розмірі 5021,58 грн., яка сплачена платником, була направлена на зменшення боргу минулих років (відповідно до даних ІКП в рахунок сплати боргу за ППР №0032674-5640-0484), а не на погашення боргу за ППР №0308786-2410-0484 від 18.03.2021 року на суму 5 021,58 гривень. Після зарахування коштів у сумі 5021,58 грн. борг станом на 30.06.2021 року склав 4 658,74. Платнику було нараховано податковий борг за ППР №0308785-24100484 від 18.03.2021 року на суму 10 043,16 грн., а також ППР №0308786-2410-0484 від на суму 5 021,58 грн. (оскільки сплачена відповідачем сума була зарахована на зменшення боргу минулих років). Станом на 31.12.2021 року борг склав 19723,48 грн. (4 658,74 + 10 043,16 +5 021,58). 10.11.2022 року відповідно до даних ІКП зарахована сума в розмірі 6 959,25 грн. Оскільки на момент сплати відповідної суми був наявний податковий борг у розмірі 19723,48 грн., сума у розмірі 6 959,25 грн. була розподілена в рахунок погашення відповідних боргів в порядку черговості, а саме: 4 658,74 в рахунок сплати боргу наявного станом на 30.06.2021 у розмірі 4 658,74 грн., 2 300,5 грн. в рахунок сплати боргу за ППР №0308785-2410-0484 від 18.03.2021 року на суму 10 043,16 грн., який виник 05.07.2021 року (по терміну сплати). Станом на 30.11.2022 року борг склав 12 764,23 гривень. 03.12.2022 року у зв'язку з несплатою боргу за ППР №0248165-2410-0484 від 04.07.2022 року на суму 6 959,25 грн. було збільшено загальну суму боргу на суму 6 959,25 гривень. У зв'язку із цим борг за відповідними ППР наявний, а загальна сума податкового боргу складає 19 723,48 гривень. Щодо аргументу відповідача про неотримання ППР №0308785-2410-0484 від 18.03.2021 року на суму 7 742,65 гривень, позивач вказує, що відповідно до матеріалів справи відповідач особисто отримав - ППР №03087852410-0484 від 18.03.2021 року на суму 10 043,16 грн. та ППР №0308786-2410-0484 від 18.03.2021 на суму 5 021,58 грн. Як вказувалося вище сума у розмірі 10 043,16 грн. була частково погашена на суму 2 300,51 гривень, в результаті цього у позові була зазначена сума в розмірі 7 742,65, оскільки саме вона є складовою розрахунку загальної суми заборгованості. Тому ППР №0308785-2410-0484 від 18.03.2021 на суму 7 742,65 грн. (загальна сума відповідно до ППР 10 043,16 грн.) була належним чином направлена відповідачу та ним особисто отримана (відповідно до матеріалів справи).
Розглянувши матеріали справи, всебічно і повно з'ясувавши фактичні обставини справи, на яких ґрунтується адміністративний позов, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд приходить до наступних висновків.
ОСОБА_1 перебуває на обліку як платник податків у Головному управлінні ДПС у Дніпропетровській області.
Станом на день звернення до адміністративного суду з даним позовом за ОСОБА_1 обліковується податковий борг на загальну суму 19 723,48 грн., а саме: заборгованість по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості, яка виникла в результаті несплати платником податків у встановлений термін сум грошових зобов'язань у розмірі 19 723, 48, згідно: ППР № 0308785-2410 від 18.03.2021 року на суму 7742, 65 грн., ППР № 0308786-2410-0484 від 18.03.2021 року на суму 5021,58 грн., ППР № 0248165-2410-0484 від 04.07.2022 року на суму 6959,25 грн.,
Позивачем зазначені податкові повідомлення-рішення направлені за адресою реєстрації відповідача, про що свідчать наявні в матеріалах справи рекомендовані повідомлення про вручення поштового відправлення, докази їх оскарження в судовому або адміністративному порядку відсутні.
Даними інтегрованої картки платника податку фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) підтверджується наявність податкового боргу в розмірі 19 723,48 грн.
З урахуванням вимог статті 56 та статті 57 Податкового кодексу України, у зв'язку з несплатою позивачем грошових зобов'язань вони набули статусу податкового боргу.
Відповідно до вимог статті 59 Податкового кодексу України, у зв'язку з несплатою до бюджету сум податкового боргу, Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області в автоматичному режимі сформовано та направлено на адресу боржника податкову вимогу від 18.02.2019 року форми «Ф» №1719-57/86 на суму 108972,23 грн., яку було повернуто на адресу відправника з відміткою «за закінченням терміну зберігання».
Відповідно до положення пункту 59.5 статті 59 Податкового кодексу України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
В даному випадку, заборгованість відповідача у розмірі 19 723,48 грн., є узгодженою та набула статусу податкового боргу.
Таким чином, вжиті позивачем заходи стягнення не призвели до погашення відповідачем податкового боргу, а тому позивач звернувся до суду з позовом про стягнення податкового боргу з фізичної особи ОСОБА_1 .
В свою чергу, податковий борг, за визначенням наведеним у підпункті 14.1.175 пункті 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, це сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої в порядку, визначеному цим Кодексом.
Згідно частини другої статті 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.
Відповідно до підпункту 20.1.19 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.
Підпунктом 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України передбачено, що контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
Згідно з пунктом 95.1 статті 95 Податкового кодексу України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Відповідно з пунктом 95.2 статті 95 Податкового кодексу України, стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
Згідно з пунктом 95.3 статті 95 Податкового кодексу України, стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Щодо аргументу відповідача, що позивачем не було доведено існування податкового боргу, суд вказує наступне.
Так, у спорах за позовом контролюючого органу про стягнення з платника податку податкового боргу встановленню та дослідженню підлягають, зокрема, факт узгодженості грошового зобов'язання, факт сплати/несплати платником податку узгодженого грошового зобов'язання, зокрема і самостійно визначеного платником податку, протягом строків, визначених законодавством, факт направлення та вручення платнику контролюючим органом податкової вимоги, дотримання позивачем порядку здійснення цього заходу та інше.
Аналогічна правова позиція викладена в постановах Верховного Суду від 04.02.2020 у справі №817/4186/13-а, від 21.08.2019 у справі №2340/4023/18, від 05.03.2020 у справі №804/8630/16, від 12.07.2022 у справі №160/7345/20 та інших.
В даному випадку, податковим органом до стягнення заявлено податковий борг, який виник в результаті несплати платником податків у встановлений термін сум грошових зобов'язань. Дані податкові зобов'язання є узгодженими, строк сплати за ними настав та такі набули статусу податкового боргу.
Відповідачем не надано доказів скасування податкових повідомлень-рішень, або сплати заявленого до стягнення податкового боргу на суму 19 723,48 грн.
В свою чергу, дії позивача щодо зарахування сплачених відповідачем сум в порядку календарної черговості виникнення податкового боргу узгоджуються з вимогами пункту 87.9 статті 87 Податкового кодексу України.
Станом на час розгляду справи відповідач не сплатив узгоджену суму грошового зобов'язання, внаслідок чого податковий борг в сумі 19 723,48 грн. підлягає стягненню в судовому порядку.
На підставі викладеного позов Головного управління Державної податкової служби у Дніпропетровській області підлягає задоволенню.
Відповідно до частини 2 статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз.
Враховуючи вищевикладене, підстави для стягнення судових витрат відсутні.
Керуючись статтями 139, 241-246, 250, 255, 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -
Позов Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (49005, м. Дніпро, вул. Сімферопольська, 17А, код ЄДРПОУ 44118658) до ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу - задовольнити.
Стягнути податковий борг з ОСОБА_1 до бюджету у сумі 19 723 грн. 48 коп.
Рішення суду набирає законної сили відповідно до вимог статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржене в порядку та строки, передбачені статтями 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України.
Суддя С.І. Озерянська