КИЇВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД м. ПОЛТАВИ
Справа №552/426/24
Провадження № 1-кс/552/204/24
01.02.2024 року м. Полтава
Слідчий суддя Київського районного суду м. Полтави ОСОБА_1 при секретарі судового засідання ОСОБА_2 за участю представника заявника - ОСОБА_3 , детектива ОСОБА_4 , розглянувши скаргу Головного управління ДПС у Полтавській області на бездіяльність посадових осіб ТУ БЕБ в Полтавській області, що полягає у невнесенні відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань, -
До слідчого судді Київського районного суду м. Полтави 25.01.2024 року надійшла скарга Головного управління ДПС у Полтавській області щодо невнесення відомостей до Єдиного реєстру досудових розслідувань відповідно до поданої заяви про вчинення кримінального правопорушення.
Скарга обґрунтована тим, що Головним управлінням Державної податкової служби у Полтавській області 15.01.2024 рокубуло подано заяву № 648/5/16-31-05-02-01 про вчинення ТОВ «ТД Закарпаття» кримінальних правопорушень, передбачених статтями 212, 358 КК України, але за заявою відомості до ЄРДР уповноваженими особами Територіального управління БЕБ у Полтавській області не внесені, досудове розслідування не розпочато, 19.01.2024 року на адресу ГУ ДПС у Полтавській області надійшла відповідь про недостатність відомостей та відсутність підстав для внесення даних до ЄРДР.
Заявник просив зобов'язати посадових осіб органу досудового розслідування внести до Єдиного реєстру досудових розслідувань про вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ст. ст. 212, 358 КК України.
В судовому засіданні представник заявника повністю підтримала вимоги скарги, посилаючись на викладені в ній обставини.
Представник суб'єкта оскарження в задоволенні скарги просив відмовити.
Заслухавши представників, розглянувши надані матеріали, слідчий суддя приходить до таких висновків.
У статті 303 КПК України визначено порядок оскарження бездіяльності, яка може полягати, зокрема, в бездіяльності слідчого щодо невнесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань після отримання заяви чи повідомлення про кримінальне правопорушення.
Відповідно до вимог ч. 1 ст. 214 КПК України бездіяльність слідчого, прокурора, яка полягає у невнесенні відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань, означає невнесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань впродовж 24 годин після отримання заяви чи повідомлення про кримінальне правопорушення.
Відповідно до п. 1 розділу 3 Положення про Єдиний реєстр досудових розслідувань, порядок його формування та ведення, затвердженого наказом Генерального прокурора України від 30.06.2020 № 298, унесення відомостей до Реєстру здійснюється з дотриманням строків, визначених КПК України та цим Положенням, а саме про: заяву, повідомлення про вчинені кримінальні правопорушення - у термін, визначений частиною першою статті 214 КПК України.
В поданій до слідчого судді скарзі ГУ ДПС у Полтавській області, посилаючись на ст. 303 КПК України, оскаржує бездіяльність посадових осіб Територіального управління БЕБ у Полтавській області, яка полягає у невнесенні відомостей до Єдиного реєстру досудових розслідувань за поданою 15.01.2024 року заявою про вчинення ТОВ «ТД Закарпаття» кримінального правопорушення, передбаченого ст. ст. 212, 358 КК Україна.
Встановлено, що розглянувши заяву про вчинення кримінального правопорушення від 15.01.2024 службові особи ТУ БЕБ надали заявнику відповідь від 19.01.2024 року.
Відомості, які підлягають внесенню до ЄРДР та їх перелік визначені ч. 5 ст.214 КПК України, відповідно до положень якої до ЄРДР підлягають внесенню, серед інших відомостей, короткий виклад обставин, що можуть свідчити про вчинення кримінального правопорушення, наведених потерпілим, заявником чи виявлені з іншого джерела.
Таким чином, виходячи зі змісту ст. 214 КПК України, п. 1 розділу 2 Положення про Єдиний реєстр досудових розслідувань, порядок його формування та ведення заява про кримінальне правопорушення повинна містити такі відомості.
Аналіз вищезазначених положень закону дає підстави для висновку, що реєстрації в ЄРДР підлягають не будь-які заяви чи повідомлення, а лише ті, які містять достатні відомості про кримінальне правопорушення та можуть об'єктивно свідчити про вчинення особою такого кримінального правопорушення. Якщо у заяві чи повідомленні таких даних немає, то вони не можуть вважатися такими, що повинні бути обов'язково внесені до ЄРДР. Це слугує гарантією для кожної особи від необґрунтованого обвинувачення та процесуального примусу.
В заяві про кримінальне правопорушення, поданій до посадових осіб Територіального управління БЕБ у Полтавській області від 15.01.2024 року, ГУ ДПС у Полтавській області зазначено, що ТОВ «ТД Закарпаття» в ході здійснення господасрських операцій оформлено безтоварні операції з придбання та реалізації товарів ЄРПН з метою формування податкової вигоди зі штучного зменшення податкових зобов'язань, здійснюється внесення недостовірних даних в офіційні документи бухгалтерського та податкового обліку, проводиться маніпулювання податковою звітністю. Вважає, що має місце вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ст. ст. 212, 358 КК України.
Відповідно до ч. 1 ст. 212 КК України кримінальним правопорушенням є умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобов'язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах.
Згідно з Приміткою до ст. 212 КК України під значним розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів і інших обов'язкових платежів, які в три тисячі і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, під великим розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів і інших обов'язкових платежів, які в п'ять тисяч і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, під особливо великим розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів, інших обов'язкових платежів, які в сім тисяч і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.
За ч. 1 ст. 358 КК України кримінальним правопорушенням є підроблення посвідчення або іншого офіційного документа, який видається чи посвідчується підприємством, установою, організацією, громадянином-підприємцем, нотаріусом, державним реєстратором, суб'єктом державної реєстрації прав, особою, яка уповноважена на виконання функцій держави щодо реєстрації юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань, державним виконавцем, приватним виконавцем, аудитором чи іншою особою, яка має право видавати чи посвідчувати такі документи, і який надає права або звільняє від обов'язків, з метою використання його підроблювачем чи іншою особою або збут такого документа, а також виготовлення підроблених печаток, штампів чи бланків підприємств, установ чи організацій незалежно від форми власності, інших офіційних печаток, штампів чи бланків з тією самою метою або їх збут -
З наданих заяв та додатків вбачається, що у них відсутні конкретні обґрунтовані підстави вважати щодо вчинення відповідних кримінальних правопорушень.
Підставами вважати, що в заяві чи повідомленні містяться відомості саме про злочин є об'єктивні дані, які дійсно свідчать про наявність ознак злочину. Такими даними є фактичне існування доказів, що підтверджує реальність конкретної події злочину (час, місце, спосіб та інші обставини вчинення злочину). Якщо у заявах чи повідомленнях таких даних немає, то вони не можуть вважатися такими, які мають бути обов'язково внесені до ЄРДР.
Зміст заяви про вчинення кримінальних правопорушень від 15.01.2024 року не містить конкретних фактичних даних щодо дій, які б свідчили про вчинення зазначених можливих кримінальних правопорушень.
Натомість із доданих до заяви документів вбачається, що на розгляді в суді в порядку адміністративного судочинства знаходиться спір за адміністративним позовом Товариства з обмеженою відповідальністю ТОВ «ТД Закарпаття» до Головного управління ДПС у Полтавській області, Державної податкової служби про визнання протиправним та скасування рішень, зобов'язання вчинити певні дії (справа № 440/7945/22).
У заяві не вказані конкретні фактичні дані, які свідчать про вчинення дій, що містять ознаки кримінальних правопорушень, передбачених відповідними частинами ст. ст. 212, 358 КК України, вказане позбавляє орган досудового розслідування провести перевірку конкретних фактів на предмет наявності/відсутності у діях/бездіяльності осіб складу кримінальних правопорушень.
На переконання слідчого судді доводів, наведених у поданій ГУ ДПС У Полтавській області заяві про вчинення кримінальних правопорушень недостатньо для того, щоб розпочати кримінальне провадження, адже досудове розслідування розпочинається саме на підставі фактів, які свідчать про вчинення кримінального правопорушення, і не може слугувати механізмом для безпідставного переслідування осіб лише з огляду на суб'єктивні припущення заявника про вчинення ними протиправних дій.
Тому доводи скаржника про бездіяльність посадових осіб ТУ БЕБ у Полтавській області свого підтвердження в судовому засіданні не знайшли.
В задоволенні скарги необхідно відмовити в повному обсязі.
Керуючись ст. ст. 303 - 307, 372 КПК України, -
В задоволенні скарги Головного управління ДПС у Полтавській області на бездіяльність посадових осіб ТУ БЕБ в Полтавській області, що полягає у невнесенні відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідуваньвідмовити.
Ухвала може бути оскаржена в апеляційному порядку протягом п'яти днів безпосередньо до Полтавського апеляційного суду.
Слідчий суддя ОСОБА_1