ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
"02" лютого 2023 р. справа № 300/5267/22
м. Івано-Франківськ
Івано-Франківський окружний адміністративний суд в складі судді Кафарського В.В., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС в Івано-Франківській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу в розмірі 18 260, 98 грн, -
Головне управління ДПС в Івано-Франківській області (далі - позивач) звернулося до суду з адміністративним позовом до ОСОБА_1 (далі - відповідач) про стягнення податкового боргу в розмірі 18 260, 98 грн.
Позовні вимоги мотивовані тим, що за відповідачем рахується податкова заборгованість перед бюджетом, яка виникла у зв'язку з несплатою податку на доходи фізичних осіб та військового збору у загальному розмірі 18 260, 98 грн.
Судом на виконання приписів частин 3-4 статті 171 Кодексу адміністративного судочинства України, з метою повного, всебічного та об'єктивного розгляду адміністративної справи №300/5267/22, в якій ОСОБА_1 є відповідачем, відповідно до статті 16 Закону України «Про захист персональних даних», направлено запит органу державної влади, підприємства, установи, організації, закладу щодо доступу до персональних даних до Управління ДМС в Івано-Франківській області про надання відомостей про реєстрацію місця проживання та інші персональні дані, що містяться в реєстрі територіальної громади/Єдиному державному демографічному реєстрі щодо ОСОБА_1 .
Згідно відповіді відділу обліку та моніторингу інформації про реєстрацію місця проживання Управління ДМС в Івано-Франківській області, яка надійшла на адресу Івано-Франківського окружного адміністративного суду 02.01.2023, ОСОБА_1 зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 (а.с. 30).
Ухвалою Івано-Франківського окружного адміністративного суду від 05.01.2023 відкрито провадження у даній адміністративній справі за правилами спрощеного позовного провадження.
Вказаною ухвалою встановлено відповідачу з дня вручення цієї ухвали п'ятнадцятиденний строк для подання відзиву на позов, який повинен відповідати вимогам статті 162 КАС України, і подання всіх письмових та електронних докази (які можливо доставити до суду), висновків експертів і заяв свідків, що підтверджують заперечення проти позову.
Ухвала про відкриття провадження направлялась відповідачу за адресою її місця реєстрації, однак поштове відправлення не вручене під час доставки і своїм правом на подання відзиву чи інших письмових доказів відповідач не скористався.
У відповідності до частини 11 статті 126 КАС України у разі повернення поштового відправлення, яке не вручене адресату з незалежних від суду причин, вважається, що останнє вручене належним чином.
Відповідно до частини 6 статті 162 Кодексу адміністративного судочинства України, у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.
Суд, розглянувши справу за правилами спрощеного позовного провадження, дослідивши в сукупності письмові докази, якими позивач обґрунтовує свої позовні вимоги вказує на таке.
Згідно статті 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів регулює Податковий кодекс України, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.
Відповідно до положень підпункту 162.1.1 пункту 162.1 статті 162 ПК України, платником податку на доходи фізичних осіб є фізична особа-резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи.
Згідно приписів пункту 16-1 Перехідних положень ПК України, тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір. Платниками збору є особи, визначені пунктом 162.1 статті 162 цього Кодексу.
Положеннями статті 36 Податкового кодексу України визначено суть податкового обов'язку, згідно положень якої податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи (пункт 36.1). Податковий обов'язок виникає у платника за кожним податком та збором (пункт 36.2). Податковий обов'язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов'язків платника податків, крім випадків, передбачених законом (пункт 36.3).
Статтею 49 Податкового кодексу України визначено порядок та строки подання платниками податків податкових декларацій до контролюючих органів.
В пункті 49.1 статті 49 Податкового кодексу України зазначено, що податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків.
Платник податків зобов'язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період, в якому виникають об'єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є (пункт 49.2 стаття 49 Податкового кодексу України).
Згідно підпункту 49.18.4 пункту 49.18 статті 49 Податкового кодексу України, податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - до 1 травня року, що настає за звітним, крім випадків, передбачених розділом IV цього Кодексу.
Податковий борг який рахується за відповідачем, зумовлений несплатою зобов'язань з: податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в розмірі 14086,13 грн, з яких 10167,15 грн. податкові зобов'язання, 2711,79 грн. штрафні санкції та військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в розмірі 4174,85 грн., з яких 3050,15 грн. податкові зобов'язання, 762,54 грн. штрафні санкції, 362,16 грн. пеня.
Судом встановлено, що на підставі наказу №411 від 06.12.2016 було проведено документальну позапланову невиїзну перевірку з питань дотримання вимог податкового законодавства щодо одержаних доходів у вигляді подарунка від фізичної особи що не є членом сім'ї першого ступеня споріднення ОСОБА_1 за період з 01.01.2015 по 31.12.2015. Актом №2724/171/3340403132 від 22.12.2016 про результати вищевказаної перевірки, в результаті якої встановлено заниження податку на доходи фізичних осіб, не подано податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2015 рік, заниження військового збору. За наслідками порушень, відображених в зазначеному акті перевірки, Головним управлінням ДФС в Івано-Франківській області винесено податкові повідомлення - рішення згідно яких нараховано податковий борг щодо несвоєчасної сплати податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування:
1) 10167,15 грн. податкових зобов'язань нараховано згідно податкового повідомлення-рішення №0000561302 від 08.02.2017, яке прийняте на підставі акту №2724/171/3340403132 від 22.12.2016 вище зазначеної перевірки;
2) 2711,79 грн. штрафних санкцій нараховано:
- 2541,79 грн. згідно податкового повідомлення-рішення №0000561302 від 08.02.2017, яке прийняте на підставі акту №2724/171/3340403132 від 22.12.2016 вищевказаної перевірки;
- 170 грн. згідно податкового повідомлення-рішення №0000571302 від 08.02.2017 на підставі акту №2724/171/3340403132 від 22.12.2016 вищезазначеної перевірки;
3)пеня в розмірі 1207,19 грн. нарахована у відповідності до статі 129 Податкового кодексу України.
Щодо несвоєчасної сплати військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування податкових зобов'язань нараховано згідно податкового повідомлення-рішення №0000581302 від 08.02.2017 на суму 3050,15 грн., яке прийняте на підставі акту №2724/171/3340403132 від 22.12.2016 вищевказаної перевірки; штрафних санкцій нараховано згідно податкового повідомлення-рішення №0000581302 від 08.02.2017 на суму 762,54 грн., яке прийняте на підставі акту №2724/171/3340403132 від 22.12.2016 вищезазначеної перевірки; пеня в розмірі 362,16 грн. нарахована у відповідності до статті 129 Податкового кодексу України та направлялися платнику. Як встановлено судом вищезазначені податкові повідомлення рішення в адміністративному чи судовому порядку не оскаржувалися.
Отже, відповідачем у відповідності до статті 56 Податкового кодексу України не порушена процедура оскарження податкових зобов'язань, визначених вказаними податковими повідомленнями-рішеннями. А тому суд приходить до переконання, що сума грошового зобов'язання є узгодженою.
У відповідності до пункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Відповідно пункту 59.5 даної статті Податкового кодексу України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.
У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Судом встановлено, що позивачем на виконання вимог пункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу України надіслано відповідачу податкову вимогу форми «Ф» від 21.03.2017 за №592-17 (а.с. 6), яку відповідач залишив без реагування, а податковий борг за ним, на момент виникнення вищевказаних податкових зобов'язань, не сплатив.
Доказів, які б свідчили про погашення заборгованості, що є предметом стягнення або спростування її наявності, відповідачем суду не надано. Судом таких обставин не встановлено.
Таким чином сума узгодженого грошового зобов'язання, а саме податку на доходи з фізичних осіб та військового збору з урахуванням штрафних санкцій, але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання утворює податковий борг відповідача в загальній сумі 18260,98 грн, який ним не сплачено.
Наявність податкового боргу підтверджується довідкою про борг за платежами (а.с. 5), розрахунком податкового зобов'язання та штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) по акту перевірки фізичної особи ОСОБА_1 від 22.2.2016 №2724/171/3340403132 (а.с. 22) та інтегрованими картками платника податків (а.с. 25-26).
Згідно із пунктом 87.1 статті 87 Податкового кодексу України джерелами самостійної сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів.
Пунктом 87.2. даної статті Податкового кодексу України передбачено, що джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.
Пунктом 95.1 статті 95 Податкового кодексу України встановлено, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Згідно пункту 95.2 статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадиться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податків вимоги.
Відповідно до підпункту 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
Згідно пункту 95.3 статті 95 вказаного Кодексу стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Відповідно до пункту 95.4. статті 95 Податкового кодексу України контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків.
За таких обставин, суд дійшов висновку, що заявлена до стягнення сума в розмірі 18260,98 грн. є узгодженою та являється податковим боргом відповідача перед бюджетом, який ним не сплачено та підлягає стягненню.
Враховуючи викладене, суд вважає, що вимоги позивача є обґрунтованими, а позов таким, що підлягає до задоволення.
Відповідно до частини другої статті 139 КАС України, при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз.
Відтак, враховуючи вимоги статті 139 КАС України, підстави для відшкодування витрат зі сплати судового збору, понесених позивачем, відсутні.
На підставі статті 129-1 Конституції України, керуючись статтями 139, 241-246, 250, 378 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
позов Головного управління ДПС в Івано-Франківській області (вул. Незалежності, 20, м. Івано-Франківськ, 76018, код ЄДРПОУ - 43968084) до ОСОБА_1 ( АДРЕСА_2 , ідентифікаційний код - НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу в розмірі 18 260,98 грн - задовольнити повністю.
Стягнути з ОСОБА_1 ( АДРЕСА_2 , ідентифікаційний код - НОМЕР_1 ) в дохід держави податковий борг в сумі 18 260 (вісімнадцять тисяч двісті шістдесят) гривень 50 копійок.
Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку. Відповідно до статей 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України, апеляційна скарга на рішення суду подається безпосередньо до Восьмого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення рішення в повному обсязі.
Головному управлінню ДПС в Івано-Франківській області рішення надіслати через підсистему «Електронний суд».
Перебіг процесуальних строків, початок яких пов'язується з моментом вручення процесуального документа учаснику судового процесу в електронній формі, починається з наступного дня після доставлення документів до Електронного кабінету в розділ «Мої справи».
Учасник справи, якому повне рішення суду не було вручене у день його проголошення або складення, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження якщо апеляційна скарга подана протягом тридцяти днів з дня вручення йому повного рішення суду.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
Суддя /підпис/ Кафарський В.В.
Рішення складене в повному обсязі 02 лютого 2023 р.