ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
"30" травня 2024 р. справа № 300/2206/24
м. Івано-Франківськ
Івано-Франківський окружний адміністративний суд у складі судді Гомельчука С.В., розглянувши в письмовому провадженні за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління Державної податкової служби в Івано-Франківській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу у розмірі 5507,60 грн, -
Головне управління Державної податкової служби в Івано-Франківській області (позивач) звернулося до суду з адміністративним позовом фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (відповідачка) про стягнення податкового боргу у розмірі 5507,60 грн.
Позовні вимоги мотивовані наявністю у відповідачки податкового боргу, що виник внаслідок несплати: податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, відповідно до самостійно поданої податкової декларації про майновий стан і доходи від 06.02.2022 за 2021 рік на суму 376,66 грн, військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування відповідно до податкової декларації про майновий стан і доходи за 2021 рік від 06.02.2022 на суму 31,8 грн, (у зв'язку із частковою сплатою підлягає стягненню залишок боргу на суму 30,94 грн) та адміністративного штрафу та штрафних санкції за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів на суму 5100 грн згідно з рішенням про застосування фінансових санкцій від 20.01.2022 №000/401/0901 на суму 6800 грн (у зв'язку із частковою сплатою підлягає стягненню залишок боргу на суму 5100 грн). Враховуючи, що відповідачкою самостійно вказаний податковий борг не сплачено, позивач, реалізовуючи свої законні повноваження, звернувся до суду та просить позов задовольнити в повному обсязі.
Ухвалою від 01.04.2024 Івано-Франківським окружним адміністративним судом відкрито провадження в справі, ухвалено розгляд справи здійснювати за правилами спрощеного позовного провадження, без повідомлення сторін, за наявними у справі матеріалами (у письмовому провадженні).
Ухвала про відкриття провадження належним чином вручена відповідачці 17.04.2024, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення, яке міститься у справі, однак правом подання відзиву на позовну заяву ФОП ОСОБА_1 не скористалася.
Згідно з частиною 6 статті 162 Кодексу адміністративного судочинства України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.
За таких обставин, керуючись частиною 6 статті 162 Кодексу адміністративного судочинства України, справа належить до вирішення за наявними в ній матеріалами.
Розглянувши матеріали адміністративної справи в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження, без повідомлення сторін, за наявними у справі матеріалами, у відповідності до вимог статті 262 КАС України, дослідивши в сукупності письмові докази, судом встановлено таке.
ФОП ОСОБА_1 перебуває на обліку в ГУ ДПС в Івано-Франківській області як платник податку.
Як вбачається з матеріалів справи, податковий борг відповідачки становить 5507,60 грн, який утворився внаслідок несплати:
- податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, відповідно до самостійно поданої податкової декларації про майновий стан і доходи від 06.02.2022 за 2021 рік на суму 376,66 грн;
- військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування відповідно до податкової декларації про майновий стан і доходи за 2021 рік від 06.02.2022 на суму 31,8 грн, (у зв'язку із частковою сплатою підлягає стягненню залишок боргу на суму 30,94 грн);
- адміністративного штрафу та штрафних санкції за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів на суму 5100 грн згідно з рішенням про застосування фінансових санкцій від 20.01.2022 №000/401/0901 на суму 6800 грн (у зв'язку із частковою сплатою підлягає стягненню залишок боргу на суму 5100 грн).
19.01.2022 контролюючим органом направлено ОСОБА_1 лист для виконання рішення про застосування фінансових санкцій від 20.01.2022 №000/401/0901 та яким повідомлено про необхідність його виконання протягом 30 днів після його отримання. Даний лист відповідачка отримала 25.01.2022, що підтверджується рекомендованим повідомленням наявним у матеріалах справи.
Також на виконання вимог абзацу 1 пункту 59.1. статті 59 Податкового кодексу України Головним управлінням ДПС в Івано-Франківській області відповідачці надсилалась податкова вимога форми "Ф" від 09.05.2023 за № 0002392-1305-0919, яка вручена ОСОБА_1 , що підтверджується наявним у матеріалах справи рекомендованим повідомленням.
У зв'язку з несплатою податкового зобов'язання у визначений термін утворився податковий борг в загальному розмірі 5507,60 грн, що спонукало позивача звернутись до суду з позовом про його стягнення.
Вирішуючи цей спір, суд виходив з таких мотивів та норм права.
Відповідно до статті 67 Конституції України, кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів регулює Податковий кодекс України (далі- ПК України), зокрема визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час адміністрування податків, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.
Відповідно до пункту 6.1 статті 6 Податкового кодексу України податком є обов'язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до цього Кодексу.
Згідно з підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПК України платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Статтею 36 Податкового кодексу України встановлено, що податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.
Згідно з підпунктом 179.1. статті 179 ПК України платник податку зобов'язаний подавати річну декларацію про майновий стан і доходи (податкову декларацію) відповідно до цього Кодексу.
Підпунктом 179.7. статті 179 ПК України визначено, що фізична особа зобов'язана самстійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену в поданій нею податковій декларації.
Згідно п.54.1.ст 54 ПК України платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.
Як з'ясовано судом, відповідачкою не сплачено у повному обсязі суму узгодженого грошового зобов'язання, зазначену у поданій нею податковій декларації про майновий стан і доходи.
Підпунктом 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 ПК України передбачено, що грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов'язання та/або інше зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.
Відповідно до пункту 56.11 статті 56 ПК України не підлягає оскарженню грошове зобов'язання, самостійно визначене платником податків.
Крім того, судом встановлено, що відповідачкою не сплачено адміністративний штраф та штрафні санкції за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів (продаж алкогольних напоїв особам, які не досягли 18 років) на суму 5100 грн згідно з рішенням про застосування фінансових санкцій від 20.01.2022 №000/401/0901 на суму 6800 грн (у зв'язку із частковою сплатою підлягає стягненню залишок боргу на суму 5100 грн).
Відповідно до п.2 ч.1 ст. 15-3 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» забороняється продаж пива (крім безалкогольного), алкогольних, слабоалкогольних напоїв, вин столових, тютюнових виробів, електронних сигарет, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, пристроїв для споживання тютюнових виробів без їх згоряння:
2) особам, які не досягли 18 років.
За приписами ст. 17 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» за порушення норм цього Закону щодо виробництва і торгівлі спиртом етиловим, коньячним і плодовим та зерновим дистилятом, спиртом етиловим ректифікованим виноградним, спиртом етиловим ректифікованим плодовим, дистилятом виноградним спиртовим, спиртом-сирцем плодовим, біоетанолом, алкогольними напоями, тютюновими виробами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, пальним та зберігання пального посадові особи і громадяни притягаються до відповідальності згідно з чинним законодавством.
До суб'єктів господарювання (у тому числі іноземних суб'єктів господарювання, які діють через свої зареєстровані постійні представництва) застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафів у разі:
-порушення вимог статті 15-3 цього Закону - 6800 гривень.
Також, як вбачаєтся з матеріалів справи, 22.09.2021 на відповідачку складено протокол про адміністративне правопорушення, передбачене частиною 2 статті 156 КУпАП України (а.с.16).
ГУ ДПС в Івано-Франківській області за результатами перевірки дотримання вимог законодавства піж час провадження діяльності, пов'язаної з виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального у ОСОБА_1 на підставі адміністративної справи за вх. № 17811/5 від 14.12.2021 встановлено продаж алкогольних напоїв особам, які не досягли 18 років, за наслідками чого прийнято рішення №000/401/0901 від 20.01.2022 про накладення штрафу у розмірі 6800 грн (а.с.12).
Згідно з п. 54.5. ст. 54 ПК України, якщо згідно з нормами цієї статті сума грошового зобов'язання розраховується контролюючим органом, платник податків не несе відповідальності за своєчасність, достовірність і повноту нарахування такої суми, проте несе відповідальність за своєчасне та повне погашення нарахованого узгодженого грошового зобов'язання і має право оскаржити зазначену суму в порядку, встановленому цим Кодексом.
Згідно з п.п.14.1.156 п.14.1 ст.14 ПК України податкове зобов'язання - сума коштів, яку планик податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).
Згідно з статтею 38 Податкового кодексу України, виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.
Відповідно до п.56.1., пп. 56.17.5 п.56.17, п. 56.18 ст. 56 ПК України рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку. День закінчення процедури адміністративного оскарження вважається днем узгодження грошового зобов'язання платника податків. При зверненні платника податків до суду з позовом щодо визнання протиправним та/або скасування рішення контролюючого органу грошове зобов'язання вважається неузгодженим до дня набрання судовим рішенням законної сили.
Відповідачкою не доведено суду факту оскарження (скасування) рішення про застосування фінансових санкцій від 20.01.2022 №000/401/0901. Відповідні докази оскарження відсутні. Отже, грошове зобов'язання на суму 5100 грн (у зв'язку із частковою сплатою) є узгодженим.
Згідно з пунктом 59.1 статті 59 Податкового кодексу України, у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
З урахуванням пункту 59.5 даної статті ПК України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.
У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Як вже зазначено вище, позивачем, на виконання вимог пункту 59.1. статті 59 Податкового кодексу України, надіслано відповідачці податкову вимогу №0002392-1305-0919 від 09.05.2023, яка їй вручена особисто (а.с.6). Проте, вжиті контролюючим органом заходи, не призвели до погашення заборгованості.
Згідно з пунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом утворюють податковий борг.
Податковий борг відповідачки підтверджується довідкою про борг за платежами від 12.03.2024, довідкою-розрахунком суми заборгованості станом на 12.03.2024, податковою вимогою від 09.05.2023 №0002392-1305-0919, витягом з інтегрованих карток платника
Доказів, які б свідчили про погашення заборгованості, що є предметом стягнення або спростування її наявності, відповідачкою не надано.
Відтак, оскільки за відповідачкою обліковується податковий борг на загальну суму 5507,60 грн, доказів сплати якого відповідачка суду не надала, а вжиті контролюючим органом заходи не призвели до його погашення, тому суд дійшов висновку про обгрунтованість позовних вимог щодо стягнення з ФОП ОСОБА_1 заявленого податкового боргу.
Ураховуючи те, що спір вирішено на користь суб'єкта владних повноважень, а також за відсутності витрат позивача - суб'єкта владних повноважень, пов'язаних із залученням свідків та проведенням судових експертиз, судові витрати (судовий збір) не належать до стягнення з відповідачки.
На підставі статті 129-1 Конституції України, керуючись статтями 139, 241-246, 250, 262 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
Позов задовольнити повністю.
Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) в дохід бюджету заборгованість на суму 5507,60 грн (п'ять тисяч п'ятсот сім гривень шістдесят копійок).
Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку.
Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів, з дня складення повного судового рішення.
Апеляційна скарга подається до Восьмого апеляційного адміністративного суду.
Учасник справи, якому повне рішення суду не було вручене у день його складення, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження рішення суду, якщо апеляційна скарга подана протягом тридцяти днів з дня вручення йому повного рішення суду.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Суддя Гомельчук С.В.