14.07.2023 Єдиний унікальний номер 205/6004/23
Єдиний унікальний номер 205/6004/23
Провадження № 3/205/3027/23
14 липня 2023 року м. Дніпро
Суддя Ленінського районного суду м. Дніпропетровська Приходченко О.С., розглянувши справу про адміністративне правопорушення, що надійшла з Головного управління ДПС у Дніпропетровській області відносно директора ТОВ «Ферст Груп» ОСОБА_1 , юридична адреса: АДРЕСА_1 , притягнутого за вчинення правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 1631 КУпАП, -
13 червня 2023 року до Ленінського районного суду м. Дніпропетровська надійшла справа про адміністративне правопорушення про притягнення до адміністративної відповідальності директора ТОВ «Ферст Груп» ОСОБА_1 за вчинення правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 1631 КУпАП, яка передана в провадження судді канцелярією суду 14 червня 2023 року.
Згідно з протоколом про адміністративне правопорушення № 724 від 01 червня 2023 року, складеним начальником відділу контрольованих операцій управління трансфертного ціноутворення ГУ ДПС у Дніпропетровській області Чайкою В.В., вбачається, що під час перевірки встановлено, що директор ТОВ «Ферст Груп» ОСОБА_1 вчинив правопорушення, яке виразилось у порушенні п. 39.4 ст. 39 ПКУ, - порушення порядку ведення податкового обліку, а саме платником податків не подано в установлений законом строк податкову декларацію, розрахунки, звітність для податкового контролю за трансфертним ціноутворенням, в результаті чого застосовано штрафні санкції всього на суму 736 000 грн. у період, що перевірявся.
Захисник Німчука В.В. 14 липня 2023 року у судовому засіданні проти притягнення директора ТОВ «Ферст Груп» ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності заперечував, зазначив, що адміністративне правопорушення вважається вчиненим і закінченим наступного дня, що настав після закінчення строку, протягом якого платник податків був зобов'язаний надати відповідь на запит податкового органу. Граничним строком подання документації на запит податкового органу, направленого 23 грудня 2022 року, було 10 лютого 2023 року. Тобто, днем вчинення адміністративного правопорушення є 11 лютого 2023 року. Останнім днем строку накладення адміністративного стягнення було 11 травня 2023 року. За таких обставин, провадження підлягає закриттю у зв'язку із закінченням строків адміністративного правопорушення. Також у діях директора ТОВ «Ферс Груп» ОСОБА_1 відсутня вина, оскільки керівником його було призначено лише 07 лютого 2023 року, за три дні до закінчення граничного строку надання відповіді на запит контролюючого органу. Крім цього, зазначив, що протокол про адміністративне правопорушення оформлено з порушенням, оскільки в ньому жодним чином не зазначено дату, час та місце вчинення адміністративного правопорушення та не вказані повні дані про особу, яка притягається до адміністративної відповідальності. Через канцелярію надав письмові пояснення, аналогічні зазначеним при розгляді справи.
Згідно з ч. 1 ст. 1631 КУпАП відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України тягне за собою накладення штрафу у розмірі від п'яти до десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
Відповідно до вимог ст.ст. 245, 251, 252, 280 КУпАП, суд зобов'язаний повно, всебічно та об'єктивно з'ясувати всі обставини справи, встановити чи було вчинене адміністративне правопорушення та чи винна особа у його вчиненні, дослідити наявні у справі докази, дати їм належну правову оцінку, та усунувши усі можливі сумніви, і в залежності від встановленого прийняти мотивоване законне рішення.
Відповідно до ст. 278 КУпАП орган (посадова особа) при підготовці до розгляду справи про адміністративне правопорушення, повинен перевірити правильність складання протоколу та інші матеріали справи про адміністративне правопорушення.
Дослідивши справу про адміністративне правопорушення, вважаю, що в діях директора ТОВ «Ферст Груп» ОСОБА_1 відсутній склад адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 1631 КУпАП, оскільки відповідно до положень ст. 256 КУпАП у протоколі про адміністративне правопорушення зазначаються: дата і місце складення, посада, прізвище, ім'я, по батькові особи, яка склала протокол; відомості про особу, яка притягається до адміністративної відповідальності; місце, час вчинення і суть адміністративного правопорушення; нормативний акт, який передбачає відповідальність за дане правопорушення; прізвище, адреси свідків і потерпілих, якщо вони є; пояснення особи, яка притягається до адміністративної відповідальності; інші відомості, необхідні для вирішення справи.
З матеріалів справи про адміністративне правопорушення вбачаться, що у протоколі про № 724 від 01 червня 2023 року не вказано суть правопорушення, не зазначено, в який строк платник податків зобов'язаний був подати податкову декларацію, розрахунки, звітність для податкового контролю за трансфертним ціноутворенням, коли фактично подав, не вказаний період, який перевірявся.
Враховуючи, що протокол про адміністративне правопорушення у відношенні директора ТОВ «Ферст Груп» ОСОБА_1 складений з недотриманням вимог ст. 256 КУпАП, тобто відсутність доведеності вини особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, а також виходячи із принципу невинуватості особи, якщо її вину у вчиненні правопорушення не доведено, суд приходить до висновку про неможливість на теперішній час притягнення до відповідальності директора ТОВ «Ферст Груп» ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за вчинення правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 1631 КУпАП.
Таким чином, провадження по цій справі про адміністративне правопорушення підлягає закриттю у зв'язку із відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.
На підставі викладеного, керуючись п. 1 ст. 247 КУпАП, -
Провадження по справі про адміністративне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 1631 КУпАП, про притягнення до адміністративної відповідальності директора ТОВ «Ферст Груп» ОСОБА_1 , адреса місцезнаходження: м. Дніпро, вул. Качалова, буд. 1, оф. 101, закрити у зв'язку із відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.
Постанову може бути оскаржено в Дніпровський апеляційний суд протягом десяти днів з дня винесення постанови.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги.
Суддя: