Справа № 761/25738/22
Провадження № 1-кс/761/14350/2022
23 листопада 2022 року м. Київ
Слідчий суддя Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_1 за участю секретаря ОСОБА_2 розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання старшого детектива другого відділу детективів Підрозділу детективів із захисту фінансів у бюджетній сфері та міжнародної технічної допомоги Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , погоджене прокурором першого відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Офісу Генерального прокурора ОСОБА_4 про тимчасовий доступ до речей і документів, у кримінальному провадженні, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 72022000120000018 від 27.09.2022 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, -
Старший детектив звернулася до слідчого судді Шевченківського районного суду м. Києва з клопотанням, погодженим прокурором, про тимчасовий доступ до речей і документів у кримінальному провадженні внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № №72022000120000018 від 27.09.2022 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
В обгрунтування клопотання зазначено, що в провадженні другого відділу детективів Підрозділу детективів із захисту фінансів у бюджетній сфері та міжнародної технічної допомоги Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України перебувають матеріали досудового розслідування № 72022000120000018 від 27.09.2022, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
Досудовим розслідуванням встановлено, що службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ( НОМЕР_1 ), протягом 2020-2022 років, зареєстровані податкові накладні з номенклатурою товарів/послуг «Винагорода (бонус, пов'язаний з фактичним вивозом товару» від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ФОП ОСОБА_5 , ВКПП « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » та інших, які є покупцями продукції ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » без отримання результатів таких операцій в дійсності, а також документальне придбання ТМЦ у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » без підтвердження факту поставок, чим завищили податковий кредит на загальну суму 27 259 770 грн та занизили податок на прибуток на загальну суму 24 533 793 грн, що становить особливо великий розмір.
Встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » формує витрати на збут ТМЦ та, крім цього, здійснює формування витрат та податкового кредиту по операціям «Винагорода (бонус, пов'язаний з фактичним вивозом товару)» від покупців підприємства, по сплаченим сумам покупцям підприємства, що призвело до безпідставного завищення суми витрат та відповідно завищення податкового кредиту.
В цих операціях вбачаються ознаки штучного формування податкового кредиту та витрат для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », а також ймовірне документування зазначених операцій і відображення в бухгалтерському обліку без отримання результатів таких операцій в дійсності та складання, видачі завідомо неправдивих документів.
Також, аналітичним продуктом № 85 від 17.08.2022, складеним за результатами проведення аналітичного дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », встановлено, що досліджуване підприємство, за період з 01.01.2020 по 01.06.2022, придбало у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » ( НОМЕР_2 ) товар з номенклатурою «Полотно ВТ (термозбіжна) марка О 0,025*1450 с ФД SWEETONDALE», « ІНФОРМАЦІЯ_11 0,04х1450 с ФП SD BLOCK QR code», «Полотно ВД ТЗ (термозбіжна) марка О 0,04х1450 с ФП SD FASADE», «Полотно ВТ марка О 0,05х1200 с ФД TEPLOROLL», «Полотно ВТ ТЗ (термозбіжна) марка О 0,04х1450 с ФД SD FASADE», «Полотно ВТ (термозбіжна) марка О 0,04х1450 с ФП SD ACOUSTIC», «Полотно ВТ (термозбіжна) марка О 0,025*1450 с ФД SWEETONDALE», «Полотно ВТ ТЗ (термозбіжна) марка О 0,05*1200 с ФД SD MATS», «Полотно ВТ (термозбіжна) марка ЮП-Т 0,04*1450 с ФД SD TORAB», код УКТЗЕД 3920, виробництва групи компаній SWEETONDALE у кількості 162 160, 49 м? та 27 292,65 тис. м? на загальну суму 72 089 553, 10 грн, в тому числі 12 014 925,52 грн.
Подальшим аналізом ланцюгу придбання ТМЦ встановлено, що документальне оформлення придбання зазначеної групи товарів здійснено від постачальників на загальну суму близько 2,8 млн (ПДВ 556 тис).
Таким чином, враховуючи істотну різницю між обсягами придбаної продукції ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » та реалізованої на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », у контрагента-постачальника ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » вбачаються ознаки штучного штучного формування витрат та податкового кредиту з метою сприяння підприємствам в мінімізації податкових зобов'язань та ухилення від сплати податків.
В судове засідання слідчий не з'явилася, надала заяву про розгляд клопотання за її відсутності та підтримання клопотання в повному обсязі.
У відповідності до ч. 2 ст. 163 КПК України розгляд клопотання про тимчасовий доступ до речей та документів здійснюється без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться.
Вирішуючи питання про наявність чи відсутність підстав для задоволення клопотання, здійснюючи судовий контроль за дотриманням прав, свобод та інтересів осіб у кримінальному провадженні, слідчий суддя приходить до висновку, що воно підлягає задоволенню з наступних підстав.
Слідчим суддею встановлено, що другим відділом детективів захисту фінансів у бюджетній сфері та міжнародної технічної допомоги БЕБ України здійснюється досудове розслідування, у кримінальному провадженні № 72022000120000018, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 27.09.2022, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
Відповідно до ч.1 ст. 131 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.
Положеннями ст. 132 КПК України передбачено, що заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються на підставі ухвали слідчого судді або суду, за винятком випадків, передбачених цим Кодексом. Застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора.
Для оцінки потреб досудового розслідування слідчий суддя або суд зобов'язаний врахувати можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні.
Як свідчать матеріали клопотання, досудовим слідством використані всі надані чинним законодавством можливості щодо отримання необхідної для розкриття кримінального правопорушення інформації без застосування такого заходу його забезпечення, як розкриття інформації.
Відповідно з ч.ч.1, 2 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої перебувають такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.
Відповідно до вимог ч.2 ст. 160 КПК України, у клопотанні про тимчасовий доступ до речей і документів зазначаються: короткий виклад обставин кримінального правопорушення, у зв'язку з яким подається клопотання; правова кваліфікація кримінального правопорушення із зазначенням статті (частини статті) закону України про кримінальну відповідальність; речі і документи, тимчасовий доступ до яких планується отримати; підстави вважати, що речі і документи перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; значення речей і документів для встановлення обставин у кримінальному провадженні; можливість використання як доказів відомостей, що містяться в речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів, у випадку подання клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю; обґрунтування необхідності вилучення речей і оригіналів або копій документів, якщо відповідне питання порушується стороною кримінального провадження.
Положеннями до ч. 6 ст. 163 КПК України передбачено, що слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п'ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Як вбачається з матеріалів клопотання інформація, речі та документи, які необхідні для проведення досудового розслідування, перебувають у володінні ДПС України.
Враховуючи зміст клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя вважає, що стороною кримінального провадження доведено можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів.
Враховуючи викладене та керуючись ст.ст. 110, 159, 160, 163-166, 309 та 395 КПК України, слідчий суддя, -
Клопотання - задовольнити.
Надати слідчим у кримінальному провадженні - детективам (старшим детективам) Бюро економічної безпеки України: ОСОБА_3 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , у кримінальному провадженні № 72022000120000018 від 27.09.2022 тимчасовий доступ до речей і документів, що знаходяться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_12 , що розташовано за адресою: АДРЕСА_1 щодо ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код НОМЕР_2 ), з можливістю вилучення копій документів в електронному вигляді за період з 2020 по теперішній час, а саме:
- облікової справи (реєстраційну та звітну частину) вище вказаного товариства;
- документів зміни ідентифікаційних даних платника (в т.ч. реєстраційні, адресні дані, інформація про місця обліку, відомості про керівників та засновників та їх зміну, дані про відокремлені підрозділи, відомості про об'єкти оподаткування, дані про банківські рахунки, інформація щодо реєстрації в якості платника ПДВ, історія перевірок, податкові повідомлення-рішення; кількість робітників);
- інформації щодо виплачених доходів за формою 1-ДФ, а також інформація про прізвище, ім'я, по батькові, дату народження, адресу реєстрації осіб, яким виплачувались доходи від вище вказаного товариства;
- інформації щодо пов'язаних підприємств (по посадовим особам та засновникам) з «ЦБД юридичних осіб ІНФОРМАЦІЯ_13 »;
- інформації щодо кількості робітників, сум виплати заробітної плати, наявності основних фондів та засобів, наявності власних або орендованих земельних ділянок, залишків на складах зберігання, обсягів реалізації згідно декларацій з ПДВ та податку на прибуток підприємства, сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів, в т.ч. суми простроченої податкової заборгованості, недоїмки, відшкодування ПДВ, щомісячно;
- інформації щодо покупців та постачальників (розширену) з «Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту у розрізі контрагентів на рівні ДПА України» (в т.ч. звітний період, код ДПІ, код ЄДРПОУ, назва платника, код ОДПС постачальника/покупця, ЄДРПОУ (ДРФО) постачальника/покупця, назва постачальника/покупця, назва стану постачальника/покупця, сума податкових зобов'язань постачальника від покупця за період, грн., сума податкового кредиту покупця від постачальника за період, грн, відхилення (кредит-зобов'язання), грн., тощо);
- інформації про імпортні/експортні операції (розширену інформацію);
- розширеної інформації щодо виписаних та отриманих податкових накладних з Єдиного реєстру податкових накладних (в т.ч. дата виписки, реєстрації, код ДПІ, код ЄДРПОУ, назва платника, код ОДПС постачальника/покупця, ЄДРПОУ (ДРФО) постачальника/покупця, назва постачальника/покупця, номер телефону, назва товару, кількість, обсяг товару, сума до сплати, сума ПДВ, дата та час відправки файлу на реєстрацію, адресу електронної пошти, з якої відправлено файл на реєстрацію, ІР-адресу провайдера, через якого абонент здійснював вхід в мережу Інтернет, тощо);
- інформації щодо подання в електронному вигляді податкової звітності, а саме: дата та час отримання файлів на реєстрацію, адрес електронної пошти, з яких відправлено файли на реєстрацію, ІР-адреси провайдерів, через яких абонент здійснював вхід в мережу Інтернет, МАС-адреси обладнання з якого відправлялась податкова звітність та реєструвались податкові накладні;
- наявної податкової та іншої аналітичної інформації податкової інспекції та оперативних підрозділів щодо встановлених ознак ризиковості, фіктивності, нікчемності правочинів, ухилення від сплати податків, аналітичних схем, встановлені схеми роботи щодо виявлених критеріїв ризику, інших порушень податкового законодавства товариства та його постачальників з ознаками «сумнівності», виявлення ознак проведення ними транзитних фінансових потоків з метою штучного формування валових витрат та податкового кредиту, які не мають реального товарного характеру, підстав та документів щодо їх відпрацювання;
- наявної податкової звітності, у тому числі Декларації з податку на прибуток та податку на додану вартість з додатками (у т.ч. додаток № 5) та уточнюючими розрахунками;
- актів перевірок, що проводилися у вказаний період.
Строк дії ухвали не може перевищувати двох місяців з дня її постановлення.
Роз'яснити особі, у володінні якої знаходяться документи, що у відповідності до ч. 1 ст. 166 КПК України, у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
При виконанні ухвали слідчий в порядку ч.ч. 2, 3 ст. 165 КПК України зобов'язаний пред'явити особі, у володінні якої знаходяться документи, її оригінал і вручити копію.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя ОСОБА_1