15 липня 2024 року Справа № 280/4153/24 м.Запоріжжя
Запорізький окружний адміністративний суд у складі судді Киселя Р.В., розглянувши в порядку письмового за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Запорізькій області (пр. Соборний, буд. 166, м. Запоріжжя, 69107) до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ) про стягнення податкового боргу,
07.05.2024 до Запорізького окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Головного управління ДПС у Запорізькій області (далі - позивач, ГУ ДПС у Запорізькій області) до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (далі - відповідач, ФОП ОСОБА_1 ), в якій позивач просить суд:
стягнути з відповідача кошти у сумі податкового боргу з єдиного податку з фізичних осіб у розмірі 8 612,68 грн, які зарахувати: р/р UA968999980314000699000008479, отримувач - ГУК у Зап. обл./Запорізька обл/18050400, код отримувача - 37941997, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП), код банку отримувача - 899998, код класифікації доходів бюджету - 18050400.
В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що у відповідача наявний узгоджений податковий борг. З метою погашення податкового боргу, боржнику (відповідачу) направлялась податкова вимога, проте відповідачем заборгованість погашена не була. В зв'язку з чим, позивач звернувся до суду з даним позовом.
Ухвалою від 13.05.2024 позов був залишений без руху.
24.05.2024 на виконання ухвали суду від 13.05.2024 від позивача до суду надійшла уточнена позовна заява, позовні вимоги лишились незмінними.
Ухвалою від 27.05.2024 у справі відкрите спрощене позовне провадження, судовий розгляд призначено за правилами спрощеного позовного провадження без виклику (без повідомлення) сторін (у письмовому провадженні). Запропоновано відповідачу протягом п'ятнадцяти днів з дня отримання ухвали про відкриття провадження у справі подати відзив та документи на його обґрунтування.
Ухвала про відкриття провадження в адміністративній справі, була надіслана відповідачу, проте повернулась до суду з відміткою поштового відділення: «за закінченням терміну зберігання». Адреса відповідача підтверджується витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань.
Відповідно до вимог ч.8 ст.126 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України), вважається, що повістку вручено юридичній особі, якщо вона доставлена за адресою, внесеною до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань, або за адресою, яка зазначена її представником, і це підтверджується підписом відповідної службової особи.
За приписами ч. 11 ст.126 КАС України у разі повернення поштового відправлення із повісткою, яка не вручена адресату з незалежних від суду причин, вважається, що така повістка вручена належним чином.
З урахуванням зазначених норм, ухвала про відкриття провадження в адміністративній справі вважається врученою відповідачу належним чином.
Станом на час розгляду справи по суті відзив від відповідача до суду не надходив.
Частиною 6 ст.162 КАС України встановлено, що у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.
З урахуванням вимог КАС України розгляд справи здійснюється в порядку письмового провадження на підставі наявних у ній доказів.
Розглянувши матеріали та з'ясувавши всі обставини адміністративної справи, які мають юридичне значення для розгляду та вирішення спору по суті, дослідивши наявні у справі докази у їх сукупності, суд зазначає наступне.
Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, порядок їх адміністрування, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює та визначає Податковий кодекс України від 02 грудня 2010 року №2755-VI (далі - ПК України).
Згідно зі статтею 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відповідно до п. 6.1 ст. 6 ПК України податком є обов'язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до цього Кодексу.
Також, підпунктом 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 ПК України передбачено обов'язок платників податків сплачувати податки та збори у строки та в розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Як вбачається з матеріалів справи, ОСОБА_1 (перебуває на обліку в ГУ ДПС у Запорізькій області як платник податків та зборів.
Згідно інформації Департаменту реєстраційних послуг від 22.08.2023 №04-45/3/959 ОСОБА_1 зареєстрований за адресою: АДРЕСА_2 .
Відповідно до наданих позивачем документів та інформації, за відповідачем рахується податковий борг з єдиного податку з фізичних осіб у розмірі 8612,68 грн.
Податковий борг виник внаслідок нарахування, на підставі ст.129 Податкового кодексу України, пені у сумі 5232,95 грн. Дана сума пені була нарахована у зв'язку з несвоєчасною сплатою податкових зобов'язань, визначених у податкових деклараціях №9298680391 від 09.02.2018 на суму 1783,55 грн. (термін сплати 19.02.2018), №9087734254 від 09.05.2018 на суму 16036,85 грн. (термін сплати 20.05.2018) та №9165715112 від 09.08.2018 на суму 1762,97 грн. (термін сплати 19.08.2018).
Також, податковий борг виник внаслідок нарахування, на підставі ст.129 Податкового кодексу України, пені у сумі 3379,73 грн. Дана сума пені була нарахована у зв'язку з несвоєчасною сплатою штрафних санкцій визначених податковим повідомленням-рішенням №0117595007 від 20.09.2018 та №0117585007 від 20.09.2018.
Так, згідно інтегрованої картки платника з єдиного податку з фізичних осіб станом на 27.07.2023 у ОСОБА_1 існував податковий борг у сумі 31791,29 грн.
27.07.2023 відповідачем було здійснено сплату податкового боргу у сумі 30 459,68 грн., внаслідок чого відбулось нарахування пені за наступні періоди:
- у сумі 422,27 грн., у зв'язку з несвоєчасною сплатою податкових зобов'язань по декларації №9298680391 від 09.02.2018. Дана сума пені нарахована за період з 21.05.2018 по 27.07.2023;
- у сумі 4405,08 грн., у зв'язку з несвоєчасною сплатою податкових зобов'язань по декларації №9087734254 від 09.05.2018. Дана сума пені нарахована за період з 19.08.2018 по 27.07.2023;
- у сумі 405,60 грн., у зв'язку з несвоєчасною сплатою податкових зобов'язань по декларації №9165715112 від 09.08.2018. Дана сума пені нарахована за період з 18.11.2018 по 27.07.2023;
- у сумі 367,83 грн., у зв'язку з несвоєчасною сплатою штрафних санкцій по податковому повідомленню-рішенню №0117595007 від 20.09.2018. Дана сума пені нарахована за період з 10.10.2018 по 26.07.2023;
- у сумі 201,72 грн., у зв'язку з несвоєчасною сплатою штрафних санкцій по податковому повідомленню-рішенню №0117595007 від 20.09.2018. Дана сума пені нарахована за період з 10.10.2018 по 26.07.2023;
- у сумі 35,17 грн., у зв'язку з несвоєчасною сплатою штрафних санкцій по податковому повідомленню-рішенню №0117595007 від 20.09.2018. Дана сума пені нарахована за період з 10.10.2018 по 26.07.2023;
- у сумі 303,49 грн., у зв'язку з несвоєчасною сплатою штрафних санкцій по податковому повідомленню-рішенню №0117585007 від 20.09.2018. Дана сума пені нарахована за період з 10.10.2018 по 26.07.2023;
- у сумі 1014,36 грн., у зв'язку з несвоєчасною сплатою штрафних санкцій по податковому повідомленню-рішенню №0117585007 від 20.09.2018. Дана сума пені нарахована за період з 10.10.2018 по 26.07.2023;
- у сумі 534,92 грн., у зв'язку з несвоєчасною сплатою штрафних санкцій по податковому повідомленню-рішенню №0117585007 від 20.09.2018. Дана сума пені нарахована за період з 10.10.2018 по 26.07.2023;
- у сумі 922,24 грн. у зв'язку з несвоєчасною сплатою штрафних санкцій по податковому повідомленню-рішенню №0117585007 від 20.09.2018. Дана сума пені нарахована за період з 10.10.2018 по 26.07.2023.
Згідно пп. 129.1.1 та пп. 129.1.2 п. 129.1 ст.129 Податкового кодексу України, нарахування пені розпочинається: при нарахуванні контролюючим органом податкового зобов'язання у встановлених цим Кодексом випадках, не пов'язаних з проведенням перевірки, або при нарахуванні контролюючим органом грошового зобов'язання, визначеного за результатами перевірки, починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків такого зобов'язання, визначеного в податковому повідомленні-рішенні згідно із цим Кодексом; при нарахуванні контролюючим органом за результатами, перевірки податкового зобов'язання та/або іншого зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, у разі виявлення його заниження - на суму такого заниження, починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків цього зобов'язання за відповідний податковий (звітний) період, щодо якого виявлено заниження, та за весь період заниження (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження).
Відповідно п. 129.3 ст.129 Податкового кодексу України, нарахування пені закінчується (крім пені, передбаченої підпунктами 129.1.2, 129.1.4 пункту 129.1 цієї статті): у день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів на відповідний рахунок платника податків, та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов'язань (пп. 129.3.1); у день проведення взаєморозрахунків непогашених зустрічних грошових зобов'язань відповідного бюджету перед таким платником податків (пп. 129.3.2); у день запровадження мораторію на задоволення вимог кредиторів (при винесенні відповідної ухвали суду у справі про банкрутство або прийнятті відповідного рішення Національним банком України) (пп. 129.3.3); при прийнятті рішення щодо скасування або списання суми податкового боргу (його частини) (пп. 129.3.4.).
Нарахування пені, передбаченої підпунктом 129.1.2 пункту 129.1 цієї статті, закінчується в день настання строку погашення грошового зобов'язання, визначеного контролюючим органом за результатами перевірки. Така пеня нараховується в день закінчення її нарахування за весь період заниження податкового зобов'язання, починаючи з дня, визначеного підпунктом 129.1.2 пункту 129.1 цієї статті, по день закінчення (пп. 129.3.4-1).
Згідно пп.14.1.162 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України, пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахована на суми податкових зобов'язань та/або на суми штрафних (фінансових) санкцій, не сплачених у встановлені законодавством строки, а також нарахована в інших випадках та порядку, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.
Згідно пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
Пунктом 59.1 ст. 59 ПК України, визначено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
У зв'язку з несплатою платником податків винесених та узгоджених сум податкових зобов'язань, контролюючим вживалися заходи щодо стягнення податкової заборгованості у встановленому законодавством порядку, а саме: відповідачу рекомендованим листом з повідомленням про вручення за адресою АДРЕСА_2 була направлена податкова вимога форми «Ф» №18656-50/831 від 23.06.2018, яка була отримана боржником (відповідачем) особисто, про що свідчить відмітка на повідомленні про вручення поштового відправлення.
Пунктом 59.5 ст. 59 ПК України встановлено, що у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Таким чином, ПК України не передбачено надіслання податкових вимог на кожну суму боргу.
Відповідно до п. 95.1 ст. 95 ПК України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
При цьому відповідно до п. 95.2 ст. 95 ПК України, стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
Відповідно до п. 95.3 ст. 95 ПК України, стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Згідно з п. 95.4 ст. 95 ПК України, контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.
Як встановлено ч. 1 ст. 9 КАС України, розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюється на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.
Частиною 1 ст. 77 КАС України передбачено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.
Доказів оскарження податкової вимоги в судовому чи адміністративному порядку відповідач не надав.
Також відповідачем не надано відзиву на адміністративний позов та/або доказів погашення/часткового погашення суми боргу.
Аналіз зазначених вище вимог законодавства, наявні матеріали справи свідчать про те, що відповідачем в порушення вимог законодавства не сплачено суму податкового боргу, а отже позовні вимоги є обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.
Відповідно до положень ст. 139 КАС України судові витрати з відповідача стягненню не підлягають.
Керуючись статтями 139, 241, 243-246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд
Адміністративний позов Головного управління ДПС у Запорізькій області (пр. Соборний, буд. 166, м. Запоріжжя, 69107) до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ) про стягнення податкового боргу - задовольнити.
Стягнути з Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) кошти у сумі податкового боргу з єдиного податку з фізичних осіб у розмірі 8 612,68 грн. (вісім тисяч шістсот дванадцять гривен шістдесят вісім копійок), які зарахувати: р/р UA968999980314000699000008479, отримувач - ГУК у Зап. обл./Запорізька обл/18050400, код отримувача - 37941997, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП), код банку отримувача - 899998, код класифікації доходів бюджету - 18050400.
Рішення набирає законної сили відповідно до статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржена до суду апеляційної інстанції за правилами, встановленими статтями 293-297 Кодексу адміністративного судочинства України.
Рішення у повному обсязі виготовлено та підписано «15 » липня 2024 року.
Суддя Р.В. Кисіль