Справа № 761/12421/24
Провадження № 1-кс/761/8396/2024
12 квітня 2024 року слідчий суддя Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , детектива ОСОБА_3 , підозрюваного ОСОБА_4 , захисників-адвокатів ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , розглянувши у судовому засіданні клопотання старшого детектива Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_8 у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №72023000400000022 від 29.11.2023, про встановлення строку для ознайомлення з матеріалами досудового розслідування, -
До Шевченківського районного суду міста Києва надійшло клопотання старшого детектива Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_8 , погоджене в установленому законом порядку прокурором ОСОБА_9 , про встановлення стороні захисту строку для ознайомлення з матеріалами досудового розслідування терміном тридцять робочих днів, після спливу якого сторона захисту вважається такою, що реалізувала своє право на доступ до матеріалів досудового розслідування.
Клопотання обґрунтовано тим, що Головним підрозділом детективів Бюро економічної безпеки України за процесуального керівництва Офісу Генерального прокурора здійснюється досудове розслідування у кримінальному проваджені № 72023000400000022 від 29.11.2022 за підозрою ОСОБА_4 у вчинені кримінальних правопорушень, передбачених ч. 5 ст. 191, ч. 3 ст. 212 КК України, виділене того ж дня з кримінального провадження № 72022000400000012 від 21.10.2022.
Нагляд за додержанням законів під час проведення досудового розслідування у формі процесуального керівництва забезпечується Офісом Генерального прокурора.
Зокрема, досудовим розслідуванням встановлено, що ПУБЛІЧНЕ АКЦІОНЕРНЕ ТОВАРИСТВО «ТРАНСНАЦІОНАЛЬНА ФІНАНСОВО-ПРОМИСЛОВА НАФТОВА КОМПАНІЯ «УКРТАТНАФТА» (далі - ПАТ «УКРТАТНАФТА»), код ЄДРПОУ якого 00152307, утворено на підставі Указу Президента України від 29.11.1994 № 704/94, Указу Президента Республіки Татарстан від 13.12.1994 № УП-883 і Договору про створення і діяльність Компанії від 27.07.1995, зареєстрованого в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань від 16.07.2010 за № 15851050026000574.
Зазначений суб'єкт господарської діяльності знаходиться за адресою: АДРЕСА_1 , та перебуває на обліку як платник податків у Центральному міжрегіональному управлінні ДПС по роботі з великими платниками податків , яке знаходиться за адресою: АДРЕСА_1 .
Згідно з наказом ПАТ «УКРТАТНАФТА» від 01.03.2010 № 4/340 ОСОБА_4 призначено на посаду заступника Голови Правління з персоналу та соціальної сфери.
Наказом ПАТ «УКРТАТНАФТА» від 27.09.2019 № 4/2121 на заступника Голови Правління з персоналу та соціальної сфери ОСОБА_4 покладено обов'язки першого заступника Голови Правління ПАТ «УКРТАТНАФТА».
Відповідно до п. 1.6 Положення про першого заступника Голови Правління ПАТ «УКРТАТНАФТА» під час відсутності Голови Правління перший заступник Голови Правління виконує на підставі наказу його обов'язки, набуває відповідні права, здійснює функції Голови Правління в межах компетенції Голови Правління, встановленої законодавством України, Статутом, внутрішніми документами Компанії та рішеннями органів управління Компанії.
06.02.2010 на підставі наказу № 4/204 ОСОБА_10 призначено на посаду Голови Правління ПАТ «УКРТАТНАФТА».
Згідно відомостей щодо перетину кордону, ОСОБА_10 05.10.2019 перетнув державний кордон України та станом на 23.08.2023 на територію України не повертався, таким чином останній фактично був відсутній на робочому місці.
У свою чергу ОСОБА_4 , будучи виконувачем обов'язків першого заступника Голови Правління ПАТ «УКРТАТНАФТА, а у зв'язку з відсутністю Голови Правління зазначеного товариства ОСОБА_10 з 05.10.2019 як на робочому місці так і на території України, що фактично позбавляло його можливості оперативного управління діяльністю Кременчуцького нафтопереробного заводу, який є основним активом ПАТ «УКРТАТНАФТА», у період з 05.10.2019 по 11.11.2022 фактично діяв як керівник підприємства в межах компетенції, встановленої законодавством України, Статутом, внутрішніми документами Компанії та рішеннями органів управління Компанії, здійснював функції, пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських обов'язків, тим самим являвся службовою особою відповідно до положення ч. 3 ст. 18 КК України.
Відповідно до чинного законодавства України на керівника зазначеного суб'єкта підприємницької діяльності покладено відповідальність за організацію та здійснення контролю за правильністю обчислення та своєчасністю сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів до бюджету, обов'язок дотримуватися вимог Конституції України та чинних нормативно-правових актів, зокрема:
- ст. 67 Конституції України встановлено обов'язок кожного сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;
- ч. 3 ст. 5 Господарського кодексу України встановлено обов'язок суб'єкта господарювання здійснювати свою діяльність у межах встановленого правового господарського порядку, додержуючись вимог законодавства;
- ч. 1 ст. 49 Господарського кодексу України встановлено обов'язок суб'єкта підприємництва не порушувати права та законні інтереси місцевого самоврядування і держави;
- ч. 2 ст. 49 Господарського кодексу України встановлено відповідальність суб'єкта підприємництва за невиконання або неналежне виконання господарського зобов'язання чи порушення правил здійснення господарської діяльності як учасник господарських відносин;
- ст. 16 Податкового кодексу України встановлено обов'язок платника податку вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів, подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи; забезпечувати збереження документів, пов'язаних з виконанням податкового обов'язку, протягом установлених строків;
- п. 3 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» встановлено відповідальність керівника підприємства за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності, упродовж встановленого терміну;
- п. 6 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» встановлено обов'язок керівника підприємства створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів;
- п. 8 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» покладено відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних на особу, яка склала та підписала такі документи.
Крім того, відповідно до статуту ПАТ «УКРТАТНАФТА» (далі - Статут)
виконувач обов'язків першого заступника Голови Правління ПАТ «УКРТАТНАФТА» ОСОБА_4 набув прав та обов'язків керівника підприємства - Голови Правління ПАТ «УКРТАТНАФТА», у зв'язку з відсутністю ОСОБА_10 на робочому місці з 05.10.2019 та фактичним керуванням ОСОБА_4 виробничо-технічними та соціально-економічними процесами суб'єкта господарювання.
Так, відповідно до п. 8.3.1. Статуту посадовими особами органів Товариства визнаються Голова та члени Наглядової ради, Голова та члени Правління Товариства, Голова та члени Ревізійної комісії, а згідно п. 8.3.2. Статуту посадові особи органів Товариства повинні діяти в інтересах Товариства, дотримуватись вимог законодавства, положень Статуту та інших документів Товариства.
Відповідно до п. 11.2.12 Статуту до компетенції Голови Правління належить організація ведення бухгалтерського обліку та звітності Товариства, організація документообігу як в самому Товаристві, так і в його відносинах з іншими юридичними та фізичними особами.
Згідно п. 11.5.1.2 Статуту до повноважень Голови Правління належить вчиняти без довіреності від імені Товариства правочини та укладати (підписувати) від імені Товариства будь-які договори (угоди) та інші правочини з урахуванням обмежень щодо суми договорів (правочинів, угод), які встановлені цим Статутом та внутрішніми документами Товариства.
Згідно п. 11.5.1.9. Статуту Голова Правління уповноважений на підписання фінансових та інших документів Компанії, відкриття будь-яких рахунків в установах банку, без довіреності подачу та підписання позовів, скарг, мирових угод та інших процесуальних документів.
Пунктом 11.6.1.2. Статуту передбачено відповідальність Голови Правління за організацію, стан і достовірність бухгалтерського обліку та звітності Компанії, своєчасне подання щорічного звіту та іншої фінансової звітності до відповідних органів, а також відомостей про діяльність товариства, що надаються акціонерам, кредиторам і засобам масової інформації, а згідно п.11.7. Статуту в своїй діяльності Голова Правління керується чинним законодавство України, цим Статутом, Договором про створення і діяльність Компанії, Положенням про Правління, Положенням про Голову Правління та іншими актами органів управління Компанії, що приймаються в установленому порядку, регулюючими порядок виконання прав і обов'язків Голови Правління, рішеннями Загальних зборів і Наглядової ради Компанії, вказівками Голови Наглядової ради, а також трудовим контрактом, що укладаються ним з Компанією.
Згідно п.11.7. Статуту в своїй діяльності Голова Правління керується чинним законодавство України, цим Статутом, Договором про створення і діяльність Компанії, Положенням про Правління, Положенням про Голову Правління та іншими актами органів управління Компанії, що приймаються в установленому порядку, регулюючими порядок виконання прав і обов'язків Голови Правління, рішеннями Загальних зборів і Наглядової ради Компанії, вказівками Голови Наглядової ради, а також трудовим контрактом, що укладаються ним з Компанією.
ОСОБА_4 , будучи виконувачем обов'язків першого заступника Голови Правління ПАТ «УКРТАТНАФТА, а у зв'язку з відсутністю Голови Правління зазначеного товариства ОСОБА_10 з 05.10.2019 як на робочому місці так і на території України, що фактично позбавляло його можливості оперативного управління діяльністю Кременчуцького нафтопереробного заводу, який є основним активом ПАТ «УКРТАТНАФТА», у період з 05.10.2019 по 11.11.2022 фактично діяв як керівник підприємства, у період з 21.02.2022 по 02.03.2022 у невстановленому слідством місці, діючи всупереч вимогам вищевказаного законодавства, достовірно знаючи про наявність достатньої для сплати податкових зобов'язань за січень 2022 року суми коштів на рахунках ПАТ «УКРТАТНАФТА», не забезпечив їх перерахування до бюджету, тим самим умисно ухилився від сплати акцизного податку, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів в особливо великих розмірах,
Зокрема, ПАТ «УКРТАТНАФТА» відповідно до п.п. 212.1.15 п. 212.1 ст. 212 ПКУ є платником акцизного податку.
21.02.2022 ПАТ «УКРТАТНАФТА» до контролюючого органу подано декларацію з акцизного податку за січень 2022 року, згідно якої задекларовано в ОСОБА_11 «Податкові зобов'язання з реалізації пального» до сплати акцизного податку в сумі 1 055 802 481 грн.
Декларація з акцизного податку за січень 2022 року подано до Центрального міжрегіонального управління ДПС по роботі з ВПП в електронному вигляді (вх. 9036911893 від 21.02.2022) за підписом службових осіб від імені керівника ПАТ «УКРТАТНАФТА» або уповноваженої особи - ОСОБА_4 та від імені головного бухгалтера - ОСОБА_12 .
Відповідно підпункту 222.1.1 пункту 222.1 статті 222 Податкового кодексу України суми податку перераховуються до бюджету платниками акцизного податку протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації за місячний податковий період.
Відповідно до особової картки платника податків ПАТ «УКРТАТНАФТА» за січень 2022 року задекларовано суму до сплати акцизного податку в розмірі 1 055 802 481 грн з терміном сплати 02.03.2022.
На виконання вказаних зобов'язань службовими особами ПАТ «УКРТАТНАФТА» упродовж лютого 2022 року здійснено перерахування грошових коштів в оплату акцизного податку на загальну суму 449 879 210,82 грн.
Таким чином, у зв'язку з поданням податкової декларації з акцизного податку ПАТ «УКРТАТНАФТА» у період січня 2022 року виникли податкові зобов'язання на загальну суму 1 055 802 481 грн, в оплату яких упродовж лютого 2022 року суб'єктом господарювання здійснено перерахування на загальну суму 449 879 210,82 грн.
Отже, податкові зобов'язання ПАТ «УКРТАТНАФТА» зі сплати акцизного податку станом на 02.03.2022 становили 605 923 270,18 грн.
ОСОБА_4 , обіймаючи посаду виконувача обов'язків першого заступника Голови Правління ПАТ «УКРТАТНАФТА», фактично керуючи виробничо-технічними та соціально-економічними процесами суб'єкта господарювання, що вказує на фактичне виконання обов'язків Голови Правління ПАТ «УКРАТНАФТА» у зв'язку з відсутністю останнього на робочому місці з 05.10.2019, перебуваючи у невстановленому у ході досудового розслідування місці, під час здійснення фінансово-господарської діяльності у невстановлений слідством точний час, однак не раніше 21.02.2022, з метою вчинення дій, пов'язаних з умисним ухиленням від сплати податків шляхом декларування податкового зобов'язання ПАТ «УКРТАТНАФТА» зі сплати акцизного податку та подальшої несплати коштів на виконання зазначеного зобов'язання при наявній можливості щодо такої сплати.
ОСОБА_4 , достовірно знаючи про податкове зобов'язання зі сплати акцизного податку та необхідність забезпечення перерахування коштів до бюджету, своїми умисними діями, що виразились у наданні усних вказівок невстановленим у ході досудового розслідування службовим особам ПАТ «УКРТАТНАФТА» щодо несплати зазначеного податкового зобов'язання, будучи відповідальним за забезпечення бухгалтерського обліку та фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, за своєчасне та у повному обсязі подання та оприлюднення фінансової звітності Компанії у період відсутності Голови Правління на робочому місці та фактично виконуючи його обов'язки, маючи повноваження щодо розпорядження коштами на рахунках підприємства, у період з 21.02.2022 по 02.03.2022 не забезпечив перерахування до державного бюджету коштів на виконання податкового зобов'язання зі сплати акцизного податку, при цьому організовуючи у вказаний період здійснення ряду платежів, не пов'язаних зі сплатою податків до Державного бюджету України, у тому числі в адресу компанії-нерезидента NORDWIND TRADE SA, зокрема 24.02.2022 - 585 098 003,80 грн, 28.02.2022 - 26 329 410,00 грн.
Станом на 02.03.2022 залишок коштів на рахунках ПАТ «УКРТАТНАФТА» становив 1 092 135 284,80 грн, що надавало можливість здійснити виконання податкового зобов'язання зі сплати акцизного податку за січень 2022 року.
У подальшому, з метою приховування злочину та уникнення відповідальності ОСОБА_4 в період 2022 року організовував складення та подачу листів з додатками до Державної податкової служби України щодо неможливості належного ведення податкового та бухгалтерського обліку ПАТ «УКРТАТНАФТА», а також виконання податкових зобов'язань внаслідок пошкоджень, отриманих складськими та офісними приміщеннями підприємства у ході збройної агресії російської федерації та республіки білорусь, що містять завідомо неправдиві відомості.
Однак, незважаючи на наведені обставини, ОСОБА_4 , діючи умисно, достовірно знаючи відомості щодо податкових зобов'язань зі сплати акцизного податку ПАТ «УКРТАТНАФТА» перед Державним бюджетом України, які виникли у період січня 2022 року, усвідомлюючи, що його діяння мають злочинний характер, передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до державного бюджету коштів в особливо великих розмірах, бажаючи їх настання, ставлячи інтереси підприємства вище суспільних та загальнодержавних, всупереч законодавчо встановленим нормам, реалізуючи свій злочинний намір, спрямований на умисне ухилення від сплати податків, розуміючи настання суспільно небезпечних наслідків, не забезпечив перерахування коштів до бюджету та не вжив заходів щодо сплати податкових зобов'язань, що призвело до ненадходження до Державного бюджету України коштів у сумі 605 923 270,18 грн.
Крім того, службові особи ПАТ «УКРТАТНАФТА» у період лютого 2022 року здійснювали відвантаження (реалізацію) власно виробленого пального в адресу покупців та відповідно до п.п. 213.1.1 п. 213.1 ст. 213, п. 216.1 ст. 216 Податкового кодексу України, наказу Міністерства фінансів України 23.01.2015 № 14 «Про затвердження форми декларації акцизного податку, Порядку заповнення та подання декларації акцизного податку» із змінами та доповненнями, який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 30.01.2015 за № 105/26550, самостійно визначили податкові зобов'язання зі сплати акцизного податку при реалізації виробленого пального, підготувавши письмову декларацію з акцизного податку за лютий 2022 року, в якій відобразили суму до сплати 742 201 417 грн.
Зокрема, податкові зобов'язання з реалізації пального (Розділ В Декларації акцизного податку) заповнюється платниками акцизного податку у порядку, визначеними підпунктами 212.1.1, 212.1.15 пункту 212.1 статті 212 розділу VI Кодексу, які здійснюють реалізацію пального у розумінні абзацу другого підпункту 14.1.212 пункту 14.1 статті 14 розділу I Кодексу (поняття пального визначено підпунктом 14.1.1411 пункту 14.1 статті 14 розділу I Кодексу).
Згідно п. 216.12 ст. 216 Податкового кодексу України датою виникнення податкових зобов'язань з акцизного податку із сум перевищення обсягів реалізації пального є дата реалізації таких обсягів пального або спирту етилового.
Відповідно підпункту 222.1.1 пункту 222.1 статті 222 Податкового кодексу України, суми податку перераховуються до бюджету платниками акцизного податку протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації за місячний податковий період.
На виконання зазначених вимог податкового законодавства, 21.03.2022 більш точний час органом досудового розслідування не встановлено, головний бухгалтер ПАТ «УКРТАТНАФТА» ОСОБА_12 , яка діяла на виконання свого самостійного злочинного умислу, направленого на умисне ухилення від сплати податків шляхом зменшення його бази внаслідок не відображення у податковій декларації з акцизного податку за лютий 2022 року повного обсягу об'єктів оподаткування, внаслідок чого акцизний податок ПАТ «УКРТАТНАФТА» має бути сплачений не у повному обсязі, організувала внесення начальником податкового сектору управління бухгалтерського та податкового обліку ПАТ «УКРТАТНАФТА» ОСОБА_13 на робочому місці в кабінеті 232 за адресою: АДРЕСА_1, до декларації з акцизного податку за лютий 2022 року необ'єктивних відомостей щодо реалізації підакцизного товару ПАТ «УКРТАТНАФТА», зокрема без врахування даних бухгалтерського обліку за період з 24.02.2023 по 28.02.2023 щодо реалізації бензину автомобільного А92, бензину автомобільного А95 , палива дизельного, палива авіаційного ДЖЕТ А1, газу скрапленого, при цьому відобразивши суму акцизного податку за лютий 2022 року 742 201 417 грн, занизивши її на 88 058 679 грн.
У подальшому головний бухгалтер ПАТ «УКРТАТНАФТА» ОСОБА_12 того ж дня (більш точного часу органом досудового розслідування не встановлено) за адресою: АДРЕСА_1 , перевірила вказану декларацію з додатками та в графі «головний бухгалтер» поставила свій підпис, чим засвідчила перед виконувачем обов'язків першого заступника Голови Правління ПАТ «УКРТАТНАФТА» ОСОБА_4 достовірність та повноту внесених відомостей.
Надалі головний бухгалтер підприємства ОСОБА_12 21.03.2022 (більш точного часу органом досудового розслідування не встановлено), перебуваючи за адресою: АДРЕСА_1 , підписану зі своєї сторони декларацію з акцизного податку за лютий 2022 року разом з додатками, які являються її невід'ємною частиною, надала для погодження та підпису виконувачу обов'язки першого заступника Голови Правління ПАТ «УКРТАТНАФТА» ОСОБА_4 , який фактично перебував у статусі керівника зазначеного підприємства у зв'язку з відсутністю Голови Правління ПАТ «УКРТАТНАФТА» ОСОБА_10 з 05.10.2019 на території України.
ОСОБА_4 , обіймаючи посаду виконувача обов'язків першого заступника Голови Правління ПАТ «УКРТАТНАФТА», фактично керуючи виробничо-технічними та соціально-економічними процесами суб'єкта господарювання, що вказує на фактичне виконання функцій керівника підприємства у той час, коли Голова Правління ПАТ «УКРАТНАФТА» ОСОБА_10 з 05.10.2019 був відсутній на робочому місці, перебуваючи за місцем здійснення господарської діяльності ПАТ «УКРТАТНАФТА» за адресою: АДРЕСА_1, 21.03.2022, більш точного часу органом досудового розслідування не встановлено, вчинив дії, пов'язані з умисним ухиленням від сплати акцизного податку ПАТ «УКРТАТНАФТА» шляхом не декларування податкового зобов'язання зі сплати акцизного податку за лютий 2022 року та подальшої умисної несплати коштів на виконання зазначеного зобов'язання при наявній можливості щодо такої.
Зокрема, ОСОБА_4 , діючи всупереч вимогам податкового законодавства, а саме п.п. 213.1.1 п. 213.1 ст. 213, п. 216.1 ст. 216 Податкового кодексу України наказу Міністерства фінансів України 23.01.2015 № 14 «Про затвердження форми декларації акцизного податку, Порядку заповнення та подання декларації акцизного податку» із змінами та доповненнями, який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 30.01.2015 за № 105/26550, розуміючи злочинність своїх дій та бажаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження коштів до Державного бюджету України, перебуваючи за місцем здійснення господарської діяльності ПАТ «УКРТАТНАФТА» за адресою: АДРЕСА_1, 21.03.2022 (більш точний час органом досудового розслідування не встановлено) відмовився засвідчити своїм підписом декларацію з акцизного податку за лютий 2022 року з додатками та організувати її подачу до Центрального міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків, у зв'язку з чим повернув головному бухгалтеру ПАТ «УКРТАТНАФТА» ОСОБА_12 зазначену декларацію без її засвідчення власним підписом, що у свою чергу мало наслідком умисне ухилення від сплати податків до Державного бюджету України.
21.03.2022 ОСОБА_12 повернула підписану зі своєї сторони декларацію з акцизного податку за лютий 2022 року з додатками ОСОБА_13 .
У подальшому, з метою приховування злочину та уникнення відповідальності ОСОБА_4 в період 2022 року організовував складення та подачу листів з додатками до Державної податкової служби України щодо неможливості належного ведення податкового та бухгалтерського обліку ПАТ «УКРТАТНАФТА» внаслідок пошкоджень, отриманих складськими та офісними приміщеннями підприємства у ході збройної агресії російської федерації та республіки білорусь, що містять завідомо неправдиві відомості.
Зокрема, щодо нанесення ракетних ударів 02.04.2022, 24.04.2022, 12.05.2022, 18.06.2022, що призвело до знеструмлення систем електропостачання ПАТ «УКРТАТНАФТА» вже після необхідності виконання податкових зобов'язань щодо декларування та сплати акцизного податку за лютий 2022 року. Крім цього, серверне обладнання, що досліджувалося експертами НДЦСЕ з питань інтелектуальної власності Міністерства юстиції України, а висновок № 127/22 від 17.10.2022 за його результатами покладено в основу рішення ДПС від 28.10.2022 № 788/ж10/31-00-04-01-01-01, не використовувалося ПАТ «УКРТАТНАФТА».
У свою чергу, відповідно до наказу Міністерства фінансів України 23.01.2015 № 14 «Про затвердження форми декларації акцизного податку, Порядку заповнення та подання декларації акцизного податку» із змінами та доповненнями, який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 30.01.2015 за № 105/26550, у додатку 1 декларації з акцизного податку за лютий 2022 року службові особи ПАТ «УКРТАТНАФТА» повинні були відобразити суму податкового зобов'язання, яка підлягає сплаті в бюджет, у розмірі 830 260 096 грн та задекларувати зазначений показник в графі В1 (Операції з реалізації виробленого в Україні пального, підтверджені зареєстрованими акцизними накладними в Єдиному реєстрі акцизних накладних (підпункт 213.1.1 пункту 213.1 статті 213 розділу VI Кодексу)) декларації акцизного податку за лютий 2022 року.
Таким чином, податкові зобов'язання ПАТ «УКРТАТНАФТА» зі сплати акцизного податку станом на 02.04.2022 становили 830 260 096 грн.
У зв'язку з викладеним, ОСОБА_4 , діючи умисно всупереч законодавчо встановленим нормам, достовірно знаючи відомості щодо податкових зобов'язань ПАТ «УКРТАТНАФТА» зі сплати акцизного податку за лютий 2022 року, усвідомлюючи, що його діяння мають злочинний характер, передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до Державного бюджету України коштів в особливо великих розмірах, бажаючи їх настання, ставлячи інтереси підприємства вище суспільних та загальнодержавних, реалізуючи свій злочинний намір, спрямований на умисне ухилення від сплати акцизного податку, 21.03.2022 (більш точний час органом досудового розслідування не встановлено), перебуваючи за місцем здійснення господарської діяльності ПАТ «УКРТАТНАФТА» за адресою: АДРЕСА_1, не засвідчив своїм підписом декларацію з акцизного податку за лютий 2022 року з додатками, не організував її подачу до Центрального міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків, а також подальше виконання зазначених податкових зобов'язань шляхом їх сплати, що призвело до ненадходження до Державного бюджету України коштів у сумі 830 260 096 грн.
ОСОБА_4 , будучи виконувачем обов'язків першого заступника Голови Правління ПАТ «УКРТАТНАФТА, а у зв'язку з відсутністю Голови Правління зазначеного товариства ОСОБА_10 з 05.10.2019 як на робочому місці так і на території України, що фактично позбавляло його можливості оперативного управління діяльністю Кременчуцького нафтопереробного заводу, який є основним активом ПАТ «УКРТАТНАФТА», у період з 05.10.2019 по 11.11.2022 фактично діяв як керівник підприємства в межах компетенції, встановленої законодавством України, Статутом, внутрішніми документами Компанії та рішеннями органів управління Компанії, здійснював функції, пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських обов'язків, тим самим являвся службовою особою відповідно до положення ч. 3 ст. 18 КК України.
27.01.2022 між ПАТ «УКРТАТНАФТА» та NORDWIND TRADE SA (Швейцарська Конфедерація) укладено контракт № 2201/СО на поставку нафти сирої «AZERI LIGHT» (код УКТЗЕД 2709009000) вагою 80 851,426 +/-10% метричних тонн нетто/80 938,681 +/- 10% метричних тонн брутто.
Нафта сира «AZERI LIGHT» відповідно до зазначеного контракту має бути поставлена упродовж січня-лютого 2022 року на борту судна INDIGO SUN.
Крім цього, 17.02.2022 між ПАТ «УКРТАТНАФТА» та SOCAR TRADING SA (Rue Du Rhone 40, 1204 Geneva Switzerland) укладено контракт № 327695/210932-CON на поставку нафти сирої «AZERI LIGHT» (код УКТЗЕД 2709009000) вагою 83 736,102 +/-10% метричних тонн нетто/83 896,832 +/- 10% метричних тонн брутто.
Згідно зазначеного контракту вказана кількість нафти сирої «AZERI LIGHT» прибула на борту судна SILVER.
У подальшому, завезену на митну територію України на підставі укладеного між ПАТ «УКРТАТНАФТА» та NORDWIND TRADE SA (Швейцарська Конфедерація) контракту від 27.01.2022 № 2201/СО, а також укладеного між ПАТ «УКРТАТНАФТА» та SOCAR TRADING SA (Rue Du Rhone 40, 1204 Geneva Switzerland) контракту від 17.02.2022 № 327695/210932-CON нафту сиру «AZERI LIGHT» розміщено на АТ «ОДЕСНАФТОПРОДУКТ» (митний склад M/0522/V/06) за адресою: м. Одеса, вул. Вапняна, 54, на ПРАТ «СИНТЕЗ ОЙЛ» (митний склад M/0596/V/03) за адресою: м. Одеса, вул. Наливна, 15, на АТ «ЕКСІМНАФТОПРОДУКТ» (митний склад M/0515/V/02) адресою: м. Одеса, вул. Наливна, 15, в режимі митного складу.
Станом на 24.02.2022 залишок нафти сирої «AZERI LIGHT» вагою 33 599,790 тонн знаходився в резервуарах АТ «ОДЕСНАФТОПРОДУКТ» (митний склад M/0522/V/06) за адресою: м. Одеса, вул. Вапняна, 54, вагою 13 122,710 тонн в резервуарах ПРАТ «СИНТЕЗ ОЙЛ» (митний склад M/0596/V/03) за адресою: м. Одеса, вул. Наливна, 15, вагою 26 012,461 тонн в резервуарах АТ «ЕКСІМНАФТОПРОДУКТ» (митний склад M/0515/V/02) адресою: м. Одеса, вул. Наливна, 15, в режимі митного складу.
У свою чергу, виконувач обов'язків першого заступника Голови Правління ПАТ «УКРТАТНАФТА» ОСОБА_4 за невстановлених обставин, у невстановленому місці на території України 26.02.2022, більш точний час органом досудового розслідування не встановлено, організував підготовку листа № 47/03-106 щодо необхідності переміщення нафти сирої «Azeri Light» в кількості 53 652,397 тонн з резервуарів АТ «ОДЕСНАФТОПРОДУКТ», ПРАТ «СИНТЕЗ ОЙЛ» та АТ «ЕКСІМНАФТОПРОДУКТ» до Кременчуцького нафтопереробного заводу, що знаходиться за адресою: АДРЕСА_1, через систему магістральних нафтопроводів АТ «УКРТРАНСНАФТА», який у невстановлений спосіб скерував в адресу АТ «ЕКСІМНАФТОПРОДУКТ».
27.02.2022, більш точний час органом досудового розслідування не встановлено, заступник Міністра енергетики України ОСОБА_14 в приміщенні Міністерства енергетики України за адресою: м. Київ, вул. Хрещатик, 30, підготував листи в адресу АТ «ОДЕСНАФТОПРОДУКТ», ПРАТ «СИНТЕЗ ОЙЛ», АТ «ЕКСІМНАФТОПРОДУКТ» під назвою «МОБІЛІЗАЦІЙНЕ ЗАВДАННЯ» щодо переміщення нафти сирої «AZERI LIGHT» в обсязі 72 734,961 тонн з митних складів (резервуарів) АТ «ОДЕСНАФТОПРОДУКТ», ПРАТ «СИНТЕЗ ОЙЛ», АТ «ЕКСІМНАФТОПРОДУКТ» шляхом транспортування через систему магістральних нафтопроводів АТ «УКРТРАНСНАФТА» до Кременчуцького нафтопереробного заводу, що знаходиться за адресою: АДРЕСА_1, з метою запобігання техногенної катастрофи та втрати товару внаслідок ризику початку проведення бойових дій у зв'язку з військовою агресією російської федерації проти України.
У подальшому в цей же день, більш точний час органом досудового розслідування не встановлено, зазначені листи заступником Міністра енергетики України ОСОБА_14 надані на підпис першому заступнику Міністра енергетики України ОСОБА_15 .
27.02.2022, більш точний час органом досудового розслідування не встановлено, зазначені листи на території м. Івано-Франківським, біль точне місце органом досудового розслідування не встановлено, засвідчені першим заступником Міністра енергетики України ОСОБА_15 власним підписом та скеровані заступнику Міністра енергетики України ОСОБА_14 засобами електронного зв'язку.
У подальшому ввечері 27.02.2022, більш точний час органом досудового розслідування не встановлено, заступником Міністра енергетики України ОСОБА_14 листу від 27.02.2022, який адресовано АТ «ЕКСІМНАФТОПРОДУКТ», присвоєно реєстраційний № 26/12-7-3221-22 , листу від 27.02.2022, який адресовано АТ «ОДЕСАНАФТОПРОДУКТ», присвоєно реєстраційний № 26/12-7-3222-22 , листу від 27.02.2022, який адресовано ПРАТ «СИНТЕЗ ОЙЛ», присвоєно реєстраційний № 26/12-7-3223-22 та відповідні дані про зазначені листи ним же внесені в систему електронного документообігу (СЕД).
Після цього, ввечері 27.02.2022, більш точний час органом досудового розслідування не встановлено, заступником Міністра енергетики України ОСОБА_14 фотокопії листа від 27.02.2022 № 26/12-7-3221-22, який адресовано АТ «ЕКСІМНАФТОПРОДУКТ», листа від 27.02.2022 № 26/12-7-3222-22, який адресовано АТ «ОДЕСАНАФТОПРОДУКТ», листа від 27.02.2022 № 26/12-7-3223-22, який адресовано ПРАТ «СИНТЕЗ ОЙЛ», з мобільного номеру телефона НОМЕР_5 через меседжер WhatsApp скеровано на мобільний номер телефона НОМЕР_6 , який використовував генеральний директор АТ «УКРТРАНСНАФТА» ОСОБА_16 ,
У подальшому ввечері 27.02.2022, більш точний час органом досудового розслідування не встановлено, у невстановлений слідством спосіб зазначені листи доведені до відома службових осіб АТ «ОДЕСНАФТОПРОДУКТ», ПРАТ «СИНТЕЗ ОЙЛ», АТ «ЕКСІМНАФТОПРОДУКТ», після чого останні здійснили відпуск сирої нафти «AZERI LIGHT» у наступний спосіб.
Так, сиру нафту «AZERI LIGHT» з АТ «ОДЕСНАФТОПРОДУКТ» (митний склад M/0522/V/06) за адресою: м. Одеса, вул. Вапняна, 54, та ПРАТ «СИНТЕЗ ОЙЛ» (митний склад M/0596/V/03) за адресою: м. Одеса, вул. Наливна, 15, загальною вагою 46 722 500 кг переміщено на АТ «ЕКСІМНАФТОПРОДУКТ» (митний склад M/0515/V/02) за адресою: м. Одеса, вул. Наливна, 15, зокрема:
- відповідно до акту приймання-передачі (повернення) нафти «AZERI LIGHT» від 28.02.2022, підписаного між АТ «ЕКСІМНАФТОПРОДУКТ» та АТ «ОДЕСНАФТОПРОДУКТ», з резервуарів АТ «ОДЕСНАФТОПРОДУКТ» до резервуарів АТ «ЕКСІМНАФТОПРОДУКТ» 26-28.02.2022 переміщено нафту зазначеної марки в обсязі 29 957,407 тонн;
- відповідно до акту приймання-передачі (повернення) нафти «AZERI LIGHT» від 09.03.2022, підписаного між АТ «ЕКСІМНАФТОПРОДУКТ» та АТ «ОДЕСНАФТОПРОДУКТ», з резервуарів АТ «ОДЕСНАФТОПРОДУКТ» до резервуарів АТ «ЕКСІМНАФТОПРОДУКТ» 05.03.2022 переміщено нафту зазначеної марки в обсязі 3 642,383 тонн;
- відповідно актів приймання-передачі (повернення) нафти «AZERI LIGHT» від 28.02.2022, підписаного між АТ «ЕКСІМНАФТОПРОДУКТ» та ПРАТ «СИНТЕЗ ОЙЛ», з резервуарів ПРАТ «СИНТЕЗ ОЙЛ» до резервуарів АТ «ЕКСІМНАФТОПРОДУКТ» 26.02.2022 переміщено нафту зазначеної марки в обсязі 9 271,582 тонн;
- відповідно до акту приймання-передачі (повернення) нафти «AZERI LIGHT» від 28.02.2022, підписаного між АТ «ЕКСІМНАФТОПРОДУКТ» та ПРАТ «СИНТЕЗ ОЙЛ», з резервуарів ПРАТ «СИНТЕЗ ОЙЛ» до резервуарів АТ «ЕКСІМНАФТОПРОДУКТ» 26.02.2022 переміщено нафту в обсязі 1 591,876 тонн;
- відповідно до акту приймання-передачі (повернення) нафти «AZERI LIGHT» від 03.03.2022, підписаного між АТ «ЕКСІМНАФТОПРОДУКТ» та ПРАТ «СИНТЕЗ ОЙЛ», з резервуарів ПРАТ «СИНТЕЗ ОЙЛ» до резервуарів АТ «ЕКСІМНАФТОПРОДУКТ» 02.03.2022 переміщено нафту в обсязі 2 259,252 тонн.
Надалі, 26-28.02.2022, 01.03.2022, 05.03.2022 та 26.04.2022 невстановлені у ході слідства службові особи АТ «ЕКСІМНАФТОПРОДУКТ», у невстановлений точний час організували здачу нафти «AZERI LIGHT» загальною вагою 72 734,961 тонн у пункті прийому-здачі нафти ПЗД «ОДЕСА» № 704 за адресою: м. Одеса, вул. Отамана Чепіги, 85, для транспортування через систему магістральних нафтопроводів АТ «УКРТРАНСНАФТА» до Кременчуцького нафтопереробного заводу, що знаходиться за адресою: АДРЕСА_1.
У свою чергу, невстановлені у ході слідства службові особи ПАТ «УКРТАТНАФТА» 26-28.02.2022, 01.03.2022, 05.03.2022 та 26.04.2022 (більш точний час слідством не встановлений) організували приймання нафти «AZERI LIGHT» загальною вагою 72 734,961 тонн у пункті прийому-здачі нафти ПЗП « КРЕМЕНЧУК » на території Кременчуцького нафтопереробного заводу за адресою: АДРЕСА_1.
За вказаних обставин, 26.02.2022, більш точний час органом досудового розслідування не встановлено, у виконувача обов'язків першого заступника Голови Правління ПАТ «УКРТАТНАФТА» ОСОБА_4 , який перебував на території Кременчуцького нафтопереробного заводу, що знаходиться за адресою: АДРЕСА_1 , та усвідомлював факт не припинення митного режиму митного складу, у який була поміщена нафта сира «AZERI LIGHT» загальною вагою 72 734,961 тонн, розумів, що вказана нафта знаходиться у його відданні, а також те, що він має вжити заходів щодо створення митного складу на території Кременчуцького нафтопереробного заводу, що знаходиться за адресою: АДРЕСА_1 , для розміщення товару «нафта сира», та оцінював наслідки повномасштабного вторгнення російської федерації на територію України, виник злочинний умисел, направлений на розтрату чужого майна за попередньою змовою групою осіб шляхом зловживання своїм службовим становищем в умовах воєнного стану.
З метою реалізації злочинного умислу, направленого на розтрату чужого майна за попередньою змовою групою осіб шляхом зловживання службовим становищем в умовах воєнного стану, ОСОБА_4 , який розумів явно злочинний характер своїх дій, а також те, що нафта сира «AZERI LIGHT» загальною вагою 72 734,961 тонн з моменту приймання у пункті прийому-здачі нафти ПЗП « КРЕМЕНЧУК » на території Кременчуцького нафтопереробного заводу за адресою: АДРЕСА_1 , перебувала в його віддані як фактичного керівника підприємства, та передбачав настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді незаконного використання нафти сирої «AZERI LIGHT» загальною вагою 72 734,961 тонн шляхом її переробки у світлі та темні нафтопродукти, залучив до вчинення зазначеного кримінального правопорушення невстановлених службових осіб ПАТ «УКРТАТНАФТА».
Продовжуючи реалізацію свого злочинного умислу, направленого на розтрату чужого майна за попередньою змовою групою осіб шляхом зловживання своїм службовим становищем в умовах воєнного стану, а саме нафти сирої «AZERI LIGHT» загальною вагою 72 734,961 тонн, яка 26-28.02.2022, 01.03.2022, 05.03.2022 та 26.04.2022, більш точний час органом досудового розслідування не встановлено, переміщена на територію Кременчуцького нафтопереробного заводу через систему магістральних нафтопроводів АТ «УКРТРАНСНАФТА», ОСОБА_4 26-28.02.2022, 01.03.2022, 05.03.2022 та 26.04.2022 організував поміщення зазначеної нафти в резервуари №№ 751, 752, 753, 754, 755, 756 на території Кременчуцького нафтопереробного заводу, що знаходиться за адресою: АДРЕСА_1 .
У подальшому ОСОБА_4 , з метою реалізації свого злочинного умислу, направленого на розтрату чужого майна за попередньою змовою групою осіб шляхом зловживання своїм службовим становищем в умовах воєнного стану, не раніше 26.02.2022, перебуваючи за адресою: АДРЕСА_1 , надав вказівку підлеглим працівникам - головному інженеру ПАТ «УКРТАТНАФТА» ОСОБА_17 та начальнику виробничого відділу ПАТ «УКРТАТНАФТА» ОСОБА_18 , які не були обізнані в злочинних намірах ОСОБА_4 , здійснити переробку нафти сирої « AZERI LIGHT », яка поміщена в митний режим митного складу, шляхом змішування зазначеної нафти (вищої якості) з нафтою українського походження (нижчої якості) з метою отриманням світлих та темних нафтопродуктів.
У свою чергу головний інженер ПАТ «УКРТАТНАФТА» ОСОБА_17 та начальнику виробничого відділу ПАТ «УКРТАТНАФТА» ОСОБА_18 , будучи необізнаними в злочинних намірах ОСОБА_4 , діючи на виконання вказівки ОСОБА_4 , у період часу з 01.03.2022 по 30.04.2022, більш точний час органом досудового розслідування не встановлено, перебуваючи на території Кременчуцького нафтопереробного заводу за адресою: АДРЕСА_1, організували технологічний процес переробки нафти сирої «AZERI LIGHT» на світлі та темні нафтопродукти підпорядкованими працівника підприємства, яка не були обізнані в злочинних планах ОСОБА_4 .
Таким чином, після отримання не пізніше 30.04.2022 в результаті технологічного процесу переробки нафти сирої «AZERI LIGHT» загальною вагою 72 734,961 тонн, яка поміщена в митний режим митного складу, світлих та темних нафтопродуктів ОСОБА_4 довів свій злочинний умисел, спрямований на розтрату чужого майна за попередньою змовою групою осіб шляхом зловживання своїм службовим становищем в умовах воєнного стану, до кінця.
Крім цього, ОСОБА_4 , у період часу з 01.03.2022 по 31.07.2022, перебуваючи на території Кременчуцького нафтопереробного заводу за адресою: АДРЕСА_1, з метою недопущення викриття його злочинних дій, діючи за попередньою змовою з іншими невстановленими особами, реалізував отримані в результаті технологічного процесу переробки нафти сирої «AZERI LIGHT» загальною вагою 72 734,961 тонн світлі та темні нафтопродукти в адресу ТОВ «АНАФІ ТРЕЙД», ТОВ «БАРВІНОК-ІНВЕСТ», ТОВ «БАРНЕТТА-ТОРГ», ТОВ «БАРСАМ-С», ТОВ «БЕСТ ПЕТРОЛ», ТОВ «БЛОКАУТ», ТОВ «БРАЙЛ», ТОВ «ВАБРІ-С», ТОВ «ВАЛ ПЕТРОЛ», ТОВ «ВІЛАРА», ТОВ «ВІЛЬЄНА», ТОВ «ВОЛИНЬ-НАФТА», ТОВ «ГАЛАКТИК ОЙЛ», ТОВ «ГОЛДАРІ», ТОВ «ДЕКТУМ-С», ТОВ «ДОМІНАНТ ТОРГ», ТОВ «ЕКВІНТА», ТОВ «ЕКСОН ОІЛ», ТОВ «ЕЛІЗЕРСО», ТОВ «ЕЛІР», ТОВ «ЕНДЖЕЛ ТРЕЙД», ТОВ «ЕНЕРДЖІ-ОІЛ», ТОВ «ЕНЕРДЖІ СТОК», ТОВ «ЕНТЕРПРАЙЗ ОІЛ», ТОВ «ЗАХІД ЕНЕРДЖІ», ТОВ «ІНТЕРОІЛ ГРУП», ТОВ «КАРАТОЙЛ», ТОВ «ЛІНК ПРОМ», ТОВ «МАРС 2018», ТОВ «МІДАН ЦЕНТР», ТОВ «МОРІТА», ТОВ «МОТОР ОЙЛ», ТОВ «НАФТОПРАЙД», ТОВ «НАФТОТРЕЙД АЛЬЯНС», ТОВ «НК БЕЛІЗ», ТОВ «НК ВАЛЕНСІЯ», ТОВ «НК КАТАЛОНІЯ», ТОВ «НК МАРСЕЛЬ», ТОВ «НОРД ОІЛ»,ТОВ «ОЛІМП ПРО», ТОВ «ОЛІМП РІТЕЙЛ», ТОВ «ОРАС ПЛЮС», ТОВ «ПАЛИВО КР», ТОВ «ПАЛЬМІРА ОІЛ», ТОВ «ППК», ТОВ «РЕГІОН-ХОЛ», ТОВ «РЕДХОЛ», ТОВ «РЕМАРІ», ТОВ «СЕКТОР ОЙЛ», ТОВ «СЕЛІНГ-ОЙЛ», ТОВ «СИНТЕЗ-УНІВЕРСАЛ», ТОВ «СІВЕР ОІЛ», ТОВ «СІМПЛ-КОМПАНІ», ТОВ «СТАТУС ОЙЛ», ТОВ «СТОРЕС», ТОВ «ТЕЙЛОР ХОЛД», ТОВ «ЮНАЙТЕД ЕНЕРДЖІ».
Виконувач обов'язків першого заступника Голови Правління ПАТ «УКРТАТНАФТА» ОСОБА_4 в умовах воєнного стану вчинив розтрату нафти сирої «AZERI LIGHT» загальною вагою 72 734,961 тонн за попередньою змовою групою осіб шляхом зловживання службовим становищем, яка перебувала в митному режимі митного складу та знаходилася у його віданні, шляхом організації у період часу з 01.03.2022 по 30.04.2022 на території Кременчуцького нафтопереробного заводу за адресою: АДРЕСА_1, технологічного процесу переробки нафти сирої «AZERI LIGHT» на світлі та темні нафтопродукти, чим завдав збитків ПАТ «УКРТАТНАФТА» на загальну суму 1 686 234 878,38 грн.
Крім того, службові особи ПАТ «УКРТАТНАФТА» в порушення вимого пп. 49.18.06 п. 49.18 ст. 49 Податкового кодексу умисно ухилилися від сплати податків шляхом не декларування податкових зобов'язань з податку на прибуток підприємств за 2021 рік та подальшого не виконання зазначених податкових зобов'язань шляхом їх сплати за наступних обставин.
У ході слідства встановлено, що перебуваючи за адресою: АДРЕСА_1 , не раніше 21.03.2022, більш точного часу органом досудового розслідування не встановлено, ОСОБА_4 , обіймаючи посаду виконувача обов'язків першого заступника Голови Правління ПАТ «УКРТАТНАФТА», фактично керуючи виробничо-технічними та соціально-економічними процесами суб'єкта господарювання, що вказує на фактичне виконання функцій керівника підприємства у той час, коли Голова Правління ПАТ «УКРАТНАФТА» ОСОБА_10 з 05.10.2019 був відсутній на робочому місці, діючи всупереч вимогам податкового законодавства, у тому числі наказу Міністерства фінансів України 04.06.2021 № 317 «Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств», зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 04.08.2021 за №1014/36636 та відповідно до якого затверджено зміни до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897, вчинив дії, пов'язані з умисним ухиленням від сплати податку на прибуток підприємства за 2021 рік шляхом не декларування податкового зобов'язання та подальшої не сплати податкових зобов'язань при наявній можливості щодо такої.
Так, 21.03.2022 (більш точний час органом досудового розслідування не встановлено) заступником головного бухгалтера ПАТ «УКРТАТНАФТА» ОСОБА_19 на робочому місці за адресою: АДРЕСА_1 , підготовлено та складено письмову декларацію з податку на прибуток за 2021 рік, яку остання разом з додатками надала головному бухгалтеру ПАТ «УКРТАТНАФТА».
У свою чергу ОСОБА_12 того ж дня (більш точного часу органом досудового розслідування не встановлено) за адресою: АДРЕСА_1 , перевірила вказану декларацію з додатками на предмет повноти та достовірності внесених відомостей, та у подальшому в графі «головний бухгалтер» поставила свій підпис, чим засвідчила об'єктивність внесених відомостей.
Надалі головний бухгалтер підприємства ОСОБА_12 21.03.2022 (більш точний час органом досудового розслідування не встановлено), перебуваючи за адресою: АДРЕСА_1 , надала виконувачу обов'язки першого заступника Голови Правління ПАТ «УКРТАТНАФТА» ОСОБА_4 для погодження та організації подачі підписану зі своєї сторони декларацію з податку на прибуток за 2021 рік разом з додатками, які являються її невід'ємною частиною.
У свою чергу ОСОБА_4 , обіймаючи посаду виконувача обов'язків першого заступника Голови Правління ПАТ «УКРТАТНАФТА», фактично керуючи виробничо-технічними та соціально-економічними процесами суб'єкта господарювання, що вказує на фактичне виконання функцій керівника підприємства у той час, коли Голова Правління ПАТ «УКРАТНАФТА» ОСОБА_10 з 05.10.2019 був відсутній на робочому місці, перебуваючи за місцем здійснення господарської діяльності ПАТ «УКРТАТНАФТА» за адресою: АДРЕСА_1, 21.03.2022 (більш точного часу органом досудового розслідування не встановлено) вчинив дії, пов'язані з умисним ухиленням від сплати податку на прибуток ПАТ «УКРТАТНАФТА» шляхом не декларування та не сплати податкового зобов'язання з податку на прибуток за 2021 рік при наявній можливості щодо такої.
ОСОБА_4 , діючи всупереч вимогам податкового законодавства, розуміючи злочинність своїх дій та бажаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження коштів до державного бюджету, перебуваючи за місцем здійснення господарської діяльності ПАТ «УКРТАТНАФТА» за адресою: АДРЕСА_1, 21.03.2022 (більш точний час органом досудового розслідування не встановлено) відмовився засвідчити своїм підписом декларацію з податку на прибуток за 2021 рік з додатками та організувати її подачу до Центрального міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків, у зв'язку з чим повернув зазначену декларацію головному бухгалтеру ПАТ «УКРТАТНАФТА» ОСОБА_12 без її засвідчення власним підписом, що у свою чергу мало наслідком умисне ухилення від сплати податків до державного бюджету.
21.03.2022 ОСОБА_12 повернула підписану зі своєї сторони декларацію з податку на прибуток за 2021 рік з додатками ОСОБА_19 .
У подальшому, з метою приховування злочину та уникнення відповідальності ОСОБА_4 в період 2022 року організовував складення та подачу листів з додатками до Державної податкової служби України щодо неможливості належного ведення податкового та бухгалтерського обліку ПАТ «УКРТАТНАФТА» внаслідок пошкоджень, отриманих складськими та офісними приміщеннями підприємства у ході збройної агресії російської федерації та республіки білорусь, що містять завідомо неправдиві відомості.
Зокрема, щодо нанесення ракетних ударів 02.04.2022, 24.04.2022, 12.05.2022, 18.06.2022, що призвело до знеструмлення систем електропостачання ПАТ «УКРТАТНАФТА» вже після необхідності виконання податкових зобов'язань щодо декларування та сплати податку на прибуток за 2021 рік. Крім цього, серверне обладнання, що досліджувалося експертами НДЦСЕ з питань інтелектуальної власності Міністерства юстиції України, а висновок № 127/22 від 17.10.2022 за його результатами покладено в основу рішення ДПС від 28.10.2022 № 788/ж10/31-00-04-01-01-01, не використовувалося ПАТ «УКРТАТНАФТА».
У зв'язку з викладеним, ОСОБА_4 , діючи умисно всупереч законодавчо встановлених норм, достовірно знаючи відомості щодо податкових зобов'язань ПАТ «УКРТАТНАФТА» зі сплати податку на прибуток за 2021 рік, усвідомлюючи, що його діяння мають злочинний характер, передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до державного бюджету коштів в особливо великих розмірах, бажаючи їх настання, ставлячи інтереси підприємства вище суспільних та загальнодержавних, реалізуючи свій злочинний намір, спрямований на умисне ухилення від сплати податку на прибуток, не засвідчив своїм підписом декларацію з податку на прибуток підприємства за 2021 рік з додатками, не організував її подачу до Центрального міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків, а також подальше виконання зазначених податкових зобов'язань шляхом їх сплати, що призвело до ненадходження до Державного бюджету України коштів у сумі 136 708 304 грн.
25 січня 2023 року ОСОБА_4 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
23 березня 2023 року ОСОБА_4 повідомлено про нову підозру та зміну раніше повідомленої у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
05 травня 2023 року ОСОБА_4 повідомлено про нову підозру та зміну раніше повідомленої у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 5 ст. 191 КК України.
08 вересня 2023 року ОСОБА_4 повідомлено про нову підозру та зміну раніше повідомленої підозри у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 5 ст. 191 КК України.
30 листопада 2023 року ОСОБА_4 повідомлено про зміну раніше повідомленої підозри у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 5 ст. 191 КК України.
27.01.2023 ухвалою слідчого судді Шевченківського районного суду міста Києва відносно ОСОБА_4 застосовано запобіжний захід у вигляді застави у розмірі 74 500 прожиткових мінімумів для працездатних осіб, що становить 199 958 00 грн.
23.02.2023 ухвалою Шевченківського районного суду міста Києва змінено запобіжний захід відносно ОСОБА_4 із застави на тримання під вартою строком на 31 добу, тобто до 25.03.2023 включно, з можливістю внесення застави в сумі 199 958 000 грн.
22.03.2023 ухвалою Шевченківського районного суду міста Києва продовжено строк тримання під вартою підозрюваного ОСОБА_4 до 25.04.2023.
25.04.2023 ухвалою Шевченківського районного суду міста Києва продовжено строк тримання під вартою підозрюваного ОСОБА_4 до 25.06.2023.
15.06.2023 ухвалою Шевченківського районного суду міста Києва продовжено строк тримання під вартою підозрюваного ОСОБА_4 до 13.08.2023.
06.08.2023 ухвалою Шевченківського районного суду міста Києва продовжено строк тримання під вартою підозрюваного ОСОБА_4 до 06.10.2023.
25.09.2023 ухвалою Шевченківського районного суду міста Києва змінено запобіжний захід відносно ОСОБА_4 із тримання під вартою на цілодобовий домашній арешт строком на 12 днів, тобто до 06.10.2023 включно.
02.10.2023 ухвалою Шевченківського районного суду міста Києва продовжено запобідний захід у вигляді цілодобового домашнього арешту підозрюваному ОСОБА_4 до 30.11.2023.
28.11.2023 ухвалою Шевченківського районного суду міста Києва продовжено запобідний захід у вигляді цілодобового домашнього арешту підозрюваному ОСОБА_4 до 25.12.2023.
22.12.2023 ухвалою Шевченківського районного суду міста Києва продовжено запобідний захід у вигляді цілодобового домашнього арешту підозрюваному ОСОБА_4
14.02.2023 ухвалою Шевченківського районного суду міста Києва продовжено запобідний захід у вигляді нічного домашнього арешту підозрюваному ОСОБА_4
22.03.2023 ухвалою Шевченківського районного суду міста Києва змінено запобіжний захід підозрюваному ОСОБА_4 з нічного домашнього арешту на заставу.
На підставі доручення від 30.11.2023 про повідомлення про завершення досудового розслідування та надання доступу до матеріалів кримінального провадження, Головним підрозділом детективів Бюро економічної безпеки України відповідно до вимог ст. 290 КПК України повідомлено підозрюваного ОСОБА_4 та захисників підозрюваного ОСОБА_4 - адвокатів ОСОБА_6 та ОСОБА_5 про завершення досудового розслідування та надання доступу до матеріалів кримінального провадження.
Так, підозрюваний ОСОБА_4 та захисники підозрюваного ОСОБА_4 , адвокати ОСОБА_6 та ОСОБА_5 за період з 30.11.2023 по 11.04.2024 ознайомилися з 107 томами зі 196 томів кримінального провадження, що складає 1,17 тома за 1 робочий день.
Органом досудового розслідування забезпечено надання, підозрюваному ОСОБА_4 та його захисникам - адвокатам ОСОБА_6 та ОСОБА_5 , повного доступу до матеріалів кримінального провадження, кожного робочого дня з 09 год. 00 хв. до 18 год. 00 хв., однак останні це умисно ігнорують та зловживаючи наданим їм правом, а саме не використовують в повному обсязі робочий час, що призводить до умисного затягування строків в ознайомленні з матеріалами кримінального провадження.
На адресу підозрюваного ОСОБА_4 , адвокатів ОСОБА_6 ОСОБА_5 та скеровувалися листи про повідомлення ГПД БЕБ України, чому вони не користуються наданим їм КПК України правом 11.03.2024, 13.03.2024 та інші дні, для ознайомлення з матеріалами кримінального провадження № 72023000400000022 від 29.11.2023, які останніми ігнорується.
Таким чином, на переконання сторони обвинувачення вищезазначені обставини свідчать про умисне зволікання стороною захисту при ознайомленні з матеріалами досудового розслідування з метою неможливості направлення стороною обвинувачення обвинувального акту до суду для його розгляду по суті.
Оскільки орган досудового розслідування вбачає зі сторони захисту безпідставне затягування з ознайомленням матеріалів кримінального провадження, що призводить до порушення принципу дотримання розумних строків, слідчий звернувся до слідчого судді з цим клопотанням.
В судовому засіданні детектив підтримав подане клопотання та просив його задовольнити.
Підозрюваний ОСОБА_4 та захисники-адвокати ОСОБА_6 , ОСОБА_5 та ОСОБА_7 в судовому засіданні заперечували проти задоволення клопотання, зазначили на те, що матеріали досудового розслідування об'ємні, підозрюваний особисто хоче ознайомитися з матеріалами. Сторона захисту належними чином користується своїми правами та не зволікає з ознайомленням. Ознайомлення з матеріалами досудового розслідування є правом, а не обов'язком сторони захисту.
Інші учасники справи в судове засідання не з'явились, повідомлялись належним чином.
Слідчий суддя, заслухавши доводи слідчого, вислухавши підозрюваного ОСОБА_4 , захисників-адвокатів підозрюваного, дослідивши матеріали клопотання, дійшов висновку про таке.
У відповідності до вимог ст. 290 КПК України, після завершення досудового розслідування прокурор або слідчий за його дорученням зобов'язаний надати, зокрема, стороні захисту доступ до матеріалів досудового розслідування, з забезпеченням права робити копії або відображення матеріалів.
Право на ознайомлення з усіма матеріалами досудового розслідування гарантує реалізацію конституційного права підозрюваного на отримання інформації, зокрема, щодо суті пред'явленого обвинувачення та стану розгляду справи, а також забезпечує підозрюваному чи його захиснику можливість підготувати захист від пред'явленого обвинувачення.
Отже, право на ознайомлення із матеріалами досудового розслідування та право на отримання інформації про закінчення розслідування у кримінальному провадженні є складовими конституційного права на захист.
Однак, здійснені стороною обвинувачення заходи щодо забезпечення виконання вимог ст. 290 КПК України ігноруються стороною захисту, що свідчить про їх умисне зволікання при ознайомленні з матеріалами.
Водночас, ознайомлення підозрюваних чи їх захисників з матеріалами досудового розслідування є елементом кримінального судочинства і його порядок відповідно до п. 14) ч. 1 ст. 92 Конституції України визначається законами України, а також ст. 6 Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод.
Відтак, право на таке ознайомлення не є абсолютним, про що також зазначив Конституційний Суд України у рішенні по справі № 1-4/2012 про ознайомлення обвинуваченого і захисника з матеріалами кримінальної справи. Ознайомлення обвинуваченого чи його захисника з матеріалами справи в межах розумних строків відповідає завданням кримінального судочинства, визначеним у ст. 2 КПК України, що з одного боку забезпечує реалізацію прав і свобод людини і громадянина, а з іншого - вимагає від особи відповідальної поведінки, зумовленої законними потребами, інтересами інших осіб (зокрема, потерпілого) та суспільства в цілому.
Згідно зі ст. 290 КПК України у разі зволікання при ознайомленні з матеріалами, до яких надано доступ, слідчий суддя за клопотанням сторони кримінального провадження з урахуванням обсягу, складності матеріалів та умов доступу до них зобов'язаний встановити строк для ознайомлення з матеріалами, після спливу якого сторона кримінального провадження або потерпілий вважаються такими, що реалізували своє право на доступ до матеріалів.
Конституційний Суд України вважав, що положення КПК України щодо визначення сторонам строку для ознайомлення з матеріалами кримінального провадження узгоджуються з практикою Європейського Суду з прав людини та з підпунктом «b» пункту 3 статті 6 Конвенції, відповідно до якого кожен обвинувачений у вчиненні кримінального правопорушення має право мати час і можливості для підготовки свого захисту.
Так, Європейський Суд неодноразово зазначав, що право на захист не є абсолютним, а за змістом статті 6 Конвенції прийнятними є лише вкрай необхідні заходи, які обмежують право на захист (рішення від 23 квітня 1997р. у справі «Ван Мехелен та інші проти Нідерландів», від 25 вересня 2008р. у справі «Полуфакін і Чернишов проти Росії»). Як зауважив Європейський Суд, підпункт «b» пункту 3 статті 6 Конвенції гарантує обвинуваченому мати час і можливості, необхідні для підготовки свого «захисту», а це означає, що така підготовка охоплює все, що є «необхідним» для підготовки розгляду справи судом. Крім того, можливості, доступні кожному, хто обвинувачується у вчиненні кримінального правопорушення, мають включати ознайомлення - для цілей підготовки свого захисту - з результатами розслідувань, які проводилися протягом усього провадження у справі. Однак питання адекватності часу і можливостей, наданих обвинуваченому, слід вирішувати в контексті обставин кожної конкретної справи (рішення від 21 жовтня 2010р. у справі «Корнєв і Карпенко проти України»). Так, у рішенні від 18 лютого 2010р. у справі «Гаважук проти України» Європейський Суд визнав, що можливість обвинуваченого ознайомитися з матеріалами справи протягом п'яти днів є достатнім часом у цій справі в розумінні підпункту «b» пункту 3 статті 6 Конвенції.
Діючий КПК України не містить поняття «затягування процесу ознайомлення з матеріалами кримінального провадження», зазначений інститут кримінального судочинства є оціночною категорією і в кожному разі, з огляду на вищезазначену практику Європейського Суду з прав людини, вирішується судом в залежності від конкретних обставин справи.
Згідно з ч.ч.1, 3 ст.28 КПК України під час кримінального провадження кожна процесуальна дія або процесуальне рішення повинні бути виконані або прийняті в розумні строки.
Критерієм для визначення розумності строків кримінального провадження є: складність кримінального провадження, яка визначається з урахуванням кількості підозрюваних, обвинувачених та кримінальних правопорушень, щодо яких здійснюється провадження, обсягу та специфіки процесуальних дій, необхідних для здійснення досудового розслідування тощо; поведінка учасників кримінального провадження; спосіб здійснення слідчим, прокурором і судом своїх повноважень.
Разом з тим, ч.5 ст. 28 КПК України визначено, що кожен має право, щоб обвинувачення щодо нього в найкоротший строк або стало предметом судового розгляду, або щоб відповідне кримінальне провадження щодо нього було закрите.
Оскільки після відкриття матеріалів досудового розслідування та повідомлення про це усіх учасників кримінального провадження, сторона захисту зволікає з ознайомленням з матеріалами кримінального провадження, слідчий звернувся із клопотання про встановлення процесуальних строків для ознайомлення стороні захисту з матеріалами кримінального провадження, з метою уникнення порушення їх прав, які гарантовані Конституцією України та Конвенцію про захист прав людини і основоположних свобод.
Оскільки детективом доведено, а матеріалами клопотання підтверджено, що в діях сторони захисту вбачається зволікання правом на ознайомлення з матеріалами досудового розслідування, а також зважаючи на обсяг матеріалів кримінального провадження, кількість матеріалів, з якими необхідно ознайомитись стороні захисту, слідчий суддя вважає за необхідне встановити стороні захисту строк для ознайомлення з матеріалами кримінального провадження тридцять робочих днів з моменту постановлення ухвали, а відтак клопотання слідчого підлягає задоволенню.
.Керуючись ст. 28, ч. 10 ст. 290, 309, 372 КПК України, слідчий суддя -
.
Клопотання задовольнити.
Встановити стороні захисту строк для ознайомлення з матеріалами досудового розслідування у кримінальному провадженні №72023000400000022 від 29.11.2023 тривалістю 30 (тридцять) робочих днів з моменту оголошення ухвали.
Роз'яснити, що після спливу вказаного строку, сторона захисту буде вважатися такою, що реалізувала своє право на доступ до матеріалів кримінального провадження.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя: ОСОБА_1