СВЯТОШИНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М. КИЄВА
пр. № 1-кс/759/4030/22
ун. № 759/15160/22
07 листопада 2022 року м. Київ
Слідчий суддя Святошинського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , секретар судового засідання ОСОБА_2 , за участі слідчого ОСОБА_3 розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання слідчого відділу розслідування особливо тяжких злочинів слідчого управління ГУНП в Київській області ОСОБА_3 про накладення арешту на майно у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 10.01.2020 року за № 32020110000000004, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України,-
До Святошинського районного суду м. Києва 02.11.2022 року надійшло клопотання слідчого відділу розслідування особливо тяжких злочинів слідчого управління ГУНП в Київській області ОСОБА_3 про накладення арешту на майно у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 10.01.2020 року за № 32020110000000004, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
В обгрунтування клопотання слідчий посилався на те, що досудовим слідством встановлено, що ОСОБА_4 перебуваючи на території м. Богуслав, Київської області, будучи засновником, директором та головним бухгалтером ТОВ «Арт Білд Груп» (код ЄДРПОУ 41130667), а отже службовою особою юридичної особи приватного права, здійснюючи одноосібно організаційно-розпорядчі функції керівника вказаного товариства, ухилився від сплати єдиного податку та податку на додану вартість у великих розмірах.
ОСОБА_4 згідно наказу № 1 від 07.02.2017 призначений на посаду директора ТОВ «Арт Білд Груп», яке зареєстровано Богуславською районною державною адміністрацією Київської області 07.02.2017 за № 13291020000000758, юридична адреса: Київська область, Богуславський район, м. Богуслав, вул. Польова, буд. 48, офіс 8.
Підприємство 08.02.2017 взято на податковий облік в Богуславському відділенні Білоцерківської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області та відповідно до заяви ОСОБА_4 від 08.02.2017 зареєстровано платником єдиного податку третьої групи зі ставкою 5%.
Товариство здійснює свою діяльність відповідно до Статуту, затвердженого Рішенням засновника (учасника) ТОВ «Арт Білд Груп» від 01.02.2017 за № 1, яким визначено наступне:п. 1.1 Товариство діє на підставі та у повній відповідності до Цивільного та Господарського кодексів України, законів України «Про господарські товариства», «Про зовнішньоекономічну діяльність», інші чинні законодавчі та нормативні акти України, створено з метою отримання прибутку шляхом здійснення виробництва, виконання будівельних робіт і зовнішньоекономічної, торгівельної, посередницької діяльності;п. 6.16 Виконавчим органом підприємства є директор. Директор вирішує всі питання діяльності товариства, за винятком тих, що віднесенні до компетенції Загальних зборів;п. 6.17 Директор Товариства діє без довіреності від імені Товариства в межах свої компетенції, видає накази та розпорядження, розпоряджається майном і коштами Товариства, виступає розпорядником кредитів, представляє Товариство у відносинах з вітчизняними та зарубіжними юридичними та фізичними особами, здійснює керівництво поточною діяльністю Товариства і несе персональну відповідальність за невиконання покладених на нього завдань.
Керівник Товариства здійснює свою діяльність в тому числі на підставі посадової інструкції директора ТОВ «Арт Білд Груп», згідно якої визначено наступні посадові обов'язки:керує відповідно до чинного законодавства господарською та фінансово- економічною діяльністю підприємства;визначає заходи та способи вирішення завдань підпорядкованого йому підприємства;контролює і забезпечує дотримання законності в діяльності підприємства, своєчасну сплату встановлених податків та зборів, правильне поєднання економічних і адміністративних методів керівництва.
Таким чином, ОСОБА_4 перебуваючи на посаді директора ТОВ «Арт Білд Груп», будучи службовою особою цього підприємства, маючи при цьому владні повноваження, передбачені законодавчими актами України, виконував його організаційно-розпорядчі функції.
Відповідно до інформації, яка відображена в банківській виписці розрахункового рахунку № НОМЕР_1 , який належить ТОВ «Арт Білд Груп» та відкритий у Київському ГРУ АТ КБ «Приватбанк» (МФО 321842) в період з 01.01.2017 по 31.12.2018 на вказаний рахунок зараховано грошових коштів від Кагарлицької міської ради (2017 рік - 1 029 082,53 грн; 2018 рік - 2 539 612,40 грн), Виконавчого комітету Пшеничницької сільської ради (2017 рік - 966 530,00 грн), Шандрівської сільської ради (2017 рік - 583 588,00 грн), Виконавчого комітету Богуславської міської ради (2017 - 194 419,00 грн; 2018 рік - 650 113,00 грн), Відділу культури і туризму, національностей та релігій Кагарлицької районної державної адміністрації (2017 рік - 391 426,00 грн), Національного історико - культурним заповідником «Чигирин» (2018 рік - 1 243 571,18 грн), Кагарлицької районної ради (2018 рік - 199 808,00 грн), Відділу культури, молоді та спорту Миронівської районної держаної адміністрації (2017 рік - 634 604,00 грн; 2018 рік - 271 577,00 грн), Виконавчого комітету Гадяцької міської ради (2017 рік - 2 665 542,00 грн), Миронівської центральної районної лікарні (2017 рік - 506 874,00 грн), Комунального підприємства «Миронівка-житло» Миронівської міської ради (2017 рік - 1 031 670,87 грн; 2018 рік - 644 413,00 грн), Відділу освіти Миронівської районної державної адміністрації (2017 рік - 647 693,46 грн; 2018 рік - 4 743 057,76 грн), Миронівської міської ради (2018 - 1 372 581,00 грн), Управління освіти виконавчого комітету Полтавської міської ради (2018 рік - 9 044 327,00 грн) та Комінального підприємства Кагарлицької районної ради «Фізкультурно-оздоровчий комплекс Кагарличани» (2017 рік - 248 223,00 грн) на загальну суму 29 608 713, 20 грн, а саме:
- за 2017 рік 8 899 652,86 грн, в томі числі за 9 місяців 2017 року 6 468 447,74 та за 4 квартал 2017 року 2 431 205,12;
- за 2018 рік 20 709 060,34 грн, в томі числі за 9 місяців 2018 року 17 051 009,00 грн та за 4 квартал 2018 року 3 658 051,34 грн.
Протягом травня-червня 2017 року (більш точний час та місце досудовим розслідуванням не встановлено) у ОСОБА_4 виник злочинний умисел, який полягав у відображенні неправдивих відомостей щодо фактичних доходів підприємства з метою мінімізації податкових зобов'язань, а саме: податку на прибуток підприємства, єдиного податку та податку на додану вартість, бажаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді не сплати такого податку у повній мірі, перебуваючи у невстановленому слідством місці, вніс неправдиві відомості до податкової декларації платника єдиного податку ТОВ «Арт Білд Груп» за півріччя 2017 року, а саме до рядка «5» (Загальна сума доходу за податковий (звітний) період), розділу II (Дохід що підлягає оподаткуванню), колонка № 2 (сума доходу, що оподатковується за ставкою, грн. коп.), де визначив суму доходу підприємства за вказаний звітний період у розмірі 1 263 362,00 грн., хоча фактичний дохід підприємства за вказаний податковий період склав 2 033 328,00 грн.
Діючи умисно та усвідомлюючи, що податкова декларація платника єдиного податку ТОВ «Арт Білд Груп» за півріччя 2017 року є офіційним документом, переслідуючи злочинний умисел, розуміючи той факт, що данні у декларації різняться із фактичними доходами підприємства, 09.08.2017 ОСОБА_4 підписав таку декларацію, чим надав вказаному документу юридичної сили та того ж дня подав її до Богуславського відділення, Білоцерківської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області за адресою: Київська область, м. Богуслав, вул. Будівельна буд. 1.
Вказані дії ОСОБА_4 , вплинули на повноту визначення законодавством України податкових зобов'язань податку платника третьої груп ТОВ «Арт Білд Груп» за півріччя 2017 року.
В подальшому, ОСОБА_4 , охоплюючи свої дії єдиним умислом, з метою мінімізації податкових зобов'язань, а саме: податку на прибуток підприємства, єдиного податку та податку на додану вартість, бажаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді не сплати таких податків у повній мірі, перебуваючи у невстановленому слідством місці, вніс неправдиві дані до податкової декларації платника єдиного податку ТОВ «Арт Білд Груп» за 9 місяців 2017 року, а саме до рядка «5» (Загальна сума доходу за податковий (звітний) період), розділу II (Дохід що підлягає оподаткуванню), колонка № 2 (сума доходу, що оподатковується за ставкою, грн. коп.), де визначив суму доходу підприємства за вказаний звітний період у розмірі 2 034 500 грн., хоча фактичний дохід підприємства за третій квартал 2017 року склав 4 435 119,74 грн., а загалом за 9 місяців 6 468 447,74 грн.
Діючи умисно та достовірно усвідомлюючи, що податкова декларація платника єдиного податку третьої групи ТОВ «Арт Білд Груп» за 9 місяців 2017 року є офіційним документом, переслідуючи злочинний умисел, розуміючи той факт, що дані у декларації різняться із фактичними доходами підприємства, 09.11.2017 ОСОБА_4 підписав таку декларацію, чим надав вказаному документу юридичної сили та того ж дня подав її до Богуславського відділення, Білоцерківської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області за адресою: Київська область, м. Богуслав, вул. Будівельна буд. 1.
Вказані дії ОСОБА_4 , вплинули на повноту сплати єдиного податку платника третьої групи ТОВ «Арт Білд Груп» за 9 місяців 2017, що спричинило наслідки у вигляді несплати такого податку на загальну суму 295 119,00 грн.
ОСОБА_4 , продовжуючи свою злочинну діяльність, яка охоплюється єдиним умислом, з метою мінімізації податкових зобов'язань з єдиного податку та бажаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді не сплати такого податку у повній мірі, перебуваючи у невстановленому слідством місці, вніс неправдиві дані до податкової декларації платника єдиного податку ТОВ «Арт Білд Груп» за 2017 рік, а саме до рядка «5» (Загальна сума доходу за податковий (звітний) період), розділу II (Дохід що підлягає оподаткуванню), колонка №2 (сума доходу, що оподатковується за ставкою, грн. коп.), де визначив суму доходу підприємства за вказаний звітний період у розмірі 3 890 760,00 грн., хоча фактичний дохід підприємства за 4 квартал 2017 року склав 2 431 205,12 грн., а загалом за 12 місяців 2017 року 8 899 652,86 грн.
Діючи умисно та достовірно усвідомлюючи, що податкова декларація платника єдиного податку третьої групи ТОВ «Арт Білд Груп» за 2017 рік є офіційним документом, переслідуючи злочинний умисел, розуміючи той факт, що дані у декларації різняться із фактичними доходами підприємства, 09.02.2018 ОСОБА_4 підписав таку декларацію, чим надав вказаному документу юридичної сили та того ж дня подав її до Богуславського відділення, Білоцерківської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області за адресою: Київська область, м. Богуслав, вул. Будівельна буд. 1.
Вказані дії ОСОБА_4 , вплинули на повноту сплати податку на прибуток, що передбачає донарахування вказаного податку на 437 617,00 грн.
Крім того, розуміючи, що ТОВ «Арт Білд Груп» перебуває на спрощеній системі оподаткування та зареєстровано як платник єдиного податку третьої групи зі ставкою податку 5% від доходу, будучи обізнаним із нормативними актами, які регулюють умови перебування-на спрощеній системі та обов'язок платника єдиного податку перейти на загальну систему оподаткування і зареєструватись платником податку на додану вартість, ОСОБА_4 переслідуючи злочинний умисел, приховавши фактичний дохід ТОВ «Арт Білд Груп» за 9 місяців 2017 року, який перевищив дозволений граничний обсяг у 5 000 000 грн., з корисливих мотивів не вчинив будь-яких дій щодо переходу підприємства на загальну систему оподаткування та реєстрації підприємства в якості платника податку на додану вартість.
У свою чергу ОСОБА_4 , усвідомлюючи свій обов'язок як службової особи підприємства, що полягав фактичному відображені достовірних даних щодо доходів і витрат підприємства у бухгалтерському та податкових обліках, розуміючи, що фактичний обсяг доходу за 9 місяців 2017 року перевищив допустимий обсяг у розмірі 5 000 000 грн., умисно не вчинив необхідних дій щодо переходу підприємства на загальну систему оподаткування та реєстрації його в якості платника податку на додану вартість з першого числа місяця, наступного за податковим кварталом, у якому відбулось таке перевищення, тобто 01.10.2017.
З метою подальшого перебування ТОВ «Арт Білд Груп» на податковому обліку платником єдиного податку третьої групи, реалізуючи свій злочинний намір, який полягав в умисному ухиленні від сплати податкових зобов'язань, ОСОБА_4 відобразив у податковій декларації платника єдиного податку ТОВ «Арт Білд Груп» за 9 місяців 2018 року у рядку «5» (Загальна сума доходу за податковий (звітний) період), розділу II (Дохід що підлягає оподаткуванню), колонка №2 (сума доходу, що оподатковується за ставкою, грн. коп.) суму доходу підприємства у розмірі 5 188 115,00 грн., яка не відповідає його фактичному обсягу, що фактично склав 17 051 009,00 грн.
Враховуючи те, що платником єдиного податку ТОВ «Арт Білд Груп» перевищено об'єм отриманого доходу за 9 місяців 2017 року, відповідно до норм чинного законодавства з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом у якому відбувалося таке перевищення платник єдиного податку зобов'язаний перейти на сплату інших податків і зборів, в тому числі податку додану вартість.
Таким чином, відповідно до отриманого доходу від вищезазначених організацій за період 01.10.2017 до 30.09.2018 у загальній сумі 19 482 214,12, а саме: 4 квартал 2017 року у сумі - 2 431 205,12, за 9 місяців 2018 року у сумі - 17 051 009,00, розмір податку на додану вартість складає у загальній сумі 3 896 442,82 грн.
Не зважаючи на те, що фактичний обсяг доходу ТОВ «Арт Білд Груп» перевищив допустимий ще у вересні 2017 року, ОСОБА_4 , з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, шляхом відображення неправдивих відомостей у податковій звітності підприємства, лише 05.09.2018 звернувся до Богуславського відділення Білоцерківської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області із заявою про реєстрацію підприємства в якості платника податку на додану вартість в порядку п. 181.1 Податкового кодексу України з 01.10.2018.
Достовірно усвідомлюючи, що обсяги фактичного доходу ТОВ «Арт Білд Груп» перевищили законодавчо встановлений граничний обсяг, діючи в порушення п. 298.2.3 Податкового кодексу України, яким визначено, що платник єдиного податку зобов'язаний перейти на сплату інших податків і зборів, визначених цим Кодексом з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулося таке перевищення, переслідуючи свій злочинний умисел, який полягав в ухиленні від сплати єдиного податку та податку на додану вартість, незаконно скористався умовами перебування підприємства на спрощеній системі оподаткування, шляхом приховання реальних доходів підприємства та не відображення їх фактичного розміру у документах податкової звітності ОСОБА_4 в порушення вимог п. 181.1, п. 185.1, п. 187.1, п. 193.1, п. 194.1, п. 298.2.3 Податкового кодексу України, умисно ухилився від сплати податків на загальну суму 7 698 361,00 грн., а саме:
-за 2017 рік не задекларовано податкових зобов'язань на загальну суму 1 218 977,00 грн, в томі числі єдиного податку у сумі 295 119,00 грн, податку на прибуток підприємства у сумі 437 617,00 грн, податку на додану вартість у сумі 486 241,00 грн.
-за 9 місяців 2018 року не задекларовано податкових зобов'язань на загальну суму 6 479 384,00 грн, в томі числі: податку на прибуток підприємства у сумі 3 069 182,00 грн, податку на додану вартість у сумі 3 410 202,00 грн.
Дії ОСОБА_4 кваліфіковано за ч. 3 ст. 212 КК України.
Метою накладення арешту на майно підозрюваного ОСОБА_4 відповідно до ч. 1 та п. 3 ч. 2 ст. 170 КПК України є забезпечення конфіскації майна як виду покарання.
Під час досудового розслідування встановлено, що у власності ОСОБА_4 (реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_2 ) перебуває майно, яке за результатами судового розгляду може бути предметом конфіскації, а тому майном, що належить арештувати є:
-земельна ділянка з кадастровим номером 3220610100:01:016:0698 загальною площею 0,12 га, що на праві приватної власності належить ОСОБА_4 ;
-нежитлова будівля (кафе), об'єкт житлової нерухомості: Ні, загальна площа (кв. м.) 182.1, за адресою: АДРЕСА_1 , кадастровий номер розташування: 3220610100:01:004:0756, реєстраційний номер об'єкта нерухомого майна 750326532206, що на праві приватної власності належить ОСОБА_4 ;
-земельна ділянка з кадастровим номером 3220610100:01:004:0756 загальною площею 0,006 га, що на праві приватної власності належить ОСОБА_4 , що на праві приватної власності належить ОСОБА_4
-автомобіль марки BMW 320D, чорного кольору, державний номерний знак НОМЕР_3 , номер кузова НОМЕР_4 .
Документами, що підтверджують право власності ОСОБА_4 на майно, що належить арештувати є інформаційна довідка з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відлучення об'єктів нерухомого майна щодо суб'єктів та лист РСЦ ГСЦ МВС в Київській області (філія) від 27.10.2022 № 31/10-3900.
Одночасно, встановлено, що ОСОБА_4 відкрив на ТОВ «Арт Білд Груп» у Київському ГРУ АТ КБ «Приватбанк» (МФО 321842) розрахунковий рахунок № НОМЕР_1 , що підтверджується заявою на відкриття рахунку та заявою про приєднання до умов та правил надання банківських послуг.
В судовому засіданні слідчий на задоволенні клопотання наполягав в повному обсязі.
Згідно ч. 2 ст. 172 КПК України клопотання слідчого, прокурора, цивільного позивача про арешт майна, яке не було тимчасово вилучене, може розглядатися без повідомлення підозрюваного, обвинуваченого, іншого власника майна, їх захисника, представника чи законного представника, представника юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження, якщо це є необхідним з метою забезпечення арешту майна.
З огляду на положення вказаної частини статті 172 КПК України, слідчий судя дійшов висновку про розгляд клопотання без участі власника майна з метою забезпечення арешту майна.
Дослідивши клопотання прокурора та матеріали додані до клопотання про накладення арешту, слідчий суддя приходить до висновку про його задоволення, з наступних підстав.
Слідчим суддею встановлено, що відділом розслідування особливо тяжких злочинів слідчого управління Головного управління Національної поліції в Київській області (місцезнаходження м. Київ, вул. Святошинська, 2А) здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32020110000000004 від 10.01.2020, за підозрою ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення (злочину), передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України
Згідно ч. 1 ст. 170 КПК України арештом майна є тимчасове, до скасування у встановленому цим Кодексом порядку, позбавлення за ухвалою слідчого судді або суду права на відчуження, розпорядження та/або користування майном, щодо якого існує сукупність підстав чи розумних підозр вважати, що воно є доказом злочину, підлягає спеціальній конфіскації у підозрюваного, обвинуваченого, засудженого, третіх осіб, конфіскації у юридичної особи, для забезпечення цивільного позову, стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди, можливої конфіскації майна. Арешт майна скасовується у встановленому цим Кодексом порядку.
У випадку, передбаченому ч. 1 та п. 3 ч. 2 ст. 170 КПК України, арешт майна допускається з метою забезпечення конфіскації майна як виду покарання.
Дослідивши викладені у клопотанні доводи, надані матеріали, враховуючи відповідно до вимог ст. 173 КПК України правову підставу для арешту майна з метою забезпечення конфіскації майна як виду покарання; розумність та співрозмірність обмеження права власності завданням кримінального провадження, з метою повного, всебічного та неупередженого дослідження обставин кримінального правопорушення, виникла необхідність у накладені арешту на майно.
Керуючись ст. ст. 131-132, 170-173, 175, 309, 372, 392 КПК України, слідчий суддя, -
Клопотання слідчого відділу розслідування особливо тяжких злочинів слідчого управління ГУНП в Київській області ОСОБА_3 - задовольнити.
Накласти арешт на майно підозрюваного ОСОБА_4 (реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_2 ), шляхом позбавлення його права на відчуження, розпорядження ним, а саме на:
-земельну ділянку з кадастровим номером 3220610100:01:016:0698 загальною площею 0,12 га, що на праві приватної власності належить ОСОБА_4 ;
-нежитлову будівлю (кафе), об'єкт житлової нерухомості: Ні, загальна площа (кв.м.) 182.1, за адресою: АДРЕСА_1 , кадастровий номер розташування: 3220610100:01:004:0756, реєстраційний номер об'єкта нерухомого майна 750326532206, що на праві приватної власності належить ОСОБА_4 ;
-земельна ділянка з кадастровим номером 3220610100:01:004:0756 загальною площею 0,006 га, що на праві приватної власності належить ОСОБА_4 , реєстраційний номер об'єкта нерухомого майна 750326532206, що на праві приватної власності належить ОСОБА_4 ;
-автомобіль марки BMW 320D, чорного кольору, державний номерний знак НОМЕР_3 , номер кузова НОМЕР_4 ;
-на рахунок відкритий в АТ КБ «Приватбанк» номер НОМЕР_1 , відкритий ТОВ «Арт Білд Груп», власником якого являється ОСОБА_4 та грошові кошти, що знаходяться і надходять на нього.
Ухвала підлягає негайному виконанню.
Відповідно до ст. 174 КПК України арешт може бути скасований повністю чи частково за заявленим клопотанням підозрюваного, обвинуваченого, їх захисників, законних представників, іншого власника або володільця майна, представника юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження, які не були присутніми при розгляді питання про арешт майна. Таке клопотання під час досудового розслідування розглядається слідчим суддею, а під час судового провадження - судом. Арешт майна також може бути скасовано повністю чи частково ухвалою слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження за клопотанням підозрюваного, обвинуваченого, їх захисника чи законного представника, іншого власника або володільця майна, представника юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження, якщо вони доведуть, що в подальшому застосуванні цього заходу відпала потреба або арешт накладено необґрунтовано.
На ухвалу слідчого судді безпосередньо до Київського апеляційного суду протягом п'яти днів з дня її оголошення може бути подана апеляційна скарга. Якщо ухвалу суду постановлено без виклику особи, яка її оскаржує, то строк апеляційного оскарження для такої особи обчислюється з дня отримання нею копії судового рішення.
Слідчий суддя ОСОБА_1