Справа № 420/9418/23
23 червня 2023 року Одеський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді Радчука А.А.,
розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження без виклику сторін справу за адміністративним позовом Головного управління ДПС в Одеській області (вул. Семінарська, 5, м. Одеса, 65044, код ЄДРПОУ ВП 44069166) до ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ; РНОКПП НОМЕР_1 ) про стягнення податкової заборгованості,
До суду надійшов адміністративний позов Головного управління ДПС в Одеській області до фізичної особи - платника податків ОСОБА_1 про стягнення податкової заборгованості по єдиному податку з фізичних осіб у сумі 147274,76 грн., а саме:
з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами із доходів платника податку у вигляді з/п - 510 грн. 00 коп. на бюджетний рахунок UА778999980333139340000015744, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код 37607526, КБК 11010100, отримувач коштів ГУК в Од.обл./м.Одеса/11010100;
з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, - 109240 грн. 27 коп. на бюджетний рахунок UА83899998033310934100001544, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код 37607526, КБК 11010500, отримувач коштів ГУК в Од.обл./м.Одеса/11010500;
з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, - 3524 грн. 49 коп. на бюджетний рахунок UА438999980313090137000015744, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код 37607526, КБК 1101001, отримувач коштів ГУК в Од.обл./М.Одеса/11011001;
з адміністративних штрафів та штрафних санкцій за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюну - 34000 грн. 00 коп. на бюджетний рахунок UА898999980314050561000015744, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код 37607526, КБК 21081500, отримувач коштів ГУК в Од.обл./м.Одеса/21081500.
В обґрунтування своїх позовних вимог позивач зазначив про те, що відповідач - ОСОБА_1 відповідно до п. 15.1 ст. 15 Податкового кодексу України є платником податків та згідно п. 36.5 ст. 36 Податкового кодексу України несе відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов'язку.
Як вказує позивач, станом на час звернення до суду, відповідач має заборгованість перед бюджетом у сумі 147274,76 грн. по податку на доходи фізичних осіб, яка виникла у зв'язку з несплатою нарахованих грошових зобов'язань, на підставі податкових повідомлень-рішень № 0431221305 від 30.08.2018 року, № 0431281305 від 30.08.2018 року, декларацій платника податків №9309873646 від 07.02.2019 року, № 9301140179 від 19.07.2019 року, № 71796 від 31.07.2019 року, по військовому збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування на підставі податкового повідомлення-рішення № 0431301305 від 30.08.2018 року та декларацій про майновий стан і доходи № 71796 від 31.07.2019 року та з адміністративних штрафів та штрафних санкцій за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюну на підставі податкового повідомлення-рішення № 0431171305 від 30.08.2018 року.
Також, позивач зазначив, що податковою вживались заходи погашення вказаної суми заборгованості, а саме боржнику направлялась податкова вимога форми “Ф” від 08.10.2021 року №0105523-1304-1552, проте відповідач податковий борг не сплатив, що стало підставою звернення до суду з даним адміністративним позовом, відповідно до п. 87.11 ст. 87 Податкового кодексу України.
Ухвалою суду від 03 травня 2023 року позовну заяву прийнято до розгляду та відкрито спрощене позовне провадження у справі з розглядом справи без повідомлення сторін (у письмовому провадженні) за наявними у справі матеріалами, згідно з ч. 5 ст. 262 КАС України. Відповідачу встановлено строк для подання відзиву на позовну заяву протягом п'ятнадцяти днів з дня отримання ухвали про відкриття провадження у справі.
Відповідачу копія ухвали суду про відкриття провадження у справі № 420/9418/23 направлялась засобами поштового зв'язку рекомендованим поштовим відправленням, на адресу: м.Одеса, вул.Крайня, буд. 53, згідно витягу з Єдиного державного демографічного реєстру № 57369 від 03.05.2023 (а.с.64-65).
Проте, судова кореспонденція, яка направлялась на адресу відповідача, повернута до суду з відміткою відповідальної особи поштового зв'язку: “адресат відсутній за вказаною адресою”.
У відповідності з ч. 11 ст. 126 КАС України, у разі повернення поштового відправлення із повісткою, яка не вручена адресату з незалежних від суду причин, вважається, що така повістка вручена належним чином.
Враховуючи, що судова кореспонденція не вручена відповідачу з незалежних від суду причин, в силу наведених вимог КАС України вважається, що судову кореспонденцію вручено належним чином.
На офіційному веб-порталі судової влади України 05 травня 2023 року розміщено оголошення про розгляд даної справи, відповідно до вимог ч.1 ст. 130 КАС України.
Окрім того, Головним управлінням ДПС в Одеській області при зверненні до суду з даним позовом, на виконання вимог ч. 2 ст. 161 КАС України, додані до позовної заяви докази надіслання відповідачу рекомендованим листом з повідомленням про вручення копії цієї позовної заяви та доданих до неї документів (а.с. 5-6).
Відповідно до ч. 5 ст. 162 КАС України, відзив подається в строк, встановлений судом, який не може бути меншим п'ятнадцяти днів з дня вручення ухвали про відкриття провадження у справі. Суд має встановити такий строк подання відзиву, який дасть змогу відповідачу підготувати його та відповідні докази, а іншим учасникам справи - отримати відзив до початку першого підготовчого засідання у справі.
Відповідач відзив на позовну заяву та/або заяву про продовження процесуальних строків, а також будь-яких доказів до суду не надав.
У відповідності з ч. 6 ст. 162 КАС України, у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.
З урахуванням вищенаведеного, справу розглянуто в порядку письмового провадження за наявними у ній матеріалами.
Розглянувши подані сторонами заяви по суті справи і докази на їх обґрунтування, всебічно і повно з'ясувавши фактичні обставини справи, судом встановлено наступне.
29.03.2000 року проведено державну реєстрацію фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 , номер запису про проведення державної реєстрації: 25560010001013662.
Основним видом економічної діяльності фізичної особи-підприємця вказано: 56.10 діяльність ресторанів, надання послуг мобільного харчування, 68.20 надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна.
18.06.2019 року до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань внесено запис про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 за рішенням засновників (учасників) або уповноваж. органу.
За даними облікової картки платника податків, за платежем 11010100 «Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді з/п» за відповідачем рахується заборгованість в сумі 1020,00 грн. (а.с. 11-12).
Згідно облікової картки платника податків за платежем 11010500 «Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування» за відповідачем рахується заборгованість в сумі 109240,27 грн. (а.с. 13-16).
Також, згідно даних облікової картки платника податків за відповідачем рахується заборгованість за платежем 11011001 «Військовий збір, що сплачується за результатами декларування» у розмірі 4789,27 грн. (а.с. 17-18).
Згідно облікової картки платника податків за платежем 21081500 «Адмін. штрафи та штрафні санкції за порушення закону у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюну» за відповідачем рахується заборгованість у розмірі 34000,00 грн. (а.с. 19-20).
Також відповідач має заборгованість за платежем 21080900 «Штрафні санкції за порушення законодавства про патентування, норм регулювання обігу готівки та застосування реєстраторів» у розмірі 1,00 грн.
Судом встановлено, що зазначена заборгованість виникла за ФОП ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) з огляду на наступне.
«Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді з/п» - ГУ ДФС в Одеській області прийнято податкове повідомлення-рішення № 0431221305 від 30.08.2018 року, яким нараховано штрафні санкції у сумі 510, 00 грн. (а.с. 42);
«Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування» - ГУ ДФС в Одеській області прийнято податкове повідомлення-рішення № 0431281305 від 30.08.2018 року, яким збільшено податкове зобов'язання на суму 85525, 36 грн. та застосовано штрафні санкції на суму 21381, 34 грн. (а.с. 41); а також внаслідок самостійного нарахування платником податків, згідно податкових декларацій №9309873646 від 07.02.2019 року на суму 6193,58 грн., №9301140179 від 19.07.2019 року на суму 4508,40 грн., № 71796 від 31.07.2019 року на суму 4706,31 грн.(а.с. 48-56); пеня - 212,58 грн.;
«Військовий збір, що сплачується за результатами декларування» - ГУ ДФС в Одеській області прийнято податкове повідомлення-рішення № 0431301305 від 30.08.2018 року, яким збільшено податкове зобов'язання на суму 8197,76 грн. та застосовано штрафні санкції на суму 2049,44 грн. (а.с. 43); а також внаслідок самостійного нарахування платником податків, згідно податкових декларацій № 71796 від 31.07.2019 року; пеня - 66,13 грн.;
«Адмін. штрафи та штрафні санкції за порушення закону у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюну» - ГУ ДФС в Одеській області прийнято податкове повідомлення-рішення № 0431171305 від 30.08.2018 року, яким нараховано штрафні санкції у сумі 34000, 00 грн. (а.с. 44).
Крім того, відповідачу, згідно приписів п.129.1.2 ст. 129 Податкового кодексу України, по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, нараховано пеню в сумі 212,58 грн. та по військовому збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, - нараховано пеню в сумі 66,13 грн.
Проте, враховуючи несплату відповідачем узгоджених грошових зобов'язань, з них (зобов'язань) утворилась заборгованість у сумі 147 522, 81 грн.
Доказів оскарження податкових повідомлень-рішень, на підставі яких виник податковий борг, відповідач до суду не надав, з матеріалів справи та даних автоматизованої системи документообігу “Діловодство спеціалізованого суду” судом також не встановлено доказів їх оскарження.
Отже, на час звернення до суду вказані повідомлення-рішення вважаються узгодженими.
Податковим органом за податковою адресою відповідача направлялась податкова вимога форми “Ф” від 08.10.2021 року на суму 149050,54 грн. (а.с. 21), однак відповідач податковий борг не сплатив, що стало підставою звернення до суду з даним адміністративним позовом.
Вирішуючи спір, що виник між сторонами, суд виходить з наступного.
Згідно зі ст.67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку та розмірах встановлених законом.
Відповідно до ст.15 Податкового кодексу України, платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.
Згідно з п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України, платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Пунктом 36.1 статті 36 Податкового кодексу України визначено, що податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.
Відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов'язку несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи (п. 36.5 ст. 36 Податкового кодексу України).
Виконанням податкового обов'язку, згідно з п. 38.1 ст. 38 Податкового кодексу України, є сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.
За змістом п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
У разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення (п. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України).
Відповідно до п. 59.5 ст. 59 Податкового кодексу України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.
У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Як вбачається з матеріалів справи, з метою погашення заборгованості податковим органом відповідачу направлялась податкова вимога форми “Ф” від 08.10.2021 року №0105523-1304-1552 на суму 149050,54 грн. (а.с. 21).
Станом на час розгляду справи доказів оскарження зазначеної податкової вимоги або її виконання відповідачем суду не надано.
Згідно вимог пп. 20.1.18, пп. 20.1.19 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право визначати у порядку, встановленому цим Кодексом, суми податкових та грошових зобов'язань платників податків; застосовувати до платників податків передбачені законом фінансові (штрафні) санкції (штрафи) за порушення податкового чи іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи; стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.
Відповідно до п. 87.11 ст. 87 Податкового кодексу України, орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.
У відповідності з п. 95.1, п. 95.2 ст. 95 Податкового кодексу України (у редакції, чинній на момент виникнення спірних правовідносин), контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
Судом встановлено, що позивачем додержані вищенаведені вимоги Податкового кодексу України.
Що стосується припинення підприємницької діяльності відповідача, суд зазначає наступне.
Статтею 97 Податкового кодексу України - пункт 97.3 визначено, що у разі державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи чи реєстрації у відповідному уповноваженому органі припинення незалежної професійної діяльності фізичної особи (якщо така реєстрація була умовою ведення незалежної професійної діяльності), погашення грошових зобов'язань та/або податкового боргу здійснюється за рахунок майна зазначеної особи.
За приписами підпункту 97.4.3 пункту 97.4 статті 97 Податкового кодексу України, особою, відповідальною за погашення грошових зобов'язань чи податкового боргу платника податків стосовно фізичної особи - підприємця або фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність, - є така фізична особа.
Водночас, податковий борг, який заявлений до стягнення позивачем, виник за відповідачем, як за фізичною особою.
Згідно з п. 41.4 ст. 41 Податкового кодексу України, органами стягнення є виключно контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 цього пункту, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень. Стягнення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску за виконавчими написами нотаріусів не дозволяється.
Враховуючи вищевикладене, суд дійшов висновку, що матеріалами справи підтверджено існування за відповідачем податкового боргу у розмірі 147274,76 грн., доказів самостійної його сплати відповідачем до суду не надано, відтак, позовні вимоги є обґрунтованими та підлягають задоволенню.
Згідно ч. 1 ст. 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.
Відповідно до ч. 1 ст. 90 КАС України суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні.
Враховуючи, що відповідно до ч. 2 ст. 139 КАС України при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз, розподіл судових витрат зі сплати судового збору на користь позивача не здійснюється. Інші судові витрати не заявлені.
Керуючись ст.ст. 2, 5-9, 72, 74-77, 90, 124, 126, 139, 159, 162, 243-246, 250, 262, 255, 295, 297 КАС України,
Адміністративний позов Головного управління ДПС в Одеській області (вул. Семінарська, 5, м. Одеса, 65044, код ЄДРПОУ ВП 44069166) до ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ; РНОКПП НОМЕР_1 ) про стягнення податкової заборгованості - задовольнити.
Стягнути з ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ; АДРЕСА_1 ) податкову заборгованість:
по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами із доходів платника податку у вигляді з/п, - 510 (п'ятсот десять) грн. 00 коп. на бюджетний рахунок UА778999980333139340000015744, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код 37607526, КБК 11010100, отримувач коштів ГУК в Од.обл./м.Одеса/11010100;
по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, - 109240 (сто дев'ять тисяч двісті сорок) грн. 27 коп. на бюджетний рахунок UА83899998033310934100001544, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код 37607526, КБК 11010500, отримувач коштів ГУК в Од.обл./м.Одеса/11010500;
по військовому збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, - 3524 (три тисячі п'ятсот двадцять чотири) грн. 49 коп. на бюджетний рахунок UА438999980313090137000015744, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код 37607526, КБК 1101001, отримувач коштів ГУК в Од.обл./М.Одеса/11011001;
по адміністративних штрафах та штрафних санкціях за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюну - 34000 (тридцять чотири тисячі) грн. 00 коп. на бюджетний рахунок UА898999980314050561000015744, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код 37607526, КБК 21081500, отримувач коштів ГУК в Од.обл./м.Одеса/21081500.
Рішення суду набирає законної сили в порядку, визначеному ст.255 КАС України.
Рішення може бути оскаржено в порядку та строки встановлені ст. ст. 293, 295 КАС України.
Суддя А.А.Радчук