29 лютого 2024 року м. Ужгород№ 260/11168/23
Закарпатський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Іванчулинця Д.В., розглянувши у письмовому провадженні в порядку спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Закарпатській області (вул. Волошина, буд. 52, м. Ужгород, Закарпатська область, 88000, код ЄДРПОУ ВП 44106694) до Фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу, -
Головне управління ДПС у Закарпатській області (далі - позивач) звернулося до Закарпатського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 (далі - відповідач), яким просить:
1) прийняти позовну заяву до провадження суду;
2) розглянути справу в порядку письмового провадження;
3) винести судове рішення, яким стягнути з Фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , що має реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 , зареєстрованої за адресою: АДРЕСА_2 , податковий борг у розмірі 16 999,08 грн. в т.ч. пеня в розмірі 198,68 грн. по платежам:
- 85 11010500 «Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування» у розмірі 9 900,00 грн.;
- 50 18010700 «Земельний податок з фізичних осіб» у розмірі 3 372,58 грн. в т.ч. пеня у розмірі 198,68 грн.;
- 50 140402000 Акцизний податок з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів … у розмірі 690 грн.;
- 50 21080900 «Штрафні санкції за порушення законодавств про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій» у розмірі 3 3036,50 грн..
01 січня 2024 року ухвалою судді Закарпатського окружного адміністративного суду було відкрито спрощене позовне провадження у справі, встановлено відповідачу строк для подання відзиву на позов - п'ятнадцять днів з дня вручення йому копії даної ухвали суду та роз'яснено сторонам, що суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше.
Станом на день розгляду справи відповідачем відзиву на позовну заяву не подано.
Доказом про належне повідомлення останнього є конверт, який повернувся на адресу суду із зазначенням причини повернення «адресат відсутній за вказаною адресою».
Згідно частини п'ятої статті 262 КАС України, суд розглядає справу в порядку спрощеного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами.
Дослідивши матеріали справи, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд приходить до висновку про задоволення адміністративного позову, виходячи з наступного:
Судом встановлено, що Фізична особа - підприємець ОСОБА_1 , що має реєстраційний номер облікової картки платника податків - НОМЕР_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , зареєстрована за адресою: АДРЕСА_2 .
За Відповідачем рахується податковий борг у розмірі 16 999,08 грн. в т.ч. пеня у розмірі 198,68 грн по платежам:
- 85 11010500 «Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування» у розмірі 9 900,00 грн.;
- 50 18010700 «Земельний податок з фізичних осіб» у розмірі 3 372,58 грн. в т.ч. пеня у розмірі 198,68 грн.;
- 50 140402000 Акцизний податок з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів... у розмірі 690 грн.
- 50 21080900 «Штрафні санкції за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій» у розмірі 3036,50 грн..
Вищевказана заборгованість виникла у зв'язку із наступним:
Відповідачем до податкового органу самостійно подано податкову декларацію за платежем 85 11010500 «Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування» від 03.02.2023 року за №9304142054 за 2022 рік звітного періоду із самостійно задекларованою сумою, яка підлягає сплаті до бюджету у розмірі 9 900,00 грн..
Декларація про майновий стан і доходи подається відповідно до ст. 179 Податкового кодексу України (далі - ПК України).
Відповідно до п. 49.18. ст. 49 ПК України податкові декларації, крім випадків, передбачених ПК України, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює:
- календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - до 1 травня року, що настає за звітним, крім випадків, передбачених розділом IV ПК України (пп.49.18.4. п. 49.18. ст. 49).
Відповідно до п. 57.1. ст. 57 ПК України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
Сума податкових зобов'язань, донарахована контролюючим органом, сплачується до відповідного бюджету у строки, встановлені цим Кодексом.
Відповідачем до податкового органу самостійно подано податкові декларації за платежем 50 18010700 «Земельний податок з фізичних осіб»:
- від 18.02.2022 року за №9035134130, за грудень 2022 рік звітного періоду із самостійно задекларованою сумою, яка підлягає сплаті до бюджету у розмірі 152,21 грн., у відповідності до якої відповідачем частково сплачено 1,32 грн., загальна сума податкового зобов'язання становить 150,89 грн.;
- від 19.09.2023 року за №31153329 уточнююча 2022 рік звітного періоду із самостійно задекларованою сумою, яка підлягає сплаті до бюджету у розмірі 940,68 грн.;
- від 25.08.2023 року за №28495072 уточнююча 2023 рік звітного періоду із самостійно задекларованою сумою, яка підлягає сплаті до бюджету у розмірі 712,35 грн.;
- від 20.02.2023 року за №5777572 за січень - вересень 2023 рік звітного періоду із самостійно задекларованою сумою, яка підлягає сплаті до бюджету у розмірі 1 369,98 грн..
Статтею 269 ПК України передбачено, що платниками земельного податку є власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі.
Відповідно до п. 287.3 ст. 287 ПК України податкове зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.
Відповідачем до податкового органу самостійно подано податкові декларації за платежем 50 140402000 Акцизний податок з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів:
- від 19.06.2023 року за №9145209667 за травень 2023 рік звітного періоду із самостійно задекларованою сумою, яка підлягає сплаті до бюджету у розмірі 115,00 грн.;
- від 18.07.2023 року за №9176537242 за червень 2023 рік звітного періоду із самостійно задекларованою сумою, яка підлягає сплаті до бюджету у розмірі 150,00 грн.;
- від 14.08.2023 року за №27161846 за липень 2023 рік звітного періоду із самостійно задекларованою сумою, яка підлягає сплаті до бюджету у розмірі 125,00 грн.;
- від 18.09.2023 року за №31014457 за серпень 2023 рік звітного періоду із самостійно задекларованою сумою, яка підлягає сплаті до бюджету у розмірі 140,00 грн.;
- від 19.10.2023 року за №35674920 за вересень 2023 рік звітного періоду із самостійно задекларованою сумою, яка підлягає сплаті до бюджету у розмірі 160.00 грн..
Згідно з абз. 2 п. 46.6 ст. 46 ПК України до визначення нових форм декларацій (розрахунків), які набирають чинності для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення, є чинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення.
Відповідно до п. 49.21 ст. 49 ПК України платники, визначені підпунктом 212.1.15 пункту 212.1 статті 212 ПК України, а також платники, які мають діючі (у тому числі призупинені) ліцензії на право здійснення діяльності з підакцизною продукцією, яка підлягає ліцензуванню згідно із законодавством, зобов'язані за кожний встановлений ПКУ звітний період подавати податкові декларації незалежно від того, чи провадили такі платники господарську діяльність у звітному періоді.
Відповідно до п. 223.2. ст. 223 ПК України платники податку, визначені пунктом 212.1 статті 212 ПК України (крім імпортерів підакцизних товарів, зазначених у 4 підпунктах 215.3.4, 215.3.5, 215.3.51, 215.3.52,215.3.6, 215.3.7, 215.3.8 пункту 215.3 статті 215 ПК України), подають щомісяця не пізніше 20 числа наступного звітного (податкового) періоду контролюючому органу за місцем реєстрації декларацію з акцизного податку за формою, затвердженою у порядку, встановленому статтею 46 ПК України.
Відповідно до п.п.222.3.1. п.222.3 ст.222 ПК України суми податку перераховуються до бюджету суб'єктом господарювання роздрібної торгівлі, який здійснює реалізацію підакцизних товарів, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації за місячний податковий період.
Працівниками контролюючого органу проведено фактичну перевірку Відповідача, за наслідками якої складено акт перевірки від 14.10.2022 року за 4570/16/02/рро/2256112181 та винесено податкові повідомлення-рішення від 04.11.2022 року, а саме:
- №00033860705 застосування штрафних санкцій на загальну суму 37,00 грн.;
- №00033870705 застосування штрафних санкцій на загальну суму 3 000,00 грн..
Вищевказані податкові повідомлення-рішення були надіслані засобами поштового зв'язку рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення, однак були повернуті у відповідності довідки ф. 20 за (№8800020044611).
Відповідно до п. 58.3 ст. 58 ПК України у разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення. Відповідно до п. 57.3 ст.57 ПК України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
Відповідачем не погашено вищевказану суму боргу та податкові повідомлення-рішення не були оскаржені ні в адміністративному, ні в судовому порядку.
Відтак, грошове зобов'язання за податковими повідомленнями-рішеннями є узгодженим.
У відповідності до статті 129 ПК України, Відповідачу проведено нарахування пені у розмірі 198,68 грн., по платежу 50 18010700 «Земельний податок з фізичних осіб».
Вищевказана сума пені залишається Відповідачем не сплаченою в повному обсязі.
Відповідно до підпункту 129.1.1. пункту 129.1 ст. 129 ПК України нарахування пені розпочинається при нарахуванні суми грошового зобов'язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов'язання, визначеного цим Кодексом (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження).
Пеня, визначена підпунктами 129.1.1 та 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 ПК України нараховується на суми грошового зобов'язання (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені), та в інших випадках визначення пені відповідно до вимог цього Кодексу, коли її розмір не встановлений, нараховується пеня за кожний календарний день прострочення сплати грошового зобов'язання, включаючи день погашення, з розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день.
Погашення сум нарахованої та несплаченої пені здійснюється у загальному порядку установленому для погашення податкового боргу.
Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Статтею 16 ПК України передбачено, що одним із обов'язків платника податків є обов'язок сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Відповідно до підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
В силу підпункту 14.1.153 пункту 14.1 статті 14 ПК України податкова вимога - письмова вимога контролюючого органу до платника податків щодо погашення суми податкового боргу.
У зв'язку з несплатою узгоджених сум Відповідачу на підставі пункту 59.1 статті 59 ПК України виставлено податкову вимогу від 19.04.2023 року за №0000774-1305-016 про наявність податкового боргу за узгодженими податковими зобов'язаннями, яка була направлена на адресу Відповідача засобами поштового зв'язку рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення та вручено 25 квітня 2023 року за №8930003568756.
Відповідно до підпункту 20.1.19 пункту 20.1 статті 20 ПК України органи державної податкової служби мають право застосовувати до платників податків передбачені законом фінансові (штрафні) санкції (штрафи) за порушення податкового чи іншого законодавства, контроль за додержанням якого 6 покладено на контролюючі органи; стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України; стягувати суми недоїмки із сплати єдиного внеску; стягувати суми простроченої заборгованості суб'єктів господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитами (позиками), залученими державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державні (місцеві) гарантії, а також за кредитами із бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом та іншими законами України.
Відповідно до пункту 87.11 статті 87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.
Згідно п. 102.9. ст. 102 ПК України на період дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану, що вводиться в Україні, зупиняється перебіг строків, визначених цим Кодексом, іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.
Приписами пункту 69 підрозділу 10 розділу XX ПК України установити, що тимчасово, на період до припинення або скасування воєнного стану на території України, справляння податків і зборів здійснюється з урахуванням особливостей, визначених у цьому пункті.
Так, відповідно, до підпункту 69.9 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX ПК України для платників податків та контролюючих органів зупиняється перебіг строків, визначених податковим законодавством та іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.
Пунктом 1 Указу Президента України від 24.02.2022 року №64/2022 “Про введення воєнного стану в Україні” у зв'язку з військовою агресією російської федерації проти України з 05 години 30 хвилин 24 лютого 2022 року введено воєнний стан строком на 30 діб, який в подальшому продовжений відповідно до законодавства.
Відповідно до частини першої статті 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.
За наведених обставин, позовні вимоги підтверджені належними і допустимими доказами, такі відповідачем не спростовані (відзиву на позов відповідач суду не надав) та підлягають до задоволення повністю.
Згідно ч. 2 ст. 139 КАС України, судові витрати з відповідача не стягуються.
Керуючись ст. ст. 5, 19, 77, 78, 139, 243, 246, 262 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -
1. Адміністративний позов Головного управління ДПС у Закарпатській області (вул. Волошина, буд. 52, м. Ужгород, Закарпатська область, 88000, код ЄДРПОУ ВП 44106694) до Фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу - задовольнити повністю.
2. Стягнути з Фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ) податковий борг у розмірі 16 999,08 грн. (шістнадцять тисяч дев'ятсот дев'яносто дев'ять гривень вісім копійок) в т.ч. пеня в розмірі 198,68 грн. (сто дев'яносто вісім гривень шістдесят вісім копійок) по платежам:
- 85 11010500 «Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування» у розмірі 9 900,00 грн.;
- 50 18010700 «Земельний податок з фізичних осіб» у розмірі 3 372,58 грн., в т.ч. пеня у розмірі 198,68 грн.;
- 50 140402000 Акцизний податок з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів … у розмірі 690 грн.;
- 50 21080900 «Штрафні санкції за порушення законодавств про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій» у розмірі 3 3036,50 грн..
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду. Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або у разі розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення. Апеляційна скарга подається безпосередньо до суду апеляційної інстанції.
СуддяД.В. Іванчулинець