Справа № 947/13945/22
Провадження № 1-кс/947/10967/22
02.11.2022 року слідчий суддя Київського районного суду м. Одеси ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши клопотання слідчого слідчого відділу Одеського районного управління поліції №1 Головного управління Національної поліції в Одеській області - ОСОБА_3 , в рамках кримінального провадження № 42022160000000164 від 16.06.2022 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, про дозвіл на тимчасовий доступ до речей і документів,
До Київського районного суду м. Одеси звернувся слідчий слідчого відділу Одеського районного управління поліції №1 Головного управління Національної поліції в Одеській області - ОСОБА_3 з клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів.
З клопотання слідчого вбачається, що службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період з 01.01.2017 по 31.12.2020 не внесено до складу податкових зобов'язань з податку на ПДВ вартість реалізованих транспортно-експедиторських послуг з організації та забезпечення постачання послуг міжнародного перевезення вантажів, здійснення яких за межами території України не підтверджено відповідними документами та не зареєстровано відповідні податкові накладні, що призвело до заниження податку на прибуток підприємства у сумі 29 662 798 грн. та податку на додану вартість у сумі 36 683 326 грн., що є особливо великим розміром.
ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) взято на облік в ІНФОРМАЦІЯ_2 , ІНФОРМАЦІЯ_3 03.03.2016 за № 155416036524, перебуває на загальній системі оподаткування, є платником податків на додану вартість від 01.07.2016, свідоцтво ПДВ № 200272465. Основним видом діяльності є 52.29 - інші супровідні послуги при перевезеннях; допоміжними видами діяльності є 46.90 - неспеціалізована оптова торгівля; 49.41 - вантажні перевезення автомобільним транспортом; 52.21 - послуги в галузі сухопутного транспорту.
За наявною інформацією службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) розроблена схема ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом невнесення до складу податкових зобов'язань з податку на ПДВ вартість реалізованих транспортно-експедиторських послуг з організації та забезпечення постачання послуг міжнародного перевезення вантажів, здійснення яких за межами території України не підтверджено відповідними документами та нездійснення належної реєстрації відповідних податкових накладних. В подальшому, не обліковані послуги реалізовуються за готівковий розрахунок без відображення у документах бухгалтерського обліку та податкової звітності, з метою мінімізації податкових зобов'язань з податку на додану вартість.
Так, відповідно до Акту про результати документальної планової виїзної перевірки товариства з обмеженою відповідальністю « ІНФОРМАЦІЯ_1 », код ЄДРПОУ НОМЕР_1 № 20606/15-32-07-01-17/40316451 від 22.09.2021, складеного посадовими особами ІНФОРМАЦІЯ_2 , встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2017 по 31.12.2020 в порушення вимог діючого податкового законодавства занизили податок на прибуток підприємства у сумі 29 662 798 грн. та податок на додану вартість у сумі 36 683 326 грн., яка підлягає сплаті до бюджету.
Також встановлено, що в ході проведення податкової перевірки посадові особи ІНФОРМАЦІЯ_2 неодноразово надавали письмові запити на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » щодо надання до перевірки оригіналів установчих документів, документів щодо взаємовідносин з контрагентами постачальниками та покупцями, резидентами та нерезидентами, регістрів бухгалтерського обліку, документів щодо проведення розрахунків з контрагентами. Однак, службові особи вказаного товариства надали документи не в повному обсязі. Так, до перевірки не надано оригінали первинних бухгалтерських та інших документів за період з 01.01.2017 по 31.12.2020, а саме: установчі та дозвільні документи, в рому числі: ліцензії, дозволи; інформацію про наявність розрахункових рахунків у банках та залишків грошових коштів на них; відомості щодо офісних, складських приміщень, виробничих потужностей, транспортних засобів; документів щодо призначення/звільнення службових осіб; накази підприємства «про організацію бухгалтерського обліку підприємства та облікову політику за період з 01.01.2017 по 31.12.2020, головні книги за 2017 - 2020 роки; Регістри бухгалтерського обліку, а саме: оборотно-сальдові відомості, журнали-ордери, обороти рахунків, регістри бухгалтерського обліку (зокрема, але не вичерпно) відомості по бухгалтерським рахункам за перевіряємий період в цілому за перевіряємий період по роках (в розрізі субрахунків): 10, 13, 15, 20, 23, 28, 30, 31, 36, 37, 40, 44, 45, 47, 63, 66, 68, 70, 79, 90, 91,92, 93, 94 та інші; Документи підтверджуючи ЖД перевезення (ЖД накладна) та документів щодо підтвердження морських перевезень (коносаменти), які у відповідності до ЗУ «Про транспортно-експедиторську діяльність» підтверджують придбання та надання послуг транспортно-експедиторського обслуговування; Банківські виписки за національними та валютними рахунками; Платіжні доручення в національній та іноземній валюті; ВМД, інвойси, коносаменти, акти виконання робіт з нерезидентами, SWIFT повідомлення; контракти з нерезидентами; документи, які стали підставою для виплат доходів нерезидентам із джерелом походження з України (фрахт, інші доходи).
У зв'язку із ненадання документів посадовими особами ІНФОРМАЦІЯ_2 складено Акти «про ненадання посадовими особами (представниками) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » належним чином завірених копій та оригіналів первинних, фінансово-господарських, бухгалтерських та інших документів».
Вищезазначене свідчить, що фінансово-господарська діяльність ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) здійснюється поза правовим полем та спрямована на здійснення операцій, пов'язаних із отриманням податкової вигоди і ухилення оподаткування.
У ході досудового розслідування виникла необхідність в отримані тимчасового доступу до оригіналів первинних бухгалтерських та інших документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ).
Відомості в зазначених вище документах можливо використати як доказ, оскільки вони містять фактичні данні, на підставі яких слідчий, прокурор, слідчий суддя і суд встановлять наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню.
В судове засідання слідчий не з'явився, разом з тим слідчим до клопотання було долучено заяву, в якій вона просила розгляд клопотання проводити за її відсутності.
Вказані документи знаходяться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) та є можливість безповоротно їх змінити або знищити. З огляду на наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення таких документів вважаю, що розгляд клопотання необхідно проводити без виклику осіб, у володінні яких знаходяться ці документи.
Вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя приходить до наступного переконання.
Відповідно до ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).
Відповідно до приписів ч. 5 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв'язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.
Враховуючи викладене, зокрема ту обставину, що отримати зазначені у клопотанні документи без застосування заходу забезпечення кримінального провадження у вигляді тимчасового доступу до документів не можливо, оскільки вони містять інформацію важливу для кримінального провадження та для встановлення обставин, які підлягають доказуванню в рамках кримінального провадження, зокрема для підтвердження події кримінального правопорушення та можливої причетності до його вчинення конкретних осіб, слідчий суддя приходить до переконання, що шляхом надання дозволу на тимчасовий доступ до речей і документів може бути виконане завдання, для виконання якого сторона обвинувачення звертається з клопотанням, а потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи фізичних та юридичних осіб, про який йдеться в клопотанні.
На підставі вищевикладеного, враховуючи правове обґрунтування клопотання сторони обвинувачення, ту обставину, що документи мають значення для досягнення повноти, всебічності та неупередженості розслідування зазначеного кримінального провадження, самі по собі, так і в сукупності з іншими речами та документами кримінального провадження мають суттєве значення для встановлення обставин, які підлягають доказуванню в рамках даного кримінального провадження, слідчий суддя приходить до переконання про необхідність часткового задоволення клопотання сторони обвинувачення.
В той же час, слідчий суддя вважає за необхідне зазначити, що слідчим у клопотанні не було належним чином підтверджено та обґрунтовано доказами необхідність вилучення оригіналів документів у зв?язку з чим вилученню підлягають лише копії документів.
Керуючись ст.ст. 159, 163-166 КПК України,
Клопотання слідчого слідчого відділу Одеського районного управління поліції №1 Головного управління Національної поліції в Одеській області - ОСОБА_3 - задовольнити.
Надати прокурорам відділу Одеської обласної прокуратури ОСОБА_4 , ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 та іншим прокурорам Одеської обласної прокуратури, які входять до складу групи прокурорів у вказаному кримінальному провадженні, слідчому слідчого відділу Одеського районного управління поліції №1 Головного управління Національної поліції в Одеській області ОСОБА_3 , та іншим слідчим, які перебувають у складі слідчої групи, оперативним співробітникам, що будуть діяти за дорученням прокурора або слідчого слідчої групи, тимчасовий доступ до речей і документів та розпорядження про їх вилучення (виїмку) у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) належним чином завірених копій первинних бухгалтерських та інших документів за період з 01.01.2017 по 31.12.2020 щодо взаємовідносин з контрагентами постачальниками та покупцями, резидентами та нерезидентами, регістрів бухгалтерського обліку, документів щодо проведення розрахунків з контрагентами, у тому числі:
- установчі та дозвільні документи, в рому числі: ліцензії, дозволи;
- інформацію про наявність розрахункових рахунків у банках та залишків грошових коштів на них;
- відомості щодо офісних, складських приміщень, виробничих потужностей, транспортних засобів; документів щодо призначення/звільнення службових осіб;
- накази підприємства «про організацію бухгалтерського обліку підприємства та облікову політику за період з 01.01.2017 по 31.12.2020, головні книги за 2017 - 2020 роки;
- регістри бухгалтерського обліку, а саме: оборотно-сальдові відомості, журнали-ордери, обороти рахунків, регістри бухгалтерського обліку (зокрема, але не вичерпно) відомості по бухгалтерським рахункам за перевіряємий період в цілому за перевіряємий період по роках (в розрізі субрахунків): 10, 13, 15, 20, 23, 28, 30, 31, 36, 37, 40, 44, 45, 47, 63, 66, 68, 70, 79, 90, 91,92, 93, 94; картки рахунків сформовані у розрізі гривні та іноземної валюти, та інші;
- документи підтверджуючи ЖД перевезення (ЖД накладна) та документів щодо підтвердження морських перевезень (коносаменти), які у відповідності до ЗУ «Про транспортно-експедиторську діяльність» підтверджують придбання та надання послуг транспортно-експедиторського обслуговування;
- банківські виписки за національними та валютними рахунками;
- платіжні доручення в національній та іноземній валюті;
- документи, які стали підставою для виплат доходів нерезидентам із джерелом походження з України (фрахт, інші доходи) та документи, які надають право підприємству застосовувати понижені/пільгові ставки оподаткування доходів нерезидентів;
- договорів (угод, контрактів) з контрагентами постачальниками та покупцями, резидентами та нерезидентами, додатки договорів, додаткові угоди, ВМД, інвойси, коносаменти, акти виконання робіт з нерезидентами, SWIFT повідомлення, дозвільна документація, накладні, товарно-транспортні накладні, рахунки, чеки, векселі, довіреності, листи, податкові накладні, реєстри виданих та отриманих податкових накладних, рахунків-фактур, актів прийомки-передачі товарів (робіт/послуг), актів здачі-приймання товарів (робіт/послуг), складські квитанції, фінансово-господарські документи, що підтверджують отримання (сплату) грошових коштів за вчиненим правочином, платіжні доручення, виписки банківських установ, прибуткові та видаткові касові ордери, чеки РРО, векселя, митних документів, та інші;
- інформацію та підтверджуючі документи (копії ухвал слідчих суддів, протоколів з додатками, описів та ін.) про раніше здійсненні тимчасові доступи (виїмки, обшуки) вказаних вище документів.
Визначити строк дії ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів два місяці з дня постановлення ухвали
Попередити ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), що у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених документів.
Ухвала оскарженню не підлягає, набирає законної сили після її постановлення.
Слідчий суддя ОСОБА_1