31 жовтня 2022 року Чернігів Справа № 620/6030/22
Чернігівський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Заяць О.В., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження справу за адміністративним позовом Головного управління ДПС у Чернігівській області до фізичної особи ОСОБА_1 про стягнення суми податкового боргу,
Головне управління ДПС у Чернігівській області звернулось до суду з позовом до фізичної особи ОСОБА_1 , у якому просить:
стягнути в дохід бюджету з рахунків фізичної особи ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ) в банках, що обслуговують такого платника податків, кошти у сумі 15495,84 (п'ятнадцять тисяч чотириста дев'яносто п'ять гривень 84 копійки) гривень для погашення податкового боргу з:
- податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості в розмірі 7972,83 грн. на р/р UA558999980314080512000025737; отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Прилуки/18010300, код ЄДРПОУ - 37972475, банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.);
- з орендної плати з фізичних осіб в розмірі 7523,01 грн. на р/р UA178999980334149815000025737; отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Прилуки/18010900, код ЄДРПОУ - 37972475, банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.).
В обґрунтування своїх вимог позивачем зазначено, що відповідач є платником податків і зобов'язаний сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законодавством терміни, однак всупереч вимогам статті 16 Податкового кодексу України, відповідач несвоєчасно та не в повному обсязі сплачує податки до бюджету, внаслідок чого має податковий борг в загальному розмірі 15495,84 грн.
Ухвалою Чернігівського окружного адміністративного суду від 08.09.2022 відкрито провадження у справі за правилами спрощеного позовного провадження, за наявними у справі матеріалами.
Дана ухвала, яка направлена відповідачу рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення, повернулася до суду із довідкою про причини повернення - «адресат відсутній за вказаною адресою».
Відповідно до частини одинадцятої статті 126 Кодексу адміністративного судочинства України у разі повернення поштового відправлення із повісткою, яка не вручена адресату з незалежних від суду причин, вважається, що така повістка вручена належним чином.
Частиною 1 ст. 262 Кодексу адміністративного судочинства України визначено, що розгляд справи за правилами спрощеного позовного провадження здійснюється судом за правилами, встановленими цим Кодексом для розгляду справи за правилами загального позовного провадження, з особливостями, визначеними у цій главі.
Відповідно до ч. 2 ст. 262 Кодексу адміністративного судочинства України, визначено, що розгляд справи по суті за правилами спрощеного позовного провадження починається з відкриття першого судового засідання. Якщо судове засідання не проводиться, розгляд справи по суті розпочинається через тридцять днів, а у випадках, визначених статтею 263 цього Кодексу, - через п'ятнадцять днів з дня відкриття провадження у справі.
Розглянувши подані документи і матеріали, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, судом встановлено наступне.
Відповідно до пп. 14.1.156 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України податкове зобов'язання сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).
Згідно пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України податковий борг-сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
Відповідно до пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в установлені строки.
Відповідач несвоєчасно і не в повному обсязі сплачує податки до бюджету.
Станом на 04.08.2022 за фізичною особою ОСОБА_1 обліковується податковий борг в розмірі 15495,84 грн., а саме:
- по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості в розмірі 7972,83 грн.,
- по орендній платі за землю в розмірі 7523,01 грн.
Податковий борг з податку на нерухомість підтверджується наступним.
Відповідно до інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек за ФО ОСОБА_1 зареєстровано право власності на нежитлову будівлю загальною площею 165.2 кв. м. за адресою: АДРЕСА_2 .
Згідно з підпунктом 266.1.1. пункту 266.1 статті 266 Податкового кодексу України платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості.
Згідно з пп.266.2.1 п.266.2 ст.266 Податкового кодексу України об'єктом оподаткування з податку на нерухомість є об'єкт житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його частка.
Як зазначено у пп.266.3.1 п.266.3 ст.266 Кодексу базою оподаткування є загальна площа об'єкта житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його часток.
База оподаткування об'єктів житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток, які перебувають у власності фізичних осіб, обчислюється контролюючим органом на підставі даних Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, що безоплатно надаються органами державної реєстрації прав на нерухоме майно та/або на підставі оригіналів відповідних документів платника податків, зокрема документів на право власності (пп.266.3.2 п.266.3 ст.266 Податкового кодексу).
Ставки податку для об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних та юридичних осіб, встановлюються за рішенням сільської, селищної, міської ради або ради об'єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, залежно від місця розташування (зональності) та типів таких об'єктів нерухомості у розмірі, що не перевищує 1,5 відсотка розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 квадратний метр бази оподаткування ( пп.266.5.1 п.266.5 ст.266 ПК України).
Базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному року (пп.266.6.1 п.266.6 ст.266 ПКУ).
Відповідно до п.п. 266.7.1 п. 266.7 ст. 266 Податкового кодексу України обчислення суми податку з об'єкта/об'єктів нежитлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних осіб, здійснюється контролюючим органом за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) власника такої нерухомості виходячи із загальної площі кожного з об'єктів нежитлової нерухомості та відповідної ставки податку.
Згідно з пп. «а» пп.266.10.1 п.266.10 ст.266 Податкового кодексу податкове зобов'язання за звітний рік з податку сплачується фізичними особами протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.
Виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк (п.38.1 ст.38 Податкового кодексу).
На виконання вимог ст.266 Податкового кодексу України податковим органом ФО ОСОБА_1 було нараховано податкові зобов'язання з податку на нерухомість за
- 2018 рік в розмірі 2460,16 грн. та винесено відповідне податкове повідомлення- рішення № 0010973-5206-2525 від 02.05.2019 року (термін сплати 06.09.2019);
- 2019 рік в розмірі 2757,52 грн. та винесено відповідне податкове повідомлення- рішення № 0085799-5205-2525 від 26.06.2020 року (термін сплати 31.10.2020);
- 2020 рік в розмірі 2860,88 грн. та винесено відповідне податкове повідомлення- рішення № 0008364-2405-2525 від 24.03.2021 року (термін сплати 23.09.2021).
Податковий борг з орендної плати за землю підтверджується наступним:
- Відповідно до інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно. Державного реєстру Іпотек, за ФО ОСОБА_1 зареєстровано право оренди земельної ділянки, на підставі договору оренди землі від 20.02.2018 №б/н;
- Податковим повідомленням-рішенням №6076302-2406-2516 від 14.05.21, яким визначено суму податкового зобов'язання з орендної плати з фізичних осіб за 2021 рік у розмірі - 7543,56 грн.
У зв'язку із наявністю у платника податків переплати, яка рахувалась по особовому рахунку в сумі 20,55 грн відповідно до інтегрованих карток платника, які відповідно до Наказу Міністерства фінансів України від 12.01.2021 року № 5 «Про затвердження Порядку ведення податковими органами оперативного обліку податків, зборів, платежів та єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» (зареєстрований в Міністерстві юстиції 15 березня 2021 р. за №321/35943) ведуться з метою обліку нарахованих і сплачених сум податків та зборів, містять інформацію про облікові операції та облікові показники, які характеризують стан розрахунків платника податків з бюджетами та цільовими фондами за відповідним видом платежу, розмір неоплаченого зобов'язання з орендної плати склав 7523,01 грн.
Вказані податкові повідомлення-рішення надіслані позивачу з дотриманням вимог пункту 58.3 статті 58. пункту 42.2 статті 42 ПК України, за місцем проживання ( АДРЕСА_3 ), яке зазначене в обліковій картці фізичної особи - платника податків, відповідно до ст. 70 Податкового кодексу України, рекомендованим листом з повідомленням про вручення (повернуто у зв'язку із закінченням встановленого терміну зберігання).
При цьому, відповідно до пункту 70.7 статті 70 ПК України фізичні особи - платники податків зобов'язані подавати контролюючим органам відомості про зміну даних, які вносяться до облікової картки, протягом місяця з дня виникнення таких змін шляхом подання відповідної заяви за формою та у порядку, визначеними центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.
Крім того, відповідно до інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державною реєстру Іпотек, за ФО ОСОБА_1 зареєстровано право власності на житлову будівлю за адресою АДРЕСА_3 .
Згідно з пп. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Відповідно до пп. 59.3 ст. 59 Податкового кодексу України податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання.
Відповідно до п. 59.5 ст. 59 Податкового кодексу України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.
У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
У зв'язку з наявною заборгованістю та відповідно до норм ст. 59 Податкового кодексу України контролюючим органом вживались заходи щодо погашення податкового боргу шляхом направлення на адресу ФО ОСОБА_1 податкової вимоги форми «Ф» від 11.02.2021 № 536-13. Зазначена податкова вимога була направлена рекомендованою кореспонденцією за місцем проживання відповідача, яке зазначене в обліковій картці фізичної особи - платника податків, відповідно до ст. 70 Податкового кодексу України (повернуто у зв'язку із закінченням встановленого терміну зберігання).
Передбачені чинним законодавством заходи, вжиті контролюючим органом, не призвели до погашення податкового боргу.
Відомості про те, що вказана податкова вимога була оскаржена в адміністративному чи судовому порядку сторонами не надані.
Детальний розрахунок сум заборгованості підтверджується наявними у справі доказами.
Таким чином, як встановлено судом, передбачені чинним законодавством заходи не привели до погашення податкового боргу. Сума податкового боргу (пені) в добровільному порядку відповідачем не сплачена. Оскільки встановлено порушення відповідачем вищезазначених норм Податкового кодексу України, суд вказує, що податковий борг виник саме внаслідок несплати відповідачем узгодженого податкового зобов'язання.
З огляду на встановлене та, враховуючи норми пп. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 та пп. 95.3 ст. 95 Податкового кодексу України, якою встановлено право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини та такий борг може бути примусово стягнуто за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини, згідно п. 87.1 ст. 87 Податкового кодексу України, суд визнав позовні вимоги такими, що підтверджені належними та допустимими доказами, а тому їх належить задовольнити повністю.
Оскільки спір вирішено на користь суб'єкта владних повноважень, а також за відсутності витрат позивача - суб'єкта владних повноважень, пов'язаних із залученням свідків та проведенням судових експертиз, судові витрати (судовий збір), відповідно до статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України, стягненню з відповідача не підлягають.
Керуючись ст. ст.139, 227, 241-243, 246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд
Адміністративний позов задовольнити повністю.
Стягнути в дохід бюджету з рахунків фізичної особи ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ) в банках, що обслуговують такого платника податків, кошти у сумі 15495,84 (п'ятнадцять тисяч чотириста дев'яносто п'ять гривень 84 копійки) для погашення податкового боргу з:
- податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості в розмірі 7972,83 грн. на р/р UA558999980314080512000025737; отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Прилуки/18010300, код ЄДРПОУ - 37972475, банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.);
- з орендної плати з фізичних осіб в розмірі 7523,01 грн. на р/р UA178999980334149815000025737; отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Прилуки/18010900, код ЄДРПОУ - 37972475, банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.).
Рішення суду набирає законної сили в порядку статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржене до Шостого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного тексту рішення суду. Апеляційна скарга подається безпосередньо до суду апеляційної інстанції.
Позивач: Головне управління ДПС у Чернігівській області, вул.Реміснича, буд.11,м.Чернігів,14000, код ЄДРПОУ ВП: 44094124.
Відповідач: Фізична особа ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , АДРЕСА_1 , РНОКПП: НОМЕР_1 .
Повний текст рішення суду виготовлено 31 жовтня 2022 року.
Суддя О.В. Заяць