ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ІВАНО-ФРАНКІВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
27.06.2023 м. Івано-ФранківськСправа № 909/23/23
Господарський суд Івано-Франківської області у складі судді Горпинюка І.Є., за участю секретаря судового засідання Феденько Н.М., учасників у справі про банкрутство: розпорядника майна боржника Ловаса В.О., представників ініціюючого кредитора Приватного фермерського господарства "Геліос" Булавинця М.М., Вірсти Р.Я., представника кредитора Товариства з обмеженою відповідальністю "Захід-Контракт" Хемича В.М., розглянувши у відкритому попередньому засіданні матеріали заяви (вих. № 4 від 05.04.2023; вх. № 4109/23 від 06.04.2023) Товариства з обмеженою відповідальністю "Захід-Контракт" про кредиторські (грошові) вимоги до боржника у справі № 909/23/23 за заявою Приватного фермерського господарства "Геліос" про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю "Бетон Груп Трейд",
Приватне фермерське господарство "Геліос" звернулося до Господарського суду Івано-Франківської області з заявою про відкриття провадження у справі про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю "Бетон Груп Трейд".
Ухвалою Господарського суду Івано-Франківської області від 03.03.2023 відкрито провадження у справі про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю "Бетон Груп Трейд"; визнано грошові вимоги ініціюючого кредитора Приватного фермерського господарства "Геліос" до боржника в сумі 756419,14 грн.; введено мораторій на задоволення вимог кредиторів боржника; введено процедуру розпорядження майном боржника строком на 170 календарних днів до 21.08.2023; призначено розпорядником майна боржника арбітражного керуючого Ловаса Василя Олексійовича; зобов'язано вчинити ряд інших дій; попереднє засідання суду призначено на 20.04.2023 о 10:30 год.
Повідомлення про відкриття провадження у справі про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю "Бетон Груп Трейд" оприлюднене на офіційному веб-порталі судової влади України 07.03.2023; номер публікації 70182.
06.04.2023 до суду від Товариства з обмеженою відповідальністю "Захід-Контракт" надійшла заява з кредиторськими вимогами до боржника (вих. № 4 від 05.04.2023; вх. № 4109/23) в якій заявник просить суд визнати грошові вимоги ТОВ "Захід-Контракт" до боржника ТОВ "Бетон Груп Трейд" на загальну суму 523270,00 грн. та включити до реєстру вимог кредиторів боржника.
Ухвалою Господарського суду Івано-Франківської області від 11.04.2023 повідомлено Товариство з обмеженою відповідальністю "Захід-Контракт" про недоліки, виявлені судом при перевірці заяви вих. № 4 від 04.05.2023 (вх.№ 4109/23 від 06.04.2023) про грошові вимоги до боржника у справі № 909/23/23, та зобов'язано заявника у десятиденний строк з дня отримання цієї ухвали надати Господарському суду Івано-Франківської області докази направлення поданих документів боржнику та відсутні докази.
20.04.2023 суд відклав підготовче засідання по справі на 16.05.2023 у зв'язку з тим, що не закінчився строк на усунення недоліків заяви Товариства з обмеженою відповідальністю "Захід-Контракт" з вимогами до боржника
28.04.2023 до суду від ТОВ "Захід-Контракт" надійшла заява б/н від 27.04.2023 (вх. №6564/23) з додатками, якою усунуто недоліки заяви з кредиторськими вимогами до боржника (вих. № 4 від 05.04.2023; вх. № 4109/23 від 06.04.2023).
Ухвалою суду від 02.05.2023 заяву ТОВ "Захід-Контракт" з кредиторськими вимогами до боржника (вих. № 4 від 05.04.2023; вх. № 4109/23 від 06.04.2023) прийнято до розгляду в попередньому засіданні господарського суду.
15.05.2023 від розпорядника майна боржника Ловаса В.О. надійшов відзив на заяву про визнання вимог № 1-34/23/22 від 01.05.2023 (вх. № 7357/23 від 15.05.2023), у якому розпорядник майна визнав грошові вимоги ТОВ “Захід Контракт” на загальну суму 523270,00 грн.
В попередньому засіданні суду 16.05.2023 представник ініціюючого кредитора Приватного фермерського господарства "Геліос" Булавинець М.М. заявив усне клопотання про витребування від ТОВ "Захід-Контракт" оригіналів доданих до заяви з вимогами до боржника документів, а саме квитанцій до прибуткових касових ордерів, акта звірки розрахунків, а також, окрім цього, видаткових касових ордерів, авансових звітів, які мали оформлятись при проведенні касових операцій між боржником та ТОВ "Захід-Контракт". Також просить витребувати від боржника ТОВ "Бетон Груп Трейд" оригінали прибуткових касових ордерів, журналу реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів, касової книги, які стосуються заявлених кредиторських вимог. Вказане клопотання заявлене у зв'язку з тим що ініціюючий кредитор ставить під сумнів заявлені грошові вимоги та дійсність поданих на їх підтвердження касових документів.
Ухвалою суду від 16.05.2023 задоволено усне клопотання представника ініціюючого кредитора Приватного фермерського господарства "Геліос" Булавинця М.М., та:
а) витребувано у кредитора - Товариства з обмеженою відповідальністю "Захід-Контракт":
- для огляду в попередньому засіданні оригінали квитанцій до прибуткових касових ордерів за номерами з 19 по 63 за період з 01.11.2021 по 31.12.2021 та за номерами з 1 по 8 за період з 04.01.2022 по 18.03.2022;
- для огляду в попередньому засіданні оригінал акта звірки взаємних готівкових розрахунків у зв'язку з розірванням договорів купівлі-продажу нерухомого майна від 30.03.2022;
- належним чином засвідчені копії видаткових касових ордерів Товариства з обмеженою відповідальністю "Захід-Контракт" за період з 01.11.2021 по 31.12.2021 та з 04.01.2022 по 18.03.2022, якими видавались готівкові кошти для оплати в користь Товариства з обмеженою відповідальністю "Бетон Груп Трейд", та оригінали таких документів для огляду в попередньому засіданні;
- належним чином засвідчені копії авансових звітів, які були складені за результатами оплати Товариством з обмеженою відповідальністю "Захід-Контракт" готівкових коштів в користь Товариства з обмеженою відповідальністю "Бетон Груп Трейд" в період з 01.11.2021 по 31.12.2021 та з 04.01.2022 по 18.03.2022, та оригінали таких документів для огляду в попередньому засіданні;
- належним чином засвідчені копії документів про надходження готівкових коштів в касу Товариства з обмеженою відповідальністю "Захід-Контракт" за період з 01.11.2021 по 31.12.2021 та з 04.01.2022 по 18.03.2022, та оригінали таких документів для огляду в попередньому засіданні;
- належним чином засвідчені копії журналу реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів Товариства з обмеженою відповідальністю "Захід-Контракт" за період з листопада 2021 по березень 2022 року та касової книги Товариства з обмеженою відповідальністю "Захід-Контракт" за період з листопада 2021 по березень 2022 року, та оригінали таких документів для огляду в попередньому засіданні.
б) витребувано у боржника - Товариства з обмеженою відповідальністю "Бетон Груп Трейд":
- для огляду в попередньому засіданні оригінали прибуткових касових ордерів Товариства з обмеженою відповідальністю "Бетон Груп Трейд" за номерами з 19 по 63 за період з 01.11.2021 по 31.12.2021 та за номерами з 1 по 8 за період з 04.01.2022 по 18.03.2022;
- належним чином засвідчені копії журналу реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів Товариства з обмеженою відповідальністю "Бетон Груп Трейд" за період з листопада 2021 по березень 2022 року та касової книги Товариства з обмеженою відповідальністю "Бетон Груп Трейд" за період з листопада 2021 по березень 2022 року та оригінали таких документів для огляду в попередньому засіданні.
На часткове виконання ухвали суду від 16.05.2023, представник ТОВ “Захід-Контракт” заявою від 01.06.2023 (вх. № 8294/23 від 01.06.2023) подав суду належним чином засвідчені копії: звітів про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт ТОВ “Захід-Контракт” за період з 01.11.2021 по 18.03.2022, квитанцій до прибуткових касових ордерів ТОВ “Бетон Груп Трейд” за період з 01.11.2021 по 18.03.2022 з номерами з 19 по 63 (за 2021 рік) та за номерами з 1 по 8 (за 2022 рік), сторінок за формою аркушів касової книги ТОВ “Захід-Контракт” (сторінки 1-14 за 2021 рік та 1-7 за 2022 рік); видаткових касових ордерів ТОВ “Захід-Контракт” з номерами з 1 по 14 за період з 01.11.2021 по 31.12.2021 та номерами з 1 по 7 за період з 04.01.2022 по 18.03.2022; прибуткових касових ордерів ТОВ “Захід-Контракт” з номерами з 1 по 14 за період з 01.11.2021 по 31.12.2021 та номерами з 1 по 7 за період з 04.01.2022 по 18.03.2022.
Також до заяви додано копії квитанцій до прибуткових касових ордерів № 2 від 21.01.2022, № 3 від 07.02.2022, № 4 від 22.02.2022, які видані ТОВ “Бетон Груп ІФ”, тобто не боржником у справі, а іншою юридичною особою. Зазначені квитанції не підтверджують грошових вимог ТОВ “Захід-Контракт” до боржника ТОВ “Бетон Груп Трейд”.
В попередньому засіданні 09.06.2023, суд, з участю розпорядника майна боржника Ловаса В.О., представників ініціюючого кредитора Приватного фермерського господарства "Геліос" Булавинця М.М., Вірста Р.Я., представника кредитора Товариства з обмеженою відповідальністю "Захід-Контракт" Хемича В.М., залученого за клопотанням Хемича В.М. спеціаліста з бухгалтерського обліку Яковлєвої О.Г., оглянув оригінали документів, копії яких були подані ТОВ “Захід-Контракт” на підтвердження своїх кредиторських вимог, а також поданих на виконання ухвали суду про витребування доказів.
За результатами огляду оригіналів письмових документів, поданих ТОВ “Захід-Контракт”, судом встановлено наступне:
а) у ТОВ “Захід-Контракт” наявні два різні комплекти оригіналів квитанцій до прибуткових касових ордерів, виданих боржником ТОВ “Бетон Груп Трейд” за номерами з 1 по 8 за період з 04.01.2022 по 18.03.2022. При цьому, засвідчені копії цих восьми квитанцій, які ТОВ “Захід-Контракт” подало суду, теж було виготовлено із цих двох різних комплектів квитанцій. ТОВ “Захід-Контракт” подавало суду засвідчені копії квитанцій до прибуткових касових ордерів, виданих боржником ТОВ “Бетон Груп Трейд” двічі: як додаток до заяви про усунення недоліків заяви з кредиторськими вимогами (вх. № 6564/23 від 28.04.2023) та як додаток (на звороті копій звітів про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт) до заяви про виконання ухвали суду від 16.05.2023 (вх. № 8294/23 від 01.06.2023). Копії одних і тих же квитанцій до прибуткових касових ордерів, виданих боржником ТОВ “Бетон Груп Трейд” за номерами з 1 по 8 в період з 04.01.2022 по 18.03.2022, які додавались ТОВ “Захід-Контракт” до цих заяв візуально (за розташуванням реквізитів, підписами, кутом нахилу відбитків печатки тощо) різняться між собою, так як виготовлені з різних комплектів оригіналів цих документів. Щодо квитанцій до прибуткових касових ордерів ТОВ “Бетон Груп Трейд” за номерами з 19 по 63 за період з 01.11.2021 по 31.12.2021, то такі наявні у ТОВ “Захід-Контракт” в оригіналі в одному примірнику, подані до матеріалів справи копії цих квитанцій відповідають оригіналам;
б) ТОВ “Захід-Контракт” надано для огляду, як оригінали, лише окремі сторінки, виготовлені за формою аркушів касової книги ТОВ “Захід-Контракт” (сторінки 1-14 за 2021 рік та 1-7 за 2022 рік). При цьому такі аркуші не прошнуровані, прошнурована касова книга ТОВ “Захід-Контракт” не надана;
в) журнал реєстрації реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів Товариства з обмеженою відповідальністю "Захід-Контракт" за період з листопада 2021 по березень 2022 року не надано, усно представник ТОВ “Захід-Контракт Хемич В.М. пояснив, що такий не ведеться, оскільки за відсутність такого журналу не передбачено жодної відповідальності;
г) серед наданих ТОВ “Захід-Контракт” документів судом виявлено оригінали прибуткових касових ордерів ТОВ “Бетон Груп Трейд” за номерами з 19 по 63 за період з 01.11.2021 по 31.12.2021 та з 1 по 8 за період з 04.01.2022 по 18.03.2022, засвідчені боржником копії яких ТОВ “Захід-Контракт” додавало до своєї заяви з кредиторськими вимогами вих. № 4 від 05.04.2023 (вх . № 4109/23 від 06.04.2023). Зазначені документи є первинними документами бухгалтерського обліку ТОВ “Бетон Груп Трейд”, і мали б знаходитись у даного товариства (боржника у справі), а не в ТОВ “Захід-Контракт”.
ґ) копія акта звірки взаємних готівкових розрахунків у зв'язку з розірванням договорів купівлі-продажу нерухомого майна від 30.03.2022, яка долучалась до заяви з кредиторськими вимогами ТОВ “Захід-Контракт” вих. № 4 від 05.04.2023 (вх . № 4109/23 від 06.04.2023) відповідає наданому ТОВ “Захід-Контракт” оригіналу; копії звітів про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт ТОВ “Захід-Контракт” за період з 01.11.2021 по 18.03.2022, видаткових касових ордерів ТОВ “Захід-Контракт” з номерами з 1 по 14 за період з 01.11.2021 по 31.12.2021 та номерами з 1 по 7 за період з 04.01.2022 по 18.03.2022, прибуткових касових ордерів ТОВ “Захід-Контракт” з номерами з 1 по 14 за період з 01.11.2021 по 31.12.2021 та номерами з 1 по 7 за період з 04.01.2022 по 18.03.2022, які подавались ТОВ “Захід-Контракт” на виконання вимог ухвали суду від 16.05.2023, відповідають наданим для огляду оригіналам.
В попередньому засіданні суду 09.06.2023 оголошено перерву до 27.06.2023.
Крім цього, 09.06.2023 судом постановлено ухвалу, якою, зокрема, зобов'язано боржника ТОВ “Бетон Груп Трейд” в особі його керівника Паранюка А.В. надати розпоряднику майна Ловасу В.О. належним чином засвідчені копії всіх первинних документів бухгалтерського обліку , якими підтверджується вчинення боржником будь-яких правочинів за період з 01.01.2019 по дату надання документів. Вказану ухвалу суду боржник не виконав, копія ухвали суду, яка надсилалась боржнику, повернута суду підприємством поштового зв'язку.
Не виконав боржник і вимог згаданої вище ухвали суду від 16.05.2023. Копія цієї ухвали не отримана боржником, повернута суду підприємством поштового зв'язку
23.06.2023 від представника ініціюючого кредитора ПФГ “Геліос” Булавинця М.М. засобами підсистеми ЄСІТС “Електронний суд” надійшла заява (вх. № 9355/23 від 23.06.2023) про долучення доказів - виписок про рух коштів по рахунку ТОВ “Бетон Груп Трейд” за період з 25.10.2021 по 01.01.2022.
Підготовче засідання суду продовжилось 27.06.2023 з участю розпорядника майна боржника Ловаса В.О., представників ініціюючого кредитора Приватного фермерського господарства "Геліос" Булавинця М.М., Вірста Р.Я., представника кредитора Товариства з обмеженою відповідальністю "Захід-Контракт" Хемича В.М. Суд 27.06.2023 задоволив заяву ініціюючого кредитора ПФГ “Геліос” Булавинця М.М. (вх. № 9355/23 від 23.06.2023) про долучення доказів, заслухав додаткові пояснення учасників справи про банкрутство та в нарадчій кімнаті постановив цю ухвалу. 27.06.2023 суд проголосив вступну та резолютивну частину ухвали.
Вирішуючи заяву ТОВ “Захід-Контракт” з кредиторськими вимогами до боржника, суд виходить з наступних норм права та правових позицій Верховного Суду.
Згідно з ч. 1 ст. 2 Кодексу України з процедур банкрутства (далі - КУзПБ) провадження у справах про банкрутство регулюється цим Кодексом, ГПК України, іншими законами України.
У ч. 1 ст. 45 КУзПБ передбачено, що конкурсні кредитори за вимогами, які виникли до дня відкриття провадження у справі про банкрутство, зобов'язані подати до господарського суду письмові заяви з вимогами до боржника, а також документи, що їх підтверджують, протягом 30 днів з дня офіційного оприлюднення оголошення про відкриття провадження у справі про банкрутство. Відлік строку на заявлення грошових вимог кредиторів до боржника починається з дня офіційного оприлюднення оголошення про відкриття провадження у справі про банкрутство.
Частиною 3 ст. 45 КУзПБ встановлені вимоги до змісту заяви кредитора, зокрема передбачено, що до заяви в обов'язковому порядку додаються документи, що підтверджують грошові вимоги до боржника.
За приписами ч. 5 ст. 45 КУзПБ розпорядник майна не пізніше ніж на 10 день з дня закінчення встановленого частиною першою цієї статті строку з урахуванням результатів розгляду вимог кредиторів боржником повністю або частково визнає їх або відхиляє з обґрунтуванням підстав визнання чи відхилення, про що письмово повідомляє заявників і господарський суд, а також подає до суду письмовий звіт про надіслані всім кредиторам боржника повідомлення про результати розгляду грошових вимог та їх отримання кредиторами разом з копіями повідомлень про вручення поштового відправлення та описів вкладення у поштове відправлення або інших документів, що підтверджують надсилання повідомлення кредиторам.
Кредитор має право отримувати від розпорядника майна інформацію щодо вимог інших кредиторів. Такий кредитор може подати розпоряднику майна, боржнику та суду заперечення щодо визнання вимог інших кредиторів.
Заяви з вимогами конкурсних кредиторів або забезпечених кредиторів, подані в межах строку, визначеного частиною першою цієї статті, розглядаються господарським судом у попередньому засіданні суду. За результатами розгляду зазначених заяв господарський суд постановляє ухвалу про визнання чи відхилення (повністю або частково) вимог таких кредиторів. Ухвала господарського суду набирає законної сили негайно після її оголошення, може бути оскаржена у встановленому цим Кодексом порядку та є підставою для внесення відомостей про таких кредиторів до реєстру вимог кредиторів (ч. 6 ст. 45 КУзПБ).
У попередньому засіданні господарський суд розглядає всі вимоги кредиторів, що надійшли протягом строку, передбаченого частиною першою статті 45 цього Кодексу, у тому числі щодо яких були заперечення боржника або розпорядника майна. За результатами розгляду вимог окремого кредитора господарський суд постановляє ухвалу про їх визнання чи відхилення (повністю або частково), що не може бути оскаржена окремо від ухвали господарського суду, постановленої за результатами попереднього засідання (ч. 2 статті 47 КУзПБ).
Судом враховуються усталені правові висновки Верховного Суду стосовно порядку розгляду кредиторських вимог у справі про банкрутство, ролі та обов'язків суду на цій стадії провадження за якими:
- заявник сам визначає докази, які на його думку підтверджують заявлені вимоги (постанови Верховного Суду від 24.10.2019 у справі №910/10542/18, від 07.11.2019 у справі №904/9024/16);
- обов'язок здійснення правового аналізу заявлених у справі кредиторських вимог, підстав виникнення грошових вимог кредиторів до боржника, їх характеру, встановлення розміру та моменту виникнення цих грошових вимог покладений на господарський суд, в провадженні якого перебуває справа про банкрутство (постанови Верховного Суду від 24.10.2019 у справі №910/10542/18, від 07.11.2019 у справі №904/9024/16);
- під час розгляду заявлених грошових вимог суд користується правами та повноваженнями, наданими йому процесуальним законом; суд самостійно розглядає кожну заявлену грошову вимогу, перевіряє її відповідність чинному законодавству та за результатами такого розгляду визнає або відхиляє частково чи повністю грошові вимоги кредитора (постанови Верховного Суду від 24.10.2019 у справі №910/10542/18, від 07.11.2019 у справі №904/9024/16);
- у попередньому засіданні господарський суд зобов'язаний перевірити та надати правову оцінку усім вимогам кредиторів до боржника незалежно від факту їх визнання чи відхилення боржником (постанови Верховного Суду від 15.10.2019 у справі №908/2189/17, від 24.10.2019 у справі №910/10542/18);
- завданням господарського суду у попередньому засіданні є перевірка заявлених до боржника грошових вимог конкурсних кредиторів на підставі поданих заявниками доказів існування та обґрунтованості цих вимог (подібний висновок викладено у постановах Верховного Суду від 15.10.2019 у справі №908/2189/17, від 24.10.2019 у справі №910/10542/18, від 07.11.2019 у справі №904/9024/16).
Наведені правові висновки не втратили своєї актуальності з введенням в дію з 21.10.2019 КУзПБ та втратою чинності Законом України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом", оскільки КУзПБ (статті 45-47) містить подібне в цій частині правове регулювання порядку звернення кредиторів із заявами із вимогами до боржника у справі про банкрутство та порядку розгляду цих заяв судом.
Для унеможливлення загрози визнання судом у справі про банкрутство фіктивної кредиторської заборгованості до боржника, суду слід розглядати заяви з кредиторськими вимогами із застосуванням засад змагальності сторін у справі про банкрутство у поєднанні з детальною перевіркою підстав виникнення грошових вимог кредиторів до боржника, їх характеру, розміру та моменту виникнення. У разі виникнення мотивованих сумнівів сторін у справі про банкрутство щодо обґрунтованості кредиторських вимог, на заявника таких кредиторських вимог покладається обов'язок підвищеного стандарту доказування задля забезпечення перевірки господарським судом підстав виникнення таких грошових вимог, їх характеру, встановлення розміру та моменту виникнення цих грошових вимог. (постанови Верховного Суду від 27.05.2021 у справі № 924/556/20, від 07,10.2020 у справі № 914/2404/19, від 11.02.2020 у справі № 904/8484/16, від 07.08.2019 у справі № 922/1014/18, від 28.01.2021 у справі № 910/4510/20.
Таким чином для запобігання необґрунтованих вимог до боржника та порушень цим прав його кредиторів до доведення обставин, пов'язаних із виникненням заборгованості боржника-банкрута, пред'являються підвищені вимоги.
Сутність підвищеного стандарту доказування у справах про банкрутство полягає, зокрема, в такому (постанова Верховного Суду від 22.12.2022 у справі № 910/14923/20):
- перевірка обґрунтованості та розміру вимог кредиторів здійснюється судом незалежно від наявності розбіжностей щодо цих вимог між боржником та особами, які мають право заявляти відповідні заперечення, з одного боку, та кредитором, що заявив грошові вимоги до боржника, з іншого боку;
- при визнанні вимог кредиторів у справі про банкрутство слід виходити з того, що визнаними можуть бути лише вимоги, щодо яких подано достатні докази наявності та розміру заборгованості;
- під час розгляду заяви кредитора з грошовими вимогами до боржника у справі про банкрутство визнання боржником або арбітражним керуючим обставин, якими кредитор обґрунтовує свої вимоги (ч. 1 ст. 75 ГПК України), саме по собі не звільняє іншу сторону від необхідності доведення таких обставин в загальному порядку.
Заявлені у справі про банкрутство грошові вимоги можуть підтверджуватися первинними документами (угодами, накладними, рахунками, актами виконаних робіт тощо), що свідчать про цивільно-правові відносини сторін та підтверджують заборгованість боржника перед кредитором, або рішенням юрисдикційного органу, до компетенції якого віднесено вирішення такого спору (висновки наведені у постановах Верховного Суду від 20.06.2019 у справі №915/535/17, від 25.06.2019 у справі №922/116/18, від 15.10.2019 у справі №908/2189/17, від 10.02.2020 у справі №909/146/19, від 27.02.2020 у справі №918/99/19).
Розглядаючи кредиторські вимоги суд в силу приписів статей 45 - 47 КУзПБ має належним чином дослідити сукупність поданих заявником доказів (договори, накладні, акти, судові рішення, якими вирішено відповідний спір тощо), перевірити їх, надати оцінку наявним у них невідповідностям (за їх наявності), та аргументам, запереченням щодо цих вимог з урахуванням чого з'ясувати чи є відповідні докази підставою для виникнення у боржника грошового зобов'язання (див. висновок, викладений у постановах Верховного Суду від 10.02.2020 у справі №909/146/19, від 27.02.2020 у справі №918/99/19, від 29.03.2021 у справі №913/479/18).
Системний аналіз цих приписів засвідчує, що законодавцем у справах про банкрутство обов'язок доказування обґрунтованості вимог кредитора певними доказами покладено на заявника грошових вимог, а предметом розгляду в цьому випадку є вирішення питання про належне документальне підтвердження цих вимог кредитором-заявником. Запроваджений законодавцем підвищений стандарт доказування у справах про банкрутство для кредиторів приводить у випадку ненадання заявником-кредитором сукупності необхідних документів на обґрунтування своїх вимог до прийняття рішення судом про відмову у визнанні таких вимог та включенні їх до реєстру вимог кредиторів. Надані кредитором докази мають відповідати засадам належності (ст. 76 ГПК України), допустимості (ст. 77 ГПК України), достовірності (ст.78 ГПК України) та вірогідності (ст. 79 ГПК України).
Правовий висновок про обґрунтованість відмови суду у визнанні грошових вимог до боржника внаслідок неподання заявником належних і достатніх документальних доказів відповідного зобов'язання при поданні заяви про визнання таких вимог сформульовано Верховним Судом, зокрема, у постановах від 23.04.2019 у справі №910/21939/15, від 28.07.2020 у справі № 904/2104/19.
Така судова практика є сталою, адже сформована як при застосуванні ст. 25 Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом", так і статті 45 КУзПБ.
З доказів, наданих ТОВ “Захід-Контракт” на підтвердження своїх кредиторських вимог, слідує, що 24 травня 2019 року між ТОВ “Захід-Контракт” (продавець) та ТОВ “Бетон Груп Трейд” (покупець) було укладено у письмовій форм та посвідчено нотаріально приватним нотаріусом Івано-Франківського міського нотаріального округу Мачкур А.А.:
- договір купівлі-продажу (реєстровий номер 759), за яким ТОВ “Захід-Контракт” продало ТОВ “Бетон Груп Трейд” нерухоме майно: будівлю, розчинний вузол загальною площею 87,7 кв.м. у с. Хриплин, м. Івано-Франківськ, вул. Автолижмашівська, 5к за ціною 124 674,00 грн;
- договір купівлі-продажу (реєстровий номер 762), за яким ТОВ “Захід-Контракт” продало ТОВ “Бетон Груп Трейд” нерухоме майно: будівлю, бетонно-розчинний вузол з насосною, а саме: бетонно-розчинний вузол загальною площею 288,0 кв.м., зазначений літерою А, та насосна загальною площею 6,4 кв.м., зазначена літерою Б, у с. Хриплин, м. Івано-Франківськ, вул. Автолижмашівська, 5в за ціною 577 102,00 грн.
До укладення договорів купівлі-продажу, ТОВ “Захід-Контракт” виставило ТОВ “Бетон Груп Трейд” рахунок № 1 від 22.01.2019 на загальну суму 701776,00 грн (в т.ч. ПДВ 116962,67 грн) для оплати за розчинний вузол, площею 87,7 кв.м. та бетонно-розчинний вузол з насосною, площею 294,4 кв.м.
Платіжними інструкціями № 32 від 22.01.2019, № 289 від 08.04.2019, № 335 від 24.04.2019, ТОВ “Бетон Груп Трейд” оплатило в користь ТОВ “Захід-Контракт” повну вартість майна, придбаного за договорами купівлі-продажу (реєстрові номери 759 та 762) у сумі 701776,00 грн, в т. ч ПДВ, ще до дня укладення договорів купівлі-продажу.
За фактом отримання коштів, сплачених на виконання договорів купівлі-продажу, продавцем ТОВ “Захід-Контракт” були зареєстровані податкові накладні на суму податку на додану вартість.
Про оплату за купівлю майна до підписання договорів зазначено у п. 2.1 договорів.
29.10.2021 між ТОВ “Захід-Контракт” та ТОВ “Бетон Груп Трейд” укладено та посвідчено нотаріально приватним нотаріусом Івано-Франківського міського нотаріального округу Мачкур А.А.:
- договір про розірвання договору (реєстровий номер 1877), яким сторони домовились розірвати договір купівлі-продажу, укладений між ними 24 травня 2019 року, посвідчений приватним нотаріусом Івано-Франківського міського нотаріального округу Мачкур А.А. 24 травня 2019 року за реєстровим номером 759, за яким ТОВ “Захід-Контракт” продало, а ТОВ “Бетон Груп Трейд” купило будівлю, розчинний вузол, за адресою: с. Хриплин, Івано-Франківського району, Івано-Франківської області, вул. Автолижмашівська номер 5к (п. 1 договору). Право власності на цю будівлю за цим договором переходить до ТОВ “Захід-Контракт” з моменту укладення цього договору та реєстрації права власності у державному реєстрі речових прав на нерухоме майно, яка відбувається при посвідченні цього договору (п. 2 договору). У п. 3 договору сторони погодили, що гроші, сплачені ТОВ “Захід-Контракт” при укладенні договору купівлі-продажу від ТОВ “Бетон Груп Трейд” мають бути повернуті ТОВ “Бетон Груп Трейд” у безготівковій формі на рахунок: НОМЕР_1 у АТ КБ “Приватбанк” до 31 грудня 2021 року. У п. 4 та 5 договору сторони передбачили, що факт передачі майна має бути підтверджений актом приймання-передачі, складеним сторонами не пізніше 1 листопада 2021 року. Підписанням цього договору сторони підтверджують, що ніяких матеріальних та інших претензій один до одного вони не мають;
- договір про розірвання договору (реєстровий номер 1878), яким сторони домовились розірвати договір купівлі-продажу, укладений між ними 24 травня 2019 року, посвідчений приватним нотаріусом Івано-Франківського міського нотаріального округу Мачкур А.А. 24 травня 2019 року за реєстровим номером 762, за яким ТОВ “Захід-Контракт” продало, а ТОВ “Бетон Груп Трейд” купило будівлю, бетонно-розчинний вузол з насосною, за адресою: с. Хриплин, Івано-Франківського району, Івано-Франківської області, вул. Автолижмашівська номер 5в (п. 1 договору). Право власності на цю будівлю за цим договором переходить до ТОВ “Захід-Контракт” з моменту укладення цього договору та реєстрації права власності у державному реєстрі речових прав на нерухоме майно, яка відбувається при посвідченні цього договору (п. 2 договору). У п. 3 договору сторони погодили, що гроші, сплачені ТОВ “Захід-Контракт” при укладенні договору купівлі-продажу від ТОВ “Бетон Груп Трейд” мають бути повернуті ТОВ “Бетон Груп Трейд” у безготівковій формі на рахунок: НОМЕР_1 у АТ КБ “Приватбанк” до 31 грудня 2021 року. У п. 4 та 5 договору сторони передбачили, що факт передачі майна має бути підтверджений актом приймання-передачі, складеним сторонами не пізніше 1 листопада 2021 року. Підписанням цього договору сторони підтверджують, що ніяких матеріальних та інших претензій один до одного вони не мають.
Рішенням Господарського суду Івано-Франківської області від 28.07.2022, яке залишено без змін постановою Західного апеляційного господарського суду від 07.03.2023, по справі № 909/1250/21, задоволено позов Приватного фермерського господарства “Геліос” до ТОВ “Бетон Груп Трейд” та ТОВ “Захід-Контракт” про визнання недійсними договорів та скасування рішень про державну реєстрацію права власності. Визнано недійсними:
- договір про розірвання договору, серія, номер 1877, виданий 29.10.2021, видавник - приватний нотаріус Івано-Франківського міського нотаріального округу Мачкур А.А., укладений між ТОВ "Бетон Груп Трейд" та ТОВ "Захід-Контракт", предметом якого є розірвання договору купівлі-продажу, укладеного ТОВ "Бетон Груп Трейд" та ТОВ "Захід-Контракт" 24.05.2019, посвідченого приватним нотаріусом Івано-Франківського міського нотаріального округу Мачкур А.А. 24.05.2019 за реєстровим № 759, за яким ТОВ "Захід-Контракт" продало, а ТОВ "Бетон Груп Трейд" купило будівлю, розчинний вузол, що знаходиться за адресою: вул. Автоливмашівська, 5к, с. Хриплин, Івано-Франківський район, Івано-Франківської область, реєстраційний номер об'єкта нерухомого майна: 1681878826101;
- договір про розірвання договору, серія, номер 1878, виданий 29.10.2021, видавник - приватний нотаріус Івано-Франківського міського нотаріального округу Мачкур А.А., укладений між ТОВ "Бетон Груп Трейд" та ТОВ "Захід-Контракт", предметом якого є розірвання договору купівлі-продажу, укладеного ТОВ "Бетон Груп Трейд" та ТОВ "Захід-Контракт" 24.05.2019, посвідченого приватним нотаріусом Івано-Франківського міського нотаріального округу Мачкур А.А. 24.05.2019 за реєстровим № 762, за яким ТОВ "Захід-Контракт" продало, а ТОВ "Бетон Груп Трейд" купило будівлю, бетонно-розчинний вузол з насосною, що знаходиться за адресою: вул. Автоливмашівська, 5в, с. Хриплин, Івано-Франківський район, Івано-Франківська область, реєстраційний номер об'єкта нерухомого майна: 1681880326101.
Цим же рішенням суду скасовано у Державному реєстрі речових прав на нерухоме майно:
- рішення про державну реєстрацію прав та їх обтяжень, індексний номер: 61254976 від 29.10.2021 19:18:47, прийняте приватним нотаріусом Івано-Франківського міського нотаріального округу Мачкур Антоніною Анатоліївною з одночасним припиненням речового права власності на об'єкт нерухомого майна, реєстраційний номер об'єкта нерухомого майна: 1681878826101, номер запису про право власності: 44747774;
- рішення про державну реєстрацію прав та їх обтяжень, індексний номер: 61255085 від 29.10.2021 19:32:31, прийняте приватним нотаріусом Івано-Франківського міського нотаріального округу Мачкур Антоніною Анатоліївною з одночасним припиненням речового права власності на об'єкт нерухомого майна, реєстраційний номер об'єкта нерухомого майна: 1681880326101, номер запису про право власності: 44747869.
Судові рішення по справі № 909/1250/21 мотивовані, зокрема, тим, що рішенням Господарського суду Івано-Франківської області від 08.06.2021 у справі №909/1164/19 стягнуто з ТОВ "Бетон Груп Трейд" на користь ПФГ "Геліос" 757 795,00 грн збитків, 53 000,00 грн витрат на проведення судової експертизи та 11 366,93 грн судового збору. Після набрання законної сили рішенням суду у справі №909/1164/19 (25.10.2021), між ТОВ "Захід-Контракт" та ТОВ "Бетон Груп Трейд" було укладено оспорювані у даній справі правочини про розірвання договорів купівлі-продажу, за якими відчужено (повернено) нерухоме майно, що належало ТОВ "Бетон Груп Трейд" 29.10.2021. Отже, на час укладення оспорюваних правочинів боржник (ТОВ "Бетон Груп Трейд") усвідомлював, що на його майно (гроші, рухоме та нерухоме майно) буде звернуто стягнення з метою погашення боргу. Таким чином, у даному випадку має місце вчинення оспорюваних правочинів у підозрілий період - через 4 дні після набрання рішенням суду у справі №909/1164/19 законної сили, що свідчить про наявність однієї з ознак фраудаторності. Суд дійшов висновку, що ТОВ “Бетон Груп Трейд” діяло недобросовісно, зловживаючи своїми цивільними правами на шкоду правам іншої особи, оскільки відчуження належного йому майна саме після набрання законної сили рішенням суду про стягнення з нього заборгованості, відбулося з метою уникнення звернення стягнення на його нерухоме майно як боржника, чим і було порушене цивільне право позивача як кредитора, за захистом якого він звернувся до суду. Договір, який укладений з метою уникнути виконання зобов'язання зі сплати боргу, є зловживанням правом на укладання договору та розпорядження власністю, оскільки унеможливлює виконання зобов'язання і завдає шкоди кредитору. Такий договір може вважатися фраудаторним і бути визнаний судом недійсним за позовом особи, право якої порушено, тобто кредитора (позиція Верховного Суду у складі судової палати для розгляду справ про банкрутство Касаційного господарського суду у постанові від 24.11.2021 у справі №905/2030/19 (905/2445/19).
На підставі судових рішень у справі № 909/1250/21 відновлено державну реєстрацію за ТОВ “Бетон Груп Трейд” права власності на будівлю, розчинний вузол, що знаходиться за адресою: вул. Автоливмашівська, 5к, с. Хриплин, Івано-Франківський район, Івано-Франківської область, реєстраційний номер об'єкта нерухомого майна: 1681878826101 та на будівлю, бетонно-розчинний вузол з насосною, що знаходиться за адресою: вул. Автоливмашівська, 5в, с. Хриплин, Івано-Франківський район, Івано-Франківська область, реєстраційний номер об'єкта нерухомого майна: 1681880326101.
Обґрунтовуючи свої кредиторські вимоги, ТОВ “Захід-Контракт” доводить, що на виконання договорів про розірвання договору від 29.10.2021 (реєстрові номери 1878 та 1877), ТОВ “Захід-Контракт” сплатило в користь ТОВ “Бетон Груп Трейд” грошові кошти в сумі 523270,00 грн шляхом готівкових розрахунків. Сплата коштів в готівковій формі підтверджується прибутковими касовими ордерами (№ 19-63 за період з 01.11.2021 по 31.12.2021 та № 1-8 за період з 04.01.2022 по 18.03.2022), квитанціями до цих прибуткових ордерів з такими ж номерами та датами, актом звірки взаємних розрахунків у зв'язку з розірванням договорів купівлі-продажу нерухомого майна від 30.03.2022, а також наданими на виконання ухвали суду від 16.05.2023 звітами про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт (номери з 21 по 68 за період з 01.11.2021 по 31.12.2021 та з 1 по 12 за період з 04.01.2022 по 18.03.2022), аркушами касової книги ТОВ “Захід-Контракт” за період з 01.11.2021 по 18.03.2022, видатковими та прибутковими касовими ордерами ТОВ “Захід Контракт” (номери з 1 по 14 за період з 01.11.2021 по 31.12.2021 та з 1 по 7 за період з 04.01.2022 по 18.03.2022).
У зв'язку з тим, що договори про розірвання договору від 29.10.2021 (реєстрові номери 1878 та 1877) визнані недійсними судовими рішеннями в справі № 909/1250/21, сплачені на виконання недійсних договорів грошові кошти в сумі 523270,00 грн, за твердженням ТОВ “Захід-Контракт”, є безпідставно набутим майном, і підлягають поверненню ТОВ “Захід-Контракт” відповідно до вимог ст. 1212 ЦК України.
Вказані грошові вимоги заперечуються ініціюючим кредитором - Приватним фермерським госпродарством “Геліос” з тих підстав, що готівкові касові операції між ТОВ “Захід-Контракт” та ТОВ “Бетон Груп Трейд” реально не виконувались, грошові кошти фактично з каси ТОВ “Захід-Контракт” не видавались та в касу ТОВ “Бетон Груп Трейд” не вносились, а прибуткові касові ордери та квитанції до них є такими, що не мають юридичного значення і оформлялись фіктивно, виключно з метою створення неіснуючого боргу перед ТОВ “Захід-Контракт”.
Враховуючи наведене, завданням суду у даному випадку є встановлення обставин реальної сплати ТОВ “Захід-Контракт” в користь ТОВ “Бетон Груп Трейд”, шляхом проведення готівкових касових розрахунків в періоді з 01.11.2021 по 18.03.2022, грошових коштів в сумі 523270,00 грн, та на виконання договорів про розірвання договору від 29.10.2021 (реєстрові номери 1878 та 1877).
Відповідно до ч. 1 статті 651 ЦК України, зміна або розірвання договору допускається лише за згодою сторін, якщо інше не встановлено договором або законом.
Згідно з частинами 2-5 статті 653 ЦК України, у разі розірвання договору зобов'язання сторін припиняються. У разі зміни або розірвання договору зобов'язання змінюється або припиняється з моменту досягнення домовленості про зміну або розірвання договору, якщо інше не встановлено договором чи не обумовлено характером його зміни. Якщо договір змінюється або розривається у судовому порядку, зобов'язання змінюється або припиняється з моменту набрання рішенням суду про зміну або розірвання договору законної сили. Сторони не мають права вимагати повернення того, що було виконане ними за зобов'язанням до моменту зміни або розірвання договору, якщо інше не встановлено договором або законом. Якщо договір змінений або розірваний у зв'язку з істотним порушенням договору однією із сторін, друга сторона може вимагати відшкодування збитків, завданих зміною або розірванням договору.
Згідно зі статтею 1 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" первинний документ - це документ, який містить відомості про господарську операцію; господарська операція - дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов'язань, власному капіталі підприємства.
Порядок створення, прийняття і відображення у бухгалтерському обліку, а також зберігання первинних документів, облікових регістрів, бухгалтерської звітності підприємствами передбачено Положенням про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 № 88 (далі - Положення № 88).
Підпунктом 2.1 пункту 2 Положення № 88 визначено, що підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи. При реалізації товарів за готівку допускається складання первинного документа не рідше одного разу на день на підставі даних касових апаратів, чеків тощо. Для контролю та впорядкування обробки інформації на основі первинних документів можуть складатися зведені документи (далі первинні документи).
Відповідно до статті 9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи. Первинні та зведені облікові документи можуть бути складені у паперовій або в електронній формі та повинні мати такі обов'язкові реквізити: назву документа (форми); дату складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.
Системний аналіз приписів статей 1, 9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" та положень пунктів 2.1, 2.4 пункту 2 Положення № 88 свідчить, що за своєю правовою природою первинні документи є документами, які посвідчують виконання зобов'язань (констатують, фіксують) певні факти господарської діяльності у правовідносинах між сторонами) та мають юридичне значення для встановлення обставин такого виконання (див. постанови Касаційного господарського суду у складі Верховного Суду від 10.02.2020 у справі № 909/146/19, від 23.09.2021 у справі № 910/866/20, від 02.06.2022 у справі № 917/1384/20).
Отже, саме первинними документами або ж рішенням юрисдикційного органу, до компетенції якого віднесено вирішення такого спору щодо заборгованості боржника перед кредитором підтверджується заборгованість суб'єкта господарювання, її розмір і саме ці докази мають подаватися кредитором для встановлення судом невиконаного зобов'язання боржника та визнання грошових вимог цього кредитора.
Пунктом 2.7 Положення № 88 передбачено, що додаткові вимоги до порядку створення первинних документів про касові і банківські операції, рух цінних паперів, товарно-матеріальних цінностей та інших об'єктів майна можуть передбачатися іншими нормативно-правовими актами.
Постановою Правління Національного банку України від 29.12.2017 № 148 затверджено Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні (далі - Положення № 148), яким передбачено, що касові документи - документи (касові ордери та відомості на виплату готівки, розрахункові документи, електронні розрахункові документи, квитанції програмно-технічних комплексів самообслуговування, відомості закупівлі сільськогосподарської продукції, інші прибуткові та видаткові касові документи), за допомогою яких відповідно до законодавства України оформляються касові операції, звіти про використання коштів, а також відповідні журнали встановленої форми для реєстрації цих документів та книги обліку; касова книга - документ установленої форми, що застосовується для здійснення первинного обліку готівки в касі; касовий ордер - первинний документ (прибутковий або видатковий касовий ордер), що застосовується для оформлення надходжень (видачі) готівки з каси.
Пунктом 11 даного Положення передбачено, що готівка, що надходить до кас, оприбутковується в день одержання готівки в повній сумі. Оприбуткуванням готівки в касах установ/підприємств та їх відокремлених підрозділів, які проводять готівкові розрахунки із застосуванням РРО та з оформленням їх касовими ордерами і веденням касової книги, є здійснення обліку готівки в повній сумі її фактичних надходжень у касовій книзі на підставі прибуткових касових ордерів.
Відповідно до п. 20 Положення № 148, фізичні особи - довірені особи установ/підприємств - юридичних осіб подають до підрозділу бухгалтерського обліку установи/підприємства Звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт, разом із підтвердними документами про використання коштів за призначенням та повертають невикористаний залишок коштів на рахунок установи/підприємства або в касу в установлені строки і порядку, визначені для підзвітних осіб законодавством України.
Згідно з п. 25 Положення № 148, приймання готівки в касу проводиться за прибутковим касовим ордером (додаток 2), підписаним головним бухгалтером або особою, уповноваженою керівником установи/підприємства. До прибуткових касових ордерів можуть додаватися документи, які є підставою для їх складання. Про приймання установами/підприємствами готівки в касу за прибутковими касовими ордерами видається квитанція (що є відривною частиною прибуткового касового ордера), підписана головним бухгалтером або особою, уповноваженою керівником, підпис яких може бути засвідчений відбитком печатки цієї/цього установи/підприємства. Використання печатки установою/підприємством не є обов'язковим.
Видача готівки з кас проводиться за видатковими касовими ордерами (додаток 3) або видатковими відомостями. Документи на видачу готівки підписуються керівником і головним бухгалтером або особою, уповноваженою керівником. До видаткових ордерів додаються заяви на видачу готівки, розрахунки (п. 26 Положення № 148).
П. 33 Положення № 148 передбачено, що прибуткові та видаткові касові ордери до передавання в касу реєструються бухгалтером у журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів.
Розділом IV Положення № 148 врегульовано порядок ведення касової книги.
Таким чином, готівкові операції між підприємствами підлягають оформленню прибутковими та видатковими касовими ордерами, звітами про використання коштів (авансовими звітами), а також відображається у журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів та касовій книзі.
У п. 3 договорів про розірвання договору від 29.10.2021 (реєстрові номери 1878 та 1877) ТОВ “Захід-Контракт” та ТОВ “Бетон Груп Трейд” погодили, що гроші, сплачені ТОВ “Захід-Контракт” при укладенні договору купівлі-продажу від ТОВ “Бетон Груп Трейд” мають бути повернуті ТОВ “Бетон Груп Трейд” у безготівковій формі на рахунок: НОМЕР_1 у АТ КБ “Приватбанк” до 31 грудня 2021 року.
Договір - це універсальний регулятор, а отже він є підставою для становлення, зміни чи припинення приватних прав і обов'язків та інших наслідків саме для його сторін.
З доводів та матеріалів заяви ТОВ “Захід-Контракт” з кредиторськими вимогами слідує, що дану умову договору між сторонами виконано не було, грошові кошти, які були отримані ТОВ “Захід-Контракт” на виконання договорів купівлі-продажу від ТОВ “Бетон Груп Трейд”, не були повернуті ТОВ “Бетон Груп Трейд” у безготівковій формі на його банківський рахунок.
ТОВ “Захід-Контракт” доводить суду сплату частини цих коштів в сумі 523270,00 грн шляхом проведення готівкових касових операцій в періоді з 01.11.2021 по 18.03.2022.
Визначальною ознакою господарської операції є те, що внаслідок її здійснення має відбутися реальний рух активів, отже, суду у розгляді справи належить досліджувати, окрім обставин оформлення первинних документів, наявність або відсутність реального руху такого товару (обставини здійснення перевезення товару, поставленого за спірною видатковою накладною, обставини зберігання та використання цього товару у господарській діяльності покупця тощо) (постанови Верховного Суду від 04,11.2019 у справі № 905/49/15 та від 29.11.2019 у справі № 914/2267/18.
З наданих ТОВ “Захід-Контракт” копій прибуткових касових ордерів ТОВ “Бетон Груп Трейд” за номерами з 19 по 63 за період з 01.11.2021 по 31.12.2021 та за номерами з 1 по 8 за період з 04.01.2022 по 18.03.2022 та квитанцій до цих прибуткових касових ордерів вбачається, що 51 із 53 прибуткових касових ордерів (та квитанцій до них) складені на підтвердження сплати від імені ТОВ “Захід-Контракт” в касу ТОВ “Бетон Груп Трейд” щодня 10000 грн в день. Підставою для оформлення документів зазначено договір про розірвання договору б/н від 29.10.2021.
Прибутковий касовий ордер № 4 від 21.01.2022 та квитанція до нього складено на суму 5000 грн, підставою зазначено договір про розірвання договору б/н від 29.10.2021.
Прибутковий касовий ордер № 25 від 09.11.2021 та квитанція до нього складено на суму 8270 грн, підставою зазначено повернення поворотної фінансової допомоги. Даний прибутковий касовий ордер та квитанція до нього, виходячи з підстави платежу “повернення поворотної фінансової допомоги” не підтверджує кредиторських вимог ТОВ “Захід-Контракт”.
Прибуткові касові ордери ТОВ “Захід-Контракт” та видаткові касові ордери ТОВ “Захід-Контракт” за номерами з 1 по 14 (період з 01.11.2021 по 31.12.2021) та з 1 по 7 (за період з 04.01.2022 по 18.03.2022 оформляють отримання у вказаному періоді ТОВ “Захід-Контракт” грошових коштів (в межах від 5000 грн до 50000 грн в день) від ОСОБА_1 за договором поворотної фінансової допомоги та видачу цих коштів у цей же день і в цій же сумі ОСОБА_2 на підставі “видача підзвітних коштів”. Загалом, за період з 01.11.2021 по 18.03.2022, дані документи оформляють надання ОСОБА_1 поворотної фінансової допомоги в користь ТОВ “Захід-Контракт” в загальній сумі 520000 грн. На таку ж суму 520000 грн оформлено і видаткові касові ордери про видачу ТОВ “Захід-Контракт” готівкових підзвітних коштів ОСОБА_2 .
Такі ж операції відображені і в аркушах, складених за формою аркушів касової книги за цей же період.
У наданих ТОВ “Захід-Контракт” звітах про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт за період з 01.11.2021 по 18.03.2022, які складено ОСОБА_2 зазначено відомості про суми перевитрати коштів, розмір витрачених коштів та залишок перевитрати. На звороті звіту зазначено, за що і на підставі якого документа заплачено, та реквізити документа. У переважній більшості випадків, ОСОБА_2 прозвітовано про витрачання коштів на оплату ТОВ “Бетон Груп Троейд”, а в графі "за що і на підставі якого документа заплачено, та реквізити документа", зазначена відповідна квитанція до прибуткового касового ордера ТОВ “Бетон Груп Трейд”.
У звітах про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт ОСОБА_2 виступає як підзвітною особою, яка складає звіт, так і керівником ТОВ “Захід-Контракт”, яка затверджує звіт. Підписи інших осіб на звітах відсутні.
З цих документів, які ТОВ “Захід-Контракт” надало на підтвердження своїх кредиторських витмог слідує, що вони оформляють виключно готівкові касові операції не лише між ТОВ “Захід-Контракт” і ТОВ “Бетон Груп Трейд”, але і що отримання готівкових коштів в касу ТОВ “Захід-Контракт” проводилось виключно від фізичної особи ОСОБА_1 , як поворотна фінансова допомога (позика), а не з інших джерел, зокрема не з банківського рахунку ТОВ “Захід-Контракт” на підставі заяви на видачу готівки, грошового чека, платіжної інструкції на видачу готівки, які оформляються згідно з Інструкцією про порядок організації касової роботи банками та проведення платіжних операцій надавачами платіжних послуг в Україні, затвердженою Постановою НБУ 25.09.2018 № 103.
За наданими документами, отримані від ОСОБА_1 готівкові кошти видавались ОСОБА_3 , як підзвітній особі, самою ОСОБА_3 , як головним бухгалтером та касиром, і спрямовувались переважно на оплату в користь ТОВ “Бетон Груп Трейд”. Лише суми 1678,50 грн (квитанція до прибуткового касового ордера № 2 від 21.01.2022) 2850 грн (квитанція до прибуткового касового ордера № 3 від 07.02.2022) та 2190 грн (квитанція до прибуткового касового ордера № 4 від 22.02.2022), за наданими звітами та квитанціями, були сплачені в користь ТОВ "Бетон Груп ІФ". Щодо решти готівкових коштів, отриманих ОСОБА_3 , документально оформлено сплату в користь ТОВ "Бетон Груп Трейд". Готівкові кошти, які не були видані ТОВ "Захід-Контракт" за видатковими касовими ордерами, відображались в звітах як перевитрата підзвітної особи ОСОБА_3 .
Оцінюючи докази, які на підтвердження своїх кредиторських вимог надало ТОВ “Захід-Контракт”, суд враховує такі обставини:
а) наскрізна нумерація прибуткових касових ордерів ТОВ “Бетон Груп Трейд” та квитанцій до них за номерами з 19 по 63 за період з 01.11.2021 по 31.12.2021 та за номерами з 1 по 8 за період з 04.01.2022 по 18.03.2022 свідчить, що боржник ТОВ "Бетон Груп Трейд" у вказані періоди здійснював касові операції лише із ТОВ "Захід-Контракт", тобто готівкові операції не були звичними для боржника, не здійснювались з іншими контрагентами. Фактично, у вказаному періоді з 01.11.2021 по 18.03.2022 боржник ТОВ “Бетон Груп Трейд” отримував готівкові кошти за прибутковими касовими ордерами лише від ТОВ “Захід-Контракт”. Одночасно, як підтверджується банківськими виписками з рахунку ТОВ “Бетон Груп Трейд” у АТ КБ "Приватбанк", копії яких надало ПФГ “Геліос”, у періоді з 25.10.2021 по 29.12.2021 ТОВ “Бетон Груп Трейд” провело значну кількість безготівкових розрахунків, в тому числі безготівкові розрахунки проводились і з ТОВ “Захід-Контракт” (платежі від 27.10.2021, 29.10.2021, 04.11.2021, 08.11.2021, 10.11.2021, 11.11.2021);
б) умовами п. 3 договору про розірвання договору від 29.10.2021, за реєстровим номером 1877 та п. 3 договору про розірвання договору від 29.10.2021, за реєстровим номером 1878, гроші, сплачені при укладенні договорів купівлі-продажу нерухомості мали бути повернуті ТОВ "Бетон Груп Трейд" у безготівковій формі на вказаний в договорі рахунок до 31.12.2021;
в) більшість із прибуткових касових ордерів ТОВ “Бетон Груп Трейд” та квитанцій до них (51 із 53) складені на суму 10000 грн. В той же час, відповідно до пп. 1 п. 6 Положення № 148, суб'єкти господарювання мають право здійснювати розрахунки готівкою протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами між собою - у розмірі до 10000 (десяти тисяч) гривень включно. Тобто переважна більшість готівкових операцій між ТОВ "Захід-Контракт" та ТОВ "Бетон Груп Трейд" складалась на максимально дозволену суму за один день, протягом тривалого періоду часу;
г) нумерація прибуткових та видаткових касових ордерів ТОВ “Захід-Контракт” (номери з 1 по 14 за період з 01.11.2021 по 31.12.2021 та з 1 по 7 за період з 04.01.2022 по 18.03.2022) свідчить про відсутність отримання та видачі готівкових коштів ТОВ “Захід-Контракт” до 01.11.2021, тобто готівкові операції у 2021 році почали оформлятись тільки щодо проведення готівкових розрахунків з ТОВ “Бетон Груп Трейд”, реальність яких є предметом дослідження у попередньому засіданні суду;
ґ) у звітах про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт не заповнені графи про отримання ОСОБА_2 готівкових коштів, а заповнені лише графи про витрачання коштів. Наданими ТОВ “Захід-Контракт” аркушами касової книги, видатковими касовими ордерами ТОВ “Захід-Контракт”, оформлено видачу ОСОБА_2 протягом 01.11.2021 - 18.03.2022 готівкових коштів з каси ТОВ “Захід Контракт на загальну суму 520000 грн (платежами від 5000 до 50 000 грн в різні дні). Такі суми отриманих коштів мали відображатись ОСОБА_2 у звітах про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт у графі “одержано” із зазначенням номера та дати відповідного видаткового касового ордера ТОВ “Захід-Контракт” про видачу готівкових коштів;
д) ТОВ “Захід-Контракт” не надано касової книги. Відповідно до Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого Постановою НБУ 29.12.2017 № 148 (далі - Положення), касова книга - документ установленої форми, що застосовується для здійснення первинного обліку готівки в касі (пп. 9 п. 1). Згідно з п. 38, 39 цього ж положення, установи/підприємства зобов'язані мати касу, а їх керівники зобов'язані забезпечити облаштування цієї каси та зберігання готівки у ній. Керівники несуть відповідальність у встановленому законодавством України порядку за нестворення умов для забезпечення схоронності коштів під час їх зберігання і транспортування. Установи/підприємства відображають у касовій книзі усі надходження і видачу готівки в національній валюті (додаток 5). Кожна/кожне установа/підприємство (юридична особа), що має касу, веде одну касову книгу для обліку операцій з готівкою в національній валюті (без урахування кас відокремлених підрозділів). Аркуші касової книги нумеруються та прошнуровуються, опечатуються відбитком печатки, за наявності її в установі/на підприємстві. Кількість аркушів у касовій книзі засвідчуються підписами керівника і головного бухгалтера установи/підприємства. Записи в касовій книзі здійснюються у двох примірниках. Перші примірники, що є невідривною частиною аркуша касової книги - "Вкладні аркуші касової книги", залишаються в касовій книзі. Другі примірники, що є відривною частиною аркуша касової книги - "Звіт касира", є документами, за якими касири звітують щодо руху грошей у касі. Перші і другі примірники мають однакові номери. Виправлення в касовій книзі не допускаються. Зроблені виправлення підписуються касиром, а також головним бухгалтером або особою, яка його заміщує.
Надані ТОВ “Захід-Контракт”, при огляді оригіналів документів, окремі сторінки у формі аркушів касової книги не прошнуровані, не опечатані відбитком печатки.
Крім того, такі аркуші не відповідають і вимогам ведення касової книги в електронній формі. Пунктом 41 зазначеного вище положення передбачено, що установи/підприємства за умови забезпечення належного зберігання касових документів мають право вести касову книгу в електронній формі за допомогою комп'ютерних засобів. Програмне забезпечення, за допомогою якого ведеться касова книга, повинне забезпечувати візуальне відображення і роздрукування кожної з двох частин аркуша касової книги ("Вкладний аркуш касової книги" та "Звіт касира"), які за формою і змістом повинні відтворювати форму та зміст касової книги в паперовому вигляді.
При цьому, поясненням щодо заповнення додатка 5 (касова книга) передбачено, що під час складання електронного документа касової книги роздруковуються кожна з двох частин аркуша касової книги: "Вкладний аркуш касової книги" та "Звіт касира". Водночас: після закінчення календарного року (або залежно від потреби) "Вкладний аркуш касової книги" формується в підшивки в хронологічному порядку. Загальна кількість аркушів за рік засвідчується підписами керівника і головного бухгалтера установи/підприємства - юридичної особи, а підшивки формуються в книгу.
З наданих ТОВ “Захід-Контракт” сторінок видно, що нумерація сторінок починається спочатку ( з першої сторінки) як у 2021 так і в 2022 році. Однак такі аркуші не підшиті та не сформовані в книгу.
Крім того, нумерація сторінок за формою аркушів касової книги, наданих ТОВ “Захід-Контракт”, починається з першого. Разом з тим, затверджена додатком 5 до Положення форма касової книги передбачає зразки непарних аркушів касової книги починаючи з 3 (3, 5, 7 ,9) та парних аркушів касової книги (2, 4, 6, 8). При цьому аркуш 1 касової книги оформляється як титульний, за зразком форми в додатку 5.
Надані окремі аркуші не відповідають цим вимогам, адже вони, хоча складені за 2021 та 2022 роки з початку, не підшиті в хронологічному порядку, загальна кількість аркушів за рік не засвідчена підписами керівника і головного бухгалтера, а підшивки не сформовані в книгу, перша сторінка не відповідає затвердженій формі титульної сторінки касової книги;
е) ТОВ “Захід-Контракт не ведеться журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів, ведення якого передбачено Положенням. Як зазначив в судовому засіданні представник ТОВ “Захід-Контракт” таке рішення зумовлено відсутністю будь-якої відповідальності за не ведення такого журналу. Однак таке пояснення, на думку суду, не скасовує обов'язку юридичної особи, якщо така проводить касові операції, вести відповідний журнал;
є) у квитанціях до прибуткових касових ордерів ТОВ “Бетон Груп Трейд” за номерами з 19 по 63 за період з 01.11.2021 по 31.12.2021 та з 1 по 8 за період з 04.01.2022 як підстава сплати коштів зазначено “договір про розірвання договору б/н від 29.10.2021. Разом з тим, договори про розірвання договору від 29.10.2021, які наявні в матеріалах справи, були посвідчені нотаріально і мають реєстрові номери 1877 та 1878.
ж) при огляді оригіналів документів ТОВ “Захід-Контракт”, суд виявив наявність у ТОВ “Захід-Контракт” оригіналів прибуткових касових ордерів ТОВ “Бетон Груп Трейд” за номерами з 19 по 63 за період з 01.11.2021 по 31.12.2021 та з 1 по 8 за період з 04.01.2022 по 18.03.2022, якими оформлялось отримання ТОВ “Бетон Груп Трейд” готівкових коштів від ТОВ “Захід-Контракт”. Зазначені прибуткові касові ордери є первинними документами бухгалтерського обліку ТОВ “Бетон Груп Трейд” і мали б знаходитись у цього Товариства. Також судом виявлено два примірники оригіналів квитанцій до прибуткових касових ордерів ТОВ “Бетон Груп Трейд” за номерами з з 1 по 8 за період з 04.01.2022 по 18.03.2022. Зазначені обставини, на думку суду свідчать про пов'язаність ТОВ “Захід-Контракт” та ТОВ “Бетон Груп Трейд”, перебування їх під спільним або взаємним контролем, можливість координації та узгодження при оформленні первинних документів в інтересах котрогось або в спільних інтересах обох товариств, виготовлення документів для обох товариств однією особою чи однією бухгалтерією. Про пов'язаність ТОВ “Захід-Контракт” та ТОВ “Бетон Груп Трейд” дійшов висновку Господарський суд Івано-Франківської області і в рішенні по справі 909/1250/21.
Таким чином, кредиторські вимоги ТОВ “Захід-Контракт” ґрунтуються на касових документах про готівкові розрахунки, які не обліковуються належним чином у касовій книзі та журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів товариства, жодним чином не прив'язані до безготівкових операцій по рахунках контрагентів, так як готівка в касу ТОВ “Захід-Контракт” надходила від фізичної особи.
Також, встановлені судом обставини свідчать про пов'язаність ТОВ “Бетон Груп Трейд” та ТОВ “Захід-Контракт”, можливість координації та узгодження при оформленні первинних документів в інтересах котрогось або спільних інтересах обох товариств
При цьому, отримання під звіт готівкових коштів ОСОБА_2 , яка за документами вносила готівкові кошти від імені ТОВ “Захід-Контракт” в касу ТОВ “Бетон Груп Трейд”, не відображено у її звітах про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт.
Одночасно з цим, у договорах про розірвання договору від 29.10.2021 (реєстрові номери 1878 та 1877) ТОВ “Захід-Контракт” та ТОВ “Бетон Груп Трейд” передбачили повернення коштів шляхом безготівкових розрахунків на зазначений в договорах рахунок ТОВ “Бетон Груп Трейд”.
Також, у періоді, за який оформлено касові розрахунки в готівковій формі, між ТОВ “Захід-Контракт та ТОВ “Бетон Груп Трейд” відбувались безготівкові розрахунки, що свідчить про можливість дотримання сторонами умов договорів про розірвання договору від 29.10.2021 (реєстрові номери 1878 та 1877) про повернення коштів в безготівковій формі.
На думку суду, за наявності між сторонами безготівкових розрахунків, та погоджених умов проведення розрахунків в безготівковій формі, ТОВ “Захід-Контракт” не надало жодного розумного виправдання щодо проведення оплати в користь ТОВ “Бетон Груп Трейд” за договорами про розірвання договору від 29.10.2021 (реєстрові номери 1878 та 1877) саме в готівковій формі, яка є незвичною, нетиповою в господарській діяльності, протягом досить тривалого часу з 01.11.2021 по 18.03.2022. Не надано жодного обґрунтування чому за цей період часу не проведено оплати шляхом безготівкових розрахунків, хоча саме такий порядок було передбачено в укладених сторонами договорах, і при цьому безготівкові розрахунки між сторонами проводились щодо інших господарських відносин.
Суд враховує, що складені у даному випадку документи про готівкові розрахунки, складені без будь-якої прив'язки до безготівкових розрахунків, не відображені в реєстраторах розрахункових операцій, можуть бути складені в будь-який час, для оформлення операцій минулим числом, операцій які фактично не відбувалися, задля надання їм лише видимості. Для контролю та попередження таких зловживань законодавством передбачено ведення додаткових облікових документів, зокрема касової книги та журналу реєстрації прибуткових та видаткових касових документів, встановлено вимоги до них.
Однак таких облікових документів ТОВ “Захід-Контракт” суду не надано, хоча такі витребовувались ухвалою суду від 16.05.2023.
Враховується судом і те, що документи про оплату готівкових коштів від ТОВ “Захід-Контракт” до ТОВ “Бетон Груп Трейд” оформлялись за тривалий період часу (з 01.11.2021 по 18.03.2022), і в переважній більшості, на максимально дозволену між юридичними особами суму в 10000 грн
Також, у даному випадку, рішеннями судів по справі № 909/1250/21 було встановлено, що договори про розірвання договору від 29.10.2021 (реєстрові номери 1878 та 1877) є фраудаторними правочинами, укладені ТОВ “Бетон Груп Трейд” задля унеможливлення виконання рішення суду про стягнення грошових коштів в користь ПФГ “Геліос”.
Враховуючи наведені обставини, суд вважає, що ТОВ “Захід-Контракт” не доведено належними і допустимими доказами кредиторські вимоги до ТОВ “Бетон Груп Трейд” на суму 523270,00 грн. Подані на підтвердження цих вимог прибуткові та видаткові касові ордери, квитанції до прибуткових касових ордерів, звіти про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт складались лише для надання видимості оплати ТОВ “Захід-Контракт” готівкових коштів в користь ТОВ “Бетон Груп Трейд” і створення формальних підстав для заявлення кредиторських вимог.
Відхиляються судом і доводи ТОВ “Захід-Контракт” про те, що квитанції до прибуткових касових ордерів, в яких зазначена підстава виплати коштів: “договір про розірвання договору б/н від 29.10.2021”, підтверджують його кредиторські вимоги до боржника, незалежно від того, чи такі складені на виконання саме договорів про розірвання договору від 29.10.2021 (реєстрові номери 1878 та 1877). Суд зазначає, що якщо такі квитанції складались на виконання інших договорів про розірвання договору, то за відсутності тексту таких правочинів, суд не може встановити наявність у ТОВ “Захід-Контракт” кредиторських вимог до боржника, адже можливо сплата коштів на виконання договору про розірвання договору може бути належним виконанням зобов'язань ТОВ “Захід-Контракт” перед ТОВ “Бетон Груп Трейд”, і не спричиняти виникнення кредиторських вимог.
Стосовно акта звірки взаємних готівкових розрахунків у зв'язку з розірванням договорів купівлі-продажу нерухомого майна від 30.03.2022, суд відзначає, що акт звірки не є первинним бухгалтерським документом, що відображає господарську операцію, а лише складається на підставі таких документів.
Акт звірки розрахунків у сфері бухгалтерського обліку та фінансової звітності не є зведеним обліковим документом, а є технічним (фіксуючим) документом, за яким бухгалтерії підприємств звіряють бухгалтерський облік операцій. Акт відображає стан заборгованості та в окремих випадках - рух коштів у бухгалтерському обліку підприємств та має інформаційний характер, тобто має статус документа, який підтверджує тотожність ведення бухгалтерського обліку спірних господарських операцій обома сторонами спірних правовідносин. Сам по собі акт звірки розрахунків не є належним доказом факту здійснення будь-яких господарських операцій: поставки, надання послуг тощо, оскільки не є первинним бухгалтерським обліковим документом.
Разом з цим, акт звірки може вважатися доказом у справі в підтвердження певних обставин, зокрема в підтвердження наявності заборгованості суб'єкта господарювання, її розміру, визнання боржником такої заборгованості тощо, однак, за умови, що інформація, відображена в акті підтверджена первинними документами та акт містить підписи уповноважених на його підписання сторонами осіб.
Аналогічна правова позиція викладена у постановах Касаційного господарського суду у складі Верховного Суду від 19.04.2018 у справі №905/1198/17, від 08.05.2018 у справі №910/16725/17, від 17.10.2018 у справі №905/3063/17, від 04.12.2019 у справі № 916/1727/17, від 05.03.2019 у справі №910/1389/18, від 03.12.2020 у справі №904/1161/20.
Водночас, як встановив суд, належних доказів оплати 523270 грн від ТОВ “Захід-Контракт” в користь ТОВ “Бетон Груп Трейд” не надано, а документи про проведення готівкових касових розрахунків між ТОВ “Захід-Контракт” та ТОВ “Бетон Груп Трейд” відхилені судом з підстав, наведених вище.
Наведені обставини є підставою для відхилення кредиторських вимог ТОВ “Захід-Контракт” в повному обсязі.
Керуючись ст. 2, 45, 47 Кодексу України з процедур банкрутства, ст. 234, 235 Господарського процесуального кодексу України, суд
вимоги кредитора Товариства з обмеженою відповідальністю "Захід-Контракт" (вул. Автоливмашівська, 5В, с. Хриплин, м. Івано-Франківськ, Івано-Франківська область, 76006, ідентифікаційний код юридичної особи: 30474613) до боржника Товариства з обмеженою відповідальністю "Бетон Груп Трейд" (вул. Вовчинецька, буд. 2 А, с. Вовчинець, Івано-Франківський р-н, Івано-Франківська обл., 76491; ідентифікаційний код юридичної особи: 40254044), у розмірі 523270 (п'ятсот двадцять три тисячі двісті сімдесят) грн 00 коп. відхилити повністю.
Ухвала набирає законної сили негайно з моменту її прийняття - 27.06.2023, та може бути оскаржена у порядку та строки, визначені статтями 256, 257 Господарського процесуального кодексу України з урахуванням особливостей, передбачених Кодексом України з процедур банкрутства.
Ухвала не може бути оскаржена окремо від ухвали господарського суду, постановленої за результатами попереднього засідання.
Дата складення повного судового рішення: 29.06.2023.
Суддя І.Є. Горпинюк