Справа № 761/21279/24
Провадження № 1-кс/761/13839/2024
18 червня 2024 року слідчий суддя Шевченківського районного суду міста Києва ОСОБА_1 , за участі секретаря ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, у кримінальному провадженні внесеного до ЄРДР за № 72024000420000006 від 30.01.2024 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, -
Старший детектив Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 звернувся до слідчого судді Шевченківського районного суду м. Києва з клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, інформації, що перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ).
На обґрунтування клопотання зазначено, що в ході дослідження ЄРПН та поданої податкової звітності з ПДВ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) встановлено, що вказане підприємство в період 2021-2023 роки зареєструвало податкові накладні з ПДВ щодо придбання на внутрішньому ринку України олії соняшникової нерафінованої у СГД ризикової категорії ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) та сформувало податковий кредит з ПДВ в розмірі 63 281 045 грн.
Дослідження ланцюгу формування податкового кредиту з ПДВ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) встановлено, що в період з 19.10.2021 по 29.11.2021 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) сформувало податковий кредит з ПДВ на загальну суму 22 150 403 грн. від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) щодо придбання 4 689 тон олії соняшникової нерафінованої першого ґатунку.
В свою чергу, підприємство ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) в період з 05.10.2021 по 30.11.2021 зареєструвало податкові накладні щодо придбання лише 69 тон олії соняшникової нерафінованої 1 гатунку та 10 177 тон насіння соняшнику у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ). Придбання оліі соняшникової та насіння соняшнику, для можливої його переробки, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) у інших СГД, окрім ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), у вказаний період відсунє.
В подальшому проведено дослідження ланцюгу постачання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) та встановлено, що вказане підприємство в період з 16.09.2021 по 16.11.2021, згідно зареєстрованих податкових накладних, відображає придбання 11 052 тон насіння соняшнику у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ).
В подальшому дослідженням встановлено, що підприємство ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) має явні ознаки фіктивності, а саме наявний вирок Печерського районного суду міста Києва від 27.02.2023 у справі № 757/4255/23-к за обвинуваченням громадянки ОСОБА_4 , яка значиться службовою особою та засновником ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 5 ст. 27 ч. 2 ст. 205-1, ч. 5 ст. 27 ч. 1 ст. 358 КК України.
Відповідно до інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об'єктів нерухомого майна, відомості щодо наявності у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) об'єктів нерухомості, земельних ділянок для вирощування та зберігання соняшнику, потужностей для виробництва оліі соняшникової, в т.ч. орендованих, відсутні, що виключає факт вирощування соняшнику та виробництва з нього олії. Витяг з ЄДР додається до аналітичного продукту.
Також встановлено, що підприємства ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) внесені до журналу ризикових платників у відповідності до вимог постанови Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 «Про затвердження порядків з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних».
Крім того, дослідженням встановлено, що підприємства ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) фігурують у кримінальному проваджені Бюро економічної безпеки України №42022000000000882 від 29 червня 2022 року, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212 КК України, як підприємства, які задіяні до незаконної діяльності транзитно-конвертаційної групи, що надає послуги з мінімізації податкових зобов'язань СГД реального сектору економіки шляхом документального оформлення безтоварності проведених операцій та безпідставного формування податкового кредиту з ПДВ.
Таким чином, дослідженням вищевказаних взаємовідносин, встановлено ймовірний факт безтоварністі проведених операцій та обрив ланцюгу постачання товару (олія соняшникова нерафінована 1 гатунку).
Дослідження ланцюгу формування податкового кредиту з ПДВ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) встановлено, що в період з 15.05.2021 по 14.10.2021 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) сформувало податковий кредит з ПДВ на загальну суму 13 778 711 грн. від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) щодо придбання 2 035 тон олії соняшникової нерафінованої невимороженої, пресованої, 1 ґатунку.
Проведеним дослідженням в ЄРПН ланцюгу постачання товарів (робіт/послуг) від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) встановлено, що у вказаного підприємства, за досліджуваний період, взагалі відсутнє придбання олії соняшникової нерафінованої невимороженої, пресованої, 1 ґатунку. Також, у підприємства ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), за досліджуваний період, відсутнє придбання соняшнику та послуг по його переробці.
Відповідно до інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об'єктів нерухомого майна, відомості щодо наявності у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) об'єктів нерухомості, земельних ділянок для вирощування та зберігання соняшнику, потужностей для виробництва оліі соняшникової, в т.ч. орендованих, відсутні, що виключає факт вирощування соняшнику та виробництва з нього олії. Витяг з ЄДР додається до аналітичного продукту.
Також встановлено, що підприємство ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) внесене до журналу ризикових платників у відповідності до вимог постанови Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 «Про затвердження порядків з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних».
Крім того, дослідженням встановлено, що підприємство ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) має явні ознаки ризиковості та фігурує в ряді кримінальних проваджень як підприємство, яке задіяне до незаконної діяльності транзитно-конвертаційної групи, що надає послуги з мінімізації податкових зобовязань СГД реального сектору економіки шляхом документального оформлення безтоварності проведених операцій та безпідставного формування податкового кредиту з ПДВ, а саме: № 32021110010000001 від 05.05.2021, внесене ІНФОРМАЦІЯ_7 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212, ч. 3 ст. 212 КК України; № 42021000000001079 від 19.05.2021, яке перебуває в провадженні ІНФОРМАЦІЯ_8 , за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 28, ч. 5 ст. 191, ч. 3 ст. 212 КК України; № 32021110010000005 від 27.05.2021, внесене першим слідчим відділом РКП СУФР Головного управління ДФС у Київській області, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 5 ст. 27 ч. 3 ст. 212 КК України.
Таким чином, дослідженням вищевказаних взаємовідносин, встановлено ймовірний факт безтоварністі проведених операцій та обрив ланцюгу постачання товару (олії соняшникової нерафінованої невимороженої, пресованої, 1 ґатунку).
Дослідження ланцюгу формування податкового кредиту з ПДВ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) встановлено, що в період з 17.05.2023 по 30.06.2023 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) сформувало податковий кредит з ПДВ на загальну суму 42 912 474 грн. від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) щодо придбання 8 188 тон олії соняшникової нерафінованої першого ґатунку.
В свою чергу, підприємство ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), в період серпень 2022 по червень 2023 в ЄРПН відображає придбання 5 113 тон олії соняшникової нерафінованої у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), 1 215 тон олії соняшникової нерафінованої у ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ), 1 830 тон олії соняшникової нерафінованої у ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), 146 тон олії соняшникової нерафінованої у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), 206 тон олії соняшникової нерафінованої у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), 921 тону олії соняшникової нерафінованої у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), 950 тон олії соняшникової нерафінованої у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ) та 249 тон олії соняшникової нерафінованої у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ). Придбання оліі соняшникової ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) у інших СГД, окрім вищеперелічених, за період 2022-2023 роки, відсунє.
Проведеним дослідженням вищевказаних взаємовідносин встановлено проведення ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) ризикових господарських операцій із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ).
Так встановлено, що підприємство ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), в період з 11.08.2022 по 22.06.2023 зареєструвало податкові накладні та сформувало податковий кредит з ПДВ в розмірі 27 351 931 грн. щодо придбання 5 113 тон оліі соняшникової нерафінованої та 6 226 тон лушпиння соняшнику негранульованого у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ).
Відповідно до інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об'єктів нерухомого майна, встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) орендує лише 4,1 га земельної ділянки (кадастровий номер: 7421480400:05:000:0073) у фізичної особи ОСОБА_6 (РНОКПП: НОМЕР_15 ). Об'єкти нерухомості для зберігання соняшнику, потужності для виробництва олії соняшникової, в т.ч. орендовані, у вказаного підприємствав відсутні, що виключає факт вирощування соняшнику та виробництва з нього олії. Витяг з ЄДР додається до аналітичного продукту.
Проведеним дослідженням в ЄРПН ланцюгу постачання товарів (робіт/послуг) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) встановлено, що вказане підприємство, за досліджуваний період, відображає придбання лише 432 тони лушпиння соняшника у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_16 ), придбання олії соняшникової нерафінованої взагалі відсутнє.
Однак, підприємство ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) в період з 03.08.2022 по 24.02.2023 зареєструвало податкові накладні щодо придбання у ряду СГД всього 22 021 тону насіння соняшнику. Інше придбання насіння соняшнику за період 2022-2023 відсутнє.
Також, дослідженням в ЄРПН ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) встановлено, що вказаним підприємством зареєстровано податкові накладні щодо придбання в період з 09.08.2022 по 06.03.2023 послуг по переробці 43 726 тон насіння соняшнику, а саме: 230 тон у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ), 230 тон у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ), 2 396 тон у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_18 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_18 ) та питому частину - 41 101 тон у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ).
Таким чином, розбіжність відображеної в ЄРПН кількості придбаного насіння соняшнику (22 021 тона) та кількості переданого на переробку (43 726 тон), складає 21 705 тон.
Крім того, аналізом ЄРПН ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » встановлено, що вказаним підприємством за період з 23.02.2023 по 05.06.2023, всього відображено реалізації в адресу СГД, в тому числі і ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), 10 866 тон олії соняшникової нерафінованої, а саме: 10 866 тон ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ); 1 397 тон ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_19 ); 2 278 тон ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_20 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_20 ); 6 850 тон експортні операції в адресу компанії нерезидента ІНФОРМАЦІЯ_21 (Словаччина). ам смаженого насіння. Для того, щоб отримати аналогічну кількість олії соняшникової з сирих насінин соняшнику, буде потрібно близько 5-ти кілограмів сировини.
Таким чином, з відображених в ЄРПН ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) придбаних 22 021 тон насіння соняшнику, в ході його переробки, в середньому можливо отримати 7 340 тон олії соняшникової нерафінованої (підприємством відображено реалізацію 10 866 тон) та 4 404 тон лушпиння соняшника (підприємством відображено реалізацію 6 226 тон).
Враховуючи вищевикладене, дослідженням встановлено розбіжність між показниками фактичної можливості отримання продуктів переробки з 22 021 тон насіння соняшнику та обсягами їх реалізації, відображених в ЄРПН ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ).
Таким чином, дослідженням вищевказаних взаємовідносин встановлено проведення ризикових господарських операцій ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та ймовірний факт формування схемного податкового кредиту з ПДВ в розмірі 27 351 931 грн. за рахунок документального оформлення безтоварності проведених операцій по ланцюгу з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ). Крім того дослідженням встановлено, що підприємство ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) фігурує у кримінальному проваджені Головного слідчого управління Національної поліції України № 12021000000001267 від 20.10.2021, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 5 ст. 191, ч. 3 ст. 358, ч. 2 ст. 205-1, ч. 3 ст. 209 КК України, як підприємство-вигодонабувач, яке в своїй господарській діяльності використовує СГД транзитно-конвертаційної групи, що надає послуги з мінімізації податкових зобовязань шляхом документального оформлення безтоварності проведених операцій та безпідставного формування податкового кредиту з ПДВ.
Отже, при здійснені детального аналізу господарських операцій ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за досліджуваний період встановлено, що вказане підприємство ймовірно безпідставно сформувало податковий кредит з ПДВ в розмірі 63 281 045 грн. за рахунок документального оформлення придбання товару (олія соняшникова нерафінована) у підприємств з ознаками ризиковості ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ). Крім того, згідно з отриманими даними до холдингу входять наступні підприємства: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_22 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_21 ), ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_23 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_22 ), ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_24 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_23 ), ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_25 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_24 ), ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_26 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_25 ), які здійснюють реальну фінансово-господарську діяльність, пов'язану з придбанням, зберіганням та переробкою сільськогосподарської продукції, яку в подальшому експортують.
Також, встановлено, що підконтрольні холдингу підприємства здійснюють закупівлю сільськогосподарської продукції, а також продуктів її переробки за готівку у фермерських господарств та фізичних осіб без відповідного документального відображення в податковій звітності. При цьому, з метою документального підтвердження походження та закупівлі сільськогосподарської продукції, яка фактично здійснювалась за готівку, посадові особи холдингу, шляхом проведення безтоварних операцій між підприємствами корпорації, здійснюють протиправне формування податкового кредиту з ПДВ, таким чином завищуючи свої затрати, що може свідчити про умисне завищення показників валових витрат з метою мінімізації податку на прибуток.
Зокрема, в ході аналізу Єдиного реєстру податкових накладних ІНФОРМАЦІЯ_27 (далі - ЄРПН) встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) відобразило в податковій звітності придбання 315 825 тонн насіння соняшника і 20 620 тонн олії соняшникової нерафінованої.
В подальшому ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » відобразило реалізацію насіння соняшника загальною вагою 13 020 тонн на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_28 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_26 ). Водночас, за наявними даними, для отримання одного літра олії соняшникової потрібно 3-5 кг насіння соняшника. Таким чином ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за результатами переробки придбаних 302 805 тонн насіння соняшника, в середньому могло отримати 100,94 тис. тонн олії соняшникової.
В свою чергу, в податковій звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » відобразило реалізацію олії соняшникової нерафінованої, загальною вагою 142,79 тис. тонн, в т.ч. 93,17 тис. тонн на експорт на адресу наступних підприємств: ІНФОРМАЦІЯ_39 (Швейцарія) - 89 140 т; ІНФОРМАЦІЯ_29 (Швейцарія) - 958 т; ІНФОРМАЦІЯ_40 (Швейцарія) - 238 т; ІНФОРМАЦІЯ_41 (ОАЕ) - 991 т; ІНФОРМАЦІЯ_42 (Нідерланди) - 1846 т; ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) - 49 020 т; ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_30 » (код НОМЕР_27 ) - 590 т; ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_31 » (код НОМЕР_28 ) - 1,6т.
Таким чином, вбачається різниця між придбаною та реалізованою ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » кількістю олії соняшникової нерафінованої, загальною вагою 21,2 тис. тонн, що може свідчити про фіктивне введення в обіг вказаної кількості товару придбаного поза податковим обліком. Крім того, внаслідок здійснення вищевказаних експортних операцій у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » сформувалось від'ємне значення податкових зобов'язань з ПДВ та виникло право на бюджетне відшкодування ПДВ. Так, в період з 19.01.2023 до 19.02.2024 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » отримало відшкодування з державного бюджету ПДВ в розмірі понад 437,58 млн грн.
Поряд з цим, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) в податковій звітності відобразило придбання олії соняшникової нерафінованої, загальною вагою 52 155 тонн у наступних СГД: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) - 49 020 т; ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код НОМЕР_7 ) - 340 т; ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_32 » (код НОМЕР_29 ) - 102 т; ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_33 » (код НОМЕР_30 ) - 0,815 т; ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_34 » (код НОМЕР_31 ) - 147,5 т; ФОП ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_32 ) -2547 т. При цьому, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в податковій звітності відобразило реалізацію олії соняшникової нерафінованої в кількості 2664 тонн, в т.ч. з них було реалізовано 2615 тонн на експорт. Таким чином, на складах ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » залишається понад 49 тис. тонн олії. Крім того, за результатами проведених заходів встановлено, що частина податкових накладних з придбання ТМЦ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) у підприємств, які мають окремі ознаки фіктивності, зареєстровані за рішенням комісії з питань реєстрації/відмови в реєстрації податкових накладних ІНФОРМАЦІЯ_35 . Внаслідок чого у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » сформувався податковий кредит з ПДВ в розмірі понад 57,2 млн грн.
В той же час, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за вказаним механізмом, на підставі рішень комісії з питань реєстрації/відмови в реєстрації податкових накладних ІНФОРМАЦІЯ_36 , сформувало податковий кредит з ПДВ в розмірі понад 11,9 млн грн.
Також, в ході аналізу податкової звітності підприємств, що входять до холдингу « ІНФОРМАЦІЯ_1 » встановлено, що за рахунок операцій між афілійованими товариствами, останні здійснюють протиправне формування податкового кредиту з ПДВ, таким чином завищуючи свої затрати, що може свідчити про умисне завищення показників валових витрат з метою мінімізації податку на прибуток.
Зокрема, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_22 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_21 ), ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_23 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_22 ), ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_24 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_23 ), ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_25 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_24 ) здійснюють господарську діяльність здебільшого виключно з підприємствами холдингу шляхом відображення в ЄРПН послуг з оренди майна і обладнання, оренди автомобілів тощо.
Встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) здійснює свою діяльність за адресою: АДРЕСА_1 .
З метою повного, всебічного та об'єктивного дослідження всіх обставин, виникла необхідність у тимчасовому доступі до документів та їх подальшому вилученні, а саме: документи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), які підтверджують фінансово-господарські відносини з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_37 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_33 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_38 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_34 ), ФОП ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_35 ), ФОП ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_32 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_22 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_21 ), ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_23 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_22 ), ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_24 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_23 ), ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_25 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_24 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_28 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_26 ) договори (додатки до договорів, банківські виписки, акт приймання-передачі товарів (робіт, послуг), додаткові угоди, специфікації до них, видаткові накладні, зовнішньо - економічні контракти, акти прийому-приймання виконаних робіт (наданих послуг) або товарів, податкові накладні, товарно-транспортні накладні, інші документи, що підтверджують завантаження/розвантаження та транспортування ТМЦ, платіжні документи, векселі, акти приймання-передачі векселів, акти проведення взаємозаліків, сертифікати, паспорти якості, документи листування з представниками та посадовими особами (в т.ч. роздруківки електронних документів), документів підтверджуючих повноваження отримувача товару (робіт, послуг), по вищевказаним контрагентам, а також документів на подальшу реалізацію (використання в виробництві, зберігання на складі) придбаної продукції (робіт, послуг і т.д.), в т.ч. документи участі та перемог у конкурсних торгах в закупівлях за державні кошти, за період з 01.01.2021 року по дату винесення ухвали таких взаємовідносин, які знаходяться в ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ).
Зазначені документи містять відомості про обставини вчинення кримінального правопорушення, зокрема про службових осіб підприємств, задіяних в описаній злочинній схемі, підписи цих службових осіб, характер та умови здійснених фінансово-господарських операцій, фактичні дані, на підставі яких можливо встановити наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню, завдяки ним можливо дослідити обставини вчинення злочину, визначити коло осіб причетних до вчинення злочину. В інший спосіб, інакше як отримати тимчасовий доступ до вказаних документів та їх вилучити (здійснити виїмку), неможливо встановити всі обставини вчинення кримінального правопорушення та винних осіб, оскільки зазначені документи містять відомості, які самі по собі, або в сукупності з іншими матеріалами кримінального провадження можуть бути визнані в суді як речові докази.
Детектив у судове засідання не з'явився, подав заяву про розгляд клопотання за його відсутності, в якій зазначив, що клопотання підтримує в повному обсязі та просить проводити розгляд клопотання за його відсутності.
Вивчивши клопотання та додані до нього копії матеріалів кримінального провадження, вважаю, що клопотання підлягає задоволенню частково, з наступних підстав.
Відповідно до ч.1 ст.131 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.
Положеннями ст.132 КПК України передбачено, що заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються на підставі ухвали слідчого судді або суду, за винятком випадків, передбачених цим Кодексом. Застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора.
Для оцінки потреб досудового розслідування слідчий суддя або суд зобов'язаний врахувати можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні.
Під час розгляду питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження сторони кримінального провадження повинні подати слідчому судді або суду докази обставин, на які вони посилаються.
Згідно з ч.1, ч.2 ст.159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.
Відповідно до п.6 ч.2 ст.160 КПК України у клопотанні зазначаються можливість використання як доказів відомостей, що містяться в речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів, у випадку подання клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Згідно з п.2 ч.5 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв'язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.
Відповідно до ч.7 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.
Згідно практики Європейського суду з прав людини під поняттям необхідності слід розуміти, що втручання відповідає нагальній суспільній необхідності та що воно пропорційне з правомірною метою, яку планується досягти (п. 67 справи «ОЛССОН (OLSSON) проти Швеції», п. 44 справи «Камензинд проти Швейцарії» та інші).
Також, з метою дотримання принципу верховенства права, органи влади повинні вживати усіх розумних і доступних їм заходів для забезпечення збирання та збереження доказів, які стосуються події злочину. Це не є обов'язком досягнення результату, але обов'язком вжиття заходів. Зазначені усталені принципи були висловлені, у тому числі, у справах: «Холодков і Холодкова проти України» (заява 29697/08, рішення від 07 травня 2015 року), «Сердюк проти України» (заява 61876/08, рішення від 12 березня 2015 року), «Мащенко проти України» (заява №42279/08, рішення від 11 червня 2015 року).
Як встановлено слідчим суддею та вбачається з матеріалів кримінального провадження, які долучені до клопотання слідчого, що Головним підрозділом детективів Бюро економічної безпеки України за процесуального керівництва Офісу Генерального прокурора здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 72024000420000006 від 30.01.2024 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
Враховуючи правову кваліфікацію кримінального правопорушення, за яким відкрите кримінальне провадження та в межах якого подано вказане клопотання, обставини, встановлені під час досудового розслідування даного кримінального провадження, наведені у клопотанні, слідчий суддя вважає, що вказані у клопотанні документи (за виключенням листування з представниками та посадовими особами, а також інформації про осіб (ПІБ, дату народження, адресу проживання, номери робочих та мобільних телефонів, посаду, дату прийняття/звільнення на роботу), мають значення для кримінального провадження, які самостійно, а також у сукупності із іншими доказами будуть мати суттєве значення для з'ясування обставин злочину.
Разом з тим, слідчий суддя не вбачає підстав для задоволення клопотання в частині не конкретизованого переліку документів, до яких необхідно надати тимчасовий доступ, оскільки відсутність конкретизації документів є порушенням вимог, визначених КПК України до зазначеного заходу забезпечення кримінального провадження
З огляду на викладене, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання підлягає задоволенню частково.
Керуючись вимогами ст. ст. 132, 159 - 164 КПК України, слідчий суддя, -
Клопотання - задовольнити частково.
Надати дозвіл детективам (старшим детективам) Бюро економічної безпеки України ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_3 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , ОСОБА_16 , ОСОБА_17 , ОСОБА_18 , ОСОБА_19 , ОСОБА_20 , ОСОБА_21 , ОСОБА_22 , ОСОБА_23 , ОСОБА_24 , ОСОБА_25 , ОСОБА_26 , на тимчасовий доступ до документів, з можливістю вилучити їх копії (здійснити їх виїмку), що перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), які стосуються фінансово-господарських взаємовідносин: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_37 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_33 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_38 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_34 ), ФОП ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_35 ), ФОП ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_32 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_22 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_21 ), ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_23 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_22 ), ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_24 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_23 ), ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_25 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_24 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_28 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_26 ) за період з 01.01.2021р. по 18.06.2024р., а саме:
- договори (контракти, рахунки-фактури), додаткові угоди, специфікації до них щодо придбання товарів/послуг;договори (контракти, рахунки-фактури), додаткові угоди, специфікації до них щодо придбання товарів/послуг та оренди транспортних засобів, сільгосптехніки, приміщень; накази щодо відповідальних осіб підприємства за якими закріплялися орендовані транспортні засоби, сільгосптехніка, приміщення; звіти, акти виконаних робіт; податкові накладні, видаткові накладні, товарно-транспортні накладні, інші документи, що підтверджують завантаження/розвантаження та транспортування товарно-матеріальних цінностей; сертифікати якості та відповідності придбаних товарів (робіт, послуг), паспорти якості; оборотно-сальдові відомості по рахунках 311, 631, 6852, 281 та картки по рахунках 311, 631, 6852, 281; платіжні доручення, рахунки-фактури, банківські виписки з оплати відвантаженого, придбаного товару (робіт, послуг), акти взаємозвірок в односторонньому порядку, складські картки; копії документів на подальшу реалізацію (використання у виробництві, зберігання на складі) придбаних товарно-матеріальних цінностей/отриманих послуг від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_37 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_33 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_38 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_34 ), ФОП ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_35 ), ФОП ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_32 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_22 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_21 ), ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_23 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_22 ), ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_24 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_23 ), ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_25 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_24 ).
В іншій частині вимог клопотання відмовити.
Строк дії ухвали не може перевищувати двох місяців з дня її постановлення.
Роз'яснити особі, у володінні якої перебувають речі та документи, що відповідно до ч.1 ст. 166 КПК України, у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала слідчого судді про тимчасовий доступ до речей і документів може бути оскаржена до Київського апеляційного суду протягом 5 днів з дня її проголошення в частині надання дозволу на вилучення речей і документів, які посвідчують користування правом на здійснення підприємницької діяльності, або інших, за відсутності яких фізична особа - підприємець чи юридична особа позбавляються можливості здійснювати свою діяльність.
В іншій частині ухвала слідчого судді оскарженню не підлягає.
СЛІДЧИЙ СУДДЯ ОСОБА_1