Справа № 712/2858/24
Провадження № 3/712/1838/24
27 червня 2024року, суддя Соснівського районного суду м. Черкаси Бащенко С.М., за участю адвоката Яцюка М.В., який представляє інтереси ОСОБА_1 , розглянувши матеріали справи про адміністративне правопорушення відносно:
ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , директора приватного сервісного підприємства «Ньютон», проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , ідентифікаційний номер НОМЕР_1 ,
про притягнення до адміністративної відповідальності за ч.1 ст.163-1 КУпАП,, -
Відповідно до протоколу від 29.02.2024 про адміністративне правопорушення №141/23-00-07-01-01, за результатами документальної планової виїзної перевірки приватного сервісного підприємства «Ньютон», (ЄДРПОУ 24354040, місцезнаходження: 18008, м.Черкаси, вул.Смілянська, 131), встановлено порушення ведення бухгалтерського та податкового обігу ОСОБА_1 , генеральним директором ПСП «Ньютон», зокрема, порушення вимог податкового законодавства:
- п.44.1 ст. 44, п.п. 134.1.1 п.134.1 ст.134, п.п. 139.2.1 п. 139.2 ст. 139, п.п.140.5.9 п.140.5.10, 140.5.11 п.140.5 ст.140 Податкового кодексу України, п. 8,9 Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 9 "Запаси", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 20 жовтня 1999р. №246, п.10,п.11,п.17, п.19,п.20 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 "Витрати", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31 грудня 1999 р. № 318, в результаті чого занижено податок на прибуток на загальну суму 262192194 грн., в т.ч.: за три квартали 2020 року на суму 27696909 грн., за 2020 рік на суму 36739198 грн., за І квартал 2021 року на суму 5159330 грн., за півріччя 2021 року на суму 11124119 грн., за три квартали 2021 року на суму 19218400 грн., за 2021 рік на суму 25804470 грн., за І квартал 2022 року на суму 6448275 грн., за півріччя 2022 року на суму 25410103грн., за три квартали 2022 року на суму 40248821 грн., за 2022 рік на суму 50738558 грн., за І квартал 2023 року на суму 8824832 грн., за півріччя 2023 року на суму 26269698 грн., за три квартали 2023 року на суму 42015713 грн.;
- п.185.1 ст.185, п.188.1 ст.188, п.198.5 ст.198 Податкового кодексу України, в результаті чого занижено податок на додану вартість на загальну суму 59688083 грн., в т.ч. за серпень 2020 року на суму 30461грн., за вересень 2020 року на суму 37904грн., за жовтень 2020 року на суму 6860грн., за листопад 2020 року на суму 411грн., за грудень 2020 року на суму 7246398грн., за січень 2021 року на суму 785 грн., за лютий 2021 року на суму 340грн., за березень 2021 року на суму 60644грн., за травень 2021 року на суму 234грн., за червень 2021 року на суму 13550грн., за липень 2021 року на суму 1744грн., за серпень 2021 року на суму 84804 грн., за вересень 2021 року на суму 3731грн., за жовтень 2021 року на суму 62194грн., за листопад 2021 року на суму 929 грн., за грудень 2021 року на суму 3549148грн., за січень 2022 року на суму 2700грн., за лютий 2022 року на суму 760грн., за березень 2022 року на суму 47477грн., за липень 2022 року на суму 1106 грн., серпень 2022 року на суму 1910 грн., за вересень 2022 року на суму 165876грн., за жовтень 2022 року на суму 297688грн., за листопад 2022 року на суму 22071грн., за грудень 2022 року на суму 7136535грн., за січень 2023 року на суму 9298грн., за лютий 2023 року на суму 5293грн., за березень 2023 року на суму 95864грн., за квітень 2023 року на суму 1022грн., за травень 2022 року на суму 6201грн., за червень 2023 року на суму 3428грн., за липень 2023 року на суму 11075грн., за серпень 2023 року на суму 8450грн., за вересень 2023 року на суму 14570961грн ;
- п. 201.1, п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України, в результаті чого в Єдиному реєстрі податкових накладних не зареєстровані податкові накладні, в тому числі:- з податком на додану вартість в сумі 5677533,11грн., які складені на поставку товарів (послуг) відповідно до п. 188.1 ст. 188 Податкового кодексу;- з податком на додану вартість в сумі 724451,39грн., які складені на поставку товарів (послуг) відповідно до п.185.1 ст.185, п. 188.1 ст. 188 Податкового кодексу;- з обсягом постачання на загальну суму 294721430грн. на операції з постачання товарів (послуг), що використовувалися в негосподарській діяльності, відповідно до п.198.5 ст.198 Податкового кодексу України;
- п.п.141.4.2 п.141.4 ст.141 Податкового кодексу України, в результаті чого занижено податок з доходу нерезидента за І квартал 2023 року у сумі 2 449 грн; п.103.9 ст.103 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755 ПСП «НЬЮТОН» не подано до контролюючого органу Звіт про виплачені доходи нерезиденту - компанії «АВ СоmServices» (Нідерланди) у І кварталі 2023 року;
- пп.213.1.6 п.213.1 ст.213, п.214.7 ст.214 Податкового кодексу України, в результаті чого занижено акцизний податок на загальну суму 69255гривень, в т.ч. за березень 2022 року на суму 1455грн., за вересень 2022 року на суму 9402грн., за жовтень 2022 року на суму 31043грн., за листопад 2022 року на суму 5979грн., за грудень 2022 року на суму 120грн., за січень 2023 року на суму 470грн., за лютий 2023 року на суму 675 грн., за березень 2023 року на суму 5183грн., за травень 2023 року на суму 526 грн., за червень 2023 року на суму 511грн., за серпень 2023 року на суму 656 грн., за вересень 2023 року на суму 13235грн.;
- п.51.1 ст.51 та п.176.2 «б» ст.176 Податкового кодексу України, в частині достовірності відображення інформації в Податкових розрахунках сум доходу, нарахованих (сплачених) на користь платників податків, і сум утриманих з них податків за кожен звітний квартал 2017, 2018, 2019, 2020 років та в Податкових розрахунках сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, за кожен звітний квартал 2021 року та за 1, 2, 3 квартали 2023 року;
- пп.16.1.4 п.16.1 ст.16; п.38.1 ст.38; абз.2 п.57.1 ст.57; пп.168.1.1, пп.168.1.2, пп.168.1.4, п.168.1 ст.168, п.176.2«а» ст.176 Податкового кодексу України, що призвело до порушення граничних термінів сплати до бюджету суми податку на доходи з фізичних осіб на загальну суму 1794560,00 грн., в тому числі за 2017 рік в сумі 367400,13 грн., за 2018 рік в сумі 817138,79 грн за 2019 рік в сумі 322425,19 грн., за 2020 рік в сумі 287595,89 грн.;
- п. 63.3 ст. 63 Податкового кодексу України, абз. 1 п. 8.4, п. 8.5 розд. VIII Порядку № 1588, в результаті чого не подано 185 та 4 несвоєчасно подано повідомлень про об'єкти оподаткування або об'єкти, пов'язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність, за формою № 20-ОПП.
Відповідно до ст. 268 КУпАП справа про адміністративне правопорушення розглядається в присутності особи, яка притягається до адміністративної відповідальності. Під час відсутності цієї особи справу може бути розглянуто лише у випадках, коли є дані про своєчасне її сповіщення про місце і час розгляду справи і якщо від неї не надійшло клопотання про відкладення розгляду справи.
В судове засідання ОСОБА_1 не з'явився.
Адвокат Яцюк М.В., який представляє інтереси ОСОБА_1 надав суду клопотання про закриття провадження у справі в зв'язку з закінченням строків притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , яке в судовому засіданні підтримав та просив задовольнити з підстав зазначених у клопотанні.
Дослідивши матеріали справи, заслухавши доводи адвоката Яцюка М.В., який представляє інтереси ОСОБА_1 , суд дійшов висновку, що справа про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 163-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення підлягає закриттю з наступних підстав.
Згідно протоколу про адміністративне правопорушення від 29.02.2024 року ОСОБА_1 порушив вимоги Податкового кодексу України за період з 2017 року по третій квартал 2023 року (вересень 2023 року включно).
Відповідно до ч. 2 ст. 38 Кодексу України про адміністративні правопорушення, якщо справи про адміністративні правопорушення відповідно до цього Кодексу чи інших законів підвідомчі суду (судді), стягнення може бути накладено не пізніш як через три місяці з дня вчинення правопорушення, а при триваючому правопорушенні - не пізніш як через три місяці з дня його виявлення.
Отже, стягнення за даним правопорушенням може бути накладено не пізніш як через три місяці з дня вчинення правопорушення, тобто не пізніше 31 грудня 2023 року.
Таким чином, притягнути ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності можливо було до 31.12.2023.
Суд вважає за необхідне зазначити, що аналіз положень п. 7 ст. 247, ст.1, ст. 7, ст. 245 КУпАП дозволяє зробити висновок про те, що в разі закінчення на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків, передбачених ч.2 ст. 38 КУпАП, провадження в справі про адміністративне правопорушення підлягає закриттю без з'ясування обставин, передбачених ст. 280 КУпАП, в тому числі винуватості особи у вчиненні адміністративного правопорушення, що також поєднується з вимогами ст. 284 КУпАП, за змістом якої суд у резолютивній частині повинен викласти тільки одне із передбачених цією статтею рішень: про накладення адміністративного стягнення чи про закриття.
Отже, вина осіб, що притягуються до адміністративної відповідальності, не встановлюється у справах, у яких провадження закривається.
Оскільки на момент розгляду справи, строки, встановлені ст. 38 Кодексу України про адміністративні правопорушення, сплинули, тому притягнути ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності суд позбавлений можливості.
Враховуючи вищевикладене, суд вважає за необхідне у зв'язку з тим, що строк накладення адміністративного стягнення сплинув, відповідно до п.7 ч. 1 ст. 247 КУпАП провадження по справі про адміністративне правопорушення закрити без встановлення вини ОСОБА_1 у вчиненні даного адміністративного правопорушення.
Керуючись ч. 2 ст. 38, ч. 1 ст. 163-1, п. 7 ст. 245, ст. 247, 280, 283, 284 Кодексу України про адміністративні правопорушення, суд
Провадження по адміністративній справі відносно ОСОБА_1 за ч. 1 ст.163-1 КУпАП закрити у зв'язку із закінченням строків накладення адміністративного стягнення.
Постанова може бути оскаржена до Черкаського апеляційного суду через суд першої інстанції протягом 10 днів з дня винесення постанови.
Суддя Соснівського
районного суду м. Черкаси С.М. Бащенко