ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
"11" березня 2024 р. справа № 300/8848/23
м. Івано-Франківськ
Івано-Франківський окружний адміністративний суд в складі головуючого судді Шумея М.В., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС в Івано-Франківській області до ТзОВ «Карпатнафтохім» про стягнення коштів
Головне управління ДПС в Івано-Франківській області звернулося до суду з адміністративним позовом до ТзОВ «Карпатнафтохім» про стягнення боргу на суму 17209830,70 грн.
На обґрунтування позовних вимог зазначає, що за відповідачем рахується податковий борг в загальні сумі 17 209 830,70 грн., зокрема за несплату податкових зобов'язань з надходження від розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об'єктах, надходження від скидів забруднюючих речовин безпосередньо у водні об'єкти, екологічного податку, який справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення, орендної плати з юридичних осіб, земельного податку з юридичних осіб, податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплаченого юридичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості та рентної плати за спеціальне використання води.
Ухвалою Івано-Франківського окружного адміністративного суду від 27.12.2023 року відкрито провадження в адміністративній справі за позовом Головного управління ДПС в Івано-Франківській області до ТзОВ «Карпатнафтохім» про стягнення боргу на суму 17209830,70 грн. , за правилами спрощеного позовного провадження.
Копію вищезазначеної ухвали відповідач отримав 02.01.2024 року, що підтверджується довідкою про доставку електронного листа.
Однак, відповідач не скористався своїм правом на подання відзиву.
Відповідно до частини 6 статті 162 Кодексу адміністративного судочинства України, у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.
З урахуванням вимог статей 205, 229 КАС України, розгляд справи здійснюється в порядку письмового провадження та на підставі наявних у ній доказів.
Суд, розглянувши справу за правилами спрощеного позовного провадження, дослідивши в сукупності письмові докази, якими позивач обґрунтовує позовні вимоги, суд встановив наступне.
Товариство з обмеженою відповідальністю «Карпатнафтохім», код ЄДРПОУ 33129683 зареєстроване як суб'єкт господарювання та перебуває на обліку в ГУ ДПС в Івано-Франківській області як платник податків, що покладає на нього обов'язок сплачувати у встановленому порядку і розмірі передбачені законом податки і збори.
Згідно з довідкою про борг за платежами від 11.12.2023 року розмір податкового боргу відповідача становить 17 209 830, 70 грн. внаслідок несплати:
- надходження від розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об'єктах на суму 2 146,43 грн., а саме основне зобов'язання, що виникло відповідно до - податкової декларації з екологічного податку за 3 кв. 2023 рік, поданої 16.10.2023 року на суму 2 146,43 грн.;
- надходження від скидів забруднюючих речовин безпосередньо у водні об'єкти на суму 374 196,86 грн., а саме основне зобов'язання, що виникло відповідно до податкової декларації з екологічного податку за 3 кв. 2023 рік, поданої 16.10.2023 року на суму 374 196,86 грн.;
- екологічний податок, який справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення на суму 28158,29 грн, а саме основне зобов'язання, що виникло відповідно до податкової декларації з екологічного податку за 3 кв. 2023 рік, поданої 16.10.2023 року на суму 28 158,29 грн.;
- орендна плата з юридичних осіб (м. Калуш) на суму 14 305 845,31 грн., а саме основне зобов'язання, що виникло відповідно до податкової декларації за 2023 рік, поданої 30.08.2023 року на суму 290 494,25 грн (нарахування за серпень-жовтень 2023 року 3*50 528,3 грн.); податкової декларації за 2023 рік, поданої 14.02.2023 року за на суму 56 617 880,8 грн. (нарахування за серпень 2023 року на суму 4 717 946,93 грн. та вересень-жовтень 2023 року 2*4 718 156,74 грн.);
- земельний податок з юридичних осіб (м. Калуш) на суму 1 357 614,23 грн., а саме основне зобов'язання, що виникло відповідно до - податкової декларації за 2023 рік, поданої 14.02.2023 року на суму 5 647 309,87 грн. (залишок нарахування за серпень 2023 року на суму 416 395,91 грн. та нарахування за вересень-жовтень 2023 року 2*470 609,16 грн.);
- податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплаченого юридичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості (м. Калуш) на суму 347479,56 грн., а саме основне зобов'язання, що виникло відповідно до податкової декларації за 2023 рік, поданої 24.01.2023 року на суму 1 342 030,10 грн. (нарахування за 3 кв. 2023 року на суму 335 507,50 грн.); уточненої декларації за 2023 рік, поданої 30.05.2023 року на суму 47 888,25 грн. (нарахування за 3 кв. 2023 року на суму 11 972,06 грн.);
- орендна плата з юридичних осіб (с. Верхня) на суму 107819,02 грн., а саме основне зобов'язання, що виникло відповідно до податкової декларації за 2023 рік, поданої 14.02.2023 року на суму 646 914,10 грн. (нарахування за вересень-жовтень 2023 року 2*53 909,51 грн.);
- орендна плата з юридичних осіб (с. Войнилів) на суму 85 258,76 грн., а саме основне зобов'язання, що виникло відповідно до податкової декларації за 2023 рік, поданої 14.02.2023 року на суму 511 552,51 грн. (нарахування за вересень-жовтень 2023 року 2*42 629,38 грн.);
- податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачено юридичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості (с. Войнилів) на суму 475,70 грн, а саме основне зобов'язання, що виникло відповідно до податкової декларації за 2023 рік, поданої 25.01.2023 року на суму 1 902,80 грн. (нарахування за 3 кв. 2023 року на суму 475,70 грн);
- орендна плата з юридичних осіб (с. Брошнів-Осада) на суму 108 695,74 грн., саме основне зобов'язання, що виникло відповідно до податкової декларації за 2023 рік, поданої 14.02.2023 року на суму 860 054,51 грн. (до стягнення підлягає залишок нарахування за вересень 2023 року на суму 37 024,5 грн. та нарахування за жовтень 2023 року на суму 71 671,21 грн.
- орендна плата з юридичних осіб (м. Долина) на суму 28 280,48 грн., а саме основне зобов'язання, що виникло відповідно до податкової декларації за 2023 рік, поданої 14.02.2023 року на суму 171 598,13 грн. (до стягнення підлягає залишок нарахування за вересень 2023 року на суму 13 980,64 грн. та нарахування за жовтень 2023 року на суму 14 299,84 грн.);
- земельний податок з юридичних осіб (м. Болехів) на суму 3,11 грн., а саме основне зобов'язання, що виникло відповідно до податкової декларації за 2023 рік, поданої 14.02.2023 року на суму 49,18 грн. (до стягнення підлягає залишок нарахування за жовтень 2023 року на суму 3,11 грн.);
- податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплаченого юридичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості (м. Рожнятів) на суму 6 66314,70 грн., а саме основне зобов'язання, що виникло відповідно до - податкової декларації за 2023 рік, поданої 25.01.2023 року на суму 26 652,60 грн (нарахування за 3 кв. 2023 року на суму 6 66314,70 грн.);
- рентна плата за спеціальне використання води (крім рентної плати за спец. використання води, водних об'єктів місцевого значення) (м. Рожнятів) на суму 457 194,07 грн., а саме основне зобов'язання, що виникло відповідно до податкової декларації за 3 кв. 2023 року, поданої 18.10.2023 року на суму податкової 641 194,07 грн. (сума до стягнення складає 457 187,41 грн.) та податкової декларації за 3 кв. 2023 року, поданої 18.10.2023 року , а саме розрахунку № 1 з рентної плати за спеціальне використання води, поданого 18.10.2023 року (сума до стягнення складає 6,66 грн.);
При вирішенні даного спору суд виходить з наступного нормативно-правового регулювання спірних правовідносин.
Згідно статті 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулює Податковий кодекс України, який зокрема визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час адміністрування податків, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.
Відповідно до пунктів 37.1, 37.2 статті 37 Податкового кодексу України підстави для виникнення, зміни і припинення податкового обов'язку, порядок і умови його виконання встановлюються цим Кодексом або законами з питань митної справи. Податковий обов'язок виникає у платника податку з моменту настання обставин, з якими цей Кодекс та закони з питань митної справи пов'язує сплату ним податку.
Сума нарахованих грошових зобов'язань, пені, визначена у податкових повідомленнях - рішеннях, підлягає сплаті протягом десяти календарних днів, що настають за днем отримання повідомлення-рішення (при проведенні адміністративного або судового оскарження - протягом десяти календарних днів, наступних за днем узгодження), як визначено п. 57.3 ст. 57 ПК України.
Однак, як вбачається з матеріалів справи, відповідачем не вжито належних заходів щодо вчасної сплати грошових зобов'язань, внаслідок чого вони набули статусу податкового боргу.
Згідно з статтею 38 Податкового кодексу України виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.
Якщо платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення, як визначено п. 59.1 ст. 59 ПК України.
З матеріалів справи, суду стало відомо що Головне управління ДПС в Івано-Франківській області надіслало відповідачу податкову вимогу від 16.10.2023 року № 0006442-1306-0919, оскільки відповідач не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки.
Згідно з підпунктом 56.1 статті 56 Податкового кодексу України рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку.
Підпунктом 56.15 статті 56 Податкового кодексу України передбачено, що скарга, подана із дотриманням строків, визначених абзацом першим пункту 56.3 цієї статті, зупиняє виконання платником податків грошових зобов'язань, визначених у податковому повідомленні-рішенні (рішенні), на строк від дня подання такої скарги до контролюючого органу до дня закінчення процедури адміністративного оскарження.
Протягом зазначеного строку податкові вимоги з податку, що оскаржується, не надсилаються, а сума грошового зобов'язання, що оскаржується, вважається неузгодженою.
Відповідно до підпункту 56.18 статті 56 Податкового кодексу України при зверненні платника податків до суду з позовом щодо визнання протиправним та/або скасування рішення контролюючого органу грошове зобов'язання вважається неузгодженим до дня набрання судовим рішенням законної сили.
Таким чином, у разі незгоди з податковим повідомленням-рішенням, яким платнику податків визначено грошове зобов'язання, останній має право оскаржити таке податкове повідомлення-рішення в адміністративному чи судовому порядку. Протягом строку оскарження грошове зобов'язання вважається неузгодженим.
Наявності обставини з оскарження вищевказаних податкових повідомлень-рішень судом не встановлено та доказів їх оскарження відповідач не надав.
Відповідно до пункту 57.3 статті 57 Податкового кодексу України встановлено, що у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.
Відповідно до підпункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Підпунктом 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України визначено, що податкове зобов'язання - це сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).
Відповідно до підпункту 129.1.1 пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України нарахування пені розпочинається при нарахуванні суми грошового зобов'язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов'язання, визначеного цим Кодексом (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження).
Аналіз викладених правових норм дає підстави для висновку, що узгоджене грошове зобов'язання, не сплачене платником податків у добровільному порядку в строки, визначені законодавством, набуває статусу податкового боргу, з метою стягнення якого контролюючий орган має право звертатись з відповідним позовом до суду.
Як встановлено судом, позивачем на виконання вимог пункту 59.1. статті 59 Податкового кодексу України надіслано відповідачу податкову вимогу, яку відповідач залишив без реагування, а податковий борг за нею, на момент виникнення вищевказаних податкових зобов'язань, не сплатив.
Враховуючи вищевикладене, суд зазначає, що сума податкових зобов'язань зокрема за несплату податкових зобов'язань з надходження від розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об'єктах, надходження від скидів забруднюючих речовин безпосередньо у водні об'єкти, екологічного податку, який справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення, орендної плати з юридичних осіб, земельного податку з юридичних осіб, податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплаченого юридичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості та рентної плати за спеціальне використання води утворюють податковий борг відповідача, який ним не сплачено.
Податковий борг відповідача підтверджується довідкою про борг за платежами станом на 11.12.2023 року, податковими деклараціями поданими відповідачем за 2023 рік, корінцем податкової вимоги від 16.10.2023 року № 0006442-1306-0913, історією недоїмки за платежами Калуської ТГ та історією недоїмки за платежами Долинської ТГ.
За таких обставин суд приходить до висновку, що відповідач зобов'язаний погасити податковий борг податку у розмірі 17 209 830,70 грн. Наявність такого обов'язку у відповідача є визначальною для вирішення вказаного спору, крім того, даний обов'язок забезпечується статтею 67 Конституції України.
Відповідно до пункту 95.4. статті 95 Податкового кодексу України контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.
Враховуючи, що на час розгляду справи заборгованість у сумі 17 209 830,70 грн. відповідачем в добровільному порядку не сплачена, відповідних доказів, які б підтверджували погашення такого боргу чи спростовували доводи позивача, відповідачем не надано, суд приходить до висновку, що позовні вимоги Головного управління ДПС в Івано-Франківській області про стягнення 17 209 830,70 грн. з ТзОВ «Карпатнафтохім» є обґрунтованими та позов підлягає до задоволення.
На підставі статті 129-1 Конституції України, керуючись статтями 139, 241-246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
Позов задовольнити повністю.
Стягнути в дохід бюджету з ТзОВ "Карпатнафтохім" (ЄРДПОУ:33129683) податковий борг в сумі 17 209 830,70 гривень.
Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку.
Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів, з дня складення повного судового рішення.
Апеляційна скарга подається до Восьмого апеляційного адміністративного суду.
Учасник справи, якому повне рішення суду не було вручене у день його складення, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження рішення суду, якщо апеляційна скарга подана протягом тридцяти днів з дня вручення йому повного рішення суду.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Суддя Шумей М.В.