Харківський окружний адміністративний суд
61022, м. Харків, майдан Свободи, 6, inbox@adm.hr.court.gov.ua, ЄДРПОУ: 34390710
м. Харків
08 січня 2024 року справа № 520/29295/23
Харківський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Григорова Д.В., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) учасників справи (у письмовому провадженні) адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Харківській області, утворене на правах відокремленого підрозділу Державної податкової служби України (вул. Пушкінська, буд. 46, м. Харків, Харківська обл., Харківський р-н,61057, код ЄДРПОУ: 43983495) до ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП: НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу, -
Головне управління ДПС у Харківській області, утворене на правах відокремленого підрозділу Державної податкової служби України звернулося до Харківського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом, в якому просило:
- стягнути до бюджету України з фізичної особи ОСОБА_1 суму податкового боргу в загальному розмірі 288 863,39 гривень.
Позивач в обґрунтування позовних вимог зазначив, що ОСОБА_1 має податковий борг у загальній сумі 288 863,39 гривень, який виник у результаті несплати узгоджених грошових зобов'язань, визначених контролюючим органом за податковими повідомленнями-рішеннями на підставі акту документальної позапланової невиїзної перевірки від 20.12.2021р. №24191/20-40-07-25-06/ НОМЕР_1 .
Позивач вважає, що наведені обставини свідчать про невиконання відповідачем свого податкового обов'язку щодо сплати податків та зборів в строки та у розмірах, встановлених Податковим кодексом України, що є підставою для стягнення сум заборгованості в судовому порядку.
Ухвалою суду від 27.10.2023р. відкрито спрощене провадження у вказаний адміністративній справі.
Розгляд справи здійснюється з урахуванням отримання відомостей про повідомлення відповідача засобами поштового зв'язку про відкриття провадження у справі та можливість надати до суду відзив на позовну заяву або заяву про визнання позову.
Відповідач, повідомлений належним чином про відкриття провадження у справі, своїм правом на подання відзиву не скористався, без зазначення причин цього.
Суд зазначає, що відповідно до положень ч.4 ст.159 КАС України, подання заяв по суті справи є правом учасників справи.
З урахуванням викладеного суд вважає можливим розгляд та вирішення справи на підставі наявних у ній доказів, які є достатніми та належними.
Дослідивши матеріали справи, суд зазначає наступне.
Судом встановлено, що ФОП ОСОБА_1 була внесена до Державного реєстру фізичних осіб України за реєстраційним номером облікової картки НОМЕР_1 та була зареєстрована як суб'єкт підприємницької діяльності в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб-підприємців та громадських формувань. 30.06.2020р. припинила свою діяльність як фізична особа - підприємець на підставі власного рішення.
Станом на дату звернення до суду по ОСОБА_1 обліковується податковий борг від зайняття підприємницькою діяльністю у сумі у загальному розмірі 288 863,39 грн.
Податковий борг виник у результаті несплати узгоджених грошових зобов'язань, визначених контролюючим органом згідно податкових повідомлень-рішень винесених на підставі акту документальної позапланової невиїзної перевірки від 20.12.2021р. №24191/20-40-07-25-06/3402006780, а саме: єдиний податок з фізичних осіб в сумі 148 275,17 грн., згідно податкового-повідомлення-рішення (форма «Р») № 00039320725 від 04.02.2022р. на суму 152 724,87 грн. (основний платіж - 118 617,66 грн., штрафні санкції - 29 657,51 грн.), термін сплати 19.08.2022р.; податок на доходи фізичних осіб - 18 754,79 грн., згідно податкового-повідомлення-рішення (форма «Д») № 00039330725 від 04.02.2022р. на суму 17 734,79 грн. (основний платіж - 14 557,59 грн., штрафні санкції - 2 045,39 грн., залишок несплаченої пені - 1 131.81 грн.), термін сплати 19.08.2022р., податкове повідомлення-рішення (форма «ПС») № 00039220725 від 04.02.2022р. на суму 1 020,00 грн. (штрафні санкції), термін сплати 19.08.2022р.; військовий збір - 1 477,92 грн., згідно податкового повідомлення-рішення (форма «Д») № 00039340725 від 04.02.2022р. на суму 1 477,92 грн. (основний платіж 1 213,13 грн., штрафні санкції - 170,46 грн., залишок несплаченої пені - 94,33 грн.), термін сплати 19.08.2022р.; податок на доходи фізичних осіб за результатами річного декларування в сумі 111 097,39 грн., згідно податкового повідомлення-рішення (форма «Р») № 00039260725 від 04.02.2022р. на суму 111 097,39 грн. (основний платіж), термін сплати 19.08.2022р.; військовий збір за результатами річного декларування - 9 258,12 грн. (основний платіж), згідно податкового повідомлення-рішення (форма «Р») №00039280725 від 04.02.2022р. на суму 9 258,12 (основний платіж), термін сплати 19.08.2022р.
В подальшому податковим органом було сформовано та направлено платнику податків податкову вимогу від 17.05.2023р. №0004198-1314-2040, яка ним не оскаржувалась та є чинною.
Позивач просить стягнути з відповідача вказаний податковий борг в дохід бюджету.
Вирішуючи спір по суті суд відзначає, що відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів регулюються Податковим кодексом України (далі - ПК України).
Підпункт 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 ПК України встановлює, що грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
Відповідно до п.п.14.1.156 п.14.1 ст. 14 ПК України, податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).
Згідно з п.п.14.1.175 п.14.1 ст. 14 ПК України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Згідно з п. 38.1 ст. 38 ПК України виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.
Відповідно до п. 31.1 ст. 31 ПК України, строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов'язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно.
Відповідно до п. 46.1 ст. 46 ПК України, податкова декларація, розрахунок (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.
Крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою (п.54.1 ст. 54 ПК України).
Згідно з п. 57.1 ст.57 ПК України, платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
Пунктом 56.11 статті 56 ПК України передбачено, що самостійно визначене платником податків податкове зобов'язання оскарженню не підлягає.
Як вбачається з матеріалів справи, зокрема, даних інтегрованої картки відповідача, податкові зобов'язання відповідач у встановлені податковим законодавством строки не сплатив.
Суд відзначає, що відповідно до пп. 54.3.3 п. 54.3 ст. 54 ПК України, контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму грошових зобов'язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо, зокрема, згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов'язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган.
Згідно п. 57.3 ст. 57 ПК України, у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1, 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.
Пунктом 59.1 статті 59 ПК України визначено, що у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
При цьому, відповідно до п. 59.5 ст. 59 ПК України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Відповідно даних податкових повідомлень-рішень № 00039320725 від 04.02.2022р., № 00039330725 від 04.02.2022р., №00039220725 від 04.02.2022р., № 00039340725 від 04.02.2022р., № 00039260725 від 04.02.2022р., №00039280725 від 04.02.2022р. та розрахунку суми податкового боргу, згідно інтегрованих карток у ІКС "Податковий блок", яка підлягає до стягнення по ОСОБА_1 наявний податковий борг в розмірі 288 863,39 грн., який на час розгляду справи не сплачено.
Згідно пунктів 2 та 3 розділу ІІ Порядку направлення контролюючими органами податкових вимог платникам податків, затвердженого наказом Мінфіну № 610 від 30.06.2017 року (далі - Порядок № 610), податкова вимога формується у разі, якщо платник податків не сплатив у встановлені Кодексом строки суму:
- узгодженого грошового зобов'язання;
- непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному Кодексом.
За приписами п. 1 Розділу ІІІ Порядку № 610 податкові вимоги формуються автоматично на підставі даних інформаційно-телекомунікаційних систем (далі - ІТС) податкових органів з урахуванням інформації про податковий борг з митних платежів, отриманої в порядку обміну інформацією відповідно до пункту 41.2 статті 41 Кодексу.
Як вбачається з матеріалів справи прийнята податкова вимога є чинною, відображені контролюючим органом суми податкового боргу відповідачем не заперечуються.
Згідно з пунктом 95.1 цієї статті ПК України, орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо стягнення та погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Згідно приписів п. 95.3. ст. 95 ПК України, стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
В даній справі позивачем в повній мірі доведено необхідність стягнення з відповідача суми податкового боргу, в зв'язку з чим суд дійшов висновку про задоволення адміністративного позову.
На підставі викладеного та керуючись статтями 2, 241, 243, 246, 250, 255, 293, 295, 297 КАС України, суд, -
Адміністративний позов Головного управління ДПС у Харківській області, утворене на правах відокремленого підрозділу Державної податкової служби України до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу - задовольнити.
Стягнути до бюджету України з фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКПП: НОМЕР_1 ) суму податкового боргу в загальному розмірі 288 863 (двісті вісімдесят вісім тисяч вісімсот шістдесят три гривні) 39 коп.
Рішення може бути оскаржене до Другого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня проголошення рішення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Суддя Д.В. Григоров