Україна
30 вересня 2010 року Справа № 2а-2274/10/1170
Кіровоградський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого-судді В.С.Мирошниченка
при секретарі - Поцелуйко А.І.
за участю: представника позивача- Бейгул А.Г.
розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом Світловодської об'єднаної державної податкової інспекції до Житлово-експлуатаційної контори №2 про стягнення заборгованості,
Світловодська об'єднана державна податкова інспекція звернулася до Кіровоградського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Житлово-експлуатаційної контори №2 про стягнення на користь Світловодської ОДПІ в доход державного бюджету податкового боргу в сумі 964 537,50 грн.
22.09.2010р. представник позивача надала суду заяву про уточнення позовних вимог та відкликала позовні вимоги в частині стягнення 170 грн. нарахованого відповідачу згідно податкового повідомлення-рішення № 0004811500/0 від 31.08.2009 року та вимогу щодо стягнення з відповідача судових витрат. Просила стягнути податковий борг з відповідача в сумі 964 367,50 грн.
Позивач обґрунтував позовні вимоги наступним. Житлово-експлуатаційна контора №2 зареєстрована виконкомом Світловодської міської ради 01.10.1997р. як юридична особа, до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України включена за № 629. Відповідач є платником податків: на додану вартість, на прибуток .
Законом України від 03.04.1997 р. № 167/97-ВР “Про податок на додану вартість”, зі змінами та доповненнями, передбачено для підприємств та організацій сплачувати податок на додану вартість, що є частиною новоствореної вартості на кожному етапі виробництва товарів, виконання робіт, надання послуг до державного бюджету у розмірі 20% оподаткованого обороту, п.п. 7.7.1 п. 7.7 ст. 7 Закону № 167 передбачено, що сплата податку повинна провадитись не пізніше двадцятого числа, місяця, що наступає за звітним періодом.
Відповідно до пп.5.2.1 п.5.2 ст.5 Закону України № 2181-ІІІ “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”податкове зобов'язання платника податків, нараховане контролюючим органом відповідно до пунктів 4.2 та 4.3 статті 4 цього Закону, вважається узгодженим у день отримання платником податків податкового повідомлення, за винятком випадків, визначених підпунктом 5.2.2 цього пункту. Податкові повідомлення - рішення в адміністративному та/або в судовому порядку не оскаржувалися.
Статтею 16 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”від 21.12.2000 року № 2181-Ш передбачено, що після закінчення встановлених строків погашення узгодженого податкового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня в зв'язку з чим відповідачу нарахована пеня в сумі 11440,12 грн..
Відповідач є платником податку на прибуток, відповідно до ст.2 Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” від 28.12.1994 року № 334/94-ВР платниками податку є - з числа резидентів - суб'єкти господарської діяльності, бюджетні, громадські та інші підприємства, установи та організації, які здійснюють діяльність, спрямовану на отримання прибутку як на території України, так і за її межами.
Позивач зазначив, що сума недоїмки житлово-експлуатаційної контори №2 перед бюджетом станом на 04.06.2010 року становить 964537,50 грн. яка складається з:
- податку на прибуток в сумі 36828,07 грн. з них податкові зобов'язання 28483,72 грн., штрафні санкції 2248,38 грн., пеня 6095,97 грн.
- податку на додану вартість в сумі 927539,43 грн. з них податкові зобов'язання 786789,25 грн., штрафні санкції 2811,02 грн., пеня 132751,72 грн., плата за податковий кредит 5187,44 грн.
- частина прибутку доходу господарських організацій, що вилучається до бюджету в сумі 170 грн., з них штрафні санкції 170 грн. Вказану позовну вимогу в частині стягнення 170 грн. за штрафними санкціями, позивач відкликав.
Таким чином, враховуючи заяву про уточнення позовних вимог, позивач просить суд стягнути з відповідача податковий борг в сумі 964 367,50 грн.
В обгрунтування позовних вимог позивач послався на норми Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”згідно до п.п.5.2.1 п.52 ст.5 якого податкове зобов'язання платника податків, нараховане контролюючим органом відповідно до пунктів 4.2 та 4.3 статті 4 цього Закону, вважається узгодженим у день отримання платником податків податкового повідомлення, за винятком випадків, визначених підпунктом 5.2.2 цього пункту. Відповідно до ст.6 п.6.2, п.6.3 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" № 2181 від 21.12.2001 року до відповідачу були направлені податкові вимоги. Також позивач зазначив що, 16.12.2008 року відповідачу була направлена перша податкова вимога № 1/302, а 9 лютого 2009 року була направлена друга податкова вимога № 2/50, які відповідачу були вручені згідно повідомлень про отримання. Станом на 16 січня 2010 року зазначені суми боргу відповідачем не сплачені.
Представник позивача в судове засідання з'явилася, просила суд задовольнити позовні вимоги в повному обсязі.
Відповідач в судове засідання тричі не з'явився, про дату, час та місце розгляду справи повідомлений належним чином, надіслав до суду заяви, в яких зазначив, що позов не визнає, оскільки позивачем до суми позовних вимог безпідставно включені суми податкових зобов'язань та штрафних санкцій донарахованих до 18.08.2007р., по яким минув строк позовної давності, також безпідставно включені суми податкових зобов'язань та штрафних санкцій по яких до господарського суду Кіровоградської області вже подавався позов про стягнення заборгованості, було укладено мирову угоду з строком виплати до 2015 року, затверджену господарським судом. Крім того, декларації по податку на прибуток та податку на додану вартість не містять підписи керівника та головного бухгалтера ЖЕК №2 та не відповідають даним щодо податкових зобов'язань в оригіналах податкових декларацій, які подавалися відповідачем.
На підставі ч. 3 ст. 160 КАС України в судовому засіданні 30.09.2010 р. проголошено вступну та резолютивну частини постанови. Виготовлення постанови у повному обсязі відкладено на 04.09.2010 р., про що повідомлено після проголошення вступної та резолютивної частини постанови в судовому засіданні з урахуванням вимог ч. 4 ст. 167 КАС України.
Дослідивши письмові докази по справі, з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, суд встановив наступне.
Житлово-експлуатаційна контора №2 зареєстрована виконкомом Світловодської міської ради 30.05.1996р. як суб'єкт підприємницької діяльності, реєстраційний номер юридичної особи ЄДР 10027691120 (а.с.23).
Відповідач є платником податків: на додану вартість, на прибуток .
Сума недоїмки відповідача з податку на прибуток станом на 04.06.2010 р. становить 36828,07 грн., з них податкові зобов'язання 28483,72 грн., штрафні санкції 2248,38 грн., пеня 6095,97 грн. Сума недоїмки з податку на прибуток підтверджується: податковим повідомленням-рішенням №0000461500/0 від 28.01.2008р. на суму 132,23 грн. примірник якого отриманий головним бухгалтером (а.с. 28), податковим повідомленням-рішенням №0000841500/0 від 23.00.2009р. на суму 2113,65 грн. примірник якого отриманий головним бухгалтером (а.с. 27), податковим повідомленням-рішенням №0001761500/0 від 13.04.2010р. на суму 2,5 грн. примірник якого отриманий головним бухгалтером (а.с. 29), та згідно податкових декларацій №23382 від 31.10.07р. на суму 5064 грн. (а.с.31), №15594 від 01.08.07р. на суму 13038 грн. (а.с.32), №27116 від 05.11.09р. на суму 14789 грн. (а.с.34), №19432 від 05.08.09р. на суму 6985 грн. (а.с.33), №7067 від 07.05.10р. на суму 4 грн. (а.с.35).
Сума недоїмки відповідача з податку на прибуток станом на 04.06.2010 р. становить 36828,07 грн., що підтверджується довідкою про суми податкового органу платника податків (а.с.26).
Станом на 04.06.2010 року ЖЕК №2 має недоїмку перед бюджетом по податку на додану вартість у сумі 927 539,43 грн., з них податкові зобов'язання 786789,25 грн., штрафні санкції 2 811,02 грн., пеня 132 751,72 грн, плата за податковий кредит 5 187,44 грн., підтверджеється: податковим повідомленням-рішенням №0005831500/0 від 24.07.07р. на суму 2811,02 грн. примірник якого отриманий по пошті відповідачем 04.09.09р. (а.с. 130),та згідно податкових декларацій №12345 від 14.07.2006р. на суму 9808 грн. (а.с.38-39), №15993 від 15.08.2006р. на суму 10 246 грн. (а.с.40-41), №17091 від 19.09.2006р. на суму 9668 грн. (а.с.42-43), №19991 від 18.10.2006р. на суму 8415 грн. (а.с.44-45), №23782 від 20.11.2006р. на суму 7990 грн. (а.с.46-47), №24933 від 20.12.2006р. на суму 10 712 грн. (а.с.48-49), №28280 від 19.01.2007р. на суму 11846 грн. (а.с.50-51), №1720 від 16.02.2007р. на суму 6054 грн. (а.с.52-53), №2772 від 20.03.2007р. на суму 6830 грн. (а.с.53-55), №57840 від 18.04.2007р. на суму 12087 грн. (а.с.56-57),
№9478 від 17.05.2007р. на суму 11089 грн. (а.с.58-59), №10433 від 15.06.2007р. на суму 13314 грн. (а.с.60-61), №13736 від 18.07.2007р. на суму 12824 грн. (а.с.62-63), №17264 від 14.08.2007р. на суму 15468 грн. (а.с.64-65), №18071 від 10.09.2007р. на суму 14695 грн. (а.с.66-67), №21807 від 17.10.2007р. на суму 15345 грн. (а.с.68-69), №25203 від 15.11.2007р. на суму 14 608 грн. (а.с.70-71),
№26061 від 11.12.2007р. на суму 13739 грн. (а.с.72-73), №29861 від 16.01.2008р. на суму 18919 грн. (а.с.74-75), №1560 від 13.02.2008р. на суму 12187 грн. (а.с.76-77), №2756 від 17.03.2008р. на суму 11088 грн. (а.с.78-79), №7293 від 21.04.2007р. на суму 15218 грн. (а.с.80-81), №10728 від 19.05.2008р. на суму 14045 грн. (а.с.82-83), №11919 від 12.06.2008р. на суму 12027 грн. (а.с.84-85), №16363 від 16.07.2007р. на суму 15001 грн. (а.с.86-87), №20142 від 13.08.2008р. на суму 15251грн. (а.с.88-89), №22052 від 16.09.2008р. на суму 14205грн. (а.с.90-91), №26003 від 15.10.2008р. на суму 13491грн. (а.с.92-93), №30448 від 12.11.2008р. на суму 13983грн. (а.с.94-95), №32184 від 11.12.2008р. на суму 13726грн. (а.с.96-97), №37448 від 19.01.2009р. на суму 17616 грн. (а.с.98-99), №2224 від 17.02.2009р. на суму 13423грн. (а.с.100-101), №3804 від 16.03.2009р. на суму 14376грн. (а.с.102-103), №7905 від 15.04.2009р. на суму 18069грн. (а.с.104-105), №12025 від 15.05.2009р. на суму 14642грн. (а.с.106-107), №13857 від 17.06.2009р. на суму 17012грн. (а.с.108-109), №17661 від 17.07.2009р. на суму 18421грн. (а.с.110-111), №20557 від 17.08.2009р. на суму 21078грн. (а.с.112-113), №21920 від 16.09.2009р. на суму 29412 грн. (а.с.114-115), №25123 від 15.10.2009р. на суму 29244грн. (а.с.116-117), №28228 від 17.11.2009р. на суму 22252 грн. (а.с.118-119), №29378 від 15.12.2009р. на суму 19977 грн. (а.с.120-121), №32497 від 18.01.2010р. на суму 27358 грн. (а.с.122-123), №1689 від 18.02.2010р. на суму 20589грн. (а.с.124-125), №2535 від 17.03.2010р. на суму 18041грн. (а.с.126-127), №53139 від 16.04.2010р. на суму 25791грн. (а.с.128-129).
Нарахування по податку на додану вартість підтверджується зворотнім боком облікової картки платника (а.с.166-232).
Відповідно до п. 6.2 п. 6.3 ст. 6 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”№ 2181 від 21.12.2001 р. відповідачу 06.112001р. булла вручена податкова вимога від 01.11.2001 р. -перша податкова вимога № 1/90, 18.12.2001 р. була направлена друга податкова вимога № 2/194, яка вручена згідно повідомлення про отримання. (а.с. 20,21).
Функції державних податкових інспекцій в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонних та об'єднаних державних податкових інспекцій визначені ст. 10 Закону України від 04.12.1990, № 509-XII “Про державну податкову службу в Україні”. Державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонні та об'єднані державні податкові інспекції відповідно до норм зазначеної статті здійснюють контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податків та зборів (обов'язкових платежів); забезпечують облік платників податків, інших платежів, правильність обчислення і своєчасність надходження цих податків, платежів, а також здійснюють реєстрацію фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів; контролюють своєчасність подання платниками податків бухгалтерських звітів і балансів, податкових декларацій, розрахунків та інших документів, пов'язаних з обчисленням податків, інших платежів, а також перевіряють достовірність цих документів щодо правильності визначення об'єктів оподаткування і обчислення податків, інших платежів; забезпечують застосування та своєчасне стягнення сум фінансових санкцій, передбачених цим Законом та іншими законодавчими актами України за порушення податкового законодавства, а також стягнення адміністративних штрафів за порушення податкового законодавства, допущені посадовими особами підприємств, установ, організацій та громадянами; подають до судів позови до підприємств, установ, організацій та громадян про визнання угод недійсними і стягнення в доход держави коштів, одержаних ними за такими угодами, а в інших випадках - коштів, одержаних без установлених законом підстав, а також про стягнення заборгованості перед бюджетом і державними цільовими фондами за рахунок їх майна.
Платником податку на додану вартість відповідно до п. 2.1. ст. 2 Закону України від 03.04.1997, № 168/97-ВР "Про податок на додану вартість", зі змінами та доповненнями, будь-яка особа, яка: здійснює або планує здійснювати господарську діяльність та реєструється за своїм добровільним рішенням як платник цього податку; підлягає обов'язковій реєстрації як платник цього податку; імпортує товари (супутні послуги) в обсягах, що підлягають оподаткуванню цим податком згідно з нормами цієї статті.
Згідно п. 6.1. ст. 6 Закону України від 03.04.1997 р. № 168/97-ВР “Про податок на додану вартість”об'єкти оподаткування, визначені за винятком операцій, звільнених від оподаткування, та операцій, до яких застосовується нульова ставка згідно з цим Законом, оподатковуються за ставкою 20 відсотків.
Платниками податку на прибуток підприємств з числа резидентів є - суб'єкти господарської діяльності, бюджетні, громадські та інші підприємства, установи та організації, які здійснюють діяльність, спрямовану на отримання прибутку як на території України, так і за її межами, що визначено п. 2.1. п.п. 2.1.1. ст. 2 Закону України від 28.12.1994, № 334/94-ВР "Про оподаткування прибутку підприємств (в редакції Закону України N 283/97-ВР від 22.05.97)"
Статтею 4 підпунктом 4.2.2. пункту 4.2. Закону України, від 21.12.2000, № 2181-III “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”визначено: контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму податкового зобов'язання платника податків у разі якщо: дані документальних перевірок результатів діяльності платника податків свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов'язань, заявлених у податкових деклараціях; згідно з законами з питань оподаткування особою, відповідальною за нарахування окремого податку або збору (обов'язкового платежу), є контролюючий орган.
Обов'язок доведення того, що будь-яке нарахування, здійснене контролюючим органом у випадках, визначених підпунктом 4.2.2 цього пункту, є помилковим, покладається на платника податків, за винятком випадків, визначених пунктом 4.3 цієї статті, що визначено п.п. 4.2.3. п. 4.2. ст. 4 Закону № 2181-ІІІ.
Відповідно до норм п.п. 5.4.1. п. 5.4 ст. 5 Закону № 2181-ІІІ узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у строки, визначені цією статтею, визнається сумою податкового боргу платника податків.
Статтею 6 Закону № 2181-ІІІ регламентовані підстави формування та процедура направлення боржнику податкових повідомлень та податкових вимог. Відповідно до п. 6.1. ст. 6 у разі коли сума податкового зобов'язання розраховується контролюючим органом відповідно до статті 4 цього Закону, такий контролюючий орган надсилає платнику податків податкове повідомлення, в якому зазначаються підстава для такого нарахування, посилання на норму податкового закону, відповідно до якої був зроблений розрахунок або перерахунок податкових зобов'язань, сума податку чи збору (обов'язкового платежу), належного до сплати, та штрафних санкцій за їх наявності, граничні строки їх погашення, а також попередження про наслідки їх несплати в установлений строк та граничні строки, передбачені законом для оскарження нарахованого податкового зобов'язання (штрафних санкцій за їх наявності).
Згідно п.п. 6.2.1 ст. 6 Закону України, від 21.12.2000, № 2181-III “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання в установлені строки, податковий орган надсилає такому платнику податків податкові вимоги.
Відповідно до п.п. 6.2.3. п. 6.1. ст. 6 Закону № 2181-ІІІ податкові вимоги надсилаються: перша податкова вимога - не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання. Перша податкова вимога містить повідомлення про факт узгодження податкового зобов'язання та виникнення права податкової застави на активи платника податків. обов'язок погасити суму податкового боргу та можливі наслідки непогашення його у строк; друга податкова вимога - не раніше тридцятого календарного дня від дня направлення (вручення) першої податкової вимоги, у разі непогашення платником податків суми податкового боргу у встановлені строки.
Податкова вимога вважається надісланою (врученою) юридичній особі, якщо її передано посадовій особі такої юридичної особи під розписки або надіслано листом з повідомленням про вручення. Податкова вимога вважається надісланою (врученою) фізичній особі, якщо її вручено особисто такій фізичній особі або її законному представникові чи надіслано листом на її адресу за місцем проживання або останнього відомого місця її знаходження із повідомленням про вручення. У такому самому порядку надсилаються податкові повідомлення. У разі коли податковий орган або пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення або податкові вимоги у зв'язку з незнаходженням посадових осіб, їх відмовою прийняти податкове повідомлення або податкову вимогу, незнаходженням фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків, податковий орган розміщує податкове повідомлення або податкові вимоги на дошці податкових оголошень, встановленій на вільному для огляду місці біля входу до приміщення податкового органу. При цьому день розміщення такої податкової вимоги вважається днем її вручення. Наведене визначено п.п. 6.2.4. п. 6.2. ст. 6 Закону України, від 21.12.2000, № 2181-III “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”.
Статтею 17 Закону України від 21.12.2000 р. № 2181-ІІІ "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" визначений порядок накладення, нарахування штрафних санкцій за порушення податкового законодавства. Згідно п. 17.1 зазначеної статті штрафні санкції за порушення податкового законодавства накладаються на платника податків у розмірах, визначених цією статтею, крім штрафних санкцій за порушення валютного законодавства, що встановлюються окремим законодавством. Штрафні санкції накладаються контролюючими органами, а у випадку, передбаченому пунктом 17.2 цієї статті, самостійно нараховуються та сплачуються платником податків.
Відповідно до п.п. 17.1.3. ст. 17 Закону № 2181-ІІІ у разі коли контролюючий орган самостійно донараховує суму податкового зобов'язання платника податків за підставами, викладеними у підпункті "б" підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4 цього Закону, такий платник податків зобов'язаний сплатити штраф у розмірі десяти відсотків від суми недоплати (заниження суми податкового зобов'язання) за кожний з податкових періодів, установлених для такого податку, збору (обов'язкового платежу), починаючи з податкового періоду, на який припадає така недоплата, та закінчуючи податковим періодом, на який припадає отримання таким платником податків податкового повідомлення від контролюючого органу, але не більше п'ятдесяти відсотків такої суми та не менше десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян сукупно за весь строк недоплати, незалежно від кількості податкових періодів, що минули.
Статтею 15 Закону України від 21.12.2000, № 2181-III “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”встановлені спеціальні строки давності у сфері податкових правовідносин. Закон № 2181 установлює термін давності щодо стягнення податкового зобов'язання. Відповідно до п. 15.2 ст. 15 цього Закону у разі коли податкове зобов'язання було нараховано податковим органом до закінчення терміну давності, податковий борг може бути стягнуто протягом наступних 1095 календарних днів від дня узгодження такого податкового зобов'язання.
В процесі розгляду справи судом встановлений факт наявності податкової заборгованості Житлово-експлуатаційної контори №2 в сумі 964367 грн. 50 коп.
Відповідно до наведеного, суд приходить до висновку, що позовні вимоги Світловодської об'єднаної державної податкової інспекції про стягнення з житлово-експлуатаційної контори №2 податкового боргу в сумі 964367 грн. 50 коп. підлягають задоволенню в повному обсязі.
На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 51, 86, 94, ч. 4 ст. 121, ст.ст. 158-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,
1. Адміністративний позов задовольнити в повному обсязі.
2. Стягнути з Житлово-експлуатаційної контори №2, ідентифікаційний код 03347365, вул. Приморська, 20, м. Світловодськ, Кіровоградська область, на користь Світловодської об'єднаної державної податкової інспекції в дохід державного бюджету податковий борг в сумі 964367грн. 50 коп. (дев'ятсот шістдесят чотири тисячі триста шістдесят сім грн. п'ятдесят копійок.)
Постанову суду набирає законної сили після закінчення строку апеляційного оскарження, а у разі апеляційного оскарження - з моменту проголошення судового рішення суду апеляційної інстанції.
Постанова суду може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через Кіровоградський окружний адміністративний суд шляхом подання апеляційної скарги в 10-денний строк з дня її проголошення, а у разі застосування судом частини третьої статті 160 КАС України -протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.
Суддя Кіровоградського окружного
адміністративного суду В.С.Мирошниченко