18.08.2023 Справа №607/15467/23
Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у судовому засіданні в залі суду в місті Тернополі клопотання старшого слідчого СУ ГУНП в Тернопільській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором Тернопільської обласної прокуратури ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ до речей та документів, -
До слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області з клопотанням про надання тимчасового доступу до речей та документів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у кримінальному провадженні № 12022210000000244 від 21 вересня 2022 року, за ознаками кримінальних правопорушень передбачених ч.2 ст.212, ч.2 ст.366, ч.3 ст.209 КК України, звернулася старший слідчий СУ ГУНП в Тернопільській області ОСОБА_3 , за погодженням із прокурором Тернопільської обласної прокуратури ОСОБА_4 .
Клопотання обґрунтовано тим, що у провадженні СУ ГУНП в Тернопільській області перебувають матеріали кримінального провадження № 12022210000000244 від 21 вересня 2022 року, за ознаками кримінальних правопорушень передбачених ч.2 ст.212, ч.2 ст.366, ч.3 ст.209 КК України.
Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » здійснили службове підроблення шляхом внесення до офіційних документів - декларацій по ПДВ та податку на прибуток завідомо неправдивих відомостей, що в порушення вимог Податкового кодексу України, призвело до можливого заниження податків на загальну суму 312525020 грн., чим також здійснили ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах та внаслідок вчинення фінансових операцій з коштами одержаними внаслідок суспільно небезпечного протиправного діяння, що передувало легалізації (відмивання) доходів та полягало в умисному ухиленні від сплати податків, заволоділи ними в особливо великих розмірах.
Так, 29.01.2018 засновано ОСОБА_5 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ЄДРПОУ НОМЕР_1 , із статутним капіталом 100 гривень, в подальшому 10.05.2018 останнім вказану юридичну особу продано ОСОБА_6 , який цього ж дня змінив назву юридичної особи на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ЄДРПОУ НОМЕР_1 .
Згідно висновку аналітичного дослідження ГУ ДПС у Тернопільській області від 08.07.2022 № 11/19-00-08-00-11/41896055 отриманого в ході здійснення досудового розслідування кримінального провадження встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » здійснює діяльність пов'язану із наданням податкової вигоди третім особам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » ЄДРПОУ НОМЕР_2 , ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » ЄДРПОУ НОМЕР_3 , ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » ЄДРПОУ НОМЕР_4 , ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » ЄДРПОУ НОМЕР_5 , ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » ЄДРПОУ НОМЕР_6 , а саме: реєстрацію податкових накладних на адресу підприємств з ознаками фіктивності та СГД реального сектору економіки. Як наслідок, у цих підприємств відсутні трудові ресурси, наймані працівники, офісні, торгівельні, складські приміщення, виробниче обладнання, сировина, матеріали, що вказує на відсутність факту реального здійснення фінансово-господарської діяльності, податки до Державного бюджету не сплачуються.
Фінансово-господарська діяльність підприємств з ознакам фіктивності та СГД реального сектору економіки, за період взаємодії із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » була здійснена з порушенням вимог податкового законодавства та була спрямована на отримання контрагентами податкової вигоди в результаті документального фіксування господарських операцій без їх фактичного здійснення.
У зв'язку із чим, є підстави вважати, що дані підприємства створені з метою надання послуг по ухиленню від сплати податків реально діючими СГД шляхом незаконного формування їм податкового кредиту з ПДВ. Фінансовим результатом використана даної протиправної схеми є несплата податку на додану вартість при здійсненні фінансово-господарської діяльності з продажу товарів (робіт, послуг), що в свою чергу призводить до фактичного ненадходження до державних бюджетів коштів в особливо великих розмірах.
СГД реального сектору економіки, реалізуючи певні обсяги товарів юридичним особам за готівкові кошти без оформлення первинних документів і відображення в бухгалтерському обліку, неправомірно оформляють взаємовідносини з «постачання» цих обсягів товарів (без фактичного руху активів) учасникам схем ухилення від оподаткування ПДВ, отримуючи від них кошти за нібито реалізовану продукцію.
Також в ході досудового розслідування кримінального провадження встановлено що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » здійснює діяльність пов'язану із наданням податкової вигоди третім особам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » ЄДРПОУ НОМЕР_2 , ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » ЄДРПОУ НОМЕР_3 , ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » ЄДРПОУ НОМЕР_4 , ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » ЄДРПОУ НОМЕР_5 , ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » ЄДРПОУ НОМЕР_6 щодо реєстрації податкових накладних на адресу підприємств з ознаками фіктивності та СГД реального сектору економіки, в частині наступних податкових накладних, а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » ЄДРПОУ НОМЕР_3 : № 1 від 15.05.2018 на загальну суму 34 986 874,45 грн. в т.ч. ПДВ 5 831 145,74 грн.; № 2 від 15.05.2018 на загальну суму 2 047 694 грн. в т.ч. ПДВ 341 282, 33 грн.; № 3 від 16.05.2018 на загальну суму 151 655 963,59 грн. в т.ч. ПДВ 25 275 993,93 грн.; ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » ЄДРПОУ НОМЕР_2 : № 1 від 15.05.2018 на загальну суму 935 361 грн. без ПДВ, № 2 від 15.05.2018 на загальну суму 2 400 212, 21 грн. в т.ч. ПДВ 400 035,37 грн., № 3 від 15.05.2018 на загальну суму 614 400 грн. в т.ч. ПДВ 102 400 грн., № 4 від 15.05.2018 на загальну суму 6 600 грн. в т.ч. ПДВ 1 100 грн., № 5 від 15.05.2018 на загальну суму 617 373,53 грн. в т.ч. ПДВ 102 895,59 грн., № 6 від 15.05.2018 на загальну суму 101 310,38 грн. в т.ч. ПДВ 16 885,06 грн., № 7 від 15.05.2018 на загальну суму 28 778 833,39 грн. в т.ч. ПДВ 4 796 472,23 грн., № 8 від 15.05.2018 на загальну суму 11 533 337,4 грн. в т.ч. ПДВ 1 922 222,9 грн., № 9 від 15.05.2018 на загальну суму 21 584 492,78 грн. в т.ч. ПДВ 3 597 415,46 грн., № 10 від 15.05.2018 на загальну суму 2 047 694 грн. в т.ч. ПДВ 341 282,33 грн., № 11 від 15.05.2018 на загальну суму 600 000 грн. в т.ч. ПДВ 100 000 грн., № 12 від 15.05.2018 на загальну суму 8 942 006,86 грн. в т.ч. ПДВ 1 490 334,48 грн., № 13 від 15.05.2018 на загальну суму 1 038 638,78 грн. в т.ч. ПДВ 173 106,46 грн., № 14 від 15.05.2018 на загальну суму 5 402 396,8 грн. в т.ч. ПДВ 900 399,47 грн., № 15 від 15.05.2018 на загальну суму 193 947 042,44 грн. в т.ч. ПДВ 32 324 507,07 грн.; ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » ЄДРПОУ НОМЕР_4 : № 1 від 16.05.2018 на загальну суму 232 589 611,4 грн. в т.ч. ПДВ 38 764 935, 22 грн.; ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » ЄДРПОУ НОМЕР_5 : № 1 від 15.05.2018 на загальну суму 31 306 570,78 грн. в т.ч. ПДВ 5 217 761,8 грн., № 2 від 15.05.2018 на загальну суму 11 964 673,8 грн. в т.ч. ПДВ 1 994 112,3 грн., № 3 від 16.05.2018 на загальну суму 240 360 108,22 грн. в т.ч. ПДВ 40 060 018,04 грн.; ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » ЄДРПОУ НОМЕР_6 : № 1 від 15.05.2018 на загальну суму 15 030 265,08 грн. в т.ч. ПДВ 2 505 044,18 грн., № 2 від 16.05.2018 на загальну суму 190 006 713,56 грн. в т.ч. ПДВ 31 667 785,59 грн., № 1 від 28.05.2018 на загальну суму 15 030 265,08 грн. в т.ч. ПДВ 2 505 044,18 грн.
З метою всебічного, повного та неупередженого дослідження обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному провадженні під час досудового розслідування, слідчий вказала на необхідність отримання тимчасового доступу до речей та документів, які знаходяться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », за період часу з 29.01.2018 по 30.06.2022, а саме до вищезазначених податкових накладних із всіма документами, якими підтверджуються господарські операції зазначені в податкових накладних (договори; довіреності; акти керівного органу, якими оформлені повноваження осіб, що одержують продукцію в інтересах платника ПДВ для проведення господарських операцій; первинні документи щодо постачання, придбання товарів/послуг, зберігання, транспортування, навантаження і розвантаження продукції; складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки фактури, акти приймання-передачі товарів (робіт/послуг); розрахункові документи та/або банківські виписки з розрахункових банківських рахунків; документи, що підтверджують відповідність продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності), а також установчих та реєстраційних документів та документів що стосуються організації ведення бухгалтерського та податкового обліку в ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ЄДРПОУ НОМЕР_1 , у зв'язку з чим просила клопотання задовольнити.
У клопотанні слідчим також ставиться питання про його розгляд без участі представника особи, у володінні якої знаходяться документи, зазначивши, що з обмеженим терміном часу їх зберігання є достатні підстави вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів особою, тимчасовий доступ до яких планується отримати. З урахуванням викладених у клопотанні підстав слідчий суддя вважає за доцільне проводити розгляд даного клопотання без виклику у судове засідання представника особи, у володінні якої знаходяться документи - ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », на підставі ч. 2 ст. 163 КПК України.
Старший слідчий ОСОБА_3 в судове засідання не з'явилася, однак від неї надійшла заява, про розгляд клопотання у її відсутності, клопотання підтримує та просить задовольнити.
Дослідивши долучені до клопотання матеріали, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання підлягає до задоволення, з таких підстав.
Слідчим суддею встановлено, що СУ ГУНП в Тернопільській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні № 12022210000000244 від 21 вересня 2022 року, за ознаками кримінальних правопорушень передбачених ч.2 ст.212, ч.2 ст.366, ч.3 ст.209 КК України.
Відповідно до п.п. 1, 2 ч. 5, ч.6 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв'язку з яким подається клопотання мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні. Слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п'ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
З врахуванням того, що документи що стосуються діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », за період часу з 29.01.2018 по 30.06.2022, до яких просить надати дозвіл на тимчасовий доступ слідчий, дійсно можуть перебувати у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, та приймаючи до уваги неможливість отримати відомості в інший спосіб, слідчий суддя вважає, що клопотання підлягає до задоволення.
На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 159, 163, 164, 309 КПК України, -
Клопотання старшого слідчого СУ ГУНП в Тернопільській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором Тернопільської обласної прокуратури ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ до речей та документів - задовольнити.
Надати дозвіл старшому слідчому СУ ГУ Національної поліції в Тернопільській області ОСОБА_7 ; старшому слідчому СУ ГУ Національної поліції в Тернопільській області ОСОБА_3 ; старшому слідчому СУ ГУНП в Тернопільській області ОСОБА_8 ; старшому слідчому СУ ГУНП в Тернопільській області ОСОБА_9 ; старшому слідчому в ОВС СУ ГУНП в Тернопільській області ОСОБА_10 ; старшому слідчому в ОВС СУ ГУНП в Тернопільській області ОСОБА_11 ; старшому слідчому в ОВС СУ ГУНП в Тернопільській області ОСОБА_12 на тимчасовий доступ до оригіналів документів, щодо господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ЄДРПОУ НОМЕР_1 , за період часу з 29.01.2018 по 30.06.2022, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ЄДРПОУ НОМЕР_1 , юридична адреса: АДРЕСА_1 , фактична адреса: АДРЕСА_2 , з можливістю вилучення належним чином завірених копій вказаних документів, а саме:
1.1. документів, якими підтверджуються господарські операції зазначені в податкових накладних із наступними юридичними особами:
ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » ЄДРПОУ НОМЕР_3 : № 1 від 15.05.2018 на загальну суму 34 986 874,45 грн. в т.ч. ПДВ 5 831 145,74 грн.; № 2 від 15.05.2018 на загальну суму 2 047 694 грн. в т.ч. ПДВ 341 282, 33 грн.; № 3 від 16.05.2018 на загальну суму 151 655 963,59 грн. в т.ч. ПДВ 25 275 993,93 грн.;
ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » ЄДРПОУ НОМЕР_2 : № 1 від 15.05.2018 на загальну суму 935 361 грн. без ПДВ, № 2 від 15.05.2018 на загальну суму 2 400 212, 21 грн. в т.ч. ПДВ 400 035,37 грн., № 3 від 15.05.2018 на загальну суму 614 400 грн. в т.ч. ПДВ 102 400 грн., № 4 від 15.05.2018 на загальну суму 6 600 грн. в т.ч. ПДВ 1 100 грн., № 5 від 15.05.2018 на загальну суму 617 373,53 грн. в т.ч. ПДВ 102 895,59 грн., № 6 від 15.05.2018 на загальну суму 101 310,38 грн. в т.ч. ПДВ 16 885,06 грн., № 7 від 15.05.2018 на загальну суму 28 778 833,39 грн. в т.ч. ПДВ 4 796 472,23 грн., № 8 від 15.05.2018 на загальну суму 11 533 337,4 грн. в т.ч. ПДВ 1 922 222,9 грн., № 9 від 15.05.2018 на загальну суму 21 584 492,78 грн. в т.ч. ПДВ 3 597 415,46 грн., № 10 від 15.05.2018 на загальну суму 2 047 694 грн. в т.ч. ПДВ 341 282,33 грн., № 11 від 15.05.2018 на загальну суму 600 000 грн. в т.ч. ПДВ 100 000 грн., № 12 від 15.05.2018 на загальну суму 8 942 006,86 грн. в т.ч. ПДВ 1 490 334,48 грн., № 13 від 15.05.2018 на загальну суму 1 038 638,78 грн. в т.ч. ПДВ 173 106,46 грн., № 14 від 15.05.2018 на загальну суму 5 402 396,8 грн. в т.ч. ПДВ 900 399,47 грн., № 15 від 15.05.2018 на загальну суму 193 947 042,44 грн. в т.ч. ПДВ 32 324 507,07 грн.;
ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » ЄДРПОУ НОМЕР_4 : № 1 від 16.05.2018 на загальну суму 232 589 611,4 грн. в т.ч. ПДВ 38 764 935, 22 грн.;
ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » ЄДРПОУ НОМЕР_5 : № 1 від 15.05.2018 на загальну суму 31 306 570,78 грн. в т.ч. ПДВ 5 217 761,8 грн., № 2 від 15.05.2018 на загальну суму 11 964 673,8 грн. в т.ч. ПДВ 1 994 112,3 грн., № 3 від 16.05.2018 на загальну суму 240 360 108,22 грн. в т.ч. ПДВ 40 060 018,04 грн.;
ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » ЄДРПОУ НОМЕР_6 : № 1 від 15.05.2018 на загальну суму 15 030 265,08 грн. в т.ч. ПДВ 2 505 044,18 грн., № 2 від 16.05.2018 на загальну суму 190 006 713,56 грн. в т.ч. ПДВ 31 667 785,59 грн., № 1 від 28.05.2018 на загальну суму 15 030 265,08 грн. в т.ч. ПДВ 2 505 044,18 грн.,
у вигляді договорів; довіреностей; актів керівного органу, якими оформлені повноваження осіб, що одержують продукцію в інтересах платника ПДВ для проведення господарських операцій; первинних документів щодо постачання, придбання товарів/послуг, зберігання, транспортування, навантаження і розвантаження продукції; складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки фактури, акти приймання-передачі товарів (робіт/послуг); розрахункові документи та/або банківські виписки з розрахункових банківських рахунків; документи, що підтверджують відповідність продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності) та інше;
1.2. установчих та реєстраційних документів та документів що стосуються організації ведення бухгалтерського та податкового обліку в ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ЄДРПОУ НОМЕР_1 ;
Строк дії ухвали встановити протягом двох місяців з дня її постановлення.
У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями Кримінального процесуального кодексу України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів. Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1