вул. Герасима Кондратьєва, 159, м. Суми, 40021, E-mail: inbox@adm.su.court.gov.ua
21 лютого 2024 року Справа № 480/11082/23
Сумський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді - Павлічек В.О.,
розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження в приміщенні суду в м. Суми адміністративну справу №480/11082/23 за позовом Головного управління ДПС у Сумській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,-
Позивач, Головне управління ДПС у Сумській області (далі по тексту - позивач), звернувся до Сумського окружного адміністративного суду з позовною заявою до ОСОБА_1 (далі по тексту - відповідач), в якій просить стягнути з ОСОБА_1 податковий борг загальною сумою 191 224,53 гривень, а саме:
- з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості (код податку 18010300) в сумі 6 999,75 грн отримувач ГУК Сум.обл/Конотопська МТГ/18010300 на р/р UА458999980314090512000018530, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998;
- з орендної плати з фізичних осіб (код податку 18010900) в сумі 184 224,78 грн отримувач ГУК Сум.обл/Конотопська МТГ/18010900 на р/р UА078999980334159815000018530, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998.
Позовні вимоги обгрунтовуються тим, що на момент звернення до суду за відповідачем обліковуєте заборгованість на загальну суму 191 224,53 грн. Вказана заборгованість виникла в результаті несвоєчасної сплати узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки. З метою погашення боргу відповідачу виставлена податкова вимога, проте сума боргу залишилась несплаченою.
Ухвалою Сумського окружного адміністративного суду відкрито провадження в даній справі за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні) та встановлено відповідачу 15-денний строк з дня вручення даної ухвали для подання відзиву на позовну заяву та п'ятиденний строк з дня отримання відповіді на відзив для подання заперечення. Також даною ухвалою суду було попереджено відповідача, що у разі ненадання ним відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішить справу за наявними матеріалами.
Дану ухвалу суду було направлено рекомендованою кореспонденцією на адресу відповідача - вул. Колективна, 47,м. Конотоп, Сумська область, 41600, однак повернуто з відміткою пошти "За закінченням терміну зберігання" (а.с. 22).
Також дану ухвалу суду було направлено рекомендованою кореспонденцією на адресу відповідача - 5-й АДРЕСА_1 , однак повернуто з відміткою пошти "За закінченням терміну зберігання" (а.с. 23).
Згідно до ч. 11 ст. 126 Кодексу адміністративного судочинства України у разі повернення поштового відправлення із повісткою, яка не вручена адресату з незалежних від суду причин, вважається, що така повістка вручена належним чином.
Відповідно до ч. 1, 4 ст. 229 Кодексу адміністративного судочинства України, суд під час судового розгляду адміністративної справи здійснює повне фіксування судового засідання за допомогою відео- та (або) звукозаписувального технічного засобу в порядку, визначеному Положенням про Єдину судову інформаційно-телекомунікаційну систему. У разі неявки у судове засідання всіх учасників справи або якщо відповідно до положень цього Кодексу розгляд справи здійснюється за відсутності учасників справи (у тому числі при розгляді справи в порядку письмового провадження), фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснюється.
Суд, дослідивши матеріали справи, проаналізувавши докази у їх сукупності, вважає, що позов підлягає задоволенню з наступних підстав.
З матеріалів справи судом встановлено, що відповідач з 19.06.2019 по 12.02.2021 був зареєстрований як фізична особа-підприємець та перебував на обліку Головного управління ДПС у Сумській області (а.с. 16).
Контролюючим органом відповідачу було нараховане податкове зобов'язання за платежем - податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості, відповідно до податкових повідомлень-рішень:
- від 27.06.2022 №0006503-2406-1820 на суму 1 011,00 гривень;
- від 27.06.2022 №0006504-2406-1820 на суму 2 096,25 гривень;
- від 27.06.2022 №0006505-2406-1820 на суму 3 892,50 гривень (а.с. 11).
Дані податкові повідомлення-рішення направлялися рекомендованою кореспонденцією на адресу відповідача - 5-й АДРЕСА_1 та отримані ним 07.09.2022 року, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення (а.с. 11 (зворотній бік). Доказів, що вище зазначені податкові повідомлення-рішення оскаржувались відповідачем в адміністративному чи судовому порядку, суду надано не було.
Також контролюючим органом відповідачу було нараховане податкове зобов'язання за платежем - орендна плата з фізичних осіб, відповідно до податкових повідомлень-рішень:
- від 06.10.2022 №431885-2406-1805 на суму 2 691,71 грн.;
- від 06.10.2022 №431886-2406-1805 на суму 82 825,77 грн.;
- від 13.04.2023 №115997-2406-1805 на суму 3 457,66 грн.;
- від 13.04.2023 №115996-2406-1805 на суму 95 249,64 грн. (а.с. 9, 10).
Податкові повідомлення-рішення від 06.10.2022 №431885-2406-1805 та від 06.10.2022 №431886-2406-1805 направлялися рекомендованою кореспонденцією на адресу відповідача - вул. Колективна, 47,м. Конотоп, Сумська область, 41600 та отримані ним 30.11.2022 року, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення (а.с. 9). Податкові повідомлення-рішення від 13.04.2023 №115997-2406-1805 та від 13.04.2023 №115996-2406-1805 також направлялися рекомендованою кореспонденцією на адресу відповідача - 5-й провулок Колективної, буд. 45/1, м. Конотоп, Сумська область, 41600, проте, повернуті до контролюючого органу з відміткою пошти "за закінченням терміну зберігання" (а.с. 10), що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення.
Доказів, що вище зазначені податкові повідомлення-рішення оскаржувались відповідачем в адміністративному чи судовому порядку, суду надано не було.
У відповідності до ст. 59 Податкового кодексу України, податковим органом було сформовано податкову вимогу форми "Ф" від 22.08.2022 року № 0001450-1303-1820 (а.с. 4), яка направлялася рекомендованою кореспонденцією на адресу відповідача та отримана ним 22.03.2023 року, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення (а.с. 4 (зворотній бік).
Таким чином, станом на дату подання позовної заяви за відповідачем обліковується податковий борг з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості в сумі 6 999,75 грн та з орендної плати з фізичних осіб (код податку 18010900) в сумі 184 224,78 грн.
Податковий борг відповідача підтверджується витягом з інтегрованої картки та розрахунком сум податкового боргу (а.с. 6-8).
Надаючи правову оцінку обставинам справи, суд зазначає наступне.
Статтею 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
За приписами ст. 16.1.4 Податкового кодексу України до обов'язків платників податків входить сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Відповідно до п.п. 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов'язання та/або інше зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.
Згідно п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
В силу положень пп. 266.1.1 п. 266.1 ст. 266 Податкового кодексу України платниками податку є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості.
Положеннями пп. 266.2.1 п. 266.2 ст. 266 Податкового кодексу України визначено, шо об'єктом оподаткування є об'єкт житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його частка.
Базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному року (п.п. 266.6.1. п. 266.6. ст. 266 Податкового кодексу України).
Відповідно до пп. 266.7.1 п. 266.7 ст. 266 Податкового кодексу України обчислення суми податку з об'єкта/об'єктів житлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних осіб, здійснюється контролюючим органом за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) власника такої нерухомості.
Згідно пп. 266.7.2 п. 266.7 ст. 266 Податкового кодексу України податкове/податкові повідомлення-рішення про сплату суми/сум податку, обчисленого згідно з підпунктом 266.7.1 пункту 266.7 цієї статті, та відповідні платіжні реквізити, зокрема, органів місцевого самоврядування за місцезнаходженням кожного з об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, надсилаються платнику податку контролюючим органом у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, до 1 липня року, що настає за базовим податковим (звітним) періодом (роком).
За приписами пп. 266.9.1 п. 266.9 ст. 266 Податкового кодексу України податок сплачується за місцем розташування об'єкта/об'єктів оподаткування і зараховується до відповідного бюджету згідно з положеннями Бюджетного кодексу України.
Підпунктом 266.10.1 п. 266.10 ст. 266 Податкового кодексу України встановлено, що податкове зобов'язання за звітний рік з податку сплачується, зокрема, фізичними особами - протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.
Разом з тим, згідно до пункту 286.5 статті 286 Податкового кодексу України нарахування фізичним особам сум податку проводиться контролюючими органами (за місцем знаходження земельної ділянки), які надсилають (вручають) платникові за місцем його реєстрації до 1 липня поточного року податкове повідомлення-рішення про внесення податку за формою, встановленою у порядку, визначеному статтею 58 цього Кодексу.
Згідно із пунктом 287.5 статті 287 Податкового кодексу України податок фізичними особами сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.
З матеріалів справи суду вбачає, що податковий борг позивача виник на підставі податкових повідомлень-рішень: від 27.06.2022 №0006503-2406-1820; від 27.06.2022 №0006504-2406-1820; від 27.06.2022 №0006505-2406-1820 (а.с. 11); від 06.10.2022 №431885-2406-1805; від 06.10.2022 №431886-2406-1805; від 13.04.2023 №115997-2406-1805; від 13.04.2023 №115996-2406-1805 (а.с. 9, 10).
Податкові повідомлення-рішення від 27.06.2022 №0006503-2406-1820; від 27.06.2022 №0006504-2406-1820; від 27.06.2022 №0006505-2406-1820 та від 06.10.2022 №431885-2406-1805 та від 06.10.2022 №431886-2406-1805 направлялися рекомендованою кореспонденцією на адресу відповідача та отримані ним 07.09.2022 року та відповідно 30.11.2022 року, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення (а.с. 9, 11 (зворотній бік). Податкові повідомлення-рішення від 13.04.2023 №115997-2406-1805 та від 13.04.2023 №115996-2406-1805 також направлялися рекомендованою кореспонденцією на адресу відповідача, проте, повернуті до контролюючого органу з відміткою пошти "за закінченням терміну зберігання" (а.с. 10), що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення.
Відповідно до п. 58.3 ст. 58 Податкового кодексу України податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) платнику податків у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.
За приписами п. 42.2 ст. 42 Податкового кодексу України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).
Згідно п. 42.5 ст. 42 Податкового кодексу України у разі якщо платник податків не подав заяву про бажання отримувати документи через електронний кабінет, листування з платником податків здійснюється шляхом надіслання за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручаються платнику податків (його представнику).
У разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ у зв'язку з відсутністю за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їхньою відмовою прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.
Таким чином суд зазначає, що вищезазначені податкові повідомлення-рішення вважаються належним чином врученими. При цьому оскільки в матеріалах справи відсутні докази оскарження вище зазначених податкових повідомлень-рішень в адміністративному чи судовому порядку, визначені ними суми грошового зобов'язання є узгодженими та набули статусу податкового боргу.
Відповідно до ст. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України, у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків.
Згідно п. 59.5 ст. 59 Податкового кодексу України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Судом встановлено, що у зв'язку з несплатою відповідачем в установлені строки узгодженої суми податкового зобов'язання, позивачем було винесено податкову вимогу форми "Ф" від 22.08.2022 року 0001450-1303-1820 (а.с. 4), в якій було визначено суму податкового боргу на момент винесення податкової вимоги у розмірі 19 185,05 грн. Дана вимога направлялася рекомендованою кореспонденцією на адресу відповідача та отримана ним 22.03.2023 року, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення (а.с. 4 (зворотній бік). Докази оскарження зазначеної вимоги в адміністративному чи судовому порядку в матеріалах справи відсутні.
Відповідно до розрахунку податкового боргу та витягу з інтегрованої картки слідує, що заборгованість відповідача залишається не сплаченою з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості в сумі 6 999,75 грн. та з орендної плати з фізичних осіб (код податку 18010900) в сумі 184 224,78 грн.
Відповідно до п. 87.11 ст. 87 Податкового кодексу України, орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.
Виходячи з положень п. 95.1. ст. 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Згідно п. 95.2 ст.95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
Беручи до уваги, що відповідач, у встановлені законодавством строки, не сплатив податковий борг, суд приходить до висновку, що позовні вимоги Головного управління ДПС у Сумській області є обгрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.
Керуючись ст.ст. 90, 139, 143, 241-246, 250, 255, 295 КАС України, суд, -
Адміністративний позов Головного управління ДПС у Сумській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу - задовольнити.
Стягнути з ОСОБА_1 ( АДРЕСА_2 , РНОКПП НОМЕР_1 ) податковий борг загальною сумою 191 224,53 грн. (сто дев'яносто одна тисяча двісті двадцять чотири гривні 53 коп.), а саме:
- з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості (код податку 18010300) в сумі 6 999,75 грн отримувач ГУК Сум.обл/Конотопська МТГ/18010300 на р/р UА458999980314090512000018530, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998;
- з орендної плати з фізичних осіб (код податку 18010900) в сумі 184 224,78 грн отримувач ГУК Сум.обл/Конотопська МТГ/18010900 на р/р UА078999980334159815000018530, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998.
Рішення може бути оскаржено до Другого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня складення повного рішення.
Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Суддя В.О. Павлічек