Справа № 761/10060/24
Провадження № 3/761/2762/2024
14 червня 2024 року місто Київ
Суддя Шевченківського районного суду міста Києва Ковтуненко В.О., за участюпредставника Координаційно-моніторингової митниці Григораша Д.І., захисника Ювченка А.В. (у режимі відеоконференції), розглянувши матеріали, які надійшли з Державної митної служби Координаційно-моніторингової митниці про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , який на момент здійснення правопорушення обіймав посаду директора ТОВ «КРІСТЕД» (04.10.2022 змінено назву на ТОВ «МАРЕДАН», код ЄДРПОУ 44577836, вул. Сихівська, буд. 22, м. Львів, поштовий індекс, 79000), зареєстрований/проживає за адресою: АДРЕСА_1 , паспорт громадянина України серії НОМЕР_1 , виданий 03.05.2001 Мурованокуриловецьким РВ УМВС України у Вінницькій області, РНОКПП НОМЕР_2 , за порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 485 Митного кодексу України
У період з 18.07.2022 по 16.08.2022 ТОВ «КРІСТЕД» (04.10.2022 змінено назву на ТОВ «МАРЕДАН», код ЄДРПОУ 44577836) з метою експорту до Болгарії, Румунії та Угорщини товару «насіння соняшнику», шляхом електронного декларування подано митні декларації (далі - ЕМД) типу «ЕК 10 АА», які прийнято до митного оформлення та присвоєно реєстраційні номери: від 18.07.2022 № UA504080/2022/002076, від 19.07.2022 № UA504080/2022/002087, від 19.07.2022 № UA504080/2022/002088, від 19.07.2022 № UA504080/2022/002094, від 19.07.2022 № UA504080/2022/002095, від 20.07.2022 № UA504080/2022/002115, від 20.07.2022 № UA504080/2022/002116, від 22.07.2022 № UA504080/2022/002151, від 22.07.2022 № UA504080/2022/002152, від 22.07.2022 № UA504080/2022/002153, від 22.07.2022 № UA504080/2022/002154, від 25.07.2022 № UA504080/2022/002188, від 25.07.2022 № UA504080/2022/002189, від 25.07.2022 № UA504080/2022/002191, від 25.07.2022 № UA504080/2022/002192, від 27.07.2022 № UA504080/2022/002222, від 27.07.2022 № UA504080/2022/002224, від 27.07.2022 № UA504080/2022/002225, від 27.07.2022 № UA504080/2022/002227, від 27.07.2022 № UA504080/2022/002229, від 27.07.2022 № UA504080/2022/002230, від 28.07.2022 № UA504080/2022/002250, від 28.07.2022 № UA504080/2022/002251, від 28.07.2022 № UA504080/2022/002252, від 28.07.2022 № UA504080/2022/002253, від 29.07.2022 № UA504080/2022/002262, від 29.07.2022 № UA504080/2022/002264, від 01.08.2022 № UA504080/2022/002288, від 01.08.2022 № UA504080/2022/002289, від 01.08.2022 № UA504080/2022/002290, від 02.08.2022 № UA504080/2022/002315, від 02.08.2022 № UA504080/2022/002316, від 02.08.2022 № UA504080/2022/002317, від 02.08.2022 № UA504080/2022/002318, від 02.08.2022 № UA504080/2022/002319, від 03.08.2022 № UA504080/2022/002330, від 04.08.2022 № UA504080/2022/002338, від 08.08.2022 № UA504080/2022/002389, від 08.08.2022 № UA504080/2022/002391, від 08.08.2022 № UA504080/2022/002394, від 09.08.2022 № UA504080/2022/002401, від 09.08.2022 № UA504080/2022/002402, від 09.08.2022 № UA504080/2022/002403, від 09.08.2022 № UA504080/2022/002404, від 10.08.2022 № UA504080/2022/002410, від 11.08.2022 № UA504080/2022/002425, від 11.08.2022 № UA504080/2022/002426, від 11.08.2022 № UA504080/2022/002427, від 15.08.2022 № UA504080/2022/002454, від 15.08.2022 № UA504080/2022/002455, від 15.08.2022 № UA504080/2022/002456, від 16.08.2022 № UA504080/2022/002481, від 16.08.2022 № UA504080/2022/002482, від 16.08.2022 № UA504080/2022/002483 загальною вагою (нетто) 1 184,76 тонн, вартістю 458 196,00 доларів США, що згідно курсу НБУ на день здійснення митного оформлення, складає 16 307 753,77 гривень. Згідно з відомостями, наведеними в ЕМД, країною походження товару є Україна, ставка мита - пільгова (3,6%).
Агентом з митного оформлення ОСОБА_2 ТОВ «ПРЕСТИЖ ЮГ» (код ЄДРПОУ 37585005), в межах повноважень, наданих ст. 417 Митного кодексу України, подавалися до митного оформлення електронні митні декларації та інвойси, відомості про які зазначені в графі 44 митних декларацій.
Відповідно до графи 36 ЕМД, заявлено код митної преференції «410» - товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони (Угода про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток I-C до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов'язані з торгівлею»), тобто застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита в 3,6%.
Повна ставка вивізного мита, яке ТОВ «КРІСТЕД» (04.10.2022 змінено назву на ТОВ «МАРЕДАН», код ЄДРПОУ 44577836) мало б сплатити в ході проведення операцій з вивезення товару «насіння соняшнику» без застосування преференцій в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС складає 10%.
ТОВ «КРІСТЕД» (04.10.2022 змінено назву на ТОВ «МАРЕДАН», код ЄДРПОУ 44577836) в особі директора ОСОБА_1 , як підставу для застосування тарифної пільги, надано сертифікати походження (переміщення) товарів EUR.1: від 18.07.2022 № A504.014210, від 19.07.2022 № A504.014218, від 19.07.2022 № A504.014217, від 19.07.2022 № A504.014219, від 19.07.2022 № A504.014220, від 20.07.2022 № A504.014233, від 20.07.2022 № A504.014232, від 22.07.2022 № A504.014242, від 22.07.2022 № A504.014244, від 22.07.2022 № A504.014243, від 22.07.2022 № A504.014241, від 25.07.2022 № A504.014262, від 25.07.2022 № A504.014264, від 25.07.2022 № A504.014265, від 25.07.2022 № A504.014266, від 27.07.2022 № A504.014272, від 27.07.2022 № A504.014273, від 27.07.2022 № A504.014274, від 27.07.2022 № A504.014275, від 27.07.2022 № A504.014276, від 27.07.2022 № A504.014277, від 28.07.2022 № A504.014282, від 28.07.2022 № A504.014281, від 28.07.2022 № A504.014283, від 28.07.2022 № A504.014284, від 29.07.2022 № A504.014285, від 29.07.2022 № A504.014286, від 01.08.2022 № A504.014295, від 01.08.2022 № A504.014294, від 01.08.2022 № A504.014293, від 02.08.2022 № A504.014310, від 02.08.2022 № A504.014311, від 02.08.2022 № A504.014312, від 02.08.2022 № A504.014314, від 02.08.2022 № A504.014315, від 03.08.2022 № A504.014316, від 04.08.2022 № A504.014317, від 08.08.2022 № A504.014332, від 08.08.2022 № A504.014334, від 08.08.2022 № A504.014333, від 09.08.2022 № A504.014342, від 09.08.2022 № A504.014341, від 09.08.2022 № A504.014339, від 09.08.2022 № A504.014340, від 10.08.2022 № A504.014343, від 11.08.2022 № A504.014346, від 11.08.2022 № A504.014345, від 11.08.2022 № A504.014344, від 15.08.2022 № A504.014359, від 15.08.2022 № A504.014360, від 15.08.2022 № A504.014361, від 16.08.2022 № A504.014366, від 16.08.2022 № A504.014367, від 16.08.2022 № A504.014368.
Для застосування тарифної пільги (преференції) по сплаті вивізного (експортного мита) в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС, товар має бути походженням з України або ЄС та відповідати правилам походження відповідно до Регіональної конвенції про пан-євро середземноморські преференційні правила походження.
Відповідно до пункту (a) статті 1 Розділу І «Визначення поняття "походження товарів" і методів адміністративного співробітництва» Доповнення І Конвенції, "виробництво" означає будь-який різновид технологічної діяльності або обробки, у тому числі збирання та спеціалізовані операції.
Відповідно до пункту (a) статті 2 Розділу ІІ «Визначення поняття «Походження товарів» Доповнення І Конвенції, продуктами виробленими в Договірній Стороні при експорті в іншу Договірну Сторону вважаються товари цілком вироблені в певній країні відповідно до Статті 4.
Відповідно до пункту (b) статті 4 Конвенції, цілком виробленими в Договірній Стороні, коли вони експортуються в іншу Договірну Сторону, вважаються, зокрема, продукти рослинного походження, зібрані на території країни.
Згідно з пунктом (a) статті 15 Розділу V
«Підтвердження походження» Конвенції, товари, що походять з однієї з Договірних Сторін, і ввозяться в інші Договірні Сторони, підпадають під дію цієї Угоди за умови подання одного з таких документів, що підтверджують походження: сертифікат з перевезення товару EUR.1, зразок якого наведений у Додатку III а.
Відповідно до статті 16 Конвенції, сертифікат з перевезення товару EUR.1 або EUR-MED має бути виданий митними органами Договірної сторони-експортера на письмову заявку експортера або, під відповідальність експортера, його уповноваженим представником.
Відповідно до ч. 1 розділу ІІІ Порядку заповнення та видачі митницею сертифіката з перевезення (походження) товару EUR.1, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 02.03.2021 № 139 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 22 березня 2021 року за № 355/35977 (далі - Порядок), сертифікат з перевезення (походження) товару EUR.1 видається у разі, якщо його потрібно пред'явити як доказ, що товари відповідають вимогам правил визначення преференційного походження, встановлених Угодами, при застосуванні преференційних ставок вивізного мита.
Відповідно до ч. 3 розділу ІІІ Порядку, для отримання сертифіката EUR.1 експортер має подати структурному підрозділу митниці, на який покладено функції з видачі сертифіката, такі документи:
- письмову або електронну заяву, що містить декларацію від експортера (далі - заява), за формою, визначеною Конвенцією та Угодами;
- електронну копію сертифіката EUR.1 або EUR-MED у разі заповнення його машинописом та (за наявності) заповнений відповідно до вимог Конвенції або Угод бланк сертифіката EUR.1 або EUR-MED;
- декларацію постачальника (виробника) товарів, що мають преференційний статус походження (додаток 1), та/або декларацію постачальника (виробника) товарів, що не мають преференційного статусу походження (додаток 2), та/або довгострокову декларацію постачальника (виробника) товарів, що мають преференційний статус походження (додаток 3), та/або довгострокову декларацію постачальника (виробника) товарів, що не мають преференційного статусу походження (додаток 4) (далі - декларація), що підтверджують преференційне походження товарів з України відповідно до правил визначення преференційного походження, встановлених Конвенцією та Угодами, та/або їх електронні (скановані) копії.
З метою отримання копій документів, які подавались ТОВ «КРІСТЕД» (04.10.2022 змінено назву на ТОВ «МАРЕДАН», код ЄДРПОУ 44577836) для митного оформлення товару «насіння соняшнику» в митному режимі експорту, Координаційно-моніторинговою митницею направлено запит до Миколаївської митниці від 10.11.2023 № 7.9-2/7.9-24-1/7/3599.
Згідно з інформацією, зазначеною у листі-відповіді від 16.11.2023 №7.16-08-1/28.5/7/3125 (від 17.11.2023 вх. № 4494/7-16), ТОВ «КРІСТЕД» (04.10.2022 змінено назву на ТОВ «МАРЕДАН», код ЄДРПОУ 44577836) для отримання сертифікатів з перевезення (походження) товару EUR.1 одними з документів, які надавались митному органу, є такі: договір поставки та специфікації до нього, накладні, звіт в статистику форми 29-сг СФГ «ТАТІАНА», згідно з якими ТОВ «КРІСТЕД» (04.10.2022 змінено назву на ТОВ «МАРЕДАН», код ЄДРПОУ 44577836) здійснювало придбання товару «насіння соняшника» у СФГ «ТАТІАНА» (код ЄДРПОУ 24828229).
Також митному органу надавалися копії зовнішньоекономічних контрактів від 28.06.2022 № 2022/2806-К, від 23.06.2022 № 2022/2306-К, від 20.06.2022 № 2022/2006-К, від 13.08.2022 № 2022/1308-К, від 11.07.2022 № 2022/1107-К, від 06.07.2022 № 2022/0607-К, укладені між ТОВ «КРІСТЕД» (код ЄДРПОУ 44577836, вул. Фонтанська дорога, буд. 71, офіс 217, м. Одеса, 65016; адреса зазначена на момент укладання зовнішньоекономічних контрактів) в особі директора ОСОБА_1 та іноземною компанією «SUNSYSTEM INDUSTRY s.r.o.» (Hybernska 1012/30, Nove Mesto, 110 00 Praha 1, Чехія).
З метою підтвердження або спростування фінансово-господарських взаємовідносин між ТОВ «КРІСТЕД» (04.10.2022 змінено назву на ТОВ «МАРЕДАН», код ЄДРПОУ 44577836) з СФГ «ТАТІАНА» (код ЄДРПОУ 24828229), Координаційно-моніторинговою митницею направлено запит від 23.11.2023 № 7.9-2/24-1/13/3753 на адресу СФГ «ТАТІАНА» (код ЄДРПОУ 24828229).
Згідно з отриманою відповіддю від 24.11.2023 № 184 (від 24.11.2023 вх. № 4625/13-15) СФГ «ТАТІАНА» (код ЄДРПОУ 24828229) повідомлено, що останнє не мало жодних фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «КРІСТЕД» (станом на теперішній час змінено назву на ТОВ «МАРЕДАН», код ЄДРПОУ 44577836), щодо постачання товару «насіння соняшнику».
Відповідно до листа Миколаївської митниці від 27.12.2023 № 7.16-1/7.16-15-01/7.9/3539 (від 27.12.2023 вх. № 5237/7.16-16), здійснено розрахунок митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшника» без застосування преференції за кодом «410» за ЕМД.
За наданими розрахунками Миколаївської митниці, загальний розмір митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшника» без застосування преференції за кодом «410» складає 1 630 775,38 грн, тобто з урахуванням часткової сплати в розмірі 587 079,18 грн, загальна сума, на яку було зменшено розмір митних платежів, становить 1 043 696,20 гривень.
Таким чином, встановлено, що з метою митного оформлення експорту до Болгарії, Румунії та Угорщини «насіння соняшнику», загальною вагою (нетто) 1 184,76 тонн, митне оформлення якого здійснено за ЕМД: від 18.07.2022 № UA504080/2022/002076, від 19.07.2022 № UA504080/2022/002087, від 19.07.2022 № UA504080/2022/002088, від 19.07.2022 № UA504080/2022/002094, від 19.07.2022 № UA504080/2022/002095, від 20.07.2022 № UA504080/2022/002115, від 20.07.2022 № UA504080/2022/002116, від 22.07.2022 № UA504080/2022/002151, від 22.07.2022 № UA504080/2022/002152, від 22.07.2022 № UA504080/2022/002153, від 22.07.2022 № UA504080/2022/002154, від 25.07.2022 № UA504080/2022/002188, від 25.07.2022 № UA504080/2022/002189, від 25.07.2022 № UA504080/2022/002191, від 25.07.2022 № UA504080/2022/002192, від 27.07.2022 № UA504080/2022/002222, від 27.07.2022 № UA504080/2022/002224, від 27.07.2022 № UA504080/2022/002225, від 27.07.2022 № UA504080/2022/002227, від 27.07.2022 № UA504080/2022/002229, від 27.07.2022 № UA504080/2022/002230, від 28.07.2022 № UA504080/2022/002250, від 28.07.2022 № UA504080/2022/002251, від 28.07.2022 № UA504080/2022/002252, від 28.07.2022 № UA504080/2022/002253, від 29.07.2022 № UA504080/2022/002262, від 29.07.2022 № UA504080/2022/002264, від 01.08.2022 № UA504080/2022/002288, від 01.08.2022 № UA504080/2022/002289, від 01.08.2022 № UA504080/2022/002290, від 02.08.2022 № UA504080/2022/002315, від 02.08.2022 № UA504080/2022/002316, від 02.08.2022 № UA504080/2022/002317, від 02.08.2022 № UA504080/2022/002318, від 02.08.2022 № UA504080/2022/002319, від 03.08.2022 № UA504080/2022/002330, від 04.08.2022 № UA504080/2022/002338, від 08.08.2022 № UA504080/2022/002389, від 08.08.2022 № UA504080/2022/002391, від 08.08.2022 № UA504080/2022/002394, від 09.08.2022 № UA504080/2022/002401, від 09.08.2022 № UA504080/2022/002402, від 09.08.2022 № UA504080/2022/002403, від 09.08.2022 № UA504080/2022/002404, від 10.08.2022 № UA504080/2022/002410, від 11.08.2022 № UA504080/2022/002425, від 11.08.2022 № UA504080/2022/002426, від 11.08.2022 № UA504080/2022/002427, від 15.08.2022 № UA504080/2022/002454, від 15.08.2022 № UA504080/2022/002455, від 15.08.2022 № UA504080/2022/002456, від 16.08.2022 № UA504080/2022/002481, від 16.08.2022 № UA504080/2022/002482, від 16.08.2022 № UA504080/2022/002483, ТОВ «КРІСТЕД» (04.10.2022 змінено назву на ТОВ «МАРЕДАН», код ЄДРПОУ 44577836) в особі директора ОСОБА_1 , через ОСОБА_2 ТОВ «ПРЕСТИЖ ЮГ» (код ЄДРПОУ 37585005), подано митному органу, як підставу для застосування преференційної ставки вивізного мита, що складає 3,6%, сертифікати з перевезення (походження) товарів EUR.1, які видано на підставі документів, що містять неправдиві відомості про виробника (постачальника) товарів, а саме - СФГ «ТАТІАНА» (код ЄДРПОУ 24828229).
З облікової картки суб'єкта зовнішньоекономічної діяльності та Автоматизованої інформаційної системи «Податковий блок» вбачається, що на момент митного оформлення вказаного товару ОСОБА_1 обіймав посаду керівника ТОВ «КРІСТЕД» (04.10.2022 змінено назву на ТОВ «МАРЕДАН», код ЄДРПОУ 44577836).
04.10.2022 підприємство змінило адресу реєстрації з вул. Фонтанська дорога, буд. 71, офіс 217, м. Одеса, поштовий індекс 65016 на - вул. Сихівська, буд. 22, м. Львів, поштовий індекс 79000.
Таким чином, директор ТОВ «КРІСТЕД» (04.10.2022 змінено назву на ТОВ «МАРЕДАН», код ЄДРПОУ 44577836) ОСОБА_1 вчинив протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, шляхом надання митному органу документів, а саме сертифікатів з перевезення (походження) товару EUR.1, які не є доказом того, що товари відповідають вимогам правил визначення преференційного походження, оскільки видані на підставі документів, що містять неправдиві відомості про виробника (постачальника) товарів, в результаті чого застосовано тарифну пільгу вивізного мита за відсутності законних підстав, що призвело до зменшення розміру митних платежів на суму 1 043 696,20 гривень.
Зазначені дії директора ТОВ «КРІСТЕД» (04.10.2022 змінено назву на ТОВ «МАРЕДАН», код ЄДРПОУ 44577836) ОСОБА_1 мають ознаки порушення митних правил, відповідальність за яке передбачено статтею 485 Митного кодексу України.
Представник Координаційно-моніторингової митниці Григораш Д.І. в ході судового розгляду підтримав позицію митного органу щодо наявності в діях ОСОБА_1 складу порушення митних правил за ч. 1 статті 485 Митного кодексу України та надав доводи на її обґрунтування.
ОСОБА_1 подав заяву про розгляд справи його відсутності.
Захисник ОСОБА_1 - адвокат Ювченко А.В. просив закрити провадження у справі у зв'язку із відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.
Заслухавши доводи представника митниці та захисника, дослідивши матеріали справи, суд зазначає таке.
За змістом ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред'явлення їх органам доходів і зборів для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на органи доходів і зборів цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.
Згідно зі ст. 489 МК України та ст. 280 КУпАП, при розгляді справи підлягають з'ясуванню такі обставини: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом'якшують та/або обтяжують її відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.
Положеннями ст. 485 МК України передбачено відповідальність за заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв'язку з якими було надано такі пільги.
Відповідно до частини 8 статті 264 Митного кодексу України, з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації. Пунктом 8 частини 1статті 4 Митного кодексу України визначено, що декларантом є особа, яка самостійно здійснює декларування або від імені якої здійснюється декларування.
Відповідно до ч. 1 ст. 257 МК України декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.
Відповідно до п. 43 ст. 4 МК України посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов'язків відповідають за виконання вимог, встановлених цим Кодексом, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України з питань митної справи, укладеними в установленому законом порядку.
Судом встановлено, що уперіод з 18.07.2022 по 16.08.2022 ТОВ «КРІСТЕД» (04.10.2022 змінено назву на ТОВ «МАРЕДАН», код ЄДРПОУ 44577836) з метою експорту до Болгарії, Румунії та Угорщини товару «насіння соняшнику», шляхом електронного декларування подано митні декларації типу «ЕК 10 АА», які прийнято до митного оформлення та присвоєно реєстраційні номери: загальною вагою (нетто) 1 184,76 тонн, вартістю 458 196,00 доларів США, що згідно курсу НБУ на день здійснення митного оформлення, складає 16 307 753,77 гривень. Згідно з відомостями, наведеними в ЕМД, країною походження товару є Україна, ставка мита - пільгова (3,6%).
Агентом з митного оформлення ОСОБА_2 ТОВ «ПРЕСТИЖ ЮГ» (код ЄДРПОУ 37585005), в межах повноважень, наданих ст. 417 Митного кодексу України, подавалися до митного оформлення електронні митні декларації та інвойси, відомості про які зазначені в графі 44 митних декларацій.
Відповідно до графи 36 ЕМД, заявлено код митної преференції «410» - товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони (Угода про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток I-C до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов'язані з торгівлею»), тобто застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита в 3,6%.
Повна ставка вивізного мита, яке ТОВ «КРІСТЕД» (04.10.2022 змінено назву на ТОВ «МАРЕДАН», код ЄДРПОУ 44577836) мало б сплатити в ході проведення операцій з вивезення товару «насіння соняшнику» без застосування преференцій в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС складає 10%.
ТОВ «КРІСТЕД» (04.10.2022 змінено назву на ТОВ «МАРЕДАН», код ЄДРПОУ 44577836) в особі директора ОСОБА_1 , як підставу для застосування тарифної пільги, надано сертифікати походження (переміщення) товарів EUR.1: від 18.07.2022 № A504.014210, від 19.07.2022 № A504.014218, від 19.07.2022 № A504.014217, від 19.07.2022 № A504.014219, від 19.07.2022 № A504.014220, від 20.07.2022 № A504.014233, від 20.07.2022 № A504.014232, від 22.07.2022 № A504.014242, від 22.07.2022 № A504.014244, від 22.07.2022 № A504.014243, від 22.07.2022 № A504.014241, від 25.07.2022 № A504.014262, від 25.07.2022 № A504.014264, від 25.07.2022 № A504.014265, від 25.07.2022 № A504.014266, від 27.07.2022 № A504.014272, від 27.07.2022 № A504.014273, від 27.07.2022 № A504.014274, від 27.07.2022 № A504.014275, від 27.07.2022 № A504.014276, від 27.07.2022 № A504.014277, від 28.07.2022 № A504.014282, від 28.07.2022 № A504.014281, від 28.07.2022 № A504.014283, від 28.07.2022 № A504.014284, від 29.07.2022 № A504.014285, від 29.07.2022 № A504.014286, від 01.08.2022 № A504.014295, від 01.08.2022 № A504.014294, від 01.08.2022 № A504.014293, від 02.08.2022 № A504.014310, від 02.08.2022 № A504.014311, від 02.08.2022 № A504.014312, від 02.08.2022 № A504.014314, від 02.08.2022 № A504.014315, від 03.08.2022 № A504.014316, від 04.08.2022 № A504.014317, від 08.08.2022 № A504.014332, від 08.08.2022 № A504.014334, від 08.08.2022 № A504.014333, від 09.08.2022 № A504.014342, від 09.08.2022 № A504.014341, від 09.08.2022 № A504.014339, від 09.08.2022 № A504.014340, від 10.08.2022 № A504.014343, від 11.08.2022 № A504.014346, від 11.08.2022 № A504.014345, від 11.08.2022 № A504.014344, від 15.08.2022 № A504.014359, від 15.08.2022 № A504.014360, від 15.08.2022 № A504.014361, від 16.08.2022 № A504.014366, від 16.08.2022 № A504.014367, від 16.08.2022 № A504.014368.
З метою отримання копій документів, які подавались ТОВ «КРІСТЕД» (04.10.2022 змінено назву на ТОВ «МАРЕДАН», код ЄДРПОУ 44577836) для митного оформлення товару «насіння соняшнику» в митному режимі експорту, Координаційно-моніторинговою митницею направлено запит до Миколаївської митниці від 10.11.2023 № 7.9-2/7.9-24-1/7/3599.
Згідно з інформацією, зазначеною у листі-відповіді від 16.11.2023 №7.16-08-1/28.5/7/3125 (від 17.11.2023 вх. № 4494/7-16), ТОВ «КРІСТЕД» (04.10.2022 змінено назву на ТОВ «МАРЕДАН», код ЄДРПОУ 44577836) для отримання сертифікатів з перевезення (походження) товару EUR.1 одними з документів, які надавались митному органу, є такі: договір поставки та специфікації до нього, накладні, звіт в статистику форми 29-сг СФГ «ТАТІАНА», згідно з якими ТОВ «КРІСТЕД» (04.10.2022 змінено назву на ТОВ «МАРЕДАН», код ЄДРПОУ 44577836) здійснювало придбання товару «насіння соняшника» у СФГ «ТАТІАНА» (код ЄДРПОУ 24828229).
Також митному органу надавалися копії зовнішньоекономічних контрактів від 28.06.2022 № 2022/2806-К, від 23.06.2022 № 2022/2306-К, від 20.06.2022 № 2022/2006-К, від 13.08.2022 № 2022/1308-К, від 11.07.2022 № 2022/1107-К, від 06.07.2022 № 2022/0607-К, укладені між ТОВ «КРІСТЕД» (код ЄДРПОУ 44577836, вул. Фонтанська дорога, буд. 71, офіс 217, м. Одеса, 65016; адреса зазначена на момент укладання зовнішньоекономічних контрактів) в особі директора ОСОБА_1 та іноземною компанією «SUNSYSTEM INDUSTRY s.r.o.» (Hybernska 1012/30, Nove Mesto, 110 00 Praha 1, Чехія).
З метою підтвердження або спростування фінансово-господарських взаємовідносин між ТОВ «КРІСТЕД» (04.10.2022 змінено назву на ТОВ «МАРЕДАН», код ЄДРПОУ 44577836) з СФГ «ТАТІАНА» (код ЄДРПОУ 24828229), Координаційно-моніторинговою митницею направлено запит від 23.11.2023 № 7.9-2/24-1/13/3753 на адресу СФГ «ТАТІАНА» (код ЄДРПОУ 24828229).
Згідно з отриманою відповіддю від 24.11.2023 № 184 (від 24.11.2023 вх. № 4625/13-15) СФГ «ТАТІАНА» (код ЄДРПОУ 24828229) повідомлено, що останнє не мало жодних фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «КРІСТЕД» (станом на теперішній час змінено назву на ТОВ «МАРЕДАН», код ЄДРПОУ 44577836), щодо постачання товару «насіння соняшнику».
Відповідно до листа Миколаївської митниці від 27.12.2023 № 7.16-1/7.16-15-01/7.9/3539 (від 27.12.2023 вх. № 5237/7.16-16), здійснено розрахунок митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшника» без застосування преференції за кодом «410» за ЕМД.
За наданими розрахунками Миколаївської митниці, загальний розмір митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшника» без застосування преференції за кодом «410» складає 1 630 775,38 грн, тобто з урахуванням часткової сплати в розмірі 587 079,18 грн, загальна сума, на яку було зменшено розмір митних платежів, становить 1 043 696,20 гривень.
Таким чином, встановлено, що з метою митного оформлення експорту до Болгарії, Румунії та Угорщини «насіння соняшнику», загальною вагою (нетто) 1 184,76 тонн, митне оформлення якого здійснено за ЕМД: від 18.07.2022 № UA504080/2022/002076, від 19.07.2022 № UA504080/2022/002087, від 19.07.2022 № UA504080/2022/002088, від 19.07.2022 № UA504080/2022/002094, від 19.07.2022 № UA504080/2022/002095, від 20.07.2022 № UA504080/2022/002115, від 20.07.2022 № UA504080/2022/002116, від 22.07.2022 № UA504080/2022/002151, від 22.07.2022 № UA504080/2022/002152, від 22.07.2022 № UA504080/2022/002153, від 22.07.2022 № UA504080/2022/002154, від 25.07.2022 № UA504080/2022/002188, від 25.07.2022 № UA504080/2022/002189, від 25.07.2022 № UA504080/2022/002191, від 25.07.2022 № UA504080/2022/002192, від 27.07.2022 № UA504080/2022/002222, від 27.07.2022 № UA504080/2022/002224, від 27.07.2022 № UA504080/2022/002225, від 27.07.2022 № UA504080/2022/002227, від 27.07.2022 № UA504080/2022/002229, від 27.07.2022 № UA504080/2022/002230, від 28.07.2022 № UA504080/2022/002250, від 28.07.2022 № UA504080/2022/002251, від 28.07.2022 № UA504080/2022/002252, від 28.07.2022 № UA504080/2022/002253, від 29.07.2022 № UA504080/2022/002262, від 29.07.2022 № UA504080/2022/002264, від 01.08.2022 № UA504080/2022/002288, від 01.08.2022 № UA504080/2022/002289, від 01.08.2022 № UA504080/2022/002290, від 02.08.2022 № UA504080/2022/002315, від 02.08.2022 № UA504080/2022/002316, від 02.08.2022 № UA504080/2022/002317, від 02.08.2022 № UA504080/2022/002318, від 02.08.2022 № UA504080/2022/002319, від 03.08.2022 № UA504080/2022/002330, від 04.08.2022 № UA504080/2022/002338, від 08.08.2022 № UA504080/2022/002389, від 08.08.2022 № UA504080/2022/002391, від 08.08.2022 № UA504080/2022/002394, від 09.08.2022 № UA504080/2022/002401, від 09.08.2022 № UA504080/2022/002402, від 09.08.2022 № UA504080/2022/002403, від 09.08.2022 № UA504080/2022/002404, від 10.08.2022 № UA504080/2022/002410, від 11.08.2022 № UA504080/2022/002425, від 11.08.2022 № UA504080/2022/002426, від 11.08.2022 № UA504080/2022/002427, від 15.08.2022 № UA504080/2022/002454, від 15.08.2022 № UA504080/2022/002455, від 15.08.2022 № UA504080/2022/002456, від 16.08.2022 № UA504080/2022/002481, від 16.08.2022 № UA504080/2022/002482, від 16.08.2022 № UA504080/2022/002483, ТОВ «КРІСТЕД» (04.10.2022 змінено назву на ТОВ «МАРЕДАН», код ЄДРПОУ 44577836) в особі директора ОСОБА_1 , через ОСОБА_2 ТОВ «ПРЕСТИЖ ЮГ» (код ЄДРПОУ 37585005), подано митному органу, як підставу для застосування преференційної ставки вивізного мита, що складає 3,6%, сертифікати з перевезення (походження) товарів EUR.1, які видано на підставі документів, що містять неправдиві відомості про виробника (постачальника) товарів, а саме - СФГ «ТАТІАНА» (код ЄДРПОУ 24828229).
З облікової картки суб'єкта зовнішньоекономічної діяльності та Автоматизованої інформаційної системи «Податковий блок» вбачається, що на момент митного оформлення вказаного товару ОСОБА_1 обіймав посаду керівника ТОВ «КРІСТЕД» (04.10.2022 змінено назву на ТОВ «МАРЕДАН», код ЄДРПОУ 44577836).
04.10.2022 підприємство змінило адресу реєстрації з вул. Фонтанська дорога, буд. 71, офіс 217, м. Одеса, поштовий індекс 65016 на - вул. Сихівська, буд. 22, м. Львів, поштовий індекс 79000.
Таким чином, директор ТОВ «КРІСТЕД» (04.10.2022 змінено назву на ТОВ «МАРЕДАН», код ЄДРПОУ 44577836) ОСОБА_1 вчинив протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, шляхом надання митному органу документів, а саме сертифікатів з перевезення (походження) товару EUR.1, які не є доказом того, що товари відповідають вимогам правил визначення преференційного походження, оскільки видані на підставі документів, що містять неправдиві відомості про виробника (постачальника) товарів, в результаті чого застосовано тарифну пільгу вивізного мита за відсутності законних підстав, що призвело до зменшення розміру митних платежів на суму 1 043 696,20 гривень.
Зазначені дії директора ТОВ «КРІСТЕД» (04.10.2022 змінено назву на ТОВ «МАРЕДАН», код ЄДРПОУ 44577836) ОСОБА_1 мають ознаки порушення митних правил, відповідальність за яке передбачено статтею 485 Митного кодексу України.
Санкція ст. 485 МК України передбачає накладення штрафу в розмірі від 50 до 150 відсотків несплаченої суми митних платежів.
Враховуючи вкладене вище, суд дійшов до висновку, що ОСОБА_1 вчинені дії спрямовані на неправомірне зменшення розміру митних платежів на суму 1 043 696,20 гривень шляхом подання митному органу документів, що містять неправдиві відомості щодо країни походження, тобто скоєно адміністративне правопорушення, передбачене ст. 485 МК України.
Вирішуючи питання призначення виду стягнення ОСОБА_1 за порушення ним митних правил, суд, враховує характер вчиненого, особу правопорушника, фактичні обставини справи та приходить до висновку, що до нього слід застосувати адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 50 відсотків несплаченої суми митних платежів, що становить 521 848,10 гривень.
Відповідно до ст. 40-1 КУпАП та Закону України «Про судовий збір» із ОСОБА_1 необхідно стягнути на користь держави судовий збір у розмірі 605 грн. 60 коп.
На підставі викладеного та керуючись ст.ст. 483,519, 524, 526, 527, 528 МК України, ст.ст. 33, 40-1, 283 КУпАП, суд
Визнати ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , який на момент здійснення правопорушення обіймав посаду директора ТОВ «КРІСТЕД» (04.10.2022 змінено назву на ТОВ «МАРЕДАН», код ЄДРПОУ 44577836, вул. Сихівська, буд. 22, м. Львів, поштовий індекс, 79000) винним у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого статтею 485 МК України (протокол № 0005/126000/24 від 11 січня 2024 року).
Застосувати до ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 50 відсотків несплаченої суми митних платежів, що становить 521 848,10 грн (п'ятсот двадцять одна тисяча вісімсот сорок вісім гривень десять копійок).
Стягнути із ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , судовий збір на користь держави в розмірі 605 (шістсот п'ять) гривень 60 копійок.
Апеляційну скаргу на постанову по справі про адміністративне правопорушення може бути подано протягом десяти днів з дня винесення постанови до Київського апеляційного суду через Шевченківський районний суд міста Києва.
Строк пред'явлення до виконання 3 місяці.
Суддя
В. О. Ковтуненко