ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
"11" жовтня 2023 р. справа № 300/5277/23
м. Івано-Франківськ
Івано-Франківський окружний адміністративний суд в складі головуючого судді Боршовського Т.І., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС в Івано-Франківській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу в сумі 16992,12 грн., -
ВСТАНОВИВ:
Головне управління ДПС в Івано-Франківській області (далі - позивач) звернулось до суду з адміністративним позовом до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про (далі - відповідач) про стягнення податкового боргу в сумі 16992,12 грн.
Позовні вимоги мотивовано тим, що за відповідачем рахується податковий борг в розмірі 16992,12 грн., а саме: податкові зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 4237,82 грн.; податкові зобов'язання з військового збору в сумі 353,15 грн.; податкові зобов'язання з акцизного податку з реалізації суб'єкта господарювання роздрібної торгівлі підакцизними товарами в сумі 325,00 грн.; адміністративні штрафи та штрафні санкції за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюну в сумі 6800,00 грн.; штрафні санкції за порушення законодавства про патентування, норм регулювання обігу готівки та застосування реєстраторів в сумі 5167,50 грн., пеня за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюну - 108,65 грн.
Ухвалою від 14.08.2023 Івано-Франківським окружним адміністративним судом відкрито провадження в даній справі, ухвалено розгляд справи здійснювати за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами (у письмовому провадженні).
Ухвала про відкриття провадження від 14.08.2023 направлена за адресою місця реєстрації відповідача: АДРЕСА_1 . Ухвала вручена відповідачу 06.09.2023.
Відповідач не скористався правом подання відзиву на позовну заяву. Від відповідача до суду не надходили заперечення проти позову чи будь-які клопотання процесуального характеру.
Згідно з частиною шостою статті 162 Кодексу адміністративного судочинства України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.
Отже, справа розглянута судом в письмовому провадження за наявними у ній матеріалами.
Встановлені судом обставини справи:
03.02.2022 ОСОБА_1 подала до Головного управління ДПС в Івано-Франківській області звітну податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2021 рік, в якій відповідач самостійно зазначила загальну суму доходів, які включаються до загального річного оподаткованого доходу - 14333,15 грн. (складається з чистого оподаткованого доходу), з якої сума податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті самостійно - 2579,97 грн., військовий збір - 215,00 грн. (а.с. 6-7).
26.04.2023 ОСОБА_1 подала до Головного управління ДПС в Івано-Франківській області звітну податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2022 рік, в якій відповідач самостійно зазначила загальну суму доходів, які включаються до загального річного оподаткованого доходу - 9210,26 грн. (складається з чистого оподаткованого доходу), з якої сума податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті самостійно - 1657,85 грн., військовий збір - 138,15 грн. (а.с. 9-10).
17.01.2022 ОСОБА_1 подала до Головного управління ДПС в Івано-Франківській області звітну податкову декларацію акцизного податку за 2021 рік, в якій відповідач самостійно зазначила суму акцизного податку, що підлягає сплаті самостійно - 325,00 грн. (а.с. 12-13).
04.05.2022 Головним управлінням ДПС в Івано-Франківській області на підставі акта перевірки 496/09/16/РРО/2179902844 від 28.01.2022, прийнято податкове повідомлення-рішення форми «С» про застосування фінансових санкцій № 001623/0706, яким ФОП ОСОБА_1 нараховано фінансові санкції у вигляді штрафу за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюну в розмірі 6800,00 грн. Згідно рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення вказане податкове повідомлення-рішення отримане позивачем 19.05.2022 (а.с. 16).
04.05.2022 позивачем на підставі акта фактичної перевірки № 1122/09/04/РРО/2795523543 від 13.04.2022 винесено податкове-повідомлення рішення форми “С”: № 001622/0706 від 04.05.2022, яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції за порушення законодавства про регулювання обігу готівки та застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг в сумі 5617,50 грн.
Згідно рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення вказані вище податкові повідомлення-рішення отримано позивачем 19.05.2022.
Також контролюючим органом на підставі статті 129 Податкового кодексу України нараховано пеню за несвоєчасну сплату податкових зобов'язань з порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюну в сумі 108,65 грн.
Згідно довідки Головного управління ДПС в Івано-Франківській області від 26.07.2023 загальна сума заборгованості відповідача становить 16992,12 грн., а саме: податкові зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 4237,82 грн.; податкові зобов'язання з військового збору в сумі 353,15 грн.; податкові зобов'язання з акцизного податку з реалізації суб'єкта господарювання роздрібної торгівлі підакцизними товарами в сумі 325,00 грн.; адміністративні штрафи та штрафні санкції за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюну в сумі 6800,00 грн.; штрафні санкції за порушення законодавства про патентування, норм регулювання обігу готівки та застосування реєстраторів в сумі 5167,50 грн. пеня за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюну - 108,65 грн. (а.с. 4)
22.09.2016 Тисменицьким ОДПІ ГУ ДФС (Городенківське відділення) в Івано-Франківській області прийнято податкову вимогу форми “Ф” за № 220-03 на суму 15498,60 грн., яку направлено на податкову адресу відповідача: вулиця Тичини, 5, село Кунисівці, Коломийський район, Івано-Франківська області, 78111. Згідно рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення відповідач 24.09.2016 отриманла вказану податкову вимогу (а.с. 5).
Вирішуючи цей спір суд виходив з таких норм права та мотивів їх застосування. Висновок суду:
Згідно з частиною першою статті 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відповідно до статті 1 Податкового кодексу України, Податковий кодекс України регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.
Статтею 36 Податкового кодексу України встановлено, що податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.
Згідно з статтею 38 Податкового кодексу України виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.
Пунктом 14.1.39 Податкового кодексу України визначено, що грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
В пункті 14.1.175 статті 14 Податкового кодексу України зазначено, що податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
Відповідно до пункту 57.1 статті 57 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
Відповідно до пункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначену для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога надсилається платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов'язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Відповідно до пункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначену для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога надсилається платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов'язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Пунктом 95.2 статті 95 Податкового кодексу України передбачено, що стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
Частинами четвертою та п'ятою статті 17 Закону України “Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального” передбачено, що рішення про стягнення штрафів, передбачених частиною другою цієї статті, приймаються податковими органами та/або органом, який видав ліцензію на право виробництва і торгівлі спиртом етиловим, коньячним і плодовим та зерновим дистилятом, спиртом етиловим ректифікованим виноградним, спиртом етиловим ректифікованим плодовим, дистилятом виноградним спиртовим, спиртом-сирцем плодовим, біоетанолом, алкогольними напоями і тютюновими виробами та пальним, зберігання пального, та іншими органами виконавчої влади у межах їх компетенції визначеної законами України. У разі невиконання суб'єктом господарювання (у тому числі іноземним суб'єктом господарювання, який діє через своє зареєстроване постійне представництво) рішення органів, зазначених у частині третій цієї статті, сума штрафу стягується на підставі рішення суду.
Згідно з підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України нарахування пені розпочинається при нарахуванні контролюючим органом податкового зобов'язання у встановлених цим Кодексом випадках, не пов'язаних з проведенням перевірки, або при нарахуванні контролюючим органом грошового зобов'язання, визначеного за результатами перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків такого зобов'язання, визначеного в податковому повідомленні-рішенні згідно із цим Кодексом.
В спірному випадку ФОП ОСОБА_1 не здійснила сплату у повному розмірі та у встановлений податковим законом строк узгоджених нею самостійно грошові зобов'язання зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 4237,82 грн.; податкові зобов'язання з військового збору в сумі 353,15 грн.; податкові зобов'язання з акцизного податку з реалізації суб'єкта господарювання роздрібної торгівлі підакцизними товарами в сумі 325,00 грн.
Також судом 04.05.2022 Головним управлінням ДПС в Івано-Франківській області податковими повідомленнями-рішеннями № 001623/0706 та № 001622/0706 ФОП ОСОБА_1 нараховано фінансові санкції у вигляді штрафу за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюну в розмірі 6800,00 грн. та штрафні (фінансові) санкції за порушення законодавства про регулювання обігу готівки та застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг в сумі 5617,50 грн. Згідно рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення вказані податкові повідомлення-рішення вручено 19.05.2022.
Суду не подано доказів скасування вказаних рішень контролюючого органу, на підставі яких виник податковий борг. Отже суми грошових зобов'язань, визначених цими рішенням контролюючого органу, є узгодженими.
22.09.2016 Тисменицьким ОДПІ ГУ ДФС (Городенківське відділення) в Івано-Франківській області прийнято податкову вимогу форми “Ф” за № 220-03 на суму 15498,60 грн., яку вручено відповідачу 24.09.2016.
З моменту виставлення податкової вимоги форми “Ф” за № 220-03 від 22.09.2016 податковий борг відповідача жодного разу не переривався. Отже, вказана податкова вимога не відкликана.
Позивачем дотримано строк для стягнення коштів з відповідача, передбачений пунктом 95.2 статті 95 Податкового кодексу України.
Заборгованість відповідача в розмірі 16992,12 грн. підтверджується довідкою про суми податкового боргу платника податків станом на 26.07.2023 та витягом з бази даних контролюючого органу: податкові зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (код бюджетної класифікації 11010500) в сумі 4237,82 грн.; податкові зобов'язання з військового збору (код бюджетної класифікації 11011001) в сумі 353,15 грн.; податкові зобов'язання з акцизного податку з реалізації суб'єкта господарювання роздрібної торгівлі підакцизними товарами в (код бюджетної класифікації 14040200) сумі 325,00 грн.; адміністративні штрафи та штрафні санкції за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюну (код бюджетної класифікації 21081500) в сумі 6800,00 грн.; штрафні санкції за порушення законодавства про патентування, норм регулювання обігу готівки та застосування реєстраторів (код бюджетної класифікації 21080900) в сумі 5167,50 грн., пеня за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюну - 108,65 грн.
Відповідно до підпункту 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
Враховуючи те, що відповідачем не сплачено самостійно податковий борг в розмірі 16992,12 грн., то суд вважає підставним звернення контролюючого органу до суду із цим позовом.
Таким чином, адміністративний позов Головного управління ДПС в Івано-Франківській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу в сумі 16992,12 грн. є підставним та обґрунтованим, а тому його належить задовольнити.
Щодо судових витрат у справі:
Сторони не понесли судових витрат у справі.
Керуючись статтями 139, 241-246, 250, 255, 262, 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України, -
ВИРІШИВ:
Позов задовольнити повністю.
Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (реєстраційний номер облікової картки платника податків - НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ) в дохід Державного бюджету України та місцевих бюджетів Івано-Франківської області в порядку та розмірах, передбачених Бюджетним кодексом України, податковий борг в розмірі 16992 (шістнадцять тисяч дев'ятсот дев'яносто дві) гривні 12 копійок.
Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку. Апеляційна скарга на рішення суду подається безпосередньо до Восьмого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення рішення в повному обсязі. Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Учасники справи:
Позивач: Головне управління ДПС в Івано-Франківській області, ідентифікаційний код 43968084, вулиця Незалежності, 20, місто Івано-Франківськ, 76018.
Відповідач: фізична особа-підприємець ОСОБА_1 , реєстраційний номер облікової картки платника податків - НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 .
Суддя /підпис/ Боршовський Т.І.