28 жовтня 2022 року м. ПолтаваСправа № 440/7150/22
Полтавський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Шевякова І.С. розглянув у письмовому провадженні адміністративну справу за позовом Головного управління Державної податкової служби в Полтавській області до Державного підприємства "Полтавський комбінат хлібопродуктів" про стягнення коштів з рахунків платника податків за податковим боргом.
Позовні вимоги:
стягнути кошти у розмірі 380 797,39 грн з рахунків за податковим боргом Державного підприємства "Полтавський комбінат хлібопродуктів":
- з податку на прибуток підприємств і організацій, що перебувають у державній власності у сумі 89,95 грн;
- з рентної плати за спецвикористання води (крім рентної плати за спецвикористання води водних об'єктів місцевого значення) у сумі 128,00 грн;
- з податку на додану вартість у сумі 374 831,48 грн;
- з земельного податку з юридичних осіб у сумі 5 611,56 грн;
- з екологічного податку, який справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення у сумі 96,72 грн;
- з надходження від розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об'єктах у сумі 38,88 грн.
Під час розгляду справи суд
Головне управління ДПС у Полтавській області (надалі позивач; ГУ ДПС в Полтавській області) звернулось до Полтавського окружного адміністративного суду з позовною заявою до Державного підприємства "Полтавський комбінат хлібопродуктів" (далі також відповідач, ДП "Полтавський комбінат хлібопродуктів") про стягнення коштів з рахунків платника податків.
Ухвалою Полтавського окружного адміністративного суду від 29.08.2022 позовна заява прийнята до розгляду, відкрито провадження, розгляд справи вирішено здійснювати за правилами спрощеного позовного провадження.
Аргументи учасників справи
В обґрунтування позовних вимог зазначено, що оскільки податковий борг виник внаслідок несплати узгоджених грошових зобов'язань, даний борг підлягає стягненню в судовому порядку.
У зв'язку з припиненням державного фінансування відправки поштової кореспонденції, що пов'язано з несплатою Державним казначейством України поточних видатків на забезпечення здійснення судочинства, відправка поштової кореспонденції у судових справах: судових повісток, копій судових рішень, інших повідомлень суду тощо, тимчасово припинена.
Ухвалу від 29.08.2022 направлено до Єдиного державного реєстру судових рішень 29.08.2022, оприлюднено 01.09.2022 (номер в ЄДРСР 05942887).
З наявного у матеріалах справи акта від 30.08.2022 виявлено, що секретарем судового засідання здійснювалися виклики за номерами телефону ДП "Полтавський комбінат хлібопродуктів".
Також на сайті Полтавського окружного адміністративного суду розміщено оголошення щодо повідомлення відповідачу ДП "Полтавський комбінат хлібопродуктів" про розгляд справи №440/7150/22.
Таким чином судом було вжито усіх, можливих за даних умов, заходів задля повідомлення відповідача про розгляд цієї справи.
Згідно з частиною п'ятою статті 262 Кодексу адміністративного судочинства України суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше.
Дослідивши матеріали справи, з'ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги та заперечення, оцінивши докази, що мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд встановив такі факти та відповідні до них правовідносини.
Обставини справи, встановлені судом
ДП "Полтавський комбінат хлібопродуктів" (код ЄДРПОУ 00952166) зареєстровано як юридична особа та перебуває на обліку в ГУ ДПС у Полтавській області як платник податків.
ГУ ДПС у Полтавській області проведено перевірки ДП "Полтавський комбінат хлібопродуктів", за наслідками яких прийнято податкові повідомлення-рішення:
1) від 11.01.2021 №0000091806, яким застосовано штрафні (фінансові) санкції з податку на прибуток підприємств і організацій, що перебувають у державній власності 26,00 грн /а.с. 20/.
Вищезазначене податкове повідомлення-рішення направлене за адресою, яка зазначена у ЄДРПОУ, рекомендованим листом з повідомленням про вручення, який вручено 22.01.2021 /а.с. 22/. Вказане повідомлення-рішення у адміністративному чи судовому порядку відповідачем не оскаржувалося.
Станом на дату розгляду справи за відповідачем обліковується заборгованість на підставі зазначеного повідомлення-рішення у розмірі 26,00 грн з штрафної санкції.
Враховуючи вищезазначене, станом на момент подання даної позовної заяви заборгованість по сплаті податку на прибуток підприємств і організацій, що перебувають у державній власності складає 89,95 грн.
2) з податку на додану вартість:
- від 27.08.2019 № 0064295012, яким засновано штрафну санкцію у розмірі 1020,00 грн /а.с. 27/, яке направлено на адресу платника та отримано 04.09.2019 /а.с. 28/;
- від 31.10.2019 № 0093875004, яким застосовано штрафну санкцію у розмірі 1020,00 грн /а.с. 33/, яке направлено на адресу платника та отримано 11.11.2019 /а.с. 35/;
- від 13.11.2019 № 0096175004, яким застосовано штрафну санкцію у розмірі 186142,96 грн /а.с. 40/, яке направлено на адресу платника та отримано 18.11.2019 /а.с. 49/;
- від 07.02.2020 №0008645004, яким застосовано штрафні (фінансові) санкції у розмірі 67522,01 грн /а.с. 60/, яке направлено на адресу відповідача та отримано 20.02.2020 /а.с. 64/;
- від 07.02.2020 №0008655004, яким застосовано штрафні (фінансові) санкції у розмірі 5232,90 грн, яке направлено на адресу відповідача та отримано 20.02.2020 /а.с. 64/;
- від 18.06.2020 №0039625004, яким застосовано штрафні (фінансові) санкції у розмірі 3060,00 грн /а.с. 72/, яке направлено на адресу платника та отримано 02.07.2020 /а.с. 74/;
- від 21.07.2020 №0044655004, яким застосовано штрафні (фінансові) санкції у розмірі 17488,39 грн /а.с. 79/, яке направлено на адресу відповідача та отримано 05.08.2020 /а.с. 81/;
- від 14.12.2020 №00033620411, яким застосовано штрафні (фінансові) санкції у розмірі 5100,00 грн /а.с. 86/, яке направлено на адресу платника та отримано 28.12.2020 /а.с. 88/.
- від 01.02.2021 № 00005011806, яким застосовано штрафну санкцію у розмірі 88245,22 грн /а.с. 92/, яке направлено на адрес відповідача та отримано 16.02.2021 /а.с. 96/.
Вказані повідомлення-рішення в судовому чи адміністративному порядку відповідачем не оскаржувалися, а нараховані ними зобов'язання набули статусу узгоджених та в подальшому в зв'язку з їх несплатою - статусу податкового боргу.
Крім того, позивачем нараховано в автоматичному режимі на підставі статті 129 Податкового кодексу України пеню /а.с. 19/:
- з земельного податку з юридичних осіб у розмірі 5611,56 грн,
- з рентної плати за спец використання води (крім рентної плати за спец використання води водних об'єктів місцевого значення) у розмірі 128,80 грн;
- з екологічного податку, який справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами у розмірі 96,72 грн;
- з надходження від розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об'єктах у розмірі 38,88 грн;
- з податку на прибуток підприємств і організацій, що перебувають у державній власності у розмірі 89,95 грн.
28.03.2017 позивачем сформовано податкову вимогу №160-12, яка надіслана відповідачу за податковою адресою, що зазначена у ЄДРПОУ, та отримана останнім 03.04.2017 /а.с. 19/.
Посилаючись на несплату відповідачем, у строки, визначені Податковим кодексом України, податкового зобов'язання у сумі 380 797,39 грн позивач звернувся до суду з цим позовом.
Норми права, які підлягають застосуванню
Згідно з пунктом 58.3 статті 58 Податкового кодексу України, податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.
У разі, коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.
Вказані положення аналогічні приписам пункту 2 розділу III Порядку надіслання контролюючими органами податкових повідомлень-рішень платникам податків затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.12.2015 № 1204.
Відповідно до пункту 56.1 статті 56 Податкового кодексу України, рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку.
Пунктом 57.3 статті 57 Податкового кодексу України визначено, що у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.
Пунктом 59.1 статті 59 Податкового кодексу України визначено, що у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Статтею 67 Конституції України передбачено обов'язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відповідно до вимог п.п.129.1.2 п.129.1 ст. 129 ПК України нарахування пені розпочинається у день настання строку погашення податкового зобов'язання, нарахованого контролюючим органом або платником податків у разі виявлення його заниження на суму такого заниження та за весь період заниження (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження).
Нарахування пені закінчується у день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов'язань /п.п. 129.3.1 п.129.3 ст. 129 ПК України/.
Абзацом 2 п.129.4 ст. 129 ПК України передбачено, що пеня, визначена підпунктом 129.1.2 пункту 129.1 цієї статті, нараховується із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день заниження.
Вимогами п.129.5 ПК України визначено, що зазначений розмір пені застосовується щодо всіх видів податків, зборів та інших грошових зобов'язань, крім пені, яка нараховується за порушення строку розрахунку у сфері зовнішньоекономічної діяльності, що встановлюється відповідним законодавством.
Відповідно до підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Згідно положень статті 59 Податкового кодексу України, у разі, коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання.
Згідно пункту 59.5 статті 59 Податкового кодексу України, у разі, якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Відповідно до підпункту 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.
Висновки щодо правозастосування
Оцінивши наявні у справі докази в їх сукупності за правилами статті 90 Кодексу адміністративного судочинства України, суд дійшов висновку, що у спірних правовідносинах закінчився перебіг визначеного Податковим кодексом України строку виконання податкового обов'язку по сплаті грошового зобов'язання, але фактичних даних, які б засвідчували припинення податкового обов'язку внаслідок самостійного та добровільного перерахування платником податків коштів до бюджету, а також з інших підстав, відповідно до положень Податкового кодексу України, матеріали справи не містять.
Заявлена позивачем до стягнення сума боргу відповідає визначенню податкового боргу, наведеному у підпункті 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України: "податковий борг" - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
Згідно з пунктами 59.1, 59.3, 59.5 статті 59 ПК України, у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Податкова вимога не надсилається (не вручається), якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує шістдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. У разі збільшення загальної суми податкового боргу до розміру, що перевищує шістдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, контролюючий орган надсилає (вручає) податкову вимогу такому платнику податків (пункт 59.1).
Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання (пункт 59.3).
У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.
У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається) (пункт 59.5).
Судом встановлено, що ГУ ДПС у Полтавській області сформовано податкову вимогу форми "Ю" №160-12 від 28.03.2017, яка отримана відповідачем 03.04.2017 /а.с. 19/
Доказів оскарження вказаної вимоги сторонами не надано.
Існування спірної суми податкового боргу на дату розгляду справи судом підтверджено приєднаними до справи роздруківками інтегрованої картки платника податків, які за правилами статей 73 та 74 Кодексу адміністративного судочинства України та Порядку ведення органами Державної фіскальної служби України оперативного обліку податків і зборів, митних та інших платежів до бюджету, єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 07.04.2016 №422, що зареєстрований у Міністерстві юстиції України 20.05.2016 за №751/28881, є належними та допустимими доказами невиконання податкового обов'язку з боку відповідача.
Відповідно до підпункту 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.
Згідно з пунктом 95.1 статті 95 Податкового кодексу України, контролюючі органи здійснюють за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Також підпунктом 20.1.19 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України передбачено, що контролюючі органи мають право застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб'єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом.
Позивачем до матеріалів справи надано довідку, за змістом якої відповідач має відкриті рахунки у фінансових установах /а.с. 16/.
Пунктом 95.3 статті 95 Податкового кодексу України встановлено, що стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Таким чином, оскільки наявність у відповідача податкового боргу у сумі 380 797,39 грн підтверджено матеріалами справи в їх сукупності, то така заборгованість підлягає стягненню в судовому порядку.
Відзив на позовну заяву із обґрунтуванням заперечень проти позову від відповідача не надходив.
За таких обставин, суд дійшов висновку про обґрунтованість вимог позивача та вважає за необхідне задовольнити позов у повному обсязі. При цьому суд не вбачає потреби фіксувати у резолютивній частині судового рішення реквізити конкретного бюджетного рахунку, на який необхідно стягнути спірний податковий борг - визначення цього рахунку є стадією виконання судового рішення, що набрало законного сили і належить до повноважень податкового органу та органу Державного казначейства України.
Розподіл судових витрат
Відповідно до частини другої статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз.
Оскільки позивач не поніс судові витрати, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз, то підстави для розподілу судових витрат відсутні.
Керуючись статтями 241-245 Кодексу адміністративного судочинства України,
Позовні вимоги Головного управління Державної податкової служби в Полтавській області (вул. Європейська, 4, м. Полтава, 36000, код ЄДРПОУ 44057192) до Державного підприємства "Полтавський комбінат хлібопродуктів" (вул. Небесної Сотні, 69, м. Полтава, 36022, код ЄДРПОУ 00952166) про стягнення коштів з рахунків платника податків за податковим боргом - задовольнити.
Стягнути на корить Державного бюджету України грошові кошти з розрахункових рахунків Державного підприємства "Полтавський комбінат хлібопродуктів" за податковим боргом у розмірі 380 797,39 грн (триста вісімдесят тисяч сімсот дев'яносто сім гривень тридцять дев'ять копійок):
- з податку на прибуток підприємств і організацій, що перебувають у державній власності у сумі 89,95 грн (вісімдесят дев'ять гривень дев'яносто п'ять копійок);
- з рентної плати за спецвикористання води (крім рентної плати за спецвикористання води водних об'єктів місцевого значення) у сумі 128,00 грн (сто двадцять вісім гривень нуль копійок);
- з податку на додану вартість у сумі 374 831,48 грн (триста сімдесят чотири тисячі вісімсот тридцять одна гривня сорок вісім копійок);
- з земельного податку з юридичних осіб у сумі 5 611,56 грн (п'ять тисяч шістсот одинадцять гривень п'ятдесят шість копійок);
- з екологічного податку, який справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення у сумі 96,72 грн (дев'яносто шість гривень сімдесят дві копійки);
- з надходження від розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об'єктах у сумі 38,88 грн (тридцять вісім гривень вісімдесят вісім копійок).
Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Рішення може бути оскаржене до Другого апеляційного адміністративного суду в порядку, визначеному частиною 8 статті 18, частинами 7-8 статті 44 та статтею 297 Кодексу адміністративного судочинства України, а також з урахуванням особливостей подання апеляційних скарг, встановлених підпунктом 15.5 підпункту 15 пункту 1 розділу VII "Перехідні положення" Кодексу адміністративного судочинства України.
Апеляційна скарга на дане рішення може бути подана протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.
Cуддя І.С. Шевяков