Справа 206/2749/23
Провадження 2-о/206/305/23
26 червня 2023 року Самарський районний суд м. Дніпропетровська в складі:
головуючого судді Кушнірчука Р.О.,
при секретарі Глущенко Н.С.,
розглянувши у закритому судовому засіданні в залі суду у місті Дніпро відповідно до ч. 2 ст. 247 ЦПК України матеріали заяви в порядку окремого провадження Головного управління Державної податкової служби у Запорізькій області про розкриття Публічним акціонерним товариством «БАНК ВОСТОК» інформації, що містить банківську таємницю відносно ОСОБА_1 ,
20 червня 2023 року до суду надійшла заява ГУ ДПС у Запорізькій області про розкриття ПАТ «БАНК ВОСТОК» інформації, що містить банківську таємницю відносно ОСОБА_1 , яка обґрунтована тим, що ГУ ДПС у Запорізькій області отримано інформацію від Державного реєстратора щодо припинення 25 листопада 2019 року підприємницької діяльності платником податків - фізичною особою ОСОБА_1 . З 15 березня 2023 року повинна була розпочатись документальна позапланова виїзна перевірка ППФО ОСОБА_1 . Фахівцями ГУ ДПС у Запорізькій області 15 березня 2023 року здійснено вихід за податковою адресою платника: АДРЕСА_1 . За вказаною адресою знаходився п'ятиповерховий будинок. На тривалі виклики в дзвінок квартири ніхто не відповів, а за номером телефону, відповідно до бази АІС «Податковий блок» НОМЕР_1 було зроблено неодноразові дзвінки, але абонент не відповідає. 16 березня 2023 року складено акт про неможливість проведення перевірки у зв'язку з відсутністю платника податків - фізичної особи за податковою адресою, другий примірник якого направлено ППФО ОСОБА_1 . На адресу ППФО ОСОБА_1 також було направлено запит від 15 березня 2023 року про надання документів та інформації, пов'язаної з предметом перевірки, запитувана інформація надана не була. 20 березня 2023 року ГУ ДПС у Запорізькій області направлено запит до ГУНП у Запорізькій області про встановлення місцезнаходження платника податків за податковою адресою. Згідно інформаційних даних АІС «Податковий блок», ППФО ОСОБА_1 для проведення розрахункових операцій використовував банківських рахунок в ПАТ «БАНК «ВОСТОК», м. Дніпро, МФО 307123: № НОМЕР_2 . У зв'язку із неможливістю розпочати проведення документальної позапланової виїзної перевірки, з метою здійснення контролю за додержанням податкового, валютного та іншого законодавства, заявник просить зобов'язати ПАТ «БАНК ВОСТОК» надати йому в паперовому або електронному вигляді про обсяг та рух коштів по рахунку ППФО ОСОБА_1 , а саме інформацію про рух грошових коштів на розрахунковому рахунку № НОМЕР_2 за період з 27 жовтня 2016 року по дату закриття рахунку, в розрізі контрагентів з наданням дати проведення операцій, сум платежів, призначення платежів, найменування, кодів ЄДРПОУ.
Ухвалою суду від 20 червня 2023 року відкрито провадження по справі, призначено справу до судового розгляду.
Представник заявника, особа, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, та представник банку в судове засідання не з'явились, про час та місце розгляду справи повідомлені своєчасно та належним чином, про поважні причини неявки до суду не повідомляли, із клопотанням про відкладення розгляду справи не звертались.
Відповідно до ч. 2 ст. 349 ЦПК України неявка в судове засідання без поважних причин заявника та (або) особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, чи їх представників або представника банку не перешкоджає розгляду справи, якщо суд не визнав їхню участь обов'язковою.
Суд, дослідивши матеріали справи, вважає, що заява підлягає задоволенню з наступних підстав.
З витягу з АІС «Податковий блок» відносно ОСОБА_1 вбачається, що остання зареєструвалась фізичною особою-підприємцем 27 жовтня 2016 року, та 25 листопада 2019 року зареєстровано зміну статусу на припинення по принципу мовчазної згоди. Податкова адреса ОСОБА_1 : АДРЕСА_1 .
Наказом ГУ ДПС у Запорізькій області ДПС України № 294-п вирішено провести документальну позапланову виїзну перевірку платника податків - фізичної особи ОСОБА_1 з 15 березня 2023 року тривалістю 5 робочих днів. Перевірку провести за період діяльності з 01 січня 2017 року по 25 листопада 2019 року з метою своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів, виконання вимог валютного т іншого законодавства, та за період діяльності з 27 жовтня 2016 року по 25 листопада 2019 з метою дотримання законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками та правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування.
Направленнями ГУ ДПС у Запорізькій області ДПС України № 474, 475 від 15 березня 2023 року на перевірку платника податків - фізичної особи ОСОБА_1 , яка проводиться з 15 березня 2023 року направлено головних державних інспекторів відділу позапланових перевірок оподаткування фізичних осіб управління оподаткування фізичних осіб ГУ ДПС у Запорізькій області Олену Стайнову та ОСОБА_2 відповідно.
Головними державними інспекторами відділу позапланових перевірок оподаткування фізичних осіб управління оподаткування фізичних осіб ГУ ДПС у Запорізькій області Стайновою О. та Корольовою Ю. складено акт № 261/08-01-24-07/3083106106 від 16 березня 2023 року про неможливість проведення перевірки у зв'язку з відсутністю платника податків - фізичної особи за податковою адресою.
ГУ ДПС у Запорізькій області ДПС України направлено запит на встановлення місцезнаходження платника податків за податковою адресою ОСОБА_1 до ГУНП у Запорізькій області.
16 березня 2023 року ГУ ДПС у Запорізькій області ДПС України надіслало запит про надання інформації та документального підтвердження до ППФО ОСОБА_1 за її податковою адресою, в якому просила надати документи за списком з метою проведення документальної позапланової виїзної перевірки ППФО ОСОБА_1 за період діяльності з 01 січня 2017 року по 25 листопада 2019 року, однак станом на сьогоднішній день відповіді на запит не надано.
Згідно ч. 1 ст. 293 ЦПК України окреме провадження - це вид непозовного цивільного судочинства, в порядку якого розглядаються цивільні справи про підтвердження наявності або відсутності юридичних фактів, що мають значення для охорони прав, свобод та інтересів особи або створення умов здійснення нею особистих немайнових чи майнових прав або підтвердження наявності чи відсутності неоспорюваних прав.
Відповідно до п. 11 ч. 2 ст. 293 ЦПК України суд розглядає в порядку окремого провадження справи про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб.
Відповідно до ч. 1 ст. 1076 ЦК України банк гарантує таємницю банківського рахунка, операцій за рахунком і відомостей про клієнта. Відомості про операції та рахунки можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам. Іншим особам, у тому числі органам державної влади, їхнім посадовим і службовим особам, такі відомості можуть бути надані виключно у випадках та в порядку, встановлених законом про банки і банківську діяльність.
Згідно з ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» № 2121-ІІІ від 07 грудня 2000 року (далі - Закон), інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним або стала відомою третім особам при наданні послуг банку або виконанні функцій, визначених законом, а також визначена у цій статті інформація про банк є банківською таємницею.
На підставі п. 2 ч. 1 ст. 62 Закону інформація щодо юридичних та фізичних осіб, що становить банківську таємницю, розкривається банками за рішенням суду.
Вирішуючи питання про відповідність форми і змісту заяви про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, поданої органами ДПС, суд має перевірити повноваження цих органів, підстави та порядок проведення податкових перевірок.
Згідно з п. 8 розділу IV Порядку обліку платників єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 1162 від 24 листопада 2014 року, зняття з обліку платників єдиного внеску фізичних осіб - підприємців здійснюється з урахуванням таких особливостей: процедури зняття з обліку платника єдиного внеску у контролюючому органі розпочинаються у разі надходження від державного реєстратора відомостей про проведення державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця із зазначенням номера та дати внесення відповідного запису до Єдиного державного реєстру; платник єдиного внеску (фізична особа - підприємець) знімається з обліку після проведення передбаченої законодавством перевірки, здійснення остаточного розрахунку зі сплати єдиного внеску та закриття інтегрованих карток.
На підставі п. п. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20 ПК України контролюючі органи, визначені п. п. 41.1.1 п. 41.1 ст. 41 ПК України, мають право проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків (крім Національного банку України), у тому числі після проведення процедур митного контролю та/або митного оформлення.
Згідно з п. 2 ч. 1 ст. 13 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» № 2464-VI від 08 липня 2010 року податкові органи мають право проводити перевірки на підприємствах, в установах і організаціях, у осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, фізичних осіб - підприємців бухгалтерських книг, звітів, кошторисів та інших документів про нарахування, обчислення та сплату єдиного внеску, достовірності відомостей, поданих до Державного реєстру, отримувати необхідні пояснення, довідки і відомості (зокрема письмові) з питань, що виникають під час такої перевірки.
Відповідно до п. 75.1 ст. 75 ПК України контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки. Камеральні та документальні перевірки проводяться контролюючими органами в межах їх повноважень виключно у випадках та у порядку, встановлених цим Кодексом, а фактичні перевірки - цим Кодексом та іншими законами України, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи.
Відповідно до п. п. 78.1.7 п. 78.1 ст. 78 ПК України документальна позапланова перевірка здійснюється, зокрема, на підставі того, що розпочато процедуру реорганізації юридичної особи (крім перетворення), припинення юридичної особи або підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця, закриття постійного представництва чи відокремленого підрозділу юридичної особи, в тому числі іноземної компанії, організації, порушено провадження у справі про визнання банкрутом платника податків або подано заяву про зняття з обліку платника податків.
Згідно з п. п. б п. 69.2 підрозділу 10 розділу ХХ податкові перевірки не розпочинаються, а розпочаті перевірки зупиняються, крім: документальних позапланових перевірок, що проводяться на звернення платника податків та/або з підстав, визначених підпунктами 78.1.2 (в частині контролю за трансфертним ціноутворенням), 78.1.5, 78.1.7, 78.1.8, 78.1.12, 78.1.14-78.1.16, 78.1.21 та 78.1.22 пункту 78.1 статті 78 цього Кодексу, та/або документальних позапланових перевірок платників податків, за якими отримано податкову інформацію, що свідчить про порушення платником валютного законодавства в частині дотримання граничних строків надходження товарів за імпортними операціями та/або валютної виручки за експортними операціями, та/або документальних позапланових перевірок з питань оподаткування юридичними особами або іншими нерезидентами, які здійснюють господарську діяльність через постійне представництво на території України, доходів, отриманих нерезидентами із джерелом їх походження з України, та/або документальних позапланових перевірок нерезидентів (представництв нерезидентів).
Відповідно до п. 5 розділу 3 Правил зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці, затверджених постановою Правління Національного банку України № 267 від 14 липня 2006 року, банки зобов'язані виконувати рішення суду про розкриття інформації, що становить банківську таємницю, у порядку, установленому законодавством України. За рішенням суду про розкриття інформації, що становить банківську таємницю, банк розкриває інформацію в обсязі, визначеному рішенням суду.
Враховуючи викладене, а також наявність відповідних повноважень ГУ ДПС у Запорізькій області на проведення перевірки документів фізичних осіб - підприємців про нарахування, обчислення та сплату єдиного внеску, а також тієї підстави, що платником податків - фізичною особою ОСОБА_1 розпочато процедуру припинення, та необхідність отримання податковими органами відповідних документів та відомостей з метою здійснення контролю за додержанням податкового, валютного та іншого законодавства, суд приходить до висновку про необхідність задоволення заяви про розкриття інформації, що містить банківську таємницю.
Керуючись ст. ст. 2, 5, 10, 259, 263-265, 268, 293, 347-350 Цивільного процесуального кодексу України, суд,-
Заяву Головного управління Державної податкової служби у Запорізькій області про розкриття Публічним акціонерним товариством «БАНК ВОСТОК» інформації, що містить банківську таємницю відносно ОСОБА_1 - задовольнити.
Зобов'язати Публічне акціонерне товариство «БАНК ВОСТОК» (49051, м. Дніпро, вул. Курсантська, буд. 24, ЄДРПОУ - 26237202, МФО 307123) надати Головному управлінню Державної податкової служби у Запорізькій області (69107, м. Запоріжжя, пр. Соборний, буд. 166, ЄДРПОУ - 44118663) інформацію в паперовому або електронному вигляді про обсяг та рух коштів по рахунку платника податків - фізичної особи ОСОБА_1 ( АДРЕСА_2 , РНОКПП - НОМЕР_3 ), а саме інформацію про рух грошових коштів на розрахунковому рахунку: № НОМЕР_2 за період з 27 жовтня 2016 року по дату закриття рахунку, в розрізі контрагентів з наданням дати проведення операцій, сум платежів, призначення платежів, найменування, кодів ЄДРПОУ.
Рішення підлягає негайному виконанню.
Особа, щодо якої банк розкриває банківську таємницю, або заявник мають право у п'ятиденний строк оскаржити ухвалене судом рішення до апеляційного суду в установленому порядку. Оскарження рішення не зупиняє його виконання.
Головуючий суддя: Р.О. Кушнірчук