Справа № 380/2429/23
13 червня 2023 року
Львівський окружний адміністративний суд в складі головуючої судді Желік О.М., розглянувши в порядку спрощеного провадження без повідомлення (виклику) сторін, за наявними у справі матеріалами адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Львівській області до Колективного підприємства «Спец енерго сервіс» про стягнення податкового боргу, -
на розгляд Львівського окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Головного управління ДПС у Львівській області до Колективного підприємства «Спец енерго сервіс» із вимогою стягнути з колективного підприємства «Спец енерго Сервіс» (ЄДРПОУ - 05594524) до бюджету кошти з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів в розмірі 478456,87 гривень.
Позовні вимоги обґрунтовано тим, що відповідач має податковий борг перед бюджетом в сумі 478456,87 грн. Вказана сума є узгодженою та не сплаченою відповідачем у встановлений законодавством строк. У зв'язку з цим просить позовні вимоги задовольнити в повному обсязі та стягнути податковий борг в сумі 478456,87 грн.
Ухвалою судді від 13.02.2023 в справі відкрито провадження за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін та проведення судового засідання, за наявними матеріалами.
Ухвалою суду від 12.06.2023 відмовлено в залученні Стрийської міської ради до участі в справі як третьої особи.
Відповідач заяви про визнання позову чи відзив на позовну заяву в строки, передбачені статтею 261 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України) до суду не надав. Про розгляд за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін повідомлявся належним чином шляхом направлення ухвали про відкриття спрощеного провадження в адміністративній справі на поштову адресу, зазначену відповідачем у позовній заяві. Копію ухвали про відкриття провадження у справі було отримано уповноваженим представником відповідача 16.05.2023, про що свідчить рекомендоване повідомлення про вручення поштового відправлення, яке міститься в матеріалах справи.
Розглянувши позов, подані документи і матеріали, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд встановив наступні обставини та відповідні до них правовідносини.
Згідно витягу з єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб підприємців та громадських формувань у ГУ ДПС у Львівській області від 22.06.2021 року колективне підприємство «Спец енерго сервіс» (ЄДРПОУ - 05594524), (далі - КП «Спец енерго сервіс») перебуває за основним місцем обліку.
За час здійснення діяльності КП «Спец енерго сервіс» виник податковий борг станом на 31 січня 2023 року за КП «Спец Енерго Сервіс» рахується заборгованість в загальній сумі 753 852,49 гривень, в тому числі: орендна плата за землю з юридичних осіб, (код класифікації доходів бюджету - 18010600 00) - 655 964,70 гривень, податок на додану вартість з юридичних осіб - (код класифікації доходів бюджету - 14060100 00) - 56 351,66 гривень, податок на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки, сплачено юридичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості (код класифікації доходів бюджету - 18010400 00) - 41 536,13 гривень.
Однак сума заборгованості - 282 214,10 гривень, в тому числі: орендна плата за землю з юридичних осіб, (код класифікації доходів бюджету - 18010600 00) - 217 700,56 гривень, податок на додану вартість з юридичних осіб - (код класифікації доходів бюджету - 14060100 00) - 56 011,66 гривень, податок на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки, сплачено юридичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості (код класифікації доходів бюджету - 18010400 00) - 8 501,88 гривень, охоплена позовною роботою згідно рішення Львівського окружного адміністративного суду від 27.10.2021 року по справі №380/12652/21.
Таким чином сума до стягнення податкового боргу з 31.05.2021 по 30.01.2023 року перед бюджетом, який станом на 30.01.2023 року становить 478 456,87 гривень, в тому числі: орендна плата за землю з юридичних осіб, (код класифікації доходів бюджету - 18010600 00) - 438 511,37 гривень, податок на додану вартість з юридичних осіб - (код класифікації доходів бюджету - 14060100) - 340,00 гривень, податок на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки, сплачено юридичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості (код класифікації доходів бюджету - 18010400 00) - 39 605,50 гривень.
Податковий борг у відповідача виник з:
1) Орендна плата з юридичних осіб - 438 511,37 грн.:
- 19 752,77 грн. - основний платіж - залишок несплаченого податкового зобов'язання, яке виникло відповідно до звітної податкової декларації з плати за землю (земельний податок та або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності), №9030377192 від 19.02.2021 р. (дата виникнення боргу 31.05.2021 р.);
- 19 752,77 грн. - основний платіж, згідно податкової декларації № 9030377192 від 19.02.2021р., (дата виникнення боргу 30.06.2021 р.);
- 19 752,77 грн. - основний платіж, згідно податкової декларації № 9030377192 від 19.02.2021р., (дата виникнення боргу 30.07.2021 р.);
- 19 752,77 грн. - основний платіж, згідно податкової декларації № 9030377192 від 19.02.2021р., (дата виникнення боргу 30.08.2021 р.);
- 19 752,77 грн. - основний платіж, згідно податкової декларації № 9030377192 від 19.02.2021р., (дата виникнення боргу 30.09.2021 р.);
- 19 752,77 грн. - основний платіж, згідно податкової декларації № 9030377192 від 19.02.2021р., (дата виникнення боргу 01.11.2021 р.);
- 19 752,77 грн. - основний платіж, згідно податкової декларації № 9030377192 від 19.02.2021р., (дата виникнення боргу 30.11.2021 р.);
- 19 752,77 грн. - основний платіж, згідно податкової декларації № 9030377192 від 19.02.2021р., (дата виникнення боргу 30.12.2021 р.);
- 19 752,71 грн. - основний платіж, згідно податкової декларації № 9030377192 від 19.02.2021р., (дата виникнення боргу 31.01.2022 р.);
- 21 728,04 грн. - основний платіж, згідно податкової декларації № 9033055647 від 16.02.2021р., (дата виникнення боргу 02.03.2022 р.);
- 21 728,04 грн. - основний платіж, згідно податкової декларації № 9033055647 від 16.02.2021р., (дата виникнення боргу 30.03.2022 р.);
- 21 728,04 грн. - основний платіж, згідно податкової декларації № 9033055647 від 16.02.2021р., (дата виникнення боргу 03.05.2022 р.);
- 21 728,04 грн. - основний платіж, згідно податкової декларації № 9033055647 від 16.02.2021р., (дата виникнення боргу 30.05.2022 р.);
- 21 728,04 грн. - основний платіж, згідно податкової декларації № 9033055647 від 16.02.2021р., (дата виникнення боргу 30.06.2022 р.);
- 21 728,04 грн. - основний платіж, згідно податкової декларації № 9033055647 від 16.02.2021р., (дата виникнення боргу 01.08.2022 р.);
- 21 728,04 грн. - основний платіж, згідно податкової декларації № 9033055647 від 16.02.2021р., (дата виникнення боргу 30.08.2022 р.);
- 21 728,04 грн. - основний платіж, згідно податкової декларації № 9033055647 від 16.02.2021р., (дата виникнення боргу 30.09.2022 р.);
- 21 728,04 грн. - основний платіж, згідно податкової декларації № 9033055647 від 16.02.2021р., (дата виникнення боргу 30.10.2022 р.);
- 21 728,04 грн. - основний платіж, згідно податкової декларації № 9033055647 від 16.02.2021р., (дата виникнення боргу 30.11.2022 р.);
- 21 728,04 грн. - основний платіж, згідно податкової декларації № 9033055647 від 16.02.2021р., (дата виникнення боргу 30.12.2022 р.);
- 21 728,06 грн. - основний платіж, згідно податкової декларації № 9033055647 від 16.02.2021р., (дата виникнення боргу 30.01.2023 р.);
2) Податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) - 340,00 грн.:
- 340,00 грн. - штрафна санкція, залишок несплаченого узгодженого податкового зобов'язання, яке виникло відповідно до податкового повідомлення-рішення форми «ПС» від 14.12.2021 р. № 277571301813 (яке винесено на підставі Акту перевірки від 25.11.2021 р. № 22603/13-01-18-13/05594524), (дата виникнення боргу 05.01.2022 р.).
3) Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується юридичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості - 39 605,50 грн.:
- 5400,75 грн. - основний платіж (нарахована платником самостійно в поточному році по строку розрахунок у частині об'єктів нежитлової нерухомості згідно податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне майно, відмінне від земельної ділянки № 9029113886 від 18.02.2021 р. (дата виникнення боргу 29.07.2021 р.);
- 5400,75 грн. - основний платіж, згідно податкової декларації № 9029113886 від 18.02.2021р. (дата виникнення боргу 29.10.2021 р.);
- 5400,75 грн. - основний платіж, згідно податкової декларації № 9029113886 від 18.02.2021р. (дата виникнення боргу 31.01.2022 р.);
- 5 850,81 грн. - основний платіж, згідно податкової декларації № 9033062468 від 16.02.2021р. (дата виникнення боргу 29.04.2022 р.);
- 5 850,81 грн. - основний платіж, згідно податкової декларації № 9033062468 від 16.02.2021р. (дата виникнення боргу 29.07.2022 р.);
- 5 850,81 грн. - основний платіж, згідно податкової декларації № 9033062468 від 16.02.2021р. (дата виникнення боргу 31.10.2022 р.);
- 5 850,82 грн. - основний платіж, згідно податкової декларації № 9033062468 від 16.02.2021р. (дата виникнення боргу 30.01.2023 р.).
Податковим органом приймалась податкова вимога форми «Ю» від 09.04.2020 №20780-57, якою сума заборгованості відповідача визначена в сумі 20631,93 грн.
Несплата відповідачем у встановлений законом строк узгоджених сум грошових зобов'язань обумовила позивача на звернення до суду з даним адміністративним позовом.
Вирішуючи справу суд керується таким.
Відповідно до положень статті 67 Конституції України, кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Згідно з пп. 16.1.4 п. 16.1 статті 16 Податкового кодексу України (далі ПК України), платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк), та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим цим Кодексом та/або Митним кодексом України (пп. 14.1.156 п. 14.1 статті 14 ПК України).
Відповідно до п. 54.1 статті 54 ПК України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.
Згідно з п. 57.1 статті 57 ПК України, платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
Пунктом 57.3 статті 57 ПК України встановлено, що у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 робочих днів, наступних за днем такого узгодження.
Податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом (пп. 14.1.175 п. 14.1 статті 14 ПК України).
Згідно з п. 59.1 статті 59 ПК України, у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків.
Податкова вимога не надсилається (не вручається), а заходи, спрямовані на погашення (стягнення) податкового боргу, не застосовуються, якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує ста вісімдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. У разі збільшення загальної суми податкового боргу до розміру, що перевищує сто вісімдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, контролюючий орган надсилає (вручає) податкову вимогу такому платнику податків. Строк давності, визначений пунктом 102.4 статті 102 цього Кодексу для стягнення податкового боргу, у такому випадку розпочинається не раніше дня виникнення податкового боргу у сумі, що перевищує сто вісімдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
Відповідно до п. 59.3 статті 59 ПК України, податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання.
Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення податкового боргу та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов'язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.
Згідно з п. 59.5 статті 59 ПК України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.
У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
На адресу відповідача згідно п.п.59.1. ст.59 Податкового кодексу України надіслано податкову вимогу форми «Ю» від 09.04.2020 №20780-57.
Доказів оскарження податкової вимоги чи погашення податкового боргу за грошовими зобов'язаннями суду не надано.
Окрім цього суд встановив, що сума боргу виникла на підставі самостійно визначених відповідачем сум грошових зобов'язань у податкових деклараціях та уточнюючих розрахунках.
Відтак, враховуючи, що сума грошових зобов'язань відповідачем не була сплачена своєчасно, вона набула статусу податкового боргу.
Таким чином, за відповідачем обліковується сума узгоджених та несплачених грошових зобов'язань, які мають статус податкового боргу у загальній сумі 478456,87 грн., що підтверджується наявними в матеріалах справи доказами, зокрема, довідкою про наявність податкового боргу, розрахунком суми податкового боргу та обліковою карткою такого платника податків.
Згідно п. 42.2 статті 42 ПК України, документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).
Верховний Суд у постанові від 04 червня 2020 року по справі №826/11455/15 дійшов висновку, що не виконання платником податків обов'язку щодо повідомлення контролюючого органу про зміну податкової адреси позбавляє його можливості посилатися у спорі з контролюючим органом, що документи, правомірності яких стосується спір, не були йому вручені, якщо буде встановлено, що документи були направлені в установленому законом порядку на його податкову адресу, навіть у випадку повернення цих документів підприємством поштового зв'язку через неможливість їх вручення. Такий правовий наслідок висновується з норми п. 42.2 статті 42 ПК України. Однак, цей наслідок не може бути поширений на випадок, коли контролюючий орган володіє достовірною інформацією про зміну платником місця проживання.
З урахуванням того, що у контролюючого органу відсутні відомості щодо зміни податкової адреси відповідача, а матеріалами справи не встановлена будь-яка інша адреса платника податків, направлення податкової вимоги на адресу місця реєстрації відповідача свідчить про дотримання вимог п. 42.2 статті 42 ПК України.
Відтак, визначені контролюючим органом грошові зобов'язання набули статусу податкового боргу та підлягають стягненню з відповідача в судовому порядку.
Контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини (пп. 20.1.34 п. 20.1. статті 20 ПК України).
У відповідності до пп. 14.1.137 п. 14.1 статті 14 ПК України, орган стягнення - державний орган, уповноважений здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах повноважень, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.
Згідно з п. 41.4 статті 41 ПК України, органами стягнення є виключно контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 цього пункту, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень. Стягнення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску за виконавчими написами нотаріусів не дозволяється.
Положеннями пп. 20.1.34 п. 20.1 статті 20 ПК України встановлено, що контролюючі органи мають право звертатися до суду, у тому числі подавати позови про стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
Відповідно до ст.95 ПК України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги. Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Таким чином, беручи до уваги наведене, з метою забезпечення належної правової реалізації визначених законом повноважень позивача на звернення до суду з такими вимогами, суд дійшов до висновку про можливість задовольнити даний позов шляхом стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платника податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів у розмірі податкового боргу.
Відповідно до статті 244 КАС України, під час ухвалення рішення суд вирішує, зокрема:
1) чи мали місце обставини (факти), якими обґрунтовувалися вимоги та заперечення, та якими доказами вони підтверджуються;
2) чи є інші фактичні дані, які мають значення для вирішення справи, та докази на їх підтвердження.
Відповідно до положень ч. ч. 1 та 2 статті 72 КАС України, доказами в адміністративному судочинстві є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Ці дані встановлюються такими засобами: письмовими, речовими і електронними доказами; висновками експертів; показаннями свідків.
Згідно положень статті 90 КАС України, суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні. Жодні докази не мають для суду наперед встановленої сили. Суд оцінює належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв'язок доказів у їх сукупності.
Частинами 1 статті 77 КАС України передбачено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.
Виходячи з меж заявлених позовних вимог, системного аналізу положень чинного законодавства України, матеріалів справи, суд дійшов висновку, що вимоги позивача підлягають задоволенню.
Так як позивачем у справі є суб'єкт владних повноважень, а при її розгляді не було залучено свідків та/або проведено експертиз, судові витрати не підлягають розподілу відповідно до статті 139 КАС України.
Керуючись ст.ст. 72, 73, 242-246, 250, 257-262 КАС України, суд, -
позов задовольнити повністю.
Стягнути з Колективного підприємства «Спец енерго сервіс» (ЄДРПОУ 05594524) до бюджету кошти з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів в сумі 478456 (чотириста сімдесят вісім тисяч чотириста п'ятдесят шість) грн. 87 коп.
Судові витрати розподілу не підлягають.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня складення повного судового безпосередньо до Восьмого апеляційного адміністративного суду, з врахуванням гарантій встановлених пунктом 3 Розділу VI «Прикінцевих положень» Кодексу адміністративного судочинства України.
Суддя Желік О.М.