1Справа № 335/281/24 1-кс/335/1231/2024
08 квітня 2024 року м. Запоріжжя
Слідчий суддя Орджонікідзевського районного суду м. Запоріжжя ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , слідчого ОСОБА_3 , представників особи, у володінні якої перебувають речі і документи: ОСОБА_4 , ОСОБА_5 , розглянувши у судовому засіданні у залі суду у м. Запоріжжі клопотання т.в.о. слідчого СУ ГУНП в Запорізькій області полковника поліції ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів, -
З наданих слідчому судді матеріалів вбачається, що Слідчим управлінням ГУНП в Запорізькій області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 12023080000000484 від 04.10.2023 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 366 КК України, за фактом внесення завідомо недостовірних даних у прийняті ІНФОРМАЦІЯ_1 рішення про відповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості: №17852 від 07.08.2023 року щодо ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », №17850 від 07.08.2023 року щодо ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 »,№ 20607 від 12.09.2023 року щодо ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », №20608 від 12.09.2023 року щодо ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », №20609 від 12.09.2023 року щодо ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », №21570 від 26.09.2023 року щодо ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », №21572 від 26.09.2023 року щодо ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », №21569 від 26.09.2023 року щодо ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 », №21568 від 26.09.2023 року щодо ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 », №21567 від 26.09.2023 року щодо ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 », №21566 від 26.09.2023 року щодо ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 », №21565 від 26.09.2023 року щодо ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 », №21564 від 26.09.2023 року щодо ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 », №21562 від 26.09.2023 року щодо ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 », №18780 від 26.09.2023 року щодо ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 », №21571 від 26.09.2023 року щодо ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 ».
Підставою прийняття вищевказаних рішень є протоколи засідань комісії ІНФОРМАЦІЯ_1 про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних: №67 від 26.09.2023 року, №61 від 12.09.2023 року, №45 від 07.08.2023 року.
Члени комісії на вищевказаних засіданнях комісій ІНФОРМАЦІЯ_1 приймали рішення на підставі податкової інформації про відповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості.
В ході досудового розслідування встановлено, що в рішенні ІНФОРМАЦІЯ_1 №21564 від 26.09.2023 про відповідність платника податку на додану вартість ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) критеріям ризиковості зазначено код податкової інформації (згідно наказу ІНФОРМАЦІЯ_18 від 11.01.2023 № 17 "Про затвердження довідника кодів податкової інформації"), яка є підставою для розгляду питання про відповідність платника податку критеріям: «17-наявність інформації щодо застосування до засновників/посадових осіб платника податку спеціальних економічних та інших обмежувальних заходів (санкцій) відповідно до прийняття рішень ІНФОРМАЦІЯ_19 , введених у дію указами Президента України.»
Допитаний в якості свідка засновник та директор ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » ОСОБА_6 пояснив, що жодні санкції відносно нього ніколи не приймалися та не застосовувалися.
Відповідно до листа ІНФОРМАЦІЯ_19 №299/31-04/2-24 від 29.01.2024 року санкції до засновників та посадових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) не застосовувалися.
Крім того, в протоколі засідання Комісії ІНФОРМАЦІЯ_1 №67 від 26.09.2023 року відсутня інформація щодо розгляду членами комісії інформації щодо застосування до засновників/посадових осіб платника податку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » спеціальних економічних та інших обмежувальних заходів (санкцій) відповідно до прийняття рішень ІНФОРМАЦІЯ_19 , введених у дію указами Президента України.
Вказане рішення ІНФОРМАЦІЯ_1 №21564 від 26.09.2023 про відповідність платника податку на додану вартість ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) критеріям ризиковості містить підпис від імені Голови комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних ОСОБА_7 .
Допитана в якості свідка секретар Комісії ІНФОРМАЦІЯ_1 , створеної на підставі постанови КМУ №1165 - головний державний інспектор відділу моніторингу операцій та ризиків управління з питань виявлення та опрацювання податкових ризиків ІНФОРМАЦІЯ_1 ОСОБА_8 пояснила, що згідно п.6 протоколу від 26.09.2023 року Комісії ІНФОРМАЦІЯ_1 , створеної на підставі постанови КМУ №1165: «секретар забезпечує формування проектів рішень за встановленою формою».
На даний час у слідства виникла необхідність у встановленні обставин формування проекту рішення №21564 від 26.09.2023 року ІНФОРМАЦІЯ_20 , створеної на підставі постанови ІНФОРМАЦІЯ_21 , а саме: необхідно встановити на якому пристрої, в якій комп'ютерній програмі створювався (формувався) зазначений проект рішення №21564 від 26.09.2023; яким чином у вказаному проекті рішення зазначався код податкової інформації (згідно наказу ІНФОРМАЦІЯ_18 від 11.01.2023 № 17 "Про затвердження довідника кодів податкової інформації"), яка є підставою для розгляду питання про відповідність платника податку критеріям: «17-наявність інформації щодо застосування до засновників/посадових осіб платника податку спеціальних економічних та інших обмежувальних заходів (санкцій) відповідно до прийняття рішень ІНФОРМАЦІЯ_19 , введених у дію указами Президента України.»; яким чином в подальшому вказаний проект рішення передавався на підпис Голові вказаної комісії ОСОБА_7 ; яким чином відбувався підпис вказаного рішення; яким чином та ким вказане рішення вносилось до баз даних ДПС.
В ході досудового слідства встановлено, що вказані рішення ІНФОРМАЦІЯ_20 , створеної на підставі постанови КМУ №1165 формуються в інформаційно-комп'ютерній cистемі «Податковий блок», який функціонує в приміщенні ІНФОРМАЦІЯ_1 , що розташоване за адресою: АДРЕСА_1 .
З метою перевірки і уточнення відомостей, які мають значення для встановлення обставин кримінального правопорушення, у слідства виникла необхідність провести слідчий експеримент з метою встановлення обставин формування проекту рішення №21564 від 26.09.2023 Комісії ІНФОРМАЦІЯ_1 , створеної на підставі постанови ІНФОРМАЦІЯ_21 .
Проведення такого слідчого експерименту не можливо без доступу до інформаційно-комп'ютерної cистеми «Податковий блок», розташованої за адресою ІНФОРМАЦІЯ_1 (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ): АДРЕСА_1 , оскільки пов'язане із доступом до неї та можливістю проведення у вказаній системі відповідних дій.
Посилаючись на зазначені обставини слідчий звернувся до суду з клопотанням, у якому просить надати дозвіл на проведення за участю головного державного інспектора відділу моніторингу операцій та ризиків управління з питань виявлення та опрацювання податкових ризиків ІНФОРМАЦІЯ_1 ОСОБА_8 (в разі її відсутності, особи, яка виконує обов'язки секретаря ІНФОРМАЦІЯ_20 , створеної на підставі постанови КМУ №1165), заступника начальника управління - начальник відділу моніторингу операцій та ризиків управління з питань виявлення та опрацювання податкових ризиків ІНФОРМАЦІЯ_1 ОСОБА_7 (в разі його відсутності, особи, яка виконує обов'язки ІНФОРМАЦІЯ_20 , створеної на підставі постанови КМУ №1165) тимчасового доступу до інформаційно-комп'ютерної cистеми «Податковий блок», розташованої за адресою ІНФОРМАЦІЯ_1 (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ): АДРЕСА_1 , в ході якого провести слідчий експеримент з метою встановлення обставин формування проекту рішення №21564 від 26.09.2023 Комісії ІНФОРМАЦІЯ_1 , створеної на підставі постанови ІНФОРМАЦІЯ_21 , а саме: на якому пристрої, в якій комп'ютерній програмі створювався (формувався) зазначений проект рішення №21564 від 26.09.2023; яким чином у вказаному проекті рішення зазначався код податкової інформації (згідно наказу ІНФОРМАЦІЯ_18 від 11.01.2023 № 17 "Про затвердження довідника кодів податкової інформації"), яка є підставою для розгляду питання про відповідність платника податку критеріям: «17-наявність інформації щодо застосування до засновників/посадових осіб платника податку спеціальних економічних та інших обмежувальних заходів (санкцій) відповідно до прийняття рішень ІНФОРМАЦІЯ_19 , введених у дію указами Президента України.»; яким чином в подальшому проект рішення передається на підпис; яким чином відбувається підпис рішення; яким чином рішення вноситься до баз даних ДПС, із застосуванням фото- та відеофіксації для подальшого долучення до матеріалів кримінального провадження.
У судовому засіданні слідчий підтримав подане клопотання, просив його задовольнити, посилаючись на те, що з метою встановлення обставин, які мають значення для проведення досудового розслідування, є необхідність у отриманні інформації, яка міститься в інформаційно-комп'ютерній cистемі «Податковий блок», та встановлення способу її формування і створення.
Представники особи, у володінні якої перебувають зазначені у клопотанні речі і документи, у судовому засіданні проти клопотання слідчого заперечували, вважають його необгрунтованим. Пояснили, що інформаційно-комп'ютерна cистема «Податковий блок» не є річчю чи документами, а є базою даних ДПС, доступ до складових якої надається лише уповноваженим працівникам в межах їх посадових обов'язків, на підставі наказу керівника, відповідно до затвердженого Порядку.
Заслухавши пояснення учасників кримінального провадження, перевіривши наданні матеріали клопотання та дослідивши докази по даних матеріалах, слідчий суддя приходить до наступних висновків.
Відповідно до ст. 131 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.
Тимчасовий доступ до речей і документів є одним із видів заходів забезпечення кримінального провадження, визначених ч. 2 ст. 131 КПК України.
Відповідно до ч. 1 ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).
При зверненні до слідчого судді з відповідним клопотанням про тимчасовий доступ, слідчим мають бути обґрунтованими його вимоги, шляхом зазначення, відповідно, до ч. 2 ст. 160 КПК України, зокрема, значення речей і документів для встановлення обставин у кримінальному провадженні; можливість використання як доказів відомостей, що містяться в речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів, у випадку подання клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
У клопотанні про надання дозволу на тимчасовий доступ до речей і документів слідчим порушується питання про проведення в ході нього слідчого експерименту, який є слідчою дією, та відповідно до ст. 240 КПК України , проводиться слідчим, прокурором з метою перевірки і уточнення відомостей, які мають значення для встановлення обставин кримінального правопорушення, шляхом відтворення дій, обстановки, обставин певної події, проведення необхідних дослідів чи випробувань.
Проте, КПК України не встановлено вимог щодо отримання дозволу слідчого судді на проведення такої слідчої дії, метою якої, відповідно до ст. 223 КПК України, отримання (збирання) доказів або перевірка вже отриманих доказів у конкретному кримінальному провадженні.
В тому числі, обраний слідчим спосіб збирання доказів шляхом проведення слідчого експерименту, не визначено КПК України як захід забезпечення кримінального провадження під час тимчасового доступу до речей і документів.
Таким чином, вирішення питання щодо проведення слідчого експерименту не охоплюються повноваженнями слідчого судді, які мають реалізовуватися в спосіб, передбачений процесуальним законом, тому не підлягає розгляду під час розгляду клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів.
Відповідно до ч. 3 ст. 26 КПК України, слідчий суддя, суд у кримінальному провадженні вирішують лише ті питання, що винесені на їх розгляд сторонами та віднесені до їх повноважень цим Кодексом.
Частиною 6 ст. 132 КПК України передбачено, що під час розгляду питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження, сторони кримінального провадження повинні подати суду докази обставин, на які вони посилаються.
При вирішенні клопотання про надання дозволу на тимчасовий доступ до інформаційно-комп'ютерної cистеми «Податковий блок», слідчий суддя враховує наведені представниками ІНФОРМАЦІЯ_1 обставини щодо порядку надання доступу до інформації в інформаційних, електронних комунікаційних та інформаційно-комунікаційних системах ІНФОРМАЦІЯ_18 , через ідентифікатор користувача в мережі та пароль доступу до автоматизованого робочого місця користувача ЕКС відповідним посадовим особам в межах їх повноважень.
Поряд з тим, у поданому клопотанні слідчим не ставиться питання про отримання службового доступу до інформаційно-комп'ютерної cистеми «Податковий блок», а заявлено вимоги про дозвіл на тимчасовий доступ до неї, з метою ознайомлення та отримання інформації, яка у ній міститься.
Відповідно до ч. 3 ст. 132 КПК України, слідчим доведено, що потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні .
Виходячи з потреб та мети досудового розслідування, на переконання слідчого судді, слідчим, відповідно до ч. 2 ст. 160 КПК України, наведено достатньо обгрунтованих даних про можливість використання як доказу інформації, яка міститься інформаційно-комп'ютерної cистеми «Податковий блок», і неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за її допомогою у даному кримінальному провадженні.
Крім того, відповідно до п. 2 ч. 5 ст. 163 КПК України, слідчим доведено наявність достатніх підстав вважати, що така інформація сама по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв'язку з яким подається клопотання, має суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.
На підставі вищевикладеного, слідчий суддя приходить до висновку про обґрунтованість клопотання слідчого про надання дозволу на тимчасовий доступ до інформаційно-комп'ютерної cистеми «Податковий блок», у якій міститься зазначена у клопотанні інформація, яка має значення для досудового розслідування з можливістю її копіювання.
В іншій частині вимоги клопотання щодо залучення до проведення тимчасового доступу зазначених у клопотанні співробітників і надання дозволу на здійснення його фото- та відеофіксації, не підлягають розгляду слідчим суддею, в межах визначених КПК України повноважень.
Керуючись ст. 131, 132, 159-163, 369, 372, ч. 2 ст. 376 КПК України, слідчий суддя -
Клопотання слідчого про тимчасовий доступ до речей і документів - задовольнити.
Надати слідчим слідчої групи у кримінальному провадженні: тимчасово виконуючому обов'язки слідчого СУ ГУНП в Запорізькій області полковнику поліції ОСОБА_3 , заступнику начальника відділу СУ ГУНП в Запорізькій області майору поліції ОСОБА_9 дозвіл на тимчасовий доступ до інформаційно-комп'ютерної системи «Податковий блок» (за адресою ІНФОРМАЦІЯ_1 (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ): АДРЕСА_1 ), яка містить інформацію про формування проекту рішення №21564 від 26.09.2023 Комісії ІНФОРМАЦІЯ_1 , створеної на підставі постанови ІНФОРМАЦІЯ_21 , а саме: на якому пристрої, в якій комп'ютерній програмі створювався (формувався) зазначений проект рішення №21564 від 26.09.2023; яким чином у вказаному проекті рішення зазначався код податкової інформації (згідно наказу ІНФОРМАЦІЯ_18 від 11.01.2023 № 17 "Про затвердження довідника кодів податкової інформації"), яка є підставою для розгляду питання про відповідність платника податку критеріям: «17-наявність інформації щодо застосування до засновників/посадових осіб платника податку спеціальних економічних та інших обмежувальних заходів (санкцій) відповідно до прийняття рішень ІНФОРМАЦІЯ_19 , введених у дію указами Президента України.»; яким чином в подальшому проект рішення передається на підпис; яким чином відбувається підпис рішення; яким чином рішення вноситься до баз даних ДПС, з можливістю копіювання інформації.
Встановити строк дії даної ухвали до 08.05.2024 року включно.
Відповідно до ч. 1 ст. 166 КПК України, у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
У випадку вилучення речей і документів, за відсутністю яких юридична особа позбавляється можливості здійснювати свою діяльність ухвала може бути оскаржена до Запорізького апеляційного суду протягом п'яти днів з дня її оголошення.
Слідчий суддя: ОСОБА_1