10 листопада 2022 року м. Чернігів Справа № 620/9936/21
Чернігівський окружний адміністративний суд у складі:
Головуючого судді - Бородавкіної С.В.,
розглянувши у спрощеному позовному провадженні без повідомлення (виклику) сторін справу за адміністративним позовом Головного управління Державної податкової служби у Чернігівській області до Фізичної особи ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,
25.08.2021 Головне управління Державної податкової служби у Чернігівській області (далі - ГУДПС у Чернігівській області, позивач звернулось до суду з адміністративним позовом до фізичної особи ОСОБА_1 (далі - ОСОБА_1 , відповідач), у якому просить стягнути з відповідача податковий борг у загальній сумі 464 918,08 грн.
Позовні вимоги мотивовані тим, що відповідач належні платежі до бюджету не сплачує.
Ухвалою судді від 10.09.2021 відкрито провадження у справі за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін. Також надано відповідачу 15-денний строк з дня вручення йому даної ухвали для надіслання відзиву на позов.
Ухвалою суду від 04.10.2021 заяву ОСОБА_1 про розгляд справи за правилами загального позовного провадження залишено без задоволення.
Ухвалою суду від 08.11.2021 клопотання ОСОБА_1 про зупинення провадження у справі задоволено, зупинено провадження у справі №620/9936/21 до набрання законної сили судовим рішенням у справі №620/14435/21.
Ухвалою суду від 10.11.2022 провадження у справі поновлено.
Від відповідача надійшов відзив на позов, у якому він позовні вимоги не визнав, просив відмовити у їх задоволенні та зазначив, що позивачем невірно визначено суму грошового зобов'язання. Так, загальна сума боргу, яка підлягала сплаті, складала 83179,27 грн., з яких сплачено 25002,17 грн. Тобто, різниця недоплати становила 58177,10 грн. Також відповідач зазначав, що не отримував податкові повідомлення-рішення ГУДПС у Чернігівській області, у тому числі на підставі яких виникла заборгованість.
Позивачем подано пояснення по суті спору, у яких ГУДПС у Чернігівській області позовні вимоги підтримало, просило їх задовольнити.
Дослідивши матеріали справи, суд вважає, що позов має бути задоволений з наступних підстав.
Відповідно до пп. 14.1.156 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України даткове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).
Відповідно до пп. 14.1.175 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
Відповідно до пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в установлені строки.
ОСОБА_1 несвоєчасно і не в повному обсязі вносить податки до бюджету. Відповідно до розрахунку позивача відповідач має податковий борг у загальній сумі 464 918,08 грн.
Так, податковий борг з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується за результатами річного декларування, в сумі 428 485,00 грн. у відповідача виник у зв'язку із несплатою ним зобов'язань, нарахованих контролюючим органом в податкових повідомленнях-рішеннях від 10.04.2020 №00006373305 на суму 170,00 грн., №00006333305 на суму 309 992,81 грн., винесених на підставі акту перевірки від 21.02.2020 №244/33/ НОМЕР_1 (а.с. 8, 9, 16-18). Крім того, відповідачем в податковій декларації про майновий стан і доходи за 2020 рік самостійно визначено собі грошові зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб на суму 15675,07 грн. (а.с. 13-14)
Також відповідно до ст. 129 Податкового кодексу України відповідачу нараховано пеню з податку на доходи фізичних осіб в сумі 127 649,29 грн.
Податковий борг з військового збору в загальній сумі 36 433,08 грн. у відповідача виник у зв'язку із несплатою ним зобов'язань, нарахованих контролюючим органом в податковому повідомленні-рішенні від 10.04.2020 №00006343305 на суму 25 832,74 грн., винесеному на підставі акту перевірки від 21.02.2020 №244/33/ НОМЕР_1 (а.с. 10, 16-18). Крім того, відповідачем в податковій декларації про майновий стан і доходи за 2020 рік самостійно визначено собі грошові зобов'язання з військового збору на суму 1306,26 грн. (а.с. 13-14)
Також відповідно до ст. 129 Податкового кодексу України відповідачу нараховано пеню з військового збору в сумі 10 600,34 грн.
Наявність у відповідача вищевказаного податкового боргу підтверджується довідками з особового рахунку ОСОБА_1 (а.с. 5-7).
Суд звертає увагу, що відповідачем оскаржено в судовому порядку податкові повідомлення-рішення ГУДПС у Чернігівській області від 10.04.2020 №00006333305, №00006373305 та №00006343305.
Рішенням Чернігівського окружного адміністративного суду від 23.06.2022, яке набрало законної сили 25.10.2022, у задоволенні позову відмовлено (а.с. 90-93).
Надаючи правову оцінку обставинам справи, суд зазначає таке.
Відповідно до п.54.1 ст.54 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою
Відповідно до п.57.3 ст.57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
У відповідності до п. 58.1 ст. 58 Податкового кодексу України контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення, якщо сума грошового зобов'язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно до статті 54 цього Кодексу (крім декларування товарів, передбаченого для громадян) або якщо за результатами перевірки контролюючим органом встановлено факт:
невідповідності суми бюджетного відшкодування сумі, заявленій у податковій декларації;
завищення розміру задекларованого від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість, розрахованої платником податків відповідно до розділу V цього Кодексу;
заниження або завищення суми податкових зобов'язань, заявленої у податковій декларації, або суми податкового кредиту, заявленої у податковій декларації з податку на додану вартість, крім випадків, коли зазначене заниження або завищення враховано при винесенні інших податкових повідомлень-рішень за результатами перевірки.
Згідно із п. 58.3 ст. 58 Податкового кодексу України податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.
Відповідно до п. 129.1 ст. 129 Податкового кодексу України нарахування пені розпочинається: при нарахуванні контролюючим органом податкового зобов'язання у встановлених цим Кодексом випадках, не пов'язаних з проведенням перевірки, або при нарахуванні контролюючим органом грошового зобов'язання, визначеного за результатами перевірки, починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків такого зобов'язання, визначеного в податковому повідомленні-рішенні згідно із цим Кодексом; при нарахуванні контролюючим органом за результатами перевірки податкового зобов'язання та/або іншого зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, у разі виявлення його заниження - на суму такого заниження, починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків цього зобов'язання за відповідний податковий (звітний) період, щодо якого виявлено заниження, та за весь період заниження (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження).
Відповідно до пп. 59.1 ст.59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Відповідно до пп. 59.3 ст.59 Податкового кодексу України податкова вимога разом з детальним розрахунком суми податкового боргу надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання..
Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення податкового боргу та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов'язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.
Пунктом 59.5 ст. 59 Податкового кодексу України передбачено, що у разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Відповідачу було направлено податкову вимогу від 23.06.2020 №164890-51, отриману ОСОБА_1 (а.с. 15).
Відповідно до п. 41.4 ст.41 Податкового кодексу України Органами стягнення є виключно контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 цього пункту, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень.
Враховуючи, що на момент розгляду справи по суті, грошові зобов'язання, нараховані ГУДПС у Чернігівській області в податкових повідомленнях-рішеннях від 10.04.2020 №00006333305, №00006373305 та №00006343305, як і самостійно визначені відповідачем в податковій декларації в силу вимог податкового законодавства, є узгодженими, суд вважає, що позовні вимоги підтверджені належними та допустимими доказами і мають бути задоволені.
Відповідно до ч. 2 ст. 139 Кодексу адміністративного судочинства України при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз.
Керуючись статтями 227, 241-246, 250, 262 Кодексу адміністративного судочинства України, суд
Адміністративний позов Головного управління Державної податкової служби у Чернігівській області до Фізичної особи ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу - задовольнити у повному обсязі.
Стягнути з фізичної особи ОСОБА_1 податковий борг:
з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується за результатами річного декларування, в сумі 428 485 (чотириста двадцять вісім тисяч чотириста вісімдесят п'ять) грн. 00 коп. на р/р UA928999980333149341000025707, отримувач: ГУК у Черніг.обл/тг м.Ніжин/11010500, код 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП); 37972475;
з військового збору в сумі 36 433 (тридцять шість тисяч чотириста тридцять три) грн. 08 коп. на р/р UA948999980313010063000025707, отримувач: ГУК у Черніг.обл/тг м.Ніжин/11011000, код 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП).
Рішення суду може бути оскаржене до Шостого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня виготовлення повного тексту. Апеляційна скарга подається безпосередньо до адміністративного суду апеляційної інстанції.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Повний текст рішення виготовлено 10 листопада 2022 року.
Позивач: Головне управління Державної податкової служби у Чернігівській області (код ЄДРПОУ ВП 44094124, вул. Реміснича, буд. 11, м. Чернігів, 14000).
Відповідач: Фізична особа ОСОБА_1 ( ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ).
Суддя С.В. Бородавкіна