Справа № 320/1231/19
про зупинення провадження у справі
07 лютого 2023 року м. Київ
Колегія суддів Шостого апеляційного адміністративного суду у складі:
судді-доповідача - Горяйнова А.М.,
суддів - Безименної Н.В. та Файдюка В.В.,
розглянувши в порядку письмового провадження питання у м. Києві клопотання експерта Київського науково-дослідного інституту судових експертиз про надання додаткових матеріалів для проведення судово-економічної експертизи у справі за адміністративним позовом ОСОБА_1 до Головного управління ДПС у Київській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень, рішення та вимоги,
Ухвалою суду від 17 лютого 2022 року у справі за адміністративним позовом ОСОБА_1 до Головного управління ДПС у Київській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень, рішення та вимоги було призначено судово-економічну експертизу, проведення якої доручено експертам Київського науково-дослідного інституту судових експертиз та зупинено провадження у справі до одержання результатів призначеної судом експертизи.
На вирішення експерта було поставлено такі питання:
- якою є загальна сума доходу фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 за 2015 рік без ПДВ згідно з банківською випискою з розрахункового рахунка № НОМЕР_1 , відкритого в ПАТ "Райффайзен Банк Аваль"?
- якою є загальна сума доходу фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 за 2016 рік без ПДВ згідно з банківською випискою з розрахункового рахунка № НОМЕР_1 , відкритого в ПАТ "Райффайзен Банк Аваль"?
- якою є загальна сума доходу фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 за 2017 рік без ПДВ згідно з банківською випискою з розрахункового рахунка № НОМЕР_1 , відкритого в ПАТ "Райффайзен Банк Аваль"?
- чи підтверджується документально висновок контролюючого органу, викладений у п. 2.1.2.1 акту перевірки від 30 серпня 2018 року № 744/10-36-13-03/ НОМЕР_2 , про заниження фізичною особою-підприємцем ОСОБА_1 обсягу валового доходу за 2016 рік на 70511 грн 70 коп без ПДВ?
- чи підтверджується документально висновок контролюючого органу, викладений у п. 2.1.2.1 акту перевірки від 30 серпня 2018 року № 744/10-36-13-03/ НОМЕР_2 , про заниження фізичною особою-підприємцем ОСОБА_1 обсягу валового доходу за 2017 рік на 86162 грн 50 коп без ПДВ?
- чи підтверджується документально висновок контролюючого органу, викладений у п. 2.7.1 акту перевірки від 30 серпня 2018 року № 744/10-36-13-03/ НОМЕР_2 , про заниження фізичною особою-підприємцем ОСОБА_1 обсягу податкового зобов'язання за 2015 рік в сумі 121123 грн 66 коп без ПДВ?
- чи підтверджуються документально твердження фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про те, що кошти у розмірі 61666 грн 67 коп без ПДВ, які надійшли на розрахунковий рахунок фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 у 2016 році від ПАТ "Київський КПК", ДП "ФМ Ложістік Дніпро", ТОВ "УКРКОЛОРХІМ", ТОВ "ЛОГІСТИК-ПЛЮС", ФОП ОСОБА_2 , ТОВ "ЯРТРАНС Лоджістік", ТОВ "САН Транс", ТОВ "Орлан-Транс-Груп", ДП "АТЛ Україна", ТОВ "Кухарський" та кошти у розмірі 48974 грн 19 коп без ПДВ, які надійшли на розрахунковий рахунок фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 у 2017 році від ТОВ "САН Транс" на виконання рішення суду у справі № 925/1047/16, вже були включені до валового доходу в попередніх податкових періодах?
Експерт Київського науково-дослідного інституту судових експертиз Ірина Никифорова звернулася до суду з клопотанням про надання додаткових матеріалів.
Для вирішення зазначеного клопотання ухвалою суду від 26 вересня 2022 року було поновлено провадження у справі.
Запропоновано Головному управління ДПС у Київській області у строк до 26 жовтня 2022 року надати суду належним чином засвідчені копії:
- додатків до акта Головного управління ДФС у Київській області «Про результати планової документальної виїзної перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи з питань нарахування, обчислення і сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування фізичною особою-підприємцем ОСОБА_1 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_2 ) за період діяльності з 01 січня 2015 року до 31 грудня 2017 року» від 30 серпня 2018 року № 744/10-36-13-03/ НОМЕР_3 ;
- податкових декларацій про майновий стан і доходи ФОП ОСОБА_1 з додатками за 2015-2017 роки;
- податкових декларацій з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_1 з додатками, розрахунків коригування сум податку на додану вартість, реєстрів виданих та отриманих податкових накладних за 2015-2017 роки.
Також запропоновано ОСОБА_1 у строк до 26 жовтня 2022 року надати суду належним чином засвідчені копії:
- книги обліку доходів та витрат ФОП ОСОБА_1 за 2015, 2016, 2017 роки;
- договірної документації та первинних документів, які підтверджують понесення витрат та отримання доходів (прибуткових та видаткових накладних, актів здачі-приймання робіт (надання послуг), рахунків-фактур, товарно-транспортних накладних, подорожніх листів тощо);
- банківської виписки по рахунку № НОМЕР_1 , відкритому у ПАТ «Райффайзен Банк Аваль» за 2015-2017 рр. (виписки за аналітичними рахунками мають відображати вхідні та вихідні залишки за кожним операційним днем, а в межах кожного операційного дня інформацію про суму операції, номер кореспондуючого рахунку та назву контрагента, а також призначення платежу);
- первинних документів та даних бухгалтерського і податкового обліку ФОП ОСОБА_1 , які підтверджують включення до складу валового доходу періоду, що передує 2016 та 2017 рр., коштів всього в сумі 61666 грн 67 коп без ПДВ, які надійшли на розрахункових рахунок № НОМЕР_1 ФОП ОСОБА_1 у 2016 році від ПАТ «КИЇВСЬКИЙ КПК», ДП «ФМ ЛОЖІСТІК ДНІПРО», ТОВ «УКРКОЛОХІМ», тов «ЛОГІСТІК-ПЛЮС», ФОП ОСОБА_3 , ТОВ «ЯРТРАНС ЛОДЖІСТІК», ТОВ «САН ТРАНС», ТОВ «ОРЛАН-ТРАНС-ГРУП», ДП «АТЛ УКРАЇНА», ТОВ «КУХАРСЬКИЙ» та коштів всього у сумі 48974 грн 16 коп без ПДВ, які надійшли на розрахункових рахунок № НОМЕР_1 ФОП ОСОБА_1 у 2017 році від ТОВ «САН ТРАНС» на виконання рішення суду у справі № 925/1047/16.
Особливості збирання матеріалів для експертного дослідження визначені у ст. 105 КАС України.
Згідно з ч.ч. 1, 3 ст. 105 КАС України матеріали, необхідні для проведення експертизи, експерту надає суд, якщо експертиза призначена судом, або учасник справи, якщо експертиза проводиться за його замовленням. При призначенні експертизи суд з урахуванням думки учасників справи визначає, які саме матеріали необхідні для проведення експертизи. Суд може також заслухати призначених судом експертів з цього питання. Копії матеріалів, що надаються експерту, можуть залишатися у матеріалах справи.
При визначенні матеріалів, що надаються експерту чи експертній установі, суд у необхідних випадках вирішує питання про витребування відповідних матеріалів за правилами, визначеними цим Кодексом для витребування доказів.
На виконання клопотання експерта ОСОБА_1 до Головне управління ДПС у Київській області надали додаткові документи та пояснення.
За таких обставин колегія суддів вважає необхідним направити адміністративну справу № 320/1231/19 разом з додатковими матеріалами, що надані сторонами на виконання вимог експерта, до Київського науково-дослідного інституту судових експертиз для проведення судово-економічної експертизи, призначеної ухвалою Шостого апеляційного адміністративного суду від 17 лютого 2022 року.
Відповідно до п. 4 ч. 2 ст. 236 КАС України суд має право зупинити провадження у справі в разі призначення судом експертизи - до одержання її результатів.
У зв'язку з тим, що до одержання висновку експерта розгляд справи є неможливим, колегія суддів вважає необхідним зупинити провадження у справі до закінчення проведення експертизи.
З огляду на викладене, керуючись ст.ст. 101, 105, 102, 103, 242, 236, 308, 321, 328 КАС України, колегія суддів, -
Клопотання експерта Київського науково-дослідного інституту судових експертиз про надання додаткових матеріалів - задовольнити.
Направити адміністративну справу № 320/1231/19 разом з додатковими матеріалами, що надані сторонами на виконання вимог експерта, до Київського науково-дослідного інституту судових експертиз (вул. Смоленська, 6, м. Київ, 03057) для проведення судово-економічної експертизи, призначеної ухвалою Шостого апеляційного адміністративного суду від 17 лютого 2022 року.
Зупинити провадження у справі № 320/1231/19 до одержання результатів призначеної судом експертизи.
Ухвала набирає законної сили з моменту її проголошення та може бути оскаржена в касаційному порядку шляхом подачі касаційної скарги безпосередньо до Верховного Суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.
Суддя-доповідач А.М. Горяйнов
Судді Н.В. Безименна
В.В. Файдюк