79014,м.Львів, вул.Личаківська, 128
19.04.2023 Справа № 914/2578/20
Господарський суд Львівської області у складі судді Чорній Л.З., за участю секретаря судового засідання Гусак Х.Р., розглянувши матеріали заяви: Головного управління ДПС у Донецькій області, м.Маріуполь
про грошові вимоги до боржника: Товариства з обмеженою відповідальністю “Регіон” (79069, м. Львів, вул. Т. Шевченка, буд. 321; код ЄДРПОУ № 25096372)
на суму 6 822,42 грн
у справі за заявою: Зовнішньоекономічного підприємства “Азовімпекс” у формі Товариства з обмеженою відповідальністю, м.Маріуполь, Донецька область
за заявою: Приватного акціонерного товариства “Укренерготранс”, м.Дніпро;
за заявою: Товариства з обмеженою відповідальністю «Фінансова Компанія «Делоріан», м.Київ
про банкрутство: Товариства з обмеженою відповідальністю “Регіон” (79069, м. Львів, вул. Т. Шевченка, буд. 321; код ЄДРПОУ № 25096372)
Представники сторін:
ЗЕП “Азовімпекс” у формі ТОВ: не з'явився
ТОВ “Фінансова Компанія “Делоріан”: Попков П.О. - адвокат
ГУ ДПС у Львівській області: не з'явився
ТОВ “БУДИНОК КРАУССА”: Попков П.О. - адвокат
Компанія “ДІАМРО ПАРТІСІПЕЙШН ЛІМІТЕД”: Попков П.О. - адвокат
ПрАТ “Укренерготранс”: не з'явився
Боржник: не з'явився
ТОВ “Керамет”: Татьков В.А.
ТОВ “Лорвіт”: не з'явився
ТОВ “Об'єднаний транспортний холдинг”: не з'явився
Розпорядник майна: Бідула Г.Д. - представник
05 жовтня 2020 на розгляд Господарського суду Львівської області надійшла заява Зовнішньоекономічного підприємства “Азовімпекс” у формі Товариства з обмеженою відповідальністю про відкриття провадження у справі про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю “Регіон”.
Через канцелярію суду 24.11.2020 надійшла заява ПрАТ “Укренерготранс” про відкриття провадження у справі про банкрутство ТОВ “Регіон”.
16.12.2020 через систему “Елетронний суд” надійшла заява Товариства з обмеженою відповідальністю “Фінансова компанія “Делоріан” про відкриття провадження у справі про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю “Регіон” (79069, м.Львів, вул. Т.Шевченка, буд.321; код ЄДРПОУ 25096372), яка зареєстрована канцелярією Господарського суду Львівської області 16.12.2020, та якій присвоєно № 914/3287/20.
Ухвалою суду від 28.12.2020 відкрито провадження у справі про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю “Регіон”; визнано грошові вимоги: - Зовнішньоекономічного підприємства “Азовімпекс” у формі Товариства з обмеженою відповідальністю до Товариства з обмеженою відповідальністю “Регіон” у розмірі 225 255 180,00 грн; - Приватного акціонерного товариства «Укренерготранс» до Товариства з обмеженою відповідальністю “Регіон” у розмірі 11 593 730,05 грн; - Товариства з обмеженою відповідальністю «Делоріан» до Товариства з обмеженою відповідальністю “Регіон” у розмірі 224 480 984,37 грн. Введено мораторій на задоволення вимог кредиторів Товариства з обмеженою відповідальністю “Регіон”; введено процедуру розпорядження майном Товариства з обмеженою відповідальністю “Регіон” строком на сто сімдесят календарних днів; призначено розпорядником майна боржника арбітражну керуючу Худоногову Людмилу Юріївну (свідоцтво про право на здійснення діяльності арбітражного керуючого (розпорядника майна, керуючого санацією, ліквідатора) № 479 від 20.03.2013, адреса: вул. Стрийська, буд. 77, кв. 36, м. Львів, 79031. Попереднє засідання суду призначено на 17.02.2021.
Офіційно оприлюднено повідомлення про відкриття провадження у справі про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю “Регіон” (79069, м. Львів, вул. Т. Шевченка, буд. 321; код ЄДРПОУ № 25096372) у встановленому законодавством порядку.
16.03.2021 на розгляд суду надійшла заява Головного управління ДПС у Донецькій області з грошовими вимогами до Товариства з обмеженою відповідальністю “Регіон” на суму 6 882, 42 грн.
Ухвалою суду від 18.03.2021 відкладено вирішення питання про прийняття заяви Головного управління ДПС у Донецькій області з грошовими вимогами до Товариства з обмеженою відповідальністю «Регіон» на суму 6 822,42 грн до повернення матеріалів справи № 914/2578/20 до Господарського суду Львівської області.
Ухвалою суду від 03.02.2023 прийнято заяву Головного управління ДПС у Донецькій області з грошовими вимогами до боржника до розгляду, розгляд заяви призначено на 02.03.2022.
Рух справи відображено в відповідних ухвалах суду.
Ухвалою суду від 15.03.2023 задоволено заяву представника ТОВ “Фінансова Компанія “Делоріан” від 01.03.2023 за вх. №836/23 про виправлення описки в ухвалі Господарського суду Львівської області від 11.05.2022 у справі №914/2578/20. Виправлено описку в абз. 6 арк. 27 ухвали Господарського суду Львівської області від 11.05.2022 у справі №914/2578/20, саме: замінити “розмір 3% річних” з “392 563,95 грн.” на “3 925 631,95 грн”. Виправлено арифметичну помилку в п. 4 резолютивної частини ухвали Господарського суду Львівської області від 11.05.2022 у справі №914/2578/20, а саме: викласти в такому вигляді: “Визнати грошові вимоги: - Товариства з обмеженою відповідальністю “Фінансова компанія “Делоріан” (04071, м. Київ, вул. Нижній вал, буд. 19-21; код ЄДРПОУ №41401605) до Товариства з обмеженою відповідальністю “Регіон” (79069, м. Львів, вул. Т. Шевченка, буд. 321; код ЄДРПОУ №25096372) у розмірі 125 239 257,04 грн.”. Попереднє засідання суду відкладено на 19.04.2023.
У судове засідання 19.04.2023 представник розпорядника майна з'явилася, представник заявника у судове засідання не з'явився.
Розпорядник майна 08.06.2022 подала повідомлення щодо розгляду грошових вимог Головного управління ДПС у Донецькій області, в якому зазначила, що вимоги заявника не визнаються у повному обсязі.
Статтею 1 Кодексу України з процедур банкрутства визначено термін кредитор - юридична або фізична особа, а також контролюючий орган, уповноважений відповідно до Податкового кодексу України здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування у межах своїх повноважень, та інші державні органи, які мають вимоги щодо грошових зобов'язань до боржника; забезпечені кредитори - кредитори, вимоги яких до боржника або іншої особи забезпечені заставою майна боржника; конкурсні кредитори - кредитори за вимогами до боржника, що виникли до відкриття провадження у справі про банкрутство і виконання яких не забезпечено заставою майна боржника; поточні кредитори - кредитори за вимогами до боржника, що виникли після відкриття провадження у справі про банкрутство. Грошове зобов'язання - зобов'язання боржника сплатити кредитору певну грошову суму відповідно до цивільно-правового правочину (договору) та на інших підставах, передбачених законодавством України.
Конкурсні кредитори за вимогами, що виникли до дня відкриття провадження у справі про банкрутство, зобов'язані подати до господарського суду письмові заяви з вимогами до боржника, а також документи, що їх підтверджують, протягом 30 днів з дня офіційного оприлюднення оголошення про відкриття провадження у справі про банкрутство. Відлік строку на заявлення грошових вимог кредиторів до боржника починається з дня офіційного оприлюднення оголошення про відкриття провадження у справі про банкрутство (частина 1 статті 45 Кодексу України з процедур банкрутства).
Відповідно до статті 45 Кодексу України з процедур банкрутства для кредиторів, вимоги яких заявлені після закінчення строку, встановленого для їх подання, усі дії, вчинені у судовому процесі, є обов'язковими так само, як вони є обов'язковими для кредиторів, вимоги яких були заявлені протягом встановленого строку. Вимоги кредиторів, заявлені після закінчення строку, встановленого для їх подання, задовольняються в порядку черговості, встановленої цим Кодексом. Кредитори, вимоги яких заявлені після завершення строку, визначеного частиною першою цієї статті, є конкурсними, однак не мають права вирішального голосу на зборах та комітеті кредиторів. Якщо кредитор заявив вимоги після здійснення розрахунків з іншими кредиторами, то сплачені таким кредиторам кошти поверненню не підлягають.
Згідно з ч. 5 ст. 45 Кодексу України з процедур банкрутства розпорядник майна не пізніше ніж на 10 день з дня закінчення встановленого частиною першою цієї статті строку з урахуванням результатів розгляду вимог кредиторів боржником повністю або частково визнає їх або відхиляє з обґрунтуванням підстав визнання чи відхилення, про що письмово повідомляє заявників і господарський суд, а також подає до суду письмовий звіт про надіслані всім кредиторам боржника повідомлення про результати розгляду грошових вимог та їх отримання кредиторами разом з копіями повідомлень про вручення поштового відправлення та описів вкладення у поштове відправлення або інших документів, що підтверджують надсилання повідомлення кредиторам.
У заяві про грошові вимоги до боржника Головне управління ДПС у Донецькій області зазначає, що у зв'язку із несплатою платником зобов'язань, з 21.02.2019 у ТОВ «РЕГІОН» виникла податкова заборгованість на загальну суму 2 282,42 грн.
Заявник посилається на те, що статтею 16 Податкового кодексу України визначено, що платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Відповідно до п.п.14.1.175 п.14.1 ст.175 Податкового кодексу України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
Як вбачається із поданої ГУ ДПС у Донецькій області заяви і доданого до неї розрахунку заявлених кредиторських вимог та документів податкової звітності, заборгованість ТзОВ «Регіон» перед бюджетом щодо сплати збору за спеціальне використання води (крім збору за спеціальне використання води водних об'єктів міст) виникла у 2019 році згідно поданих самостійно боржником розрахунків рентної плати за спеціальне використання води на загальну суму 72,42 грн., а саме: 21.02.2019 - 10,09 грн., 20.05.2012 - 12,47 грн., 19.08.2019 - 24,93 грн., 19.11.2019 - 24,93 грн. У зв'язку з несплатою самостійно визначеного податкового зобов'язання боржником у встановлені строки, органом податкової служби нараховано ТзОВ «Регіон» штрафні санкції на загальну суму 2210,00 грн., а саме: 11.03.2020 - 170,00 грн., 01.06.2020 - 1020,00 грн., 07.10.2020 - 1020,00 грн.
Станом на 01.11.2020 розмір податкової заборгованості ТзОВ «Регіон», який обліковувася ГУ ДПС у Донецькій області становив 2 284,42 грн.
04.12.2020 року Верховною Радою України прийнято Закон України № 1072-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо соціальної підтримки платників податків на період здійснення обмежувальних протиепідемічних заходів, запроваджених з метою запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2» (далі - Закон № 1072). Закон № 1072-ІХ збільшив мінімальний поріг суми податкового боргу, до якої не застосовуються заходи стягнення. Також, цей документ доповнив підрозділ 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу новими пунктами, через які законодавець передбачив одразу декілька механізмів врегулювання податкового боргу, залежно від його суми та категорії платників податків - боржників, а зокрема щодо списання податкового боргу, загальна сума якого за усіма податками і зборами не перевищує 3060 гривень у будь-якого платника податків, крім платників, що перебувають у процедурах банкрутства, та платників, що мають податковий борг з митних платежів (пункт 2 (прим. 4) підрозділу 10 розділу XX Кодексу).
Відповідно до Закону № 1072-ІХ:
- списанню підлягає податковий борг (у тому числі штрафні санкції і пеня) платника податків, сукупний розмір якого за усіма податками і зборами не перевищує 3 060 грн. (включно), що обліковувався станом на 1 листопада 2020 року та залишився несплаченим/ непогашеним станом на дату списання такого боргу (нова редакція абз.3 п.59.1 ст. 59 Податкового кодексу України);
- не підлягає списанню податковий борг з податків та зборів, які відповідно до податкового, митного та іншого законодавства справляються у зв'язку із ввезенням (пересиланням) товарів на митну територію України або територію вільної митної зони або вивезенням (пересиланням) товарів з митної території України або території вільної митної зони, а також податковий борг осіб, на яких поширюються судові процедури, визначені Кодексом України з процедур банкрутства (п.23 підрозділу 10 розділу XX«Перехідні положення» Податкового
Кодексу України);
- контролюючий орган здійснює списання без подання заяви платником податків податкового боргу (у тому числі штрафних санкцій і пені) платника податків, сукупний розмір якого за усіма податками і зборами не перевищує 3060 грн (включно), що за даними інформаційно-телекомунікаційних систем центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, обліковувався станом на 1 листопада 2020 року та залишився несплаченим/непогашеним станом на дату списання такого боргу. Таке списання здійснюється без застосування положень статті 101 цього Кодексу та виключно за даними, що містяться в інформаційно-телекомунікаційних системах центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику. Списані суми підлягають відновленню у разі виявлення обставин, що свідчать про відсутність підстав для списання. Положення цього пункту не застосовується щодо податкового боргу з податків та зборів, які відповідно до податкового, митного та іншого законодавства справляються у зв'язку із ввезенням (пересиланням) товарів на мигну територію України або територію вільної митної зони або вивезенням (пересиланням) товарів з митної території України або території вільної митної зони, а також щодо осіб, на яких поширюються судові процедури, визначені Кодексом України з процедур банкрутства (п.24 підрозділу 10 розділу
XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України;
- після проведення списання податкового боргу майно платника податків звільняється з-під податкової застави та виключається з відповідних державних реєстрів. Також, інформація про списані суми передається до органів Державної виконавчої служби для закриття виконавчих проваджень (п.2 (прим. 4) підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України).
Враховуючи наведене, відповідно до внесених Законом № 1072-ІХ змін до Податкового кодексу України, які набрали чинності 09.12.2020 року, контролюючим податковим органом самостійно - без подання будь-якої заяви платником податку, здійснюється списання податкового боргу одноразово та одночасно усім платникам податків, сукупна сума податкового боргу яких станом на 1 листопада 2020 року не перевищувала 3 060 гривень (включно) та залишилась непогашеною на дату такого списання.
Оскільки станом на 09.12.2020 - дату набрання чинності Закону № 1072-ІХ про внесення змін до ПК України, щодо ТзОВ «Регіон» не було відкрито провадження про банкрутство та не було застосовано будь-яку судову процедуру, визначену Кодексом України з процедур банкрутства, заборгованість перед бюджетом, яка обліковувалась станом та не була погашена на 01.01.2020 за ТзОВ «Регіон» ГУ ДПС У Донецькій області у розмірі 2 282,42 грн, з яких: 72,42 грн - основний платіж, 2 210,00 грн -штрафні санкції, підлягала списанню податковим органом самостійно.
Враховуючи наведене, заявлені ГУ ДПС у Донецькій області грошові вимоги до боржника ТзОВ «Регіон» у розмірі 2 282,42 грн, які обліковувались станом на 01.11.2020 не можуть бути визнані у межах справи про банкрутство № 914/2578/20, провадження у якій відкрито ухвалою суду від 28.12.2020, оскільки такі підлягали списанню згідно внесених Законом № 1072-ІХ змін до Податкового кодексу України.
Згідно з ст. 75 Господарського процесуального кодексу України належними є докази, на підставі яких можна встановити обставини, які входять в предмет доказування. Суд не бере до розгляду докази, які не стосуються предмета доказування. Предметом доказування є обставини, які підтверджують заявлені вимоги чи заперечення або мають інше значення для розгляду справи і підлягають встановленню при ухваленні судового рішення.
Відповідно до ст. 76 Господарського процесуального кодексу України обставини, які відповідно до законодавства повинні бути підтверджені певними засобами доказування, не можуть підтверджуватися іншими засобами доказування. Докази, одержані з порушенням закону, судом не приймаються.
У справах про банкрутство тягар доведення наявності вимог до боржника належними, достатніми та допустимими доказами покладається саме на кредитора.
У постанові від 07.08.2019 у справі №922/1014/18 Верховний Суд зазначив, що використання формального підходу при розгляді заяви з кредиторськими вимогами та визнання кредиторських вимог без надання правового аналізу поданій заяві з кредиторськими вимогами, підстав виникнення грошових вимог кредиторів до боржника, їх характеру, встановлення розміру та моменту виникнення цих грошових вимог створює загрозу визнання судом у справі про банкрутство фіктивної кредиторської заборгованості до боржника. Наведене порушує права кредиторів у справі про банкрутство з обґрунтованими грошовими вимогами. Для унеможливлення загрози визнання судом у справі про банкрутство фіктивної кредиторської заборгованості до боржника, суду слід розглядати заяви з кредиторськими вимогами з застосуванням засад змагальності сторін у справі про банкрутство у поєднанні з детальною перевіркою підстав виникнення грошових вимог кредиторів до боржника, їх характеру, розміру та моменту виникнення. У разі виникнення обґрунтованих сумнівів сторін у справі про банкрутство щодо обґрунтованості кредиторських вимог, на заявника кредиторських вимог покладається обов'язок підвищеного стандарту доказування задля забезпечення перевірки господарським судом підстав виникнення таких грошових вимог, їх характеру, встановлення розміру та моменту виникнення цих грошових вимог.
Разом з цим, у постановах Верховного Суду від 23.04.2019 у справі №910/21939/15 та від 11.07.2019 у справі №904/2394/18 висловлено правовий висновок, відповідно до якого на стадії звернення кредиторів з вимогами до боржника та розгляду зазначених вимог судом принципи змагальності та диспозитивності у справі про банкрутство проявляються у наданні заявником відповідних документів на підтвердження своїх кредиторських вимог та заперечень боржника та інших кредиторів проти них.
Належних та допустимих доказів на підтвердження грошових вимог кредитором надано не було.
Розглянувши заяву кредитора, дослідивши матеріали справи, суд дійшов висновку відмовити у задоволенні заяви Головного управління ДПС у Донецькій області про грошові вимоги до Товариства з обмеженою відповідальністю “Регіон” на суму 6 822,42 грн, з яких: 72,42 грн - основний платіж, 2 210,00 грн - штрафні санкції та 4 540,00 грн - судовий збір за подання заяви з грошовими вимогами до боржника.
За результатами розгляду заяв кредиторів з грошовими вимогами до боржника, господарський суд постановляє ухвалу про визнання чи відхилення (повністю або частково) вимог таких кредиторів. Ухвала господарського суду є підставою для внесення відомостей про таких кредиторів до реєстру вимог кредиторів (ч. 6 ст. 45 Кодексу України з процедур банкрутства).
Керуючись ст. 2, 45 Кодексу України з процедур банкрутства, ст. 234 ГПК України, суд
У задоволенні заяви Головного управління ДПС у Донецькій області про грошові вимоги до Товариства з обмеженою відповідальністю “Регіон” на суму 6 822,42 грн - відмовити.
Інформацію у справі, яка розглядається можна отримати за веб-адресою: http://lv.arbitr.gov.ua/sud5015.
Ухвала суду набирає законної сили в строк та в порядку, передбачених ст. 235 ГПК України.
Ухвала суду може бути оскаржена до Західного апеляційного господарського суду в строк і в порядку, передбачених ст. ст. 254-257 ГПК України.
Повний текст ухвали складений 27.04.2023.
Суддя Чорній Л.З.