Справа № 761/24742/22
Провадження № 1-кс/761/13706/2022
06 грудня 2022 року Шевченківський районний суд м. Києва у складі:
слідчого судді ОСОБА_1
при секретарі ОСОБА_2
розглянувши клопотання старшого детектива першого відділу детективів підрозділу детективів із захисту економіки у сфері обігу підакцизних товарів Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до документів, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 , за адресою:
АДРЕСА_1 в и в :
ІНФОРМАЦІЯ_2 Кужільна ОСОБА_4 звернулася до Шевченківського районного суду м. Києва з клопотанням, погодженим прокурором відділу Офісу Генерального прокурора ОСОБА_5 по кримінальному провадженню № 42022000000001291 від 20.09.2022, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, в якому просила: надати тимчасовий доступ до речей і документів (у електронному та належним чином завірених копій документів), які знаходяться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 ,яка розташована за адресою: АДРЕСА_1 , а саме:
-податкові декларації з податку на прибуток підприємств з додатками до них у тому числі додаток ПН до рядка 23 ПН Податкових декларацій з податку на прибуток підприємства ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2019 по теперішній час;
-податкові декларації з податку на додану вартість підприємств ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_1 )з додатками до них за період з 01.01.2019 по теперішній час;
-відомостей, з яких електронних скриньок та ІР-адрес ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_1 ), здійснювалась подача податкової звітності та реєстрація податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, а також інформації щодо інших підприємств, які теж відправляли податкову звітність та реєстрували податкові накладні в Єдиному реєстрі податкових накладних з встановлених електронних скриньок та ІР-адрес за період з 01.01.2019 по теперішній час;
-актів податкових перевірок ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_1 );
-всі додатки до актів перевірок ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_1 );
-податкові повідомлення - рішення, які винесені на підставі актів перевірок ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_1 );
-всі первинні документи або їх копії, на підставі яких проведено та складено акти податкових перевірок ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_1 );
-заперечення, оскарження та пояснення до актів податкових перевірок ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_1 );
-судові рішення, інформацію про сплату згідно винесених податкових-повідомлень рішень ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_1 );
-договір про визнання електронних документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_1 );
-реєстраційну (податкову) справу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_1 ).
Своє клопотання обґрунтовує тим, що Головним підрозділом детективів Бюро економічної безпеки України здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 42022000000001291 від 20.09.2022 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
З матеріалів кримінального провадження вбачається, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_1 ) у період 2019-2022 років умисно ухилилися від сплати податків на загальну суму 24,8 млн. грн. шляхом безпідставного застосування ставки оподаткування доходу нерезидента 5 % згідно з ІНФОРМАЦІЯ_4 про уникнення подвійного оподаткування та запобігання податковим ухиленням стосовно податків на доходи під час повернення дивідендів на рахунки материнської компанії ІНФОРМАЦІЯ_5 грошових коштів у розмірі 248,2 млн гривень.
Крім того, посадові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » впродовж 2019 - 1 кв. 2022 роки скерували на рахунки материнської компанії ІНФОРМАЦІЯ_5 в якості повернення дивідендів грошові кошти в розмірі 248,2 млн. грн., застосувавши при цьому ставку оподаткування доходу нерезидента 5% (12,4 млн. грн.) згідно з конвенцією між Урядом України і Урядом Республіки Кіпр про уникнення подвійного оподаткування та запобігання податковим ухиленням стосовно податків на доходи.
Відповідно до інформації, викладеної оперативними співробітниками Департаменту стратегічних розслідувань Національної поліції України, UPG ІНФОРМАЦІЯ_5 є компанією-оболонкою (не має фізичної присутності, штату працівників в Договірній державі, єдиний вид діяльності - отримання дивідендів від « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та подальший їх переказ бенефіціарним власникам) та лише номінальним отримувачем доходів від виплати дивідендів, що в подальшому скеровуються на закордонні рахунки ОСОБА_6 та ОСОБА_7 , які фактично і є отримувачами доходів
Таким чином, з огляду на викладене, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » мало використати ставку оподаткування доходу нерезидента 15% та донарахувати податку на суму майже 24,8 млн. грн. Також, зважаючи на те, що кінцевими отримувачами доходу є громадяни України та застосовуючи принцип «витягнутої руки» при фінансово-господарських операціях між пов'язаними особами, необхідно оподатковувати доходи фізичних осіб за ставкою ПДФО 18%, а також стягувати 1,5% військового збору.
До того ж, фактично управління ІНФОРМАЦІЯ_7 та ІНФОРМАЦІЯ_8 здійснюється громадянином України на підставі генерального доручення, у зв'язку з чим в розумінні ст. 133.1.5 Податкового кодексу України є податковими агентами нашої держави та мають сплатити податок на прибуток.
З метою встановлення фактичних даних щодо діяльності громадян та з метою повного, всебічного та об'єктивного встановлення обставин у кримінальному провадженні необхідно отримати тимчасовий доступ до документів податкової звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_1 ), що знаходиться в ІНФОРМАЦІЯ_9 за адресою: АДРЕСА_1 .
У документах податкової звітності містяться відомості про обставини, що підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, а саме події кримінального правопорушення та в подальшому такі документи будуть визнані речовим доказом та свідчити про співучасть в умисному ухиленні від сплати податків службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_1 ).
Детектив ОСОБА_3 в судове засідання не з'явилася, подала заяву про розгляд клопотання за її відсутності, подане клопотання підтримала в повному обсязі з підстав, зазначених у клопотанні та просила його задовольнити.
Звертаючись з клопотанням, детектив довів наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, у зв'язку з чим відповідно до ч. 2 ст. 163 КПК України слідчий суддя вважає за можливе розглядати клопотання про тимчасовий доступ до речей та документів без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться.
Вивчивши клопотання та додані до нього копії матеріалів кримінального провадження № 42022000000001291, вважаю, що воно підлягає задоволенню з наступних підстав.
В ч. 1 ст. 132 КПК України визначено, що заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються на підставі ухвали слідчого судді або суду, за винятком випадків, передбачених цим Кодексом.
Частиною 5 цієї ж статті передбачено, що під час розгляду питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження сторони кримінального провадження повинні подати слідчому судді або суду докази обставин, на які вони посилаються.
Відповідно до п. 6) ч. 2 ст. 160 КПК України, у клопотанні зазначаються можливість використання як доказів відомостей, що містяться в речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів, у випадку подання клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Враховуючи, що отримати дані документи в добровільному порядку органам слідства не вдається, при цьому, дані документи мають важливе значення для досудового розслідування кримінального провадження № 42022000000001291, слідчий суддя вважає, що детективом доведено необхідність застосування такого заходу забезпечення кримінального провадження, як тимчасовий доступ до речей і документів.
У відповідності до ч. 1 ст. 131 КПК України, заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.
Згідно п. 2) ч. 3 ст. 132 КПК України, застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора.
Приймаючи до уваги вищевикладене та враховуючи, що отримані документи, можуть бути використані під час досудового розслідування кримінального провадження за № 42022000000001291, як докази факту протиправних дій, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання підлягає задоволенню.
Керуючись вимогами ст. ст. 131, 132, 159 - 164 КПК України, слідчий суддя, -
Клопотання - задовольнити.
Надати слідчим у кримінальному провадженні № 42022000000001291- детективам (старшим детективам) Бюро економічної безпеки України ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , ОСОБА_16 , ОСОБА_3 , ОСОБА_17 , ОСОБА_18 тимчасовий доступ до речей і документів (у електронному та належним чином завірених копій документів), які знаходяться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 ,яка розташована за адресою: АДРЕСА_1 , а саме:
-податкові декларації з податку на прибуток підприємств з додатками до них у тому числі додаток ПН до рядка 23 ПН Податкових декларацій з податку на прибуток підприємства ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2019 по 06.12.2022;
-податкові декларації з податку на додану вартість підприємств ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_1 )з додатками до них за період з 01.01.2019 по 06.12.2022;
-відомостей, з яких електронних скриньок та ІР-адрес ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_1 ), здійснювалась подача податкової звітності та реєстрація податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, а також інформації щодо інших підприємств, які теж відправляли податкову звітність та реєстрували податкові накладні в Єдиному реєстрі податкових накладних з встановлених електронних скриньок та ІР-адрес за період з 01.01.2019 по 06.12.2022;
-актів податкових перевірок ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_1 );
-всі додатки до актів перевірок ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_1 );
-податкові повідомлення - рішення, які винесені на підставі актів перевірок ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_1 );
-копії первинних документів, на підставі яких проведено та складено акти податкових перевірок ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_1 );
-заперечення, оскарження та пояснення до актів податкових перевірок ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_1 );
-судові рішення, інформацію про сплату згідно винесених податкових-повідомлень рішень ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_1 );
-договір про визнання електронних документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_1 );
-реєстраційну (податкову) справу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_1 ).
Строк дії ухвали не може перевищувати двох місяців з дня її постановлення.
Роз'яснити особі у володінні якої знаходяться документи, що у відповідності до ч. 1 ст. 166 КПК України, у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
При виконанні ухвали слідчий в порядку ч. ч. 2, 3 ст. 165 КПК України зобов'язаний пред'явити особі, у володінні якої знаходяться документи, її оригінал і вручити копію.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя: ОСОБА_1