ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ІВАНО-ФРАНКІВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
16.05.2023 м. Івано-ФранківськСправа № 909/23/23
Господарський суд Івано-Франківської області у складі судді Горпинюка І.Є., за участю секретаря судового засідання Феденько Н.М., представника ініціюючого кредитора Приватного фермерського господарства "Геліос" Булавинця М.М., представника кредитора Товариства з обмеженою відповідальністю "Захід-Контракт" Хемича В.М., розпорядника майна боржника Ловаса В.О., розглянувши у відкритому попередньому засіданні суду усне клопотання представника Приватного фермерського господарства "Геліос" адвоката Булавинця М.М. у справі № 909/23/23 за заявою Приватного фермерського господарства "Геліос" про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю "Бетон Груп Трейд",
Приватне фермерське господарство "Геліос" звернулося до Господарського суду Івано-Франківської області з заявою про відкриття провадження у справі про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю "Бетон Груп Трейд".
Ухвалою Господарського суду Івано-Франківської області від 03.03.2023 відкрито провадження у справі про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю "Бетон Груп Трейд"; визнано грошові вимоги ініціюючого кредитора Приватного фермерського господарства "Геліос" до боржника в сумі 756419,14 грн.; введено мораторій на задоволення вимог кредиторів боржника; введено процедуру розпорядження майном боржника строком на 170 календарних днів до 21.08.2023; призначено розпорядником майна боржника арбітражного керуючого Ловаса Василя Олексійовича; зобов'язано вчинити ряд інших дій; попереднє засідання суду призначено на 20.04.2023 о 10:30 год.
Повідомлення про відкриття провадження у справі про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю "Бетон Груп Трейд" оприлюднене на офіційному веб-порталі судової влади України 07.03.2023; номер публікації 70182.
06.04.2023 до суду від Товариства з обмеженою відповідальністю "Захід-Контракт" надійшла заява про заявлення кредиторських вимог до боржника (вих. № 4 від 05.04.2023; вх. № 4109/23) в якій заявник просить суд визнати грошові вимоги ТОВ "Захід-Контракт" до боржника ТОВ "Бетон Груп Трейд" на загальну суму 523270,00 грн. та включити до реєстру вимог кредиторів боржника.
Ухвалою Господарського суду Івано-Франківської області від 11.04.2023 повідомлено Товариство з обмеженою відповідальністю "Захід-Контракт" про недоліки, виявлені судом при перевірці заяви вих. № 4 від 04.05.2023 (вх.№ 4109/23 від 06.04.2023) про грошові вимоги до боржника у справі № 909/23/23 та зобов'язано заявника у десятиденний строк з дня отримання цієї ухвали надати Господарському суду Івано-Франківської області докази направлення поданих документів боржнику та відсутні докази.
20.04.2023 суд відклав підготовче засідання по справі на 16.05.2023 у зв'язку з тим, що не закінчився строк на усунення недоліків заяви Товариства з обмеженою відповідальністю "Захід-Контракт" з вимогами до боржника
28.04.2023 до суду від ТОВ "Захід-Контракт" надійшла заява б/н від 27.04.2023 (вх. №6564/23) з додатками, якою усунуто недоліки заяви про заявлення кредиторських вимог до боржника (вих. № 4 від 05.04.2023; вх. № 4109/23 від 06.04.2023).
Ухвалою суду від 02.05.2023 заяву ТОВ "Захід-Контракт" про заявлення кредиторських вимог до боржника (вих. № 4 від 05.04.2023; вх. № 4109/23 від 06.04.2023) прийнято до розгляду в попередньому засіданні господарського суду.
В попередньому засіданні суду 16.05.2023 представник ініціюючого кредитора Приватного фермерського господарства "Геліос" Булавинець М.М. заявив усне клопотання про витребування від ТОВ "Захід-Контракт" оригіналів доданих до заяви з вимогами до боржника документів, а саме квитанцій до прибуткових касових ордерів, акта звірки розрахунків, а також, окрім цього, видаткових касових ордерів, авансових звітів, які мали оформлятись при проведенні касових операцій між боржником та ТОВ "Захід-Контракт". Також просить витребувати від боржника ТОВ "Бетон Груп Трейд" оригінали прибуткових касових ордерів, журналу реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів, касової книги, які стосуються заявлених кредиторських вимог. Вказане клопотання заявлене у зв'язку з тим що ініціюючий кредитор ставить під сумнів заявлені грошові вимоги та дійсність поданих на їх підтвердження касових документів.
Розпорядник майна Ловас В.О. в судовому засіданні підтримав заявлене клопотання.
Представник ТОВ "Захід-Контракт" Хемич В.М. заперечив проти задоволення клопотання в частині витребування додаткових документів, копії яких не подавались суду.
Розглянувши клопотання арбітражного керуючого Бігуна Романа Дмитровича про витребування доказів, заслухавши пояснення арбітражного керуючого і представника кредитора, дослідивши матеріали справи, суд зазначає таке.
Відповідно до статті 2 Кодексу України з процедур банкрутства, провадження у справах про банкрутство регулюється цим Кодексом, Господарським процесуальним кодексом України, іншими законами України.
Згідно вимог ст. 73 Господарського процесуального кодексу України доказами у справі є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інших обставин, які мають значення для вирішення справи. Ці дані встановлюються такими засобами: письмовими, речовими і електронними доказами; висновками експертів; показаннями свідків.
Питання витребування доказів постало у зв'язку з розглядом судом заяви ТОВ "Захід-Контракт" з кредиторськими вимогами до боржника. Кредиторські вимоги ґрунтуються на тому, що за договором про розірвання договору від 29.10.2021, за реєстровим номером 1877 та за договором про розірвання договору від 29.10.2021, за реєстровим номером 1878, ТОВ "Захід -Контракт", у зв'язку з розірванням раніше укладених договорів купівлі-продажу нерухомого майна від 24.05.2019 за реєстровими номерами 759 та 762, та поверненням цього майна у свою власність, сплатило в користь боржника ТОВ "Бетон Груп Трейд" 523270,00 грн. Зазначені кошти були сплачені шляхом готівкових розрахунків з оформленням між ТОВ "Захід -Контракт" та ТОВ "Бетон Груп Трейд" касових документів.
Рішенням Господарського суду Івано-Франківської області від 28.07.2022 по справі № 909/1250/21, яке залишено в силі постановою Західного апеляційного господарського суду від 07.03.2023, вказані договори про розірвання договорів визнано недійсними, у зв'язку з чим нерухоме майно повернуто у власність боржника ТОВ "Бетон Груп Трейд", а сплачені на виконання недійсних договорів 523270,00 грн набуті боржником безпідставно, і мають бути повернуті ТОВ "Захід-Контракт".
Заявлені у справі про банкрутство грошові вимоги до боржника можуть підтверджуватися первинними документами (угодами, накладними, рахунками, актами виконаних робіт тощо), що свідчать про цивільно-правові відносини сторін та підтверджують заборгованість боржника перед кредитором, або рішенням юрисдикційного органу, до компетенції якого віднесено вирішення такого спору (див. висновки, викладені у постановах Касаційного господарського суду у складі Верховного Суду від 20.06.2019 у справі № 915/535/17, від 25.06.2019 у справі № 922/116/18, від 15.10.2019 у справі № 908/2189/17, від 10.02.2020 у справі № 909/146/19, від 27.02.2020 у справі № 918/99/19, від 23.09.2021 № 910/866/20, від 21.10.2021 у справі № 913/479/18, від 02.06.2022 у справі № 917/1384/20).
Згідно зі статтею 1 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" первинний документ - це документ, який містить відомості про господарську операцію; господарська операція - дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов'язань, власному капіталі підприємства.
Порядок створення, прийняття і відображення у бухгалтерському обліку, а також зберігання первинних документів, облікових регістрів, бухгалтерської звітності підприємствами передбачено Положенням про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 № 88 (далі - Положення № 88).
Підпунктом 2.1 пункту 2 Положення № 88 визначено, що підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи. При реалізації товарів за готівку допускається складання первинного документа не рідше одного разу на день на підставі даних касових апаратів, чеків тощо. Для контролю та впорядкування обробки інформації на основі первинних документів можуть складатися зведені документи (далі первинні документи).
Відповідно до статті 9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи. Первинні та зведені облікові документи можуть бути складені у паперовій або в електронній формі та повинні мати такі обов'язкові реквізити: назву документа (форми); дату складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.
Системний аналіз приписів статей 1, 9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" та положень пунктів 2.1, 2.4 пункту 2 Положення № 88 свідчить, що за своєю правовою природою первинні документи є документами, які посвідчують виконання зобов'язань (констатують, фіксують) певні факти господарської діяльності у правовідносинах між сторонами) та мають юридичне значення для встановлення обставин такого виконання (див. постанови Касаційного господарського суду у складі Верховного Суду від 10.02.2020 у справі № 909/146/19, від 23.09.2021 у справі № 910/866/20, від 02.06.2022 у справі № 917/1384/20).
Отже, саме первинними документами або ж рішенням юрисдикційного органу, до компетенції якого віднесено вирішення такого спору щодо заборгованості боржника перед кредитором підтверджується заборгованість суб'єкта господарювання, її розмір і саме ці докази мають подаватися кредитором для встановлення судом невиконаного зобов'язання боржника та визнання грошових вимог цього кредитора.
Пунктом 2.7 Положення № 88 передбачено, що додаткові вимоги до порядку створення первинних документів про касові і банківські операції, рух цінних паперів, товарно-матеріальних цінностей та інших об'єктів майна можуть передбачатися іншими нормативно-правовими актами.
Постановою Правління Національного банку України від 29.12.2017 № 148 затверджено Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні (далі - Положення № 148), яким передбачено, що касові документи - документи (касові ордери та відомості на виплату готівки, розрахункові документи, електронні розрахункові документи, квитанції програмно-технічних комплексів самообслуговування, відомості закупівлі сільськогосподарської продукції, інші прибуткові та видаткові касові документи), за допомогою яких відповідно до законодавства України оформляються касові операції, звіти про використання коштів, а також відповідні журнали встановленої форми для реєстрації цих документів та книги обліку; касова книга - документ установленої форми, що застосовується для здійснення первинного обліку готівки в касі; касовий ордер - первинний документ (прибутковий або видатковий касовий ордер), що застосовується для оформлення надходжень (видачі) готівки з каси.
Пунктом 11 даного Положення передбачено, що готівка, що надходить до кас, оприбутковується в день одержання готівки в повній сумі. Оприбуткуванням готівки в касах установ/підприємств та їх відокремлених підрозділів, які проводять готівкові розрахунки із застосуванням РРО та з оформленням їх касовими ордерами і веденням касової книги, є здійснення обліку готівки в повній сумі її фактичних надходжень у касовій книзі на підставі прибуткових касових ордерів.
Відповідно до п. 20 Положення № 148, фізичні особи - довірені особи установ/підприємств - юридичних осіб подають до підрозділу бухгалтерського обліку установи/підприємства Звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт, разом із підтвердними документами про використання коштів за призначенням та повертають невикористаний залишок коштів на рахунок установи/підприємства або в касу в установлені строки і порядку, визначені для підзвітних осіб законодавством України.
Згідно з п. 25 Положення № 148, приймання готівки в касу проводиться за прибутковим касовим ордером (додаток 2), підписаним головним бухгалтером або особою, уповноваженою керівником установи/підприємства. До прибуткових касових ордерів можуть додаватися документи, які є підставою для їх складання. Про приймання установами/підприємствами готівки в касу за прибутковими касовими ордерами видається квитанція (що є відривною частиною прибуткового касового ордера), підписана головним бухгалтером або особою, уповноваженою керівником, підпис яких може бути засвідчений відбитком печатки цієї/цього установи/підприємства. Використання печатки установою/підприємством не є обов'язковим.
Видача готівки з кас проводиться за видатковими касовими ордерами (додаток 3) або видатковими відомостями. Документи на видачу готівки підписуються керівником і головним бухгалтером або особою, уповноваженою керівником. До видаткових ордерів додаються заяви на видачу готівки, розрахунки (п. 26 Положення № 148).
П. 33 Положення № 148 передбачено, що прибуткові та видаткові касові ордери до передавання в касу реєструються бухгалтером у журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів.
Розділом IV Положення № 148 врегульовано порядок ведення касової книги.
Таким чином, готівкові операції між підприємствами підлягають оформленню прибутковими та видатковими касовими ордерами, звітами про використання коштів (авансовими звітами), а також відображається у журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів та касовій книзі.
У попередньому засіданні господарський суд зобов'язаний перевірити та надати правову оцінку усім вимогам кредиторів до боржника незалежно від факту їх визнання чи відхилення боржником (постанови Верховного Суду від 26.02.2019 у справі № 908/710/18, від15.10.2019 у справі № 908/2189/17, від 24.10.2019 у справі № 910/10542/18.
Визначальною ознакою господарської операції є те, що внаслідок її здійснення має відбутися реальний рух активів, отже, суду у розгляді справи належить досліджувати, окрім обставин оформлення первинних документів, наявність або відсутність реального руху такого товару (обставини здійснення перевезення товару, поставленого за спірною видатковою накладною, обставини зберігання та використання цього товару у господарській діяльності покупця тощо) (постанови Верховного Суду від 04,11.2019 у справі № 905/49/15 та від 29.11.2019 у справі № 914/2267/18.
Під час розгляду заявлених грошових вимог суд користується правами та повноваженнями, наданими йому процесуальним законом; суд самостійно розглядає кожну заявлену грошову вимогу, перевіряє її відповідність чинному законодавству та за результатами такого розгляду визнає або відхиляє частково чи повністю грошові вимоги кредитора (постанови Верховного Суду від 26.02.2019 у справі №908/710/18, від 25.06.2019 у справі № 922/116/18, від 15.10.2019 у справі № 908/2189/17, від 24.10.2019 у справі 910/10542/18, від07.11.2019 у справі № 904/9024/16.
У разі виникнення мотивованих сумнівів сторін у справі про банкрутство щодо обґрунтованості кредиторських вимог, на заявника таких кредиторських вимог покладається обов'язок підвищеного стандарту доказування задля забезпечення перевірки господарським судом підстав виникнення таких грошових вимог, їх характеру, встановлення розміру та моменту виникнення цих грошових вимог. (постанови Верховного Суду від 27.05.2021 у справі № 924/556/20, від 07,10.2020 у справі № 914/2404/19, від 11.02.2020 у справі № 904/8484/16, від 07.08.2019 у справі № 922/1014/18, від 28.01.2021 у справі № 910/4510/20.
Сутність підвищеного стандарту доказування у справах про банкрутство полягає, зокрема, в такому: перевірка обґрунтованості та розміру вимог кредиторів здійснюється судом незалежно від наявності розбіжностей щодо цих вимог між боржником та особами, які мають право заявляти відповідні заперечення, з одного боку, та кредитором, що заявив грошові вимоги до боржника, з іншого боку; при визнанні вимог кредиторів у справі про банкрутство слід виходити з того, що визнаними можуть бути лише вимоги, щодо яких подано достатні докази наявності та розміру заборгованості; під час розгляду заяви кредитора з грошовими вимогами до боржника у справі про банкрутство визнання боржником або арбітражним керуючим обставин, якими кредитор обґрунтовує свої вимоги (частина перша статті 75 ГПК України), саме по собі не звільняє іншу сторону від необхідності доведення таких обставин в загальному порядку (постанова від 22.12.2022 у справі № 910/14923/20).
Питання витребування доказів унормовано статтею 81 Господарського процесуального кодексу України (далі - ГПК України).
Відповідно до ч.1 ст. 81 ГПК України, учасник справи у разі неможливості самостійно надати докази вправі подати клопотання про витребування доказів судом.
У клопотанні про витребування доказів представник ініціюючого кредитора просить суд витребувати документи, які стосуються проведення готівкових операцій, котрими інший кредитор - ТОВ "Захід-Контракт", обґрунтовує свої вимоги до боржника.
Суд вважає що сумніви ініціюючого кредитора ПФГ "Геліос" щодо обґрунтованості вимог ТОВ "Захід-Контракт" є підставними, оскільки на підтвердження кредиторських вимог ТОВ "Захід-Контракт" надав прибуткові касові ордери та квитанції до них за номерами з 19 по 63 за період з 01.11.2021 по 31.12.2021 та за номерами з 1 по 8 за період з 04.01.2022 по 18.03.2022. Така наскрізна нумерація свідчить, що боржник ТОВ "Бетон Груп Трейд" у вказані періоди здійснював касові операції лише із ТОВ "Захід-Контракт", тобто готівкові операції не були звичними для боржника. Крім того, за умовами п. 3 договору про розірвання договору від 29.10.2021, за реєстровим номером 1877 та п. 3 договору про розірвання договору від 29.10.2021, за реєстровим номером 1878, гроші, сплачені при укладенні договорів купівлі-продажу нерухомості мали бути повернуті ТОВ "Бетон Груп Трейд" у безготівковій формі на вказаний в договорі рахунок до 31.12.2021.
Суд бере також до уваги, що переважна більшість із прибуткових касових ордерів та квитанцій до них складені на суму 10000 грн. В той же час, відповідно до пп. 1 п. 6 Положення № 148, суб'єкти господарювання мають право здійснювати розрахунки готівкою протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами між собою - у розмірі до 10000 (десяти тисяч) гривень включно. Тобто переважна більшість готівкових операцій між ТОВ "Захід-Контракт" та ТОВ "Бетон Груп Трейд" складалась на максимально дозволену суму за один день, протягом тривалого періоду часу, що не є звичним для господарської діяльності, свідчить про намір сторін уникнути безготівкових розрахунків між собою, та породжує сумніви в реальності виконання таких готівкових операцій.
У такому випадку, суд вважає необхідним застосування для кредитора ТОВ "Захід-Контракт" підвищеного стандарту доказування, і у зв'язку з цим задовольняє клопотання представник ПФГ "Геліос" та витребовує у кредитора ТОВ "Захід-Контракт", а також у боржника ТОВ "Бетон Груп Трейд" додаткові документи, які, відповідно до вимог законодавства, мали складатись при оформленні готівкових касових операцій. Також суд витребовує від ТОВ "Захід-Контракт" і документи про надходження готівкових коштів в касу підприємства, які, за твердженням кредитора, були сплачені боржнику відповідно до наданих копій прибуткових касових ордерів та квитанцій до них. Такі документи, за правилами ведення бухгалтерського обліку та господарської діяльності, мають бути в наявності у ТОВ "Захід-Контракт" та ТОВ "Бетон Груп Трейд", а тому з об'єктивних причин не можуть бути надані ПФГ "Геліос".
Суд звертає увагу ТОВ "Бетон Груп Трейд" та ТОВ "Захід-Контракт", що будь-яка особа, в якої знаходиться доказ, повинна видати його на вимогу суду. Особи, які не мають можливості подати доказ, який витребовує суд, або не мають можливості подати такий доказ у встановлені строки, зобов'язані повідомити про це суд із зазначенням причин протягом п'яти днів з дня вручення ухвали. У разі неповідомлення суду про неможливість подати докази, витребувані судом, або неподання таких доказів без поважних причин, суд застосовує до відповідної особи заходи процесуального примусу, передбачені цим Кодексом (ч. 7, 8, 9 ст. 81 ГПК України).
Крім того, відповідальність за умисне невиконання вироку, рішення, ухвали, постанови суду, що набрали законної сили, або перешкоджання їх виконанню передбачена статтею 382 Кримінального кодексу України.
Керуючись ст. 2, 60, 61 Кодексу України з процедур банкрутства, ст. 73, 81, 234, 235 Господарського процесуального кодексу України, суд
витребувати у кредитора Товариства з обмеженою відповідальністю "Захід-Контракт" (вул. Автоливмашівська, 5В, с. Хриплин, м. Івано-Франківськ, Івано-Франківська область, 76006, ідентифікаційний код юридичної особи: 30474613):
- для огляду в попередньому засіданні оригінали квитанцій до прибуткових касових ордерів за номерами з 19 по 63 за період з 01.11.2021 по 31.12.2021 та за номерами з 1 по 8 за період з 04.01.2022 по 18.03.2022;
- для огляду в попередньому засіданні оригінал акта звірки взаємних готівкових розрахунків у зв'язку з розірванням договорів купівлі-продажу нерухомого майна від 30.03.2022;
- належним чином засвідчені копії видаткових касових ордерів Товариства з обмеженою відповідальністю "Захід-Контракт" за період з 01.11.2021 по 31.12.2021 та з 04.01.2022 по 18.03.2022, якими видавались готівкові кошти для оплати в користь Товариства з обмеженою відповідальністю "Бетон Груп Трейд", та оригінали таких документів для огляду в попередньому засіданні;
- належним чином засвідчені копії авансових звітів, які були складені за результатами оплати Товариством з обмеженою відповідальністю "Захід-Контракт" готівкових коштів в користь Товариства з обмеженою відповідальністю "Бетон Груп Трейд" в період з 01.11.2021 по 31.12.2021 та з 04.01.2022 по 18.03.2022, та оригінали таких документів для огляду в попередньому засіданні;
- належним чином засвідчені копії документів про надходження готівкових коштів в касу Товариства з обмеженою відповідальністю "Захід-Контракт" за період з 01.11.2021 по 31.12.2021 та з 04.01.2022 по 18.03.2022, та оригінали таких документів для огляду в попередньому засіданні;
- належним чином засвідчені копії журналу реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів Товариства з обмеженою відповідальністю "Захід-Контракт" за період з листопада 2021 по березень 2022 року та касової книги Товариства з обмеженою відповідальністю "Захід-Контракт" за період з листопада 2021 по березень 2022 року, та оригінали таких документів для огляду в попередньому засіданні.
витребувати у боржника Товариства з обмеженою відповідальністю "Бетон Груп Трейд" (вул. Вовчинецька, буд. 2 А, с. Вовчинець, Івано-Франківський р-н, Івано-Франківська обл., 76491; ідентифікаційний код юридичної особи: 40254044):
- для огляду в попередньому засіданні оригінали прибуткових касових ордерів Товариства з обмеженою відповідальністю "Бетон Груп Трейд" за номерами з 19 по 63 за період з 01.11.2021 по 31.12.2021 та за номерами з 1 по 8 за період з 04.01.2022 по 18.03.2022;
- належним чином засвідчені копії журналу реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів Товариства з обмеженою відповідальністю "Бетон Груп Трейд" за період з листопада 2021 по березень 2022 року та касової книги Товариства з обмеженою відповідальністю "Бетон Груп Трейд" за період з листопада 2021 по березень 2022 року та оригінали таких документів для огляду в попередньому засіданні.
Витребувані докази надати суду протягом 10 днів з дня отримання даної ухвали.
Ухвала набирає законної сили негайно після її оголошення - 16.05.2023, та не підлягає оскарженню.
Дата складення повного судового рішення: 17.05.2023.
Суддя І.Є. Горпинюк