ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД міста КИЄВА
01025, м. Київ, вул. Десятинна, 4/6
м. Київ
12.11.2007 р. № 10/59
Окружний адміністративний суд міста Києва у складі головуючого - судді Ковзеля П.О. секретаря судового засідання Сулім А.В., розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом
Товариства з обмеженою відповідальністю "Торговий дім "Рода"
до Державної податкової інспекції у Святошинському районі м. Києва
про провизнання недійсним рішення ДПІ
Обставини справи:
Позивач звернувся до суду з позовною заявою, в якій, з урахуванням заяви про уточнення позовних вимог, просив скасувати рішення Державної податкової інспекції у Святошинському районі м. Києва 24.07.2007 №00027623301/0 про застосування штрафних (фінансових) санкцій на суму 5099,46 грн.
В судовому засіданні представник позивача позовні вимоги підтримав.
Представник відповідача надав заперечення на позов у якому проти задоволення позовних вимог заперечив з підстав, викладених у запереченні.
На підставі ч. 3 ст. 160 КАС України в судовому засіданні 25.09.2007 о 10 год. 00 хв. проголошено вступну та резолютивну частини постанови. Виготовлення постанови у повному обсязі відкладено на 27.09.2007 на 09 год. 30 хв., про що повідомлено сторонам після проголошення вступної та резолютивної частини постанови в судовому засіданні з урахуванням вимог ч. 4 ст. 167 КАС України.
Розглянувши подані позивачем та відповідачем документи і матеріали, заслухавши пояснення сторін, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об'єктивно оцінивши докази, які мають значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд, -
Співробітниками Державної податкової інспекції у Святошинському районі м. Києва 12.07.2007 було проведено перевірку щодо контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері готівкового та безготівкового обігу суб'єктом підприємницької діяльності господарської одиниці -салону-магазину, що розташований за адресою: м. Київ, вул. Бальзака, 6 та належить Товариству з обмеженою відповідальністю «Торговий дім «Рода», за результатами якої складено акт від 12.07.2007 №265703742330 (далі -акт перевірки).
Як встановлено актом перевірки, на момент проведення перевірки в салоні-магазині велася торгівля меблями, посудом та аксесуарами за готівкові кошти та по безготівковому розрахунку. Вибірковою перевіркою первинних бухгалтерських документів встановлено перевищення ліміту залишку готівки в касі підприємства, в тому числі 24.04.20007 на 2549, 73 грн. Не забезпечується щоденний друк та зберігання фіскальних звітних чеків РРО, в тому числі відсутній Z-звіт від 18.10.2005.
В результаті перевірки перевіряючими зроблено висновок, що позивачем порушено п.9 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»та п.2.9 «Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні», затвердженого Постановою Правління НБУ від 15.12.2004 №637.
На підставі акту перевірки відповідачем було прийнято рішення від 24.07.2007 №00027623301/0 про застосування штрафних (фінансових) санкцій, яким до позивача за порушення п.2.9 «Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні», затвердженого Постановою Правління НБУ від 15.12.2004 №637 та згідно абз. 1 ст. 1 Указу Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки»12.06.1995 №436 застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 5099,46 грн.
Частиною 2 ст. 19 Конституції України передбачено, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.
Частиною 1 п. 1 Указу Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки»від 12.06.1995 №436 (далі -Указ) установлено, що у разі порушення юридичними особами всіх форм власності, фізичними особами - громадянами України, іноземними громадянами та особами без громадянства, які є суб'єктами підприємницької діяльності, а також постійними представництвами нерезидентів, через які повністю або частково здійснюється підприємницька діяльність, норм з регулювання обігу готівки у національній валюті, що встановлюються Національним банком України, до них застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу за перевищення встановлених лімітів залишку готівки в касах - у двократному розмірі сум виявленої понадлімітної готівки за кожний день.
Відповідно до ч. 3 Указу правила організації контролю за додержанням норм з регулювання обігу готівки встановлюються Національним банком України за погодженням з Державною податковою адміністрацією України.
Згідно п. 2.7 «Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні», затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 №637 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13.01.2005 за №40/10320 (далі - Положення), виходячи з потреби прискорення обігу готівкових коштів і своєчасного їх надходження до кас банків для підприємств, що здійснюють операції з готівкою в національній валюті, установлюються ліміт каси та строки здавання готівкової виручки (готівки) відповідно до вимог глави 5 цього Положення.
Відповідно до п. 2.8 Положення підприємства можуть тримати в позаробочий час у своїх касах готівкову виручку (готівку) в межах, що не перевищують установлений ліміт каси. Готівкова виручка (готівка), що перевищує встановлений ліміт каси, обов'язково здається до банків для її зарахування на банківські рахунки. Відокремлені підрозділи підприємств - юридичних осіб можуть здавати готівкову виручку (готівку) безпосередньо до кас таких юридичних осіб або до будь-якого банку для її переказу і зарахування на банківські рахунки зазначених юридичних осіб. За відсутності банків готівкова виручка (готівка) для переказу на банківські рахунки підприємства може здаватися до операторів поштового зв'язку та небанківських фінансових установ, які мають ліцензію Державної комісії з регулювання ринків фінансових послуг України на здійснення переказу коштів. Здавання готівкової виручки (готівки) здійснюється самостійно або через відповідні служби, яким згідно із законодавством України надано право на перевезення валютних цінностей та інкасацію коштів.
Пунктом 5.2 Положення визначено, що установлення ліміту каси проводиться підприємствами самостійно на підставі розрахунку встановлення ліміту залишку готівки в касі (додаток 2), що підписується головним (старшим) бухгалтером та керівником підприємства (або уповноваженою ним особою). До розрахунку приймається строк здавання підприємством готівкової виручки (готівки) для її зарахування на рахунки в банках, визначений відповідним договором банківського рахунку. Для кожного підприємства та його відокремленого підрозділу складається окремий розрахунок встановлення ліміту залишку готівки в касі.
Відповідно до п. 5.1 Положення строки здавання підприємствами готівкової виручки (готівки) для її зарахування на рахунки в банках визначаються підприємством і встановлюються за погодженням з відповідним банком (у якому відкрито рахунок підприємства, на який зараховуються кошти) відповідно до таких вимог: а) для підприємств, що розташовані в населених пунктах, де є банки, - щодня (у день надходження готівкової виручки (готівки) до їх кас); б) для підприємств, у яких час закінчення робочого дня (зміни), що встановлений правилами внутрішнього трудового розпорядку і графіками змінності відповідно до законодавства України, не дає змогу забезпечити здавання готівкової виручки (готівки) в день її надходження, - наступного за днем надходження готівкової виручки (готівки) до каси дня; в) для підприємств, що розташовані в населених пунктах, де немає банків, - не рідше ніж один раз на п'ять робочих днів.
Як видно з матеріалів справи, наказом директора ТОВ «Торговий дім «Рода»від 01.09.2005 №133/2 «Про встановлення ліміту каси»згідно розрахунку установлено ліміт каси магазину по вул. Бальзака, 6 у розмірі 2015,20 грн.
За умовами договору на інкасацію грошової виручки від 01.03.2005 №16-02/05, укладеного між ВАТ «Державний ощадний банк України»та ТОВ «Торговий дім «Рода», банк зобов'язався власними силами та засобами в погоджені дні та години проводити інкасацію грошових коштів в структурному підрозділі позивача за адресою: м. Київ, вул. Бальзака, 6.
Відповідно до графіку від 01.03.2005 №1 проведення інкасації ТОВ «Торговий дім «Рода»згідно договору від 01.03.2005 №16-02/05 інкасація магазину позивача за адресою м. Київ, вул. Бальзака, 6, проводиться о 17-10, а по суботах -на одну годину раніше. В загальнодержавні святкові дні та в неділю, інкасація не проводиться.
Наказом директора ТОВ «Торговий дім «Рода» від 01.09.2005 №133/3 «Про внутрішній розпорядок»встановлено режим роботи в секції «Доміно»магазину по вул. Бальзака, 6: з понеділка по п'ятницю -з 10-00 до 20-00, в суботу - з 10-00 до 19-00, в неділю з 11-00 до 18-00.
Згідно наказу директора ТОВ «Торговий дім «Рода»від 01.09.2005 №133/4 «Про встановлення порядку здачі готівкової виручки з каси підприємства»визначено готівку, яка надійшла після 17-10, здавати наступного дня.
З наявних у справі доказів видно, що 24.04.2007 (вівторок) о 17-00 співробітниками магазину позивача за адресою м. Київ, вул. Бальзака, 6, відповідно до супровідної відомості до сумки з грошовою виручкою від 24.04.2007 №062, була здана готівкова виручка, наявна на той час у касі, в сумі 8326,95 грн.
Готівкові кошти у розмірі 4364,93 грн., в тому числі 2549,73 грн., які, на думку відповідача, перевищили ліміт залишку готівки в касі на 24.04.2007, поступили в касу позивача після здавання виручки, що підтверджується копіями відповідних фіскальних чеків, і були здані інкасаторам наступного дня відповідно до супровідної відомості до сумки з грошовою виручкою від 25.04.2007 №063.
Пунктом 5.10 Положення встановлено, що готівкові кошти не вважаються понадлімітними в день їх надходження, якщо вони були здані в сумі, що перевищує встановлений ліміт каси, до обслуговуючих банків не пізніше наступного робочого дня банку або були видані для використання підприємством відповідно до законодавства (без попереднього здавання їх до банку і одночасного отримання з каси банку на зазначені потреби) наступного дня на потреби, які пов'язані з діяльністю підприємства.
Згідно п. 7.23 Положення готівкові кошти, що не вважаються понадлімітними відповідно до пункту 5.10 цього Положення, для розрахунку понадлімітних залишків готівки в касі не беруться.
Згідно ч. 1, 2 ст. 71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу. В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.
Відповідач не надав суду достатніх беззаперечних доказів в обґрунтування правомірності оскаржуваного рішення, а тому суд приходить до висновку, що позовні вимоги підлягають задоволенню.
Відповідно до 1 ст. 97 КАС України суд задовольняє клопотання позивача про відмову від компенсації документально підтверджених судових витрат по сплаті судового збору.
Керуючись ст.ст. 9, 69-71, 94, 97, 158-163 КАС України, Окружний адміністративний суд міста Києва, -
1. Позов задовольнити повністю.
2. Скасувати рішення Державної податкової інспекції у Святошинському районі м. Києва від 24.07.2007 №0002762330/р про застосування штрафних (фінансових) санкцій в розмірі 5099,46 грн.
Постанова відповідно до ч. 1 ст. 254 КАС України набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, встановленого цим Кодексом, якщо таку заяву не було подано.
Постанова може бути оскаржена до суду апеляційної інстанції протягом десяти днів з дня її складення в повному обсязі за правилами, встановленими ст.ст. 185-187 КАС України, шляхом подання через суд першої інстанції заяви про апеляційне оскарження з наступним поданням протягом двадцяти днів апеляційної скарги. Апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження.
СуддяП.О. Ковзель